ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในความเป็นจริง, อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงเป็นเครดิตภาษีที่ต้องได้รับการยืนยัน ตอนนี้เราจะพิจารณาว่าบริษัทต้องการอะไรในการปรับใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว สามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 เมื่อขาย:
1) ผลิตภัณฑ์อาหาร
2) สินค้าสำหรับเด็ก
3) วารสารและหนังสือเกี่ยวกับการศึกษา วิทยาศาสตร์ และวัฒนธรรม
4) สินค้าทางการแพทย์ที่ผลิตในประเทศและต่างประเทศ

สินค้าใดบ้างที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%

รายการสินค้าที่ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงถูกกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตาม (OKP) เช่นเดียวกับระบบการตั้งชื่อสินค้าของกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ (TN VED) รายการถูกปิด งานหลักของ บริษัท คือการพิสูจน์เมื่อนำเข้าว่าสินค้าเป็นของรหัส OKP หรือ TN VED ที่เกี่ยวข้อง

ผลิตสินค้า

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ใช้กับการขายผลิตภัณฑ์อาหารตามรายการรหัสสินค้า เมื่อขายสินค้าที่ผลิตในประเทศ สิทธิที่จะใช้อัตราที่ลดลง ภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องยืนยันว่าผลิตภัณฑ์มีมาตรฐานระดับประเทศหรืออุตสาหกรรมหรือข้อกำหนดทางเทคนิคที่ระบุรหัสที่กำหนดในลักษณะที่กำหนด ซึ่งสอดคล้องกับรหัสที่ระบุในรายการ

หลายบริษัทเพื่อยืนยันการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ ให้ใช้ใบรับรองความสอดคล้องซึ่งมีรหัสคล้ายกับรหัส OKP ใบรับรองความสอดคล้องคือเอกสารที่รับรองการปฏิบัติตามข้อกำหนดของข้อบังคับทางเทคนิค บทบัญญัติของมาตรฐาน หลักปฏิบัติ หรือข้อกำหนดของสัญญา ดังนั้น เพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง การอ้างถึงรหัสที่กำหนดในลักษณะที่กำหนดให้กับผลิตภัณฑ์บางอย่างและไม่ได้ระบุไว้ในมาตรฐานระดับประเทศหรืออุตสาหกรรมหรือข้อกำหนดทางเทคนิค แต่เป็นใบรับรองความสอดคล้อง ใบรับรองความสอดคล้องรับรอง แต่ไม่ได้ยืนยันความถูกต้องของการกำหนดรหัส OKP ที่สอดคล้องกันให้กับผลิตภัณฑ์ ได้รับคำแนะนำจากรหัสผลิตภัณฑ์ TN VED และรายการรหัสสำหรับประเภทผลิตภัณฑ์อาหารตาม TN VED ของสหภาพศุลกากร ยิ่งไปกว่านั้น รหัสเหล่านี้ใช้ทั้งเมื่อนำเข้าสินค้าและเมื่อขาย

โปรดทราบ: เมื่อ การยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้านั้นจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำไม่เพียง แต่รหัสของ TN VED ของรัสเซีย (TN VED CU) เท่านั้น แต่ยังรวมถึงชื่อของสินค้าด้วย เฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งสองเท่านั้น จึงเป็นไปได้ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ (จดหมายของ Federal Customs Service of Russia ลงวันที่ 11.05.2011 N 05-18/21637)

สินค้าสำหรับเด็ก

เมื่อขายสินค้าสำหรับเด็ก การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงจะได้รับการยืนยันในลักษณะเดียวกับเมื่อขายสินค้าอาหาร - ตามรายการรหัสสำหรับประเภทสินค้า

วารสารวิทยาศาสตร์ การศึกษา วัฒนธรรม และหนังสือ

อัตรา 10% ใช้กับการขายผลิตภัณฑ์วารสารและหนังสือตามรายการรหัสสำหรับประเภทผลิตภัณฑ์ สิ่งพิมพ์รายงวดหมายถึงอะไร? ในกรณีนี้คือหนังสือพิมพ์ นิตยสาร ปูมหลัง กระดานข่าว สิ่งพิมพ์อื่นที่มีชื่อถาวร ฉบับปัจจุบัน และจัดพิมพ์อย่างน้อยปีละครั้ง วารสารที่มีลักษณะการโฆษณารวมถึงสิ่งพิมพ์ที่มีการโฆษณาเกินร้อยละ 40 ของปริมาณของปัญหาหนึ่งฉบับ

หากต้องการใช้อัตราที่ลดลง สำนักพิมพ์จำเป็นต้องได้รับใบรับรองที่ออกโดยหน่วยงานกลางด้านสื่อและสื่อสารมวลชนเกี่ยวกับการกำหนดรหัสที่เหมาะสมตาม All-Russian Classifier of Products สำหรับสิ่งพิมพ์บางประเภท บริษัทไม่จำเป็นต้องมีเอกสารประกอบอื่นๆ เมื่อนำเข้าสิ่งพิมพ์ไปยังดินแดนของรัสเซียจำเป็นต้องส่งเอกสารไปยังหน่วยงานศุลกากรเพื่อยืนยันว่าผลิตภัณฑ์ประเภทนี้อยู่ในรายการและไม่ได้มีลักษณะโฆษณาหรือเร้าอารมณ์ สามารถปฏิบัติตามได้ เอกสารออกโดยหน่วยงานกลางสำหรับสื่อสิ่งพิมพ์และสื่อสารมวลชนหรือหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางอื่นที่ได้รับอนุญาตในด้านสื่อสิ่งพิมพ์และสื่อสารมวลชน เพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราที่ลดลง สามารถใช้ใบรับรองการจดทะเบียนสื่อมวลชนที่ออกโดย Federal Service for Supervision of Compliance with Legislation in the Sphere of Mass Communications and Cultural Heritage Protection ซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็น

ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์

คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กันยายน 2551 N 688 ได้อนุมัติรายการรหัสสำหรับสินค้าทางการแพทย์ที่เสียภาษีในอัตราที่ลดลง อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้เฉพาะกับการขายสินค้าทางการแพทย์ซึ่งมีชื่อรหัสอยู่ในนั้น สำหรับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์อื่นๆ ที่ต้องเสียภาษี จะใช้อัตราภาษีร้อยละ 18 รหัสผลิตภัณฑ์จากรายการใช้กับ:
- ยารวมถึงสารเภสัชภัณฑ์ที่ผลิตในรัสเซียและต่างประเทศซึ่งได้รับการจดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดและมีใบรับรองการจดทะเบียนเช่นเดียวกับยาที่ผลิตในร้านขายยา
- ยา (รวมถึงยาหลอก) ที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิกและสำหรับการนำเข้าชุดเฉพาะซึ่งได้รับอนุญาตจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต
- อุปกรณ์ทางการแพทย์ที่ผลิตในรัสเซียและต่างประเทศซึ่งลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดและมีใบรับรองการลงทะเบียน

เหตุผลในการสมัคร อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10เมื่อขายยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ที่ผลิตในรัสเซียและต่างประเทศจำเป็นต้องมีใบรับรองการลงทะเบียน สำหรับผลิตภัณฑ์ยาที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิก - การอนุญาตให้ใช้ การลงทะเบียนยาของรัฐดำเนินการโดย Federal Service for Supervision of Health and Social Development (Roszdravnadzor) มีวัตถุประสงค์เพื่อให้การผลิต นำเข้า จำหน่าย และใช้ยาดังกล่าวในประเทศ การอนุญาตทางการตลาดคือการขึ้นทะเบียนยา ใบรับรองนี้ใช้ได้โดยมีเงื่อนไขว่าข้อมูลทั้งหมดที่อยู่ในนั้นเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ยาและองค์กรที่จดทะเบียนชื่อนั้นจะไม่เปลี่ยนแปลง ไม่จำกัดอายุของใบรับรองการลงทะเบียน

พื้นฐานสำหรับการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 เมื่อขายยารวมถึงเภสัชภัณฑ์โดยร้านขายยาคือการมีใบสำคัญการขึ้นทะเบียนสำหรับชื่อเฉพาะซึ่งออกในลักษณะที่กำหนด เมื่อขายยาในร้านขายยาในสหพันธรัฐรัสเซีย จะใช้ในกรณีที่มีใบสั่งยาหรือข้อกำหนดจากองค์กรทางการแพทย์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10.08.2011 N AS-4-3 / 13016@)

โครงการมีสิทธิ์ร้อยละ 10

จากการศึกษาเงื่อนไขการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ของสินค้าแต่ละประเภทแล้วสามารถสรุปได้ว่า รูปแบบการยืนยันเหมือน:
- สำหรับผลิตภัณฑ์ของรัสเซีย: จำเป็นต้องค้นหารหัส OKP ที่เหมาะสมซึ่งกำหนดให้กับผลิตภัณฑ์และเปรียบเทียบกับรหัสที่ระบุในรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 ที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
- สำหรับสินค้านำเข้า: ค้นหารหัส TN VED ของสินค้านำเข้าในพิกัดอัตราศุลกากรและเปรียบเทียบกับรหัสที่ระบุในรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีรหัสผลิตภัณฑ์ในรายการนี้ เมื่อนำเข้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บในอัตราร้อยละ 10 หากไม่มี จะเรียกเก็บในอัตราร้อยละ 18

รายการผลิตภัณฑ์อาหารซึ่งจัดเก็บภาษีจากการส่งมอบร้อยละ 10 กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 164 ของรัสเซีย ตามวรรคสุดท้ายของวรรคที่ระบุรหัสสำหรับประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ระบุไว้จะถูกกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตาม All-Russian Classifier of Products (OKP) และ Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity ( TN VED) ในทางกลับกันรายการรหัสเฉพาะสำหรับประเภทผลิตภัณฑ์อาหารที่เก็บภาษีในอัตราร้อยละ 10 ได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2547 N 908

เอกสารนี้ระบุว่าสังกัดภายในประเทศ ผลิตภัณฑ์อาหารให้กับผู้ที่อยู่ในรายการได้รับการยืนยันโดยการปฏิบัติตามรหัสที่กำหนดตามการจัดประเภท OK 005-93 (OKP) ด้วยรหัส OKP ที่ระบุในมาตรฐานแห่งชาติ, มาตรฐานอุตสาหกรรม, ข้อกำหนดทางเทคนิค เพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ใบรับรองความสอดคล้องจึงค่อนข้างเหมาะสม หากรหัส OKP ในนั้นสอดคล้องกับรหัส OKP ในมาตรฐานแห่งชาติ มาตรฐานอุตสาหกรรม และข้อกำหนดทางเทคนิค ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2554 N KE-4-3/1420@

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีที่สำคัญที่สุดในสหพันธรัฐรัสเซีย มันเติมเต็มงบประมาณของรัฐบาลกลางของประเทศ ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นภาษีทางอ้อม มันตกอยู่บนไหล่ของลูกค้าปลายทาง เหล่านั้น. ยิ่งมีคนกลางมากขึ้น (อย่างแม่นยำยิ่งขึ้นคือราคากลาง) ระหว่างผู้ผลิตและผู้บริโภครายได้ของรัฐก็จะยิ่งสูงขึ้น ไม่มีใครคิดว่านั่นอาจเป็นเหตุผลว่าทำไมรัฐจึงกำจัด "การเสนอราคาที่สูงกว่า" อย่างแข็งขัน? แต่นี่เป็นหัวข้อที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง เราจะพูดถึงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ (รายการสินค้าที่อยู่ภายใต้อัตรานี้) แต่ก่อนอื่นภาษีปรากฏขึ้นอย่างไร

ประวัติความเป็นมาของภาษีในรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลบังคับใช้ในประเทศของเราตั้งแต่ปี 2535 ก่อนหน้านั้นมีภาษีขาย

แต่มาตรการดังกล่าวได้รับการยกเว้นตามกฎหมายจากหลาย ๆ คนจากการจ่ายเงิน จากนั้นรัฐบาลก็นำภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากนั้นจึงถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางซึ่งเรียกว่า: "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ในปี 2000 กฎหมาย "รวม" เข้ากับรหัสภาษี พื้นฐานของคอลเลกชันนำมาจากสหรัฐอเมริกา แต่ในขณะนี้เกือบทุกประเทศใช้หลักการคำนวณที่คล้ายกัน อัตราต่างกันเท่านั้น

เมื่อก่อนดีไหม?

สำหรับผู้ที่ชอบวิพากษ์วิจารณ์ "การขู่กรรโชกที่มากเกินไป" สมัยใหม่ เช่นเดียวกับ "ผู้ที่ใช้อารมณ์ความรู้สึก" ที่อ้างว่า "มันเคยวิเศษเพียงใด" สมมติว่าตั้งแต่ปี 1992 ถึง 1993 ภาษีอยู่ที่ 28% (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ดูเหมือน ยอดเยี่ยมเมื่อเทียบกับพื้นหลังนี้) จากปี 1994 ถึงปี 2004 อัตรานี้ลดลงเหลือ 20%

แน่นอนว่าใคร ๆ ก็สามารถคัดค้านได้ว่า "ไม่มีภาษีอื่น ๆ " แต่เวลานี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ลดเหลือ 13% เช่นกัน ในเวลานั้น "ทุกคนออกมาจากเงามืด" รัฐลดอัตราเพราะคนส่วนใหญ่ไม่ต้องการจ่ายอะไรเลย ความไม่มีประสิทธิภาพของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและหน่วยงานด้านภาษี ประกอบกับการเดิมพันสูง อธิบายถึงสาเหตุของพฤติกรรมนี้ บางที "ผู้ชื่นชมในอดีต" อาจจำสิ่งนี้ได้โดยไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีที่มาอย่างไร?

เป็นครั้งแรกที่ภาษีดังกล่าวปรากฏในฝรั่งเศสในปี พ.ศ. 2485 (สงครามก็คือสงคราม และเหนือสิ่งอื่นใดคือทรัพย์สินส่วนตัว) แต่เขาไม่ได้หยั่งรากเพราะเขามีข้อบกพร่องมากมาย

มันเป็นภาษีการขายชนิดหนึ่ง ในปี 1948 นักเศรษฐศาสตร์ชาวฝรั่งเศสได้ทำการแก้ไข พวกเขาสร้างหลักการคงค้างที่คนทั้งโลกชอบ (พูดให้ชัดกว่านั้นคือผู้มีอำนาจในทุกประเทศ เพราะใครชอบจ่ายภาษี?)

ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อมประเภทหนึ่งสำหรับสินค้าหรือบริการ ณ เวลาที่ขาย มีการเรียกเก็บในทุกขั้นตอนของการผลิตและตกเป็นของผู้บริโภคในที่สุด

นั่นคือยิ่ง "ความอยากอาหาร" ของผู้ผลิตสูงเท่าใดรัฐก็จะยิ่งมีผลกำไรมากขึ้นเท่านั้น ตัวอย่าง คุณขายไก่ในร้านค้า ราคาของมันคือ 50 รูเบิล และผู้ซื้อจ่าย 200 รูเบิลสำหรับมัน เปอร์เซ็นต์ของ 150 รูเบิล (200-50) จะต้องชำระในรูปแบบ หากผู้ขาย "ใจกว้าง" และสินค้า "สำหรับสิ่งที่เขาเอาไปเพื่อที่เขาให้" เช่น ไม่ได้เพิ่มอะไรในราคาเดิม รัฐจะไม่ได้เงินจากข้อตกลงดังกล่าว

ไม่สำคัญว่าบริษัทจะมีกำไรหรือขาดทุน ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกยกเลิก ดังนั้นข้อสรุป: ยิ่งพวกเขาโกงมากเท่าไหร่งบประมาณของรัฐบาลกลางก็จะยิ่งดีขึ้นเท่านั้น ลองคิดดูว่ารัฐจำเป็นต้องจำกัดความเด็ดขาดของตัวกลางหรือไม่ ภายใต้ระบบดังกล่าว ตรงกันข้าม การเติบโตของพวกเขามีประโยชน์ต่องบประมาณเท่านั้น ตอนนี้ไปที่รหัสภาษีที่แก้ไขแล้ว (ฉบับปี 2558)

เราจ่ายเงินให้รัฐบาลเท่าไหร่?

จะกำหนดได้อย่างไรว่ารัฐจะใช้เงินเท่าไรจากการขึ้นราคา? รหัสภาษีปี 2015 มีสามอัตรา: 18% (มาตรฐาน), 10% (สิทธิพิเศษ) และ 0% (ศุลกากร) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 และ 18% เป็น "ภายใน"

ใช้กับเฉพาะภายในประเทศเท่านั้น หากส่งออกนอกจะไม่มีการเรียกเก็บภาษี หากมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซื้อสินค้าและขายต่อในต่างประเทศ ภาษีที่จ่ายไปจะได้รับการขอคืนได้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 รายการสินค้าและบริการ

ร้อยละ 18 คืออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มปกติ อย่างไรก็ตามมีรายการสินค้าที่ลดเหลือ 10 ผู้ประกอบการหลายคนถามคำถาม: "ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ในกรณีใดบ้าง" ลองตอบกันดูนะครับ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ของรายการสินค้าและบริการจะถือว่า:

• การขนส่งทางอากาศภายในประเทศ.
• ของใช้เด็ก.
• การเตรียมการทางการแพทย์บางอย่าง
• สิ่งพิมพ์รายงวด.

รายการสินค้าทั้งหมดได้รับการอนุมัติโดยรัฐบาลกฤษฎีกาฉบับที่ 908 ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ในเอกสารนี้มีการระบุรายการทั้งหมดซึ่งอยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ รายการ (สั้น) ได้รับด้านล่าง:

• นมและผลิตภัณฑ์จากนม.
• เนื้อในน้ำหนักสด.
• ไข่.
• ไขมันปรุงอาหาร น้ำมันพืช
• เกลือ.
• ผลิตภัณฑ์แป้งและพาสต้า
• ผัก.
• โภชนาการสำหรับทารกและเบาหวาน เป็นต้น

"ไม่พบสินค้าของฉัน"

หากผลิตภัณฑ์ของคุณไม่ได้อยู่ในรายการของเรา และคุณมีคำถาม: "ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% มีผลในกรณีใดบ้าง (หรือมากกว่านั้น กับสินค้าและบริการใดบ้าง)" คุณต้องดูที่มติ เราได้ระบุจำนวนและวันที่ไว้แล้ว มีรายการที่สมบูรณ์ ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้คือกลุ่มสินค้าที่มีความต้องการสูงในหมู่ประชาชน

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10: การขนส่งทางอากาศ

ในการเชื่อมโยงกับวิกฤตเศรษฐกิจ สมาชิกสภานิติบัญญัติสนับสนุนคำขอของสายการบินให้ลดภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น "สิทธิพิเศษ" ร้อยละ 10 เมื่อวันที่ 1 เมษายน 2015 สภาสหพันธ์ได้อนุมัติร่างกฎหมายนี้และอนุมัติผลประโยชน์ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2015 ถึงเดือนธันวาคม 2017 เป็นไปได้มากว่าช่วงเวลานี้จะถูกขยายออกไปหากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจไม่ดีขึ้น

ทุกคนไม่พอใจ

กฎหมายนี้ไม่ได้ทำให้ใครพอใจ รัฐบาลเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าเริ่มได้รับเงินน้อยลงจากการขาดดุลงบประมาณ ผู้ให้บริการขนส่งทางอากาศโต้แย้งว่าสิ่งนี้จะไม่ช่วยแก้ปัญหาในอุตสาหกรรม

Vitaly Savelyev หัวหน้าของ Aeroflot แสดงความไม่พอใจกับสิ่งนี้ เขาเชื่อว่าในสถานการณ์ปัจจุบันจำเป็นต้องถอดภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากสายการบินในเที่ยวบินภายในประเทศโดยสมบูรณ์ ปรากฎว่าเกือบถูกกว่าที่จะได้รับจากวลาดิวอสต็อกไปมอสโกโดย "การเดินทางรอบโลก"

ไครเมียเป็นของเราหรือไม่?

สถานการณ์ที่น่าสนใจเกี่ยวกับแหลมไครเมียและเซวาสโทพอล การลงประชามติ การภาคยานุวัติ - เราทุกคนรู้เรื่องนี้เป็นอย่างดี แต่ในแง่ของกฎหมาย ทุกอย่างยังไม่ชัดเจนนัก นี่คือกฎหมายควบคุมภายในที่ทำให้คุณคิดว่า - ไครเมียเป็นของเราหรือไม่? รัสเซีย?

เรื่องนี้เกี่ยวข้องกับกฎหมายที่แก้ไขรหัสภาษีในปี 2558 ซึ่งการขนส่งทางอากาศภายในประเทศต้องเสียภาษีพิเศษ 10% ในกฎหมายฉบับเดียวกันมีข้อความว่า "ยกเว้นการเดินทางไปแหลมไครเมียและเซวาสโทพอล"

เห็นได้ชัดว่า บริษัทของรัสเซียกลัวการคว่ำบาตรทางเศรษฐกิจที่เป็นไปได้ “จากการยอมรับว่า” ไครเมียเป็นดินแดนของรัสเซีย ในการทำเช่นนี้จะมีการบังคับใช้กฎหมายด้านภาษีศุลกากรภาษี ฯลฯ บริษัทไม่ละเมิดกฎหมายในประเทศและไม่ตกอยู่ภายใต้การลงโทษระหว่างประเทศ

10+10=28?

ในส่วน "อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10: รายการสินค้าและบริการ" เรากล่าวว่ามีสินค้าสำคัญทางสังคมประเภทหนึ่งที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม รายการรหัสและชื่อทั้งหมดสะกดอยู่ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2547 หมายเลข 908

แต่จะทำอย่างไรเมื่อสินค้า "ตรงทางแยก" ของสองชื่อ นอกจากนี้ สถานการณ์ยังดูขัดแย้งเมื่อสินค้าที่ขายประกอบด้วยสินค้า "สิทธิพิเศษ" ทั้งหมด แต่ต่ำกว่า 18%

ตัวอย่างเช่น พิซซ่า อาจประกอบด้วยผลิตภัณฑ์เหล่านั้นทั้งหมดซึ่งอยู่ภายใต้การยกเว้น แป้ง ไข่ เนื้อ ชีส ฯลฯ แต่การ "ผสมผสาน" ของ "ผลิตภัณฑ์เพื่อสังคม" เหล่านี้ให้เป็นพิซซ่า "อันโอชะ" นั้นต้องเสียภาษี "เต็มจำนวน"

บทบัญญัตินี้อธิบายโดยจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 10 กันยายน 2010 หมายเลข 03-07-14 / 63 และ Federal Tax Service สำหรับมอสโกวลงวันที่ 16 มีนาคม 2548 หมายเลข 19-11 / 16469 ตามที่พวกเขา มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์จากการขายสินค้าที่รวมอยู่ในรายการของรัฐบาล ส่วนที่เหลือต่ำกว่า 18%

รายการนี้ประกอบด้วยหมวดหมู่ "พาย พาย โดนัท" รวมถึงเนื้อสัตว์ ซีเรียลต่างๆ และผัก แต่ไม่มีสิ่งที่เรียกว่า Empanadas หรือพิซซ่า ที่นี่เจ้าหน้าที่ใช้หลักการ "สิ่งที่ไม่ได้รับอนุญาตเป็นสิ่งต้องห้าม" พวกเขาเชื่อว่าควรจ่ายแพนเค้กยัดไส้เต็มจำนวนที่ 18 เปอร์เซ็นต์

พิซซ่าหรือพาย "อิตาเลี่ยน"

แต่มีช่องโหว่อยู่อย่างหนึ่ง หากคุณต้องการผลิตพิซซ่าและได้รับสิทธิประโยชน์ด้านภาษี คุณสามารถขายเป็นพาย "อิตาเลียน" ได้ การมีใบรับรองทั้งหมดสำหรับความสอดคล้องและคุณภาพของผลิตภัณฑ์ก็เพียงพอแล้ว จะไม่มีใครรบกวนการเปลี่ยนชื่อผลิตภัณฑ์จาก "พิซซ่า" เป็น "พาย" กฎหมายไม่ได้กำหนด "สิ่งที่ควรเป็น" ในแต่ละผลิตภัณฑ์เหล่านี้ สิ่งสำคัญ - อย่าลืมระบุองค์ประกอบของผลิตภัณฑ์

ศาลอนุญาโตตุลาการในด้านของผู้ประกอบการ

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการยังใช้รหัสลักษณนามที่หมายถึง "ขนมอบ" สำหรับพิซซ่า เช่นเดียวกับ "เนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์" สำหรับแพนเค้กเนื้อยัดไส้ รหัสทั้งสองนี้ "อนุญาต" ให้ใช้ 10 เปอร์เซ็นต์

"เคล็ดลับ" ดังกล่าวสามารถนำไปสู่การอนุญาโตตุลาการ หน่วยงานด้านภาษีโต้แย้งอัตราร้อยละ 10 โดยยืนยันใน 18 แต่การปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการมักเข้าข้างผู้ประกอบการเพราะตาม GOST “บริการจัดเลี้ยง ข้อกำหนดและคำจำกัดความ” ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของมาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2553 ผลิตภัณฑ์แป้งทำอาหาร ได้แก่ พาย เบลิยาชิ พิซซ่า และผลิตภัณฑ์เหล่านี้มีไส้ต่างๆ

ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปตามมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีทางอ้อมที่ลบส่วนหนึ่งของต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งานหรือบริการที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิต และจ่ายส่วนนี้ให้กับ งบประมาณของประเทศเมื่อขายสินค้าได้ ในบทความเราจะพูดถึงรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 ตัวอย่างและรายการ

คำจำกัดความภาษี VAT ตัวเลือกอัตรา

ปัจจุบันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมีหลายทางเลือก อ่านบทความด้วย: → "" แผนภาพด้านล่างแสดงตัวเลือกสำหรับอัตราภาษี VAT และประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้อัตราใดอัตราหนึ่ง

ในบทความนี้ เราจะพิจารณากรณีของการใช้อัตราร้อยละ 10 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับอัตรานี้ สิ่งสำคัญคือต้องมีการยืนยันว่าสินค้าบางอย่างรวมอยู่ในรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 จากรายการด้านล่าง คุณสามารถค้นหารหัสตาม All-Russian Classifier of Products หรือตาม TN VED (สำหรับผลิตภัณฑ์ที่มาจากต่างประเทศ)

หากไม่มีการกระทบยอดตามตัวแยกประเภทเหล่านี้ อัตราเริ่มต้นของภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จะถูกเรียกเก็บ

ตาราง "ประเภทของกิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่มีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10: ผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็กและวารสาร และผลิตภัณฑ์หนังสือ (ข้อ 1-3)":

ตาราง (ต่อ) "ประเภทของกิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่มีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ได้แก่ สินค้าทางการแพทย์ การขายในภาคการเกษตร (ข้อ 4-5)":

ตาราง "คำจำกัดความของคำศัพท์หลัก"

ด้านล่างนี้คือรายการคำจำกัดความที่คล้ายกันที่ใช้ในบทความนี้โดยอ้างอิงถึงการกระทำทางกฎหมายที่เปิดเผยสาระสำคัญ

ตาราง "สองมุมมองเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% เมื่อขายชุดผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์บนสื่ออิเล็กทรอนิกส์ (ร่วมกับสื่อ)"

ประเภทสินค้าทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10

ประเภทสินค้าทางการแพทย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% สำหรับการขายสินค้าทางการแพทย์:

ตัวอย่างการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%

Organization LLC "Toy-Market-Plus" ดำเนินธุรกิจขายสินค้าสำหรับเด็กและโดยเฉพาะอย่างยิ่งของเล่นนุ่ม ๆ เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2017 บริษัทนี้ได้ลงนามในข้อตกลงกับ Voronezh Hypermarket Toys LLC และในวันที่ 28 กรกฎาคม 2017 ได้ขายสินค้าฝากขาย ปาร์ตี้มีจำนวน 765,000 รูเบิล มีความจำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ของเล่นจัดเป็นสินค้าสำหรับเด็กซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10%

ฐานภาษีในกรณีนี้คือค่าของเล่นเท่ากับ 765,000 รูเบิล สามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ดังนี้

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม \u003d 765,000 รูเบิล * 10% / 110% \u003d 69,545.45 รูเบิล

จากการคำนวณ ต้นทุนรวมของของเล่นรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 834,545.5 รูเบิล (765,000 รูเบิล + 69,545.45 รูเบิล) Igrushka-Market-Plus LLC เปิดเผยจำนวนนี้แก่ผู้ซื้อ บริษัท ยังออกใบแจ้งหนี้ซึ่งคุณสามารถดูรายละเอียดรายการขายสินค้าในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใบแจ้งหนี้นี้ให้สิทธิ์ Voronezh Toy Hypermarket LLC เพื่อขอหักจากงบประมาณจำนวน 69,545.45 รูเบิล

คำตอบสำหรับคำถามทั่วไป

คำถามหมายเลข 1มีกรณีใดบ้างที่ไม่สามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ได้?

กรณีดังกล่าวเป็นไปได้ เนื่องจากในการนำอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% สำหรับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ คุณต้องมีใบรับรองการขึ้นทะเบียนและเป็นปัจจุบัน เนื่องจากหากใบรับรองดังกล่าวหมดอายุ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะไม่สามารถ นำไปใช้ สถานการณ์นี้แสดงความคิดเห็นโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 27 มิถุนายน 2559 ฉบับที่ 03-07-07 / 37262 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2559 ฉบับที่ 03-07-07 / 37250 (และในก่อนหน้านี้ที่คล้ายกัน คำชี้แจง).

คำถามหมายเลข 2ควรมองหารหัสใดในรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%

มีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% หากสินค้าที่นำเข้าหรือขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในรายการที่เกี่ยวข้อง ซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นไปตามรหัส OKP-2014 หรือ TN VED

คำถามข้อที่ 3องค์กรการเกษตรขายสุกรตามน้ำหนัก (OKVED 01.46) อัตรา VAT ใดที่เรียกเก็บจากการขายดังกล่าวหลังจากมีการเปลี่ยนแปลงรายการรหัสสำหรับผลิตภัณฑ์อาหารที่ต้องเสียภาษีในอัตรา VAT 10%

ในกรณีนี้ มีตัวเลือกต่อไปนี้:

• 10%: หากรหัส OKDP2 01.46.10.200 "สุกรฝูงหลักยกเว้นพันธุ์แท้" ถูกทำเครื่องหมายในใบรับรองความสอดคล้อง สินค้าตามรหัสนี้ (จากรายการที่ 908) ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%
• 18%: หากใบรับรองมีรหัสตาม OKDP2 ซึ่งไม่ได้ระบุไว้ในรายการหมายเลข 908 เช่น 01.46.10.100 “สุกรพันธุ์แท้”

ปัจจุบันใช้ในรัสเซีย ในการทำธุรกรรมส่วนใหญ่ที่เกี่ยวข้องกับการขายในรัสเซีย การใช้อัตรา 10% จะทำกำไรได้มากกว่า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขบางประการที่จำเป็นสำหรับการได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ รายการสินค้าและบริการที่เหมาะสมสำหรับพวกเขานั้นมีความหลากหลาย

รัฐให้ความสำคัญกับการพัฒนาธุรกิจรุ่นใหม่อย่างต่อเนื่อง ดังนั้นจึงมีการสร้างอัตราภาษี 10% ประกอบด้วยสินค้าสำคัญจำนวนหนึ่ง

• ของกิน. เหล่านี้คือสัตว์ นก ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ ยกเว้นอาหาร (ลิ้น เนื้อลูกวัว ฯลฯ) รายการนี้ยังรวมถึงไข่และน้ำมันพืช น้ำตาล นม และผลิตภัณฑ์จากนมทั้งหมดที่ไม่มีสารเติมแต่งในรูปของผลไม้หรือน้ำแข็งเบอร์รี่ แป้ง เบเกอรี่และพาสต้า ผัก อาหารทารกและอาหารลดน้ำหนัก ผลิตภัณฑ์จากปลา อาหารทะเล ยกเว้นอาหารสำเร็จรูป นอกจากนี้ยังใช้กับพันธุ์ปลาที่มีค่า ปลาอื่นๆ ก็มีสิทธิ์ได้รับอัตรา 10% เช่นกัน
• สินค้าสำหรับเด็ก. หมวดหมู่นี้รวมถึงผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ผลิตสำหรับเด็กตั้งแต่เสื้อถัก หนังแกะธรรมชาติ กระต่าย รวมถึงชุดชั้นใน รองเท้า ยกเว้นรองเท้ากีฬา เตียง ที่นอน ผ้าอ้อม อุปกรณ์การเรียน สมุด ดินน้ำมัน ฯลฯ ผลิตภัณฑ์ตัดเย็บก็จัดอยู่ในหมวดนี้เช่นกัน
• ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์. โดยไม่คำนึงถึงผู้ผลิต หมวดหมู่นี้รวมถึงยา ยาเตรียม และสารทางเภสัชกรรมทั้งหมดที่ใช้ในการทดลองทางคลินิก
• สิ่งพิมพ์. สินค้าทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับหนังสือ การศึกษา วิทยาศาสตร์ และวัฒนธรรม
• หุ้นพันธุ์. วัวควายและสัตว์ผสมพันธุ์ประเภทอื่นๆ ซึ่งรวมถึงม้าและหมู รวมอยู่ในหมวดหมู่นี้ด้วย ได้แก่ ไข่ เอ็มบริโอ และสเปิร์มที่ได้จากการเพาะพันธุ์โค

วิธียืนยันสิทธิ์เดิมพัน

โดยไม่คำนึงว่ากลุ่มสินค้าใดจะดำเนินการตามขั้นตอนการยืนยันสิทธิ์ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ ข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับองค์กรและแผนการยืนยันจะเหมือนกัน

หากผลิตภัณฑ์ที่ขายเป็นผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในรัสเซีย จำเป็นต้องค้นหารหัสตามตัวจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์ของรัสเซียทั้งหมดตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (OK 034-2014) เมื่อทราบแล้วจำเป็นต้องกระทบยอดกับรหัสที่ระบุในรหัสภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% . หากบริษัทใช้ผลิตภัณฑ์นำเข้าเพื่อการขาย คุณควรใช้เวลาในการค้นหารหัส TN VED และตรวจสอบให้แน่ใจว่ารหัสนั้นอยู่ในรายการ ในกรณีนี้ การเรียกเก็บเงินจากสินค้าเกิดขึ้นในอัตรา 10%

ความสำคัญของการตรวจสอบรหัสนั้นสูงมาก หากคุณไม่ตรวจสอบห้องว่างภายในเวลาที่กำหนด คุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% สิ่งนี้มักจะเกิดขึ้นในสองกรณี: เมื่อมีรหัสบนผลิตภัณฑ์ที่ไม่รวมอยู่ในรายการอัตรา 10% หรือในกรณีที่ไม่มีรหัสทั้งหมด

มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับยา: ทั้งหมดต้องอยู่ภายใต้ขั้นตอนการลงทะเบียนและมีใบรับรองที่เหมาะสม หลังจากนำเสนอเอกสารนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษีแล้วเท่านั้น อัตราที่ลดลงจะถูกนำไปใช้

ข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในปี 2560 ในอัตรา 10% สามารถดูได้ในวิดีโอนี้:

เอกสารสำหรับการขออัตราที่ลดลง

ในระหว่างขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือองค์กรใด ๆ ใน OSN จะต้องยืนยันว่าการขายผลิตภัณฑ์เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีอากรอย่างครบถ้วน นั่นคือผู้เสียภาษีต้องพิสูจน์ว่าสินค้าที่เขาขายมีสิทธิ์ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ซึ่งในกรณีและวิธีการทำอย่างถูกต้องไม่มีข้อบ่งชี้ที่แน่นอน บทความ 164 ของรหัสภาษียังขาดข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับการจัดหาเอกสาร ด้วยการใช้ซึ่งเป็นไปได้ที่จะพิสูจน์สิทธิ์ในการรับอัตราที่ลดลง

ในขณะนี้ การยืนยันว่าผลิตภัณฑ์เป็นไปตามข้อกำหนดจริงและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 10% ดำเนินการโดยใช้การรับรองและการประกาศ และนั่นหมายความว่า ก่อนหน้านี้ เป็นไปได้ที่จะพิสูจน์ความชอบธรรมของอัตราภาษี 10% ที่ใช้กับผลิตภัณฑ์บางอย่างด้วยความช่วยเหลือของการประกาศเท่านั้น ซึ่งจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในเวลาที่กำหนด

ใบประกาศมีข้อมูลทั้งหมด ซึ่งรวมถึงรหัส OKP ซึ่งเป็นหนึ่งในหลักฐานหลักที่ช่วยให้คุณใช้สิทธิ์ในการลดภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ยังสามารถใช้อัตรา 10% เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภาษีได้อีกด้วย ตัวอย่างเช่น เครือข่ายของ McDonald เป็นอย่างไร:

วิธีหลีกเลี่ยงกลอุบาย

มีบางกรณีที่บริษัทที่ดำเนินการในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะต้องเสียภาษีเพิ่มเติมหลังจากการตรวจสอบหลายครั้ง พื้นฐานสำหรับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในกรณีนี้อาจเกิดจากการขาดหลักฐานทางกฎหมายของการใช้อัตรา 10% ในสถานการณ์เช่นนี้ การชนะคดีในศาลแทบจะเป็นเพียงเรื่องเพ้อฝัน เหตุผลนี้เป็นทัศนคติที่ไม่ตั้งใจต่อทางเลือกขององค์กรที่ซื้อผลิตภัณฑ์

บริษัทที่ไร้ยางอายจำนวนมากปลอมแปลงใบรับรองโดยการจัดหาสินค้าให้กับบริษัทจัดซื้อ และดูเหมือนว่าผู้นำเข้าไม่ได้ละเมิดอะไรสินค้ามีใบรับรองและปฏิบัติตามรหัสที่อนุญาตให้ลดเปอร์เซ็นต์ภาษี แต่ถ้าในระหว่างการตรวจสอบภาษีพบว่าใบรับรองนี้ไม่ถูกต้องและ บริษัท ที่ ออกเป็นเรื่องสมมติแล้วหลีกเลี่ยงการปฏิเสธที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงไม่น่าจะประสบความสำเร็จ

มีการขยายรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 10 แต่สำหรับความเป็นไปได้ในการใช้อัตรานี้ หน่วยงานด้านภาษีกำหนดให้บริษัทต้องมีใบรับรองความสอดคล้อง มีปัญหาอื่น ๆ ...

รายการยกเว้นขยาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 10 มีผลบังคับใช้กับการขายผลิตภัณฑ์อาหารประเภทพื้นฐาน ยกเว้นอาหารสำเร็จรูป สินค้าสำหรับเด็ก วารสาร (ยกเว้นการโฆษณาหรือสิ่งพิมพ์เกี่ยวกับกาม) และสินค้าทางการแพทย์บางรายการ สินค้าเหล่านี้ระบุไว้ในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2547 หมายเลข 908 ได้อนุมัติรายการประเภทของสินค้าเหล่านี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 รายการสิทธิพิเศษของสินค้าที่ต้องขายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษร้อยละ 10 ได้รับการเติมเต็มด้วยไขมันวัตถุประสงค์พิเศษ ซึ่งรวมถึงการทำอาหาร ขนม ไขมันสำหรับอบ สารทดแทนไขมันนม สารเทียบเท่า สารปรับปรุง และสารทดแทนสำหรับ เนยโกโก้ , สเปรด, ส่วนผสมที่ละลาย การแก้ไขเหล่านี้จัดทำขึ้นเพื่ออนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 206-FZ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555

คุณต้องการใบรับรองหรือไม่

หมายเหตุในรายการอาหารอธิบายว่าผลิตภัณฑ์อาหารในประเทศต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 ซึ่งได้รับการยืนยันโดยรหัสที่สอดคล้องกัน ในเวลาเดียวกันรหัสที่ระบุในใบรับรองความสอดคล้องซึ่งกำหนดตามตัวจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์ของรัสเซียทั้งหมดตกลง 005-93 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของ Gosstandart ของรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2536 หมายเลข 301 และ รหัสที่ระบุในรายการผลิตภัณฑ์อาหารที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 หมายเลข 908

หากรหัสตรงกัน แสดงว่าผลิตภัณฑ์ที่ผ่านการรับรองนั้นตรงกับผลิตภัณฑ์ที่ระบุไว้ในรายการผลิตภัณฑ์อาหารที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 และจะต้องเสียภาษีในอัตรานี้

ในกรณีที่ไม่มีใบรับรองสินค้า ข้อพิพาททางภาษีจะเกิดขึ้นเป็นระยะตามผลการตรวจสอบภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง Federal Antimonopoly Service of the North-Western District ตามมติเมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ A56-29589 / 2011 ระบุว่าหากไม่มีใบรับรองจะไม่สามารถใช้อัตราพิเศษได้ (องค์กรไม่ได้ มีใบรับรองความสอดคล้องสำหรับเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์เนื้อสัตว์) คำตัดสินของศาลนี้น่าสนใจเพราะได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำตัดสินของเขาลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2555 หมายเลข VAC-5969/12 เขาปฏิเสธที่จะโอนคดีนี้เพื่อพิจารณาไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้พิพากษาเน้นย้ำว่าเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์เป็นผลิตภัณฑ์อาหารที่ต้องได้รับการรับรองบังคับและประกาศความสอดคล้องตามข้อบังคับ เนื่องจากกฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดว่าสินค้าใดเป็นของเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ เพื่อที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงร้อยละ 10 จึงจำเป็นต้องส่งเอกสารยืนยันการปฏิบัติตามดังกล่าว

มีการตัดสินใจที่คล้ายกันในมติของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2552 เลขที่ A56-31402 / 2551 นอกจากนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำตัดสินของเขาเมื่อวันที่ 4 ธันวาคม 2552 หมายเลข VAS-12983/09 เขายังปฏิเสธที่จะโอนคดีไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปรากฎว่าเพื่อขจัดข้อขัดแย้ง บริษัทการค้าควรตุนใบรับรองความสอดคล้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อต้องขายสินค้าที่ต้องได้รับการรับรองภาคบังคับ รายการสินค้าดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2552 หมายเลข 982

สินค้านำเข้า

สถานการณ์จะแตกต่างออกไปหากมีการขายสินค้านำเข้าในดินแดนของรัสเซียโดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 10 เมื่อนำสินค้าเหล่านี้เข้าสู่อาณาเขตของสหภาพศุลกากร จะถูกจัดระบบให้สอดคล้องกับระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์แบบรวมสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของสหภาพศุลกากร (TN VED CU) พวกเขาถูกกำหนดรหัส รหัสเหล่านี้ได้รับการอนุมัติในภาคผนวกของการตัดสินใจของสภาคณะกรรมาธิการเศรษฐกิจยูเรเชีย ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2012 ฉบับที่ 54

ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องกำหนดความสอดคล้องของรหัสเหล่านี้กับรหัสที่ได้รับอนุมัติจาก All-Russian Classifier of Products OK 005-93 สำหรับวัตถุประสงค์ของภาคผนวกนี้ ควรได้รับคำแนะนำจากทั้งรหัส TN VED CU และชื่อของผลิตภัณฑ์ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2554 เลขที่ KE-4-3 / 1420@

คุณต้องป้อนชื่อที่ถูกต้อง

เอกสารหลักไม่ได้ช่วยให้แยกแยะผลิตภัณฑ์ที่เสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 จากผลิตภัณฑ์ที่เสียภาษีในอัตราร้อยละ 18 ได้เสมอไป ตัวอย่างเช่น หน่วยงานด้านภาษีต้องการระบุพิซซ่าเป็นสินค้าที่เสียภาษีในอัตราร้อยละ 18 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 กันยายน 2010 ฉบับที่ 03-07-14 / 63)

พวกเขาอธิบายตำแหน่งของพวกเขาดังนี้ ในส่วนที่เกี่ยวกับการขายผลิตภัณฑ์อาหาร รวมถึงผลิตภัณฑ์ขนมปังและเบเกอรี่ (รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่อุดมไปด้วย ขนมปังกรอบ และผลิตภัณฑ์จากเนื้อแกะ) จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ร้อยละ 10

รายการรหัสสำหรับประเภทของผลิตภัณฑ์อาหารที่เก็บภาษีในอัตราพิเศษได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2547 หมายเลข 908

ดังนั้น เมื่อขายผลิตภัณฑ์อาหารที่รวมอยู่ในกลุ่ม "พาย พาย และโดนัท" (รหัส OKP 91 1960-91 1985) จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ แต่พิซซ่าในกลุ่มนี้ไม่มีชื่อ

ในความเป็นจริงพิซซ่าเป็นพายแบบเปิดที่อบอย่างรวดเร็วของอิตาลี

พายเปิดเป็นหนึ่งในประเภทของพายที่มีไส้หวาน (จากผลไม้และผลเบอร์รี่) หรือไส้เค็ม (จากผักเนื้อสัตว์หรือปลา) ในขณะเดียวกันก็ยังคงเปิดอยู่นั่นคือไม่ได้ปิดด้วยชั้นแป้ง

เรื่องนี้ตุลาการก็เข้าข้างคนเสียภาษี พวกเขาชี้ให้เห็นว่าพิซซ่าถูกเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 10 (คำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District วันที่ 1 กันยายน 2551 เลขที่ A05-12939 / 2007 และ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District วันที่ 11 สิงหาคม , 2551 ฉบับที่ KA-A40/4972-08).

สินค้าชุด

ชุดสินค้ามักพบในการค้าที่ไม่ใช่อาหาร แต่บางครั้งก็เจอในการค้าอาหาร ตัวอย่างเช่น คอทเทจชีสและแยมที่แยกซ้อนกันในห่อเดียว ช็อกโกแลต Kinder Surprise

หากชุดนี้รวมผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน องค์กรจะมีคำถามเกี่ยวกับอัตราภาษีสำหรับสินค้าดังกล่าว

ความเป็นไปได้ในการขายชุดสินค้าให้กับผู้ซื้อนั้นกำหนดไว้โดยตรงในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความ 479 อุทิศให้กับปัญหานี้ มันระบุว่า: หากสัญญาซื้อขายระบุว่าผู้ขายต้องโอนชุดสินค้าหนึ่งชุดให้กับผู้ซื้อถือว่าภาระผูกพันนั้นสำเร็จตั้งแต่ช่วงเวลาของการโอนสินค้าทั้งหมดที่รวมอยู่ใน ชุดนี้.

ในเวลาเดียวกันหากไม่มีการกำหนดคุณสมบัติพิเศษไว้ในสัญญาผู้ขายมีหน้าที่ต้องโอนสินค้าทั้งหมดที่รวมอยู่ในชุดให้กับผู้ซื้อในเวลาเดียวกัน

เจ้าหน้าที่ของแผนกการเงินระดับสูงสุดเชื่อว่าหากชุดรวมสินค้าที่เสียภาษีในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน ควรใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุดกับต้นทุนทั้งหมด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 11 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 03-07 -07/17 ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 03-07-11/297 และ 13 เมษายน 2548 ฉบับที่ 03-04-05/11)

พวกเขาโต้แย้งดังนี้:

ประการแรก อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 สามารถใช้ได้เฉพาะกับสินค้าที่ระบุไว้โดยตรงในข้อความของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประการที่สองหากบทความนี้ให้เฉพาะชื่อทั่วไปของสินค้าบางประเภท ดังนั้นเพื่อแก้ไขปัญหาในแต่ละกรณี เราควรดูที่ตัวจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์ของรัสเซียทั้งหมด จากนั้นจึงจะตัดสินใจได้ว่าผลิตภัณฑ์ที่เป็นปัญหาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่ลดลงหรือไม่ และหากไม่มีสินค้าดังกล่าวเป็นชุด ก็จะไม่สามารถใช้อัตราพิเศษได้

เนื่องจากไม่มีชื่อผลิตภัณฑ์ดังกล่าวเป็นชุดใน All-Russian Classifier หมายความว่าชุดสินค้าใด ๆ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18

มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าโดยผู้เสียภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่คำนวณจากราคาที่กำหนดไว้ตามมาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เข้าบัญชีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม

มาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อองค์กรใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันเมื่อขายสินค้า ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกกันสำหรับสินค้าแต่ละประเภทที่เสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน

และควรจัดทำฐานภาษีสำหรับสินค้าแต่ละรายการที่รวมอยู่ในชุดแยกกัน ในการทำเช่นนี้ในข้อมูลสาธารณะ: ในการโฆษณา บนแบนเนอร์ ป้ายราคาหรือรายการราคา ใบแจ้งหนี้สำหรับผู้ซื้อ ต้องเน้นต้นทุนของสินค้าที่รวมอยู่ในชุด แยกต่างหากสำหรับแต่ละรายการ เนื่องจากธุรกรรมการซื้อและการขายปลีกสรุปโดยการยอมรับข้อเสนอที่เสนอ (โดยการชำระเงินสำหรับข้อเสนอเพื่อซื้อสินค้า) ผู้ซื้อจะซื้อแต่ละผลิตภัณฑ์แยกกัน

สามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่สอดคล้องกันกับสินค้าที่ซื้อแต่ละรายการ หากไม่ได้ทำและมีเพียงข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของชุดโดยรวมเท่านั้นที่ส่งให้กับผู้ซื้อ หน่วยงานด้านภาษีจะสามารถพิสูจน์ได้ว่าบริษัทการค้าไม่ได้จัดทำบัญชีรายรับแยกต่างหากที่จำเป็น ในกรณีดังกล่าว พวกเขาต้องการให้เธอใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุดที่เป็นไปได้ที่ 18 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่ารวมของสินค้าที่รวมชุด

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 รายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 10 ถูกเติมด้วยไขมันวัตถุประสงค์พิเศษ, สารทดแทนไขมันนม, สารเทียบเท่า, สารปรับปรุงและสารทดแทนสำหรับเนยโกโก้, สเปรด, สารผสมที่ละลาย