Beni IVA 10 per cento. Aliquote IVA

Infatti, aliquota IVA ridottaè un credito d'imposta che deve essere confermato. Ora considereremo ciò di cui una società ha bisogno per giustificare l'applicazione di tale esenzione dall'imposta sul valore aggiunto. L'aliquota IVA del 10% può essere utilizzata per la vendita di:
1) prodotti alimentari;
2) articoli per bambini;
3) periodici e libri di argomento educativo, scientifico e culturale;
4) beni medici di produzione nazionale ed estera.

Quali beni sono soggetti all'aliquota IVA del 10%?

Gli elenchi dei beni per i quali viene applicata un'aliquota IVA ridotta sono determinati dal governo della Federazione Russa in conformità con (OKP), nonché dalla nomenclatura delle merci dell'attività economica estera (TN VED). Le liste sono chiuse. Il compito principale dell'azienda è dimostrare al momento dell'importazione che la merce appartiene al codice OKP o TN VED corrispondente.

Beni di produzione

L'aliquota IVA del 10 per cento viene applicata alla vendita di prodotti alimentari secondo l'elenco dei codici merceologici. Quando si vendono beni di produzione nazionale, il diritto di applicare un'aliquota ridotta IVAè necessario confermare che il prodotto ha una norma nazionale o di settore o una specifica tecnica indicante il codice assegnato nel modo prescritto, corrispondente al codice riportato nell'elenco.

Molte aziende, per confermare l'applicazione dell'aliquota IVA del 10 per cento, utilizzano un certificato di conformità, che contiene un codice simile al codice OKP. Un certificato di conformità è un documento che attesta la conformità di un oggetto ai requisiti dei regolamenti tecnici, alle disposizioni delle norme, ai codici di condotta o ai termini dei contratti. Pertanto, per confermare la legittimità dell'applicazione di un'aliquota IVA ridotta, è errato fare riferimento a un codice assegnato con le modalità prescritte a un determinato prodotto e indicato non in una norma o specifica tecnica nazionale o di settore, ma in un certificato di conformità. Il certificato di conformità attesta, ma non conferma, la legittimità dell'assegnazione del codice OKP corrispondente al prodotto. Essere guidati dai codici TN VED dei prodotti e dall'elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari in conformità con il TN VED dell'Unione doganale. Inoltre, questi codici vengono utilizzati sia durante l'importazione di merci che durante la vendita.

Attenzione: quando conferma dell'aliquota IVA in relazione alle merci importate, è necessario essere guidati non solo dal codice TN VED della Russia (TN VED CU), ma anche dal nome della merce. Solo se entrambe le condizioni sono soddisfatte, è possibile applicare l'aliquota IVA del 10 percento (lettera del Servizio doganale federale della Russia del 11.05.2011 N 05-18/21637).

Articoli per bambini

Quando si vendono beni per bambini, l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta è confermata allo stesso modo della vendita di prodotti alimentari, in conformità con l'elenco dei codici per i tipi di prodotti.

Periodici e libri scientifici, educativi, culturali

Alla vendita di prodotti periodici e librari si applica un'aliquota del 10% secondo l'Elenco dei codici per tipi di prodotti. Cosa si intende per pubblicazione periodica? In questo caso si tratta di un giornale, rivista, almanacco, bollettino, altra pubblicazione che ha titolo permanente, numero corrente e viene pubblicato almeno una volta all'anno. I periodici di natura pubblicitaria comprendono le pubblicazioni in cui la pubblicità supera il 40 per cento del volume di un numero.

Per applicare l'aliquota ridotta, la casa editrice deve ottenere un certificato rilasciato dall'Agenzia federale per la stampa e le comunicazioni di massa sull'assegnazione del codice appropriato secondo il Classificatore di prodotti tutto russo per un determinato tipo di pubblicazione. La società non è tenuta ad avere altri documenti giustificativi. Quando si importa materiale stampato nel territorio della Russia, è necessario presentare all'autorità doganale un documento che confermi che questo tipo di prodotto è elencato e non è di natura pubblicitaria o erotica. La conformità può essere documentato rilasciato dall'Agenzia federale per la stampa e le comunicazioni di massa o da un altro organo esecutivo federale autorizzato nel campo della stampa e delle comunicazioni di massa. Per confermare la legalità dell'applicazione di un'aliquota ridotta, può essere utilizzato anche un certificato di registrazione dei mass media rilasciato dal Servizio federale per la vigilanza sul rispetto della legislazione in materia di comunicazioni di massa e tutela del patrimonio culturale, contenente le informazioni necessarie.

prodotti medici

Il decreto del governo della Federazione Russa del 15 settembre 2008 N 688 ha approvato un elenco di codici per i beni medici tassati ad aliquota ridotta. L'aliquota IVA del 10% si applica solo alla vendita di beni medici, i cui codici sono nominati in essa. Per gli altri prodotti medici soggetti a tassazione si applica un'aliquota del 18%. I codici prodotto dell'elenco si applicano a:
- medicinali, comprese sostanze farmaceutiche, di produzione russa ed estera, che sono registrati nel modo prescritto e per i quali esistono certificati di registrazione, nonché medicinali di fabbricazione in farmacia;
- medicinali (compreso il placebo) destinati alla sperimentazione clinica e all'importazione di un lotto specifico di cui esiste un'autorizzazione da parte dell'organo esecutivo federale autorizzato;
- dispositivi medici di produzione russa ed estera, registrati secondo le modalità prescritte e per i quali esistono certificati di registrazione.

Motivo della domanda Aliquota IVA 10%. quando si vendono medicinali e prodotti medici di produzione russa e straniera, è richiesto un certificato di registrazione. Per i medicinali destinati a sperimentazioni cliniche - autorizzazione all'uso. La registrazione statale dei medicinali è effettuata dal Servizio federale per la supervisione della salute e dello sviluppo sociale (Roszdravnadzor). Il suo scopo è consentire la produzione, l'importazione, la vendita e l'uso di tali medicinali nel paese. Un'autorizzazione all'immissione in commercio è il fatto che un medicinale è registrato. Il certificato è valido a condizione che siano conservate inalterate tutte le informazioni in esso contenute relative al medicinale e all'ente a nome del quale è registrato. Il periodo di validità del certificato di registrazione non è limitato.

La base per l'applicazione dell'aliquota IVA del 10 per cento alla vendita di medicinali, comprese le sostanze farmaceutiche, da parte delle farmacie è la presenza di un certificato di registrazione per nomi specifici, rilasciato con le modalità previste. Quando si vendono medicinali intra-farmacistici nella Federazione Russa, vengono utilizzati se esiste una prescrizione o un requisito da parte di un'organizzazione medica (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 10.08.2011 N AS-4-3 / 13016@).

Schema di ammissibilità del 10 percento

Dopo aver studiato le condizioni per l'applicazione dell'aliquota IVA del 10 per cento per ogni tipo di prodotto, possiamo concludere che schema di conferma lo stesso:
- per i prodotti russi: è necessario conoscere l'apposito codice OKP assegnato al prodotto e confrontarlo con i codici indicati nell'elenco dei beni tassati con aliquota del 10 per cento approvato dal Governo della Federazione Russa;
- per i prodotti importati: individuare nella tariffa doganale il codice TN VED della merce importata e confrontarlo con i codici indicati nell'Elenco approvato dal Governo della Federazione Russa. Se in questo elenco è presente un codice prodotto, quando viene importato, l'IVA viene addebitata con un'aliquota del 10%, in caso contrario, con un'aliquota del 18%.

L'elenco dei prodotti alimentari, la cui tassazione viene effettuata alla consegna del 10 percento, è prescritto al paragrafo 2 dell'articolo 164 della Russia. In conformità con l'ultimo paragrafo del paragrafo specificato, i codici per i tipi di prodotti elencati sono determinati dal governo della Federazione Russa in conformità con il classificatore di prodotti tutto russo (OKP) e la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera ( TN VED). A sua volta, un elenco specifico di codici per i tipi di prodotti alimentari tassati con un'aliquota del 10 percento è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 N 908.

Questo documento afferma che l'affiliazione di domestic prodotti alimentari a quelli elencati nell'elenco è confermato dalla conformità dei codici dati secondo la classificazione OK 005-93 (OKP) con i codici OKP specificati nella norma nazionale, norma di settore, specifica tecnica. Per confermare l'aliquota IVA del 10 percento, un certificato di conformità è abbastanza adatto. Se il codice OKP in esso contenuto corrisponde al codice OKP nello standard nazionale, nello standard industriale e nelle specifiche tecniche. Questa posizione è confermata dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia datata 1 febbraio 2011 N KE-4-3/1420@.

L'IVA è una delle tasse più significative nella Federazione Russa. Riempie il bilancio federale del paese. L'IVA è considerata un'imposta indiretta. Ricade sulle spalle dei clienti finali. Quelli. più intermediari (più precisamente, il prezzo intermedio) tra il produttore e il consumatore, maggiore è il reddito dello Stato. Nessuno ha pensato, forse è per questo che lo stato sta eliminando così attivamente le "offerte superiori"? Ma questo è un argomento completamente diverso. Parleremo più in dettaglio dell'IVA al 10 percento (l'elenco dei beni soggetti a questa aliquota). Ma prima, come è apparsa la tassa.

La storia dell'aspetto della tassa in Russia

L'IVA è in vigore nel nostro paese dal 1992. Prima di allora, c'era un'imposta sulle vendite.

Ma una tale misura esonera legalmente molti soggetti dal pagamento. Poi il governo ha introdotto l'IVA.

Fu poi regolato da una legge federale separata, che fu chiamata: "Sull'imposta sul valore aggiunto".

Nel 2000, la legge "si è fusa" nel codice fiscale. La base della collezione è stata presa dagli Stati Uniti. Ma al momento, quasi tutti i paesi applicano un principio simile del suo calcolo. Solo le tariffe differiscono.

Andava bene prima?

Per chi ama criticare le moderne “estorsioni esorbitanti”, così come per i “sentimentalisti” che affermano “che meraviglia una volta”, diciamo che dal 1992 al 1993 l'imposta è stata del 28% (un'aliquota IVA del 10 per cento sembra fantastico in questo contesto). Dal 1994 al 2004 l'aliquota è stata ridotta al 20%.

Certo, si può obiettare che "non c'erano altre tasse". Ma in questo momento, anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata ridotta al 13%. A quel tempo, "tutti uscivano dall'ombra". Lo stato ha abbassato le tariffe perché la maggioranza ha preferito non pagare nulla. L'impotenza delle forze dell'ordine e delle autorità fiscali, unita all'elevata posta in gioco, ha spiegato il motivo di questo comportamento. Forse gli “ammiratori del passato” se lo sono ricordati, senza pagare assolutamente nessun compenso.

Da dove ha avuto origine l'IVA?

Per la prima volta una tassa del genere apparve in Francia nel 1942 (la guerra è guerra e la proprietà privata è soprattutto). Ma non ha messo radici, perché aveva molti difetti.

Era una specie di imposta sulle vendite. Nel 1948, gli economisti francesi lo modificarono. Hanno creato principi di competenza che sono piaciuti a tutto il mondo (più precisamente, le autorità di tutti i paesi, perché a chi piace pagare le tasse?).

Cos'è l'IVA

L'IVA è un tipo di imposta indiretta su beni o servizi al momento della vendita. Viene riscossa in tutte le fasi della produzione e alla fine ricade sul consumatore.

Cioè, più alti sono gli "appetiti" dei produttori, più redditizio per lo stato. Ad esempio, ti è stato venduto un pollo in un negozio. Il suo costo era di 50 rubli. E l'acquirente ha pagato 200 rubli per questo. La percentuale di 150 rubli (200-50) dovrà essere pagata nella forma Se il venditore è stato "generoso" e la merce "per quello che ha preso, per quello che ha dato", cioè non ha aggiunto nulla al prezzo originale, allora lo stato non riceverebbe un centesimo da un simile accordo.

Non importa se la società ha un profitto o opera in perdita. L'IVA non è annullata. Da qui la conclusione: più imbrogliano, meglio è per il bilancio federale. Pensiamo se lo Stato abbia davvero bisogno di limitare l'arbitrarietà degli intermediari. In un tale sistema, al contrario, la loro crescita è solo vantaggiosa per il bilancio. Ora andiamo direttamente a quello che stabilisce il Codice Fiscale modificato (edizione 2015).

Quanto paghiamo al governo?

Come determinare quanto lo stato prenderà dall'aumento dei prezzi? Il codice fiscale 2015 prevede tre aliquote: 18% (normale), 10% (agevolata) e 0% (dogana). Le aliquote IVA del 10 e del 18% sono "interne".

Si applicano solo all'interno del paese. Se vengono esportati all'estero, l'imposta non viene addebitata. Se l'IVA viene pagata al momento dell'acquisto di beni e della loro rivendita all'estero, l'imposta pagata è rimborsabile.

Aliquota IVA 10 per cento: elenco di beni e servizi

Il 18 percento è l'aliquota IVA normale. Esiste però un elenco di beni che lo riduce a 10. Molti imprenditori si pongono la domanda: “Iva 10% in quali casi viene applicata?”. Proviamo a rispondere.

L'aliquota IVA del 10 percento dell'elenco di beni e servizi presuppone quanto segue:

• Trasporto aereo nazionale.
• Articoli per bambini.
• Alcuni preparati medici.
• Stampati periodici.

L'elenco di tutti i beni è stato approvato con decreto governativo n. 908 del 31 dicembre 2004. È in questo documento che è indicato l'intero elenco, che rientra nell'IVA del 10%. Di seguito è riportato un (breve) elenco:

• Latte e derivati.
• Carne a peso vivo.
• Uova.
• Grassi da cucina, olio vegetale.
• Sale.
• Farine e paste alimentari.
• Verdure.
• Nutrizione infantile e diabetica, ecc.

"Il mio prodotto non è stato trovato"

Se il tuo prodotto non era nella nostra lista, e hai una domanda: "IVA 10% in quali casi (o meglio, a quali beni e servizi) si applica?", devi guardare la Delibera. Abbiamo già indicato il numero e la data. Ha un elenco completo. Di norma, questi sono tutti gruppi di beni molto richiesti dai cittadini.

Aliquota IVA 10 percento: trasporto aereo

In connessione con la crisi economica, i legislatori hanno sostenuto la richiesta dei vettori aerei di ridurre l'IVA a un 10 per cento "preferenziale". Il 1 aprile 2015, il Consiglio della Federazione ha approvato questo disegno di legge e approvato il beneficio da luglio 2015 a dicembre 2017. Molto probabilmente, questo periodo sarà esteso se la situazione economica non migliora.

Tutti sono insoddisfatti

Questa legge non soddisfaceva nessuno. Il governo a causa del fatto che ha iniziato a ricevere meno soldi con un deficit di bilancio. I vettori aerei sostengono che questo non risolverà il problema nel settore.

Il capo di Aeroflot, Vitaly Savelyev, ha espresso insoddisfazione per questo. Ritiene che nella situazione attuale sia necessario rimuovere completamente l'IVA dai vettori aerei sui voli nazionali. Si scopre che è quasi più economico andare da Vladivostok a Mosca con un "giro del mondo".

La Crimea è nostra?

Una situazione interessante riguarda la Crimea e Sebastopoli. Referendum, adesione: lo sappiamo tutti molto bene. Ma per quanto riguarda la legislazione, non tutto è così chiaro. Ecco gli atti normativi interni che ti fanno pensare: la Crimea è nostra? Russo?

Si tratta della legge che modifica il codice fiscale del 2015, secondo la quale il trasporto aereo nazionale è soggetto a un'imposta preferenziale del 10%. Nello stesso atto legale c'è una dicitura "ad eccezione dei viaggi in Crimea e Sebastopoli".

Apparentemente, le aziende russe temono possibili sanzioni economiche "dal riconoscimento" della Crimea come territorio russo. Per fare ciò, vengono adottati tali atti normativi su tariffe, tasse, ecc .. Le società non violano le leggi nazionali e non sono soggette a sanzioni internazionali.

10+10=28?

Nella sezione "aliquota IVA del 10 per cento: elenco di beni e servizi" abbiamo detto che esiste una categoria di beni socialmente significativi che godono di un'esenzione IVA. Un elenco completo di codici e nomi è enunciato nel decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908.

Ma cosa fare quando i prodotti sono "all'incrocio" di due nomi. Inoltre, appaiono paradossali le situazioni in cui i prodotti venduti sono costituiti interamente da beni “preferenziali”, ma scendono sotto il 18%.

Ad esempio, la pizza. Può consistere interamente di quei prodotti che rientrano nell'esenzione. Farina, uova, carne, formaggio, ecc. Ma la “combinazione” di questi prodotti “sociali” in una pizza “deliziosa” è tassata “per intero”.

Questa disposizione è spiegata dalle lettere del Ministero delle finanze del 10 settembre 2010 n. 03-07-14 / 63 e del Servizio fiscale federale di Mosca del 16 marzo 2005 n. 19-11 / 16469. Secondo loro, L'IVA del 10% viene addebitata sulla vendita di beni inclusi nell'elenco del governo. Il resto scende sotto il 18%.

Questo elenco comprende la categoria "torte, crostate, ciambelle", oltre a carne, cereali vari e verdure. Ma non esistono empanadas o pizza. Qui i funzionari applicano il principio "ciò che non è consentito è proibito". Credono che i pancake ripieni dovrebbero essere pagati per intero al 18 percento.

Pizza o torta "italiana"

Ma c'è una scappatoia. Se vuoi produrre pizza e ottenere benefici IVA per essa, allora puoi venderla come una torta "italiana". È sufficiente disporre di tutti i certificati di conformità e qualità dei prodotti. Nessuno interferirà con la sostituzione del nome del prodotto da "pizza" a "torta", la legge non stabilisce "cosa dovrebbe essere" in ciascuno di questi prodotti. La cosa principale è assicurarsi di specificare la composizione del prodotto.

Tribunale arbitrale dalla parte degli imprenditori

Inoltre, gli imprenditori utilizzano classificatori di codici che significano "prodotti da forno" per la pizza, nonché "carne e prodotti a base di carne" per frittelle di carne ripiene. Entrambi questi codici "consentono" l'uso del 10%.

Un tale "trucco" può portare all'arbitrato. Le autorità fiscali contestano l'aliquota del 10 per cento, insistendo sul 18. Ma la pratica arbitrale è spesso dalla parte degli imprenditori, perché secondo GOST “Servizi di ristorazione. Termini e definizioni", approvato dall'ordine dello standard statale della Russia del 30 novembre 2010, i prodotti culinari a base di farina includono torte, belyashi, pizza. E questi prodotti contengono vari ripieni.

L'IVA, o imposta sul valore aggiunto, è, secondo l'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa, un'imposta indiretta che rimuove parte del costo di un prodotto, lavoro o servizio creato in tutte le fasi della produzione e contribuisce a questa parte a il budget del paese man mano che il prodotto viene venduto. Nell'articolo parleremo dell'elenco dei beni soggetti ad IVA con aliquota 10, forniremo esempi ed elenchi.

Definizione imposta IVA, opzioni tariffarie

Oggi esistono diverse opzioni per le aliquote dell'imposta sul valore aggiunto. Leggi anche l'articolo: → "". Il diagramma seguente elenca le opzioni per le aliquote IVA e i tipi di attività che rientrano in una o nell'altra aliquota.

In questo articolo considereremo i casi di applicazione di un'aliquota del 10 percento per l'IVA. Per questa aliquota è importante avere la conferma che un determinato prodotto è incluso nell'elenco dei beni tassati con un'aliquota del 10%. Dagli elenchi seguenti è possibile scoprire il codice secondo il Classificatore di prodotti tutto russo o secondo il TN VED (per prodotti di origine straniera).

Se non vi è stata alcuna riconciliazione in base a questi classificatori, viene addebitata l'aliquota predefinita del 18% di IVA.

Tabella "Tipologie di attività commerciali per le quali è prevista l'aliquota 10 per cento: prodotti alimentari, beni per l'infanzia e prodotti periodici e librari (clausole 1-3)":

Tabella (segue) "Tipi di attività commerciali per le quali è prevista un'aliquota IVA del 10 per cento: beni medici, vendite in agricoltura (clausole 4-5)":

Tabella "Definizioni dei termini principali"

Di seguito si riporta un analogo elenco di definizioni utilizzate in questo articolo con riferimento ad atti giuridici che ne rivelano l'essenza.

Tabella "Due punti di vista sulla questione della possibilità di applicare un'aliquota IVA del 10% alla vendita di un insieme di prodotti stampati su supporti elettronici (insieme ai supporti)".

Tipologie di beni medici soggetti a IVA 10%.

Tipologie di articoli sanitari soggetti all'IVA 10% applicabile alla vendita di articoli sanitari:

Esempio di applicazione dell'aliquota IVA 10%.

Organization LLC "Toy-Market-Plus" è impegnata nella vendita di articoli per bambini e, in particolare, di peluche. Il 27 luglio 2017, questa società ha firmato un accordo con Voronezh Hypermarket Toys LLC e il 28 luglio 2017 ha venduto una partita di merci. La festa ammontava a 765 mila rubli. È necessario calcolare l'importo dell'imposta sul valore aggiunto che dovrebbe essere versato al bilancio della Federazione Russa.

Secondo le disposizioni del comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa, i giocattoli sono classificati come beni per bambini, che sono soggetti all'IVA con un'aliquota del 10%.

La base imponibile in questo caso è il costo dei giocattoli, pari a 765 mila rubli. L'IVA può essere calcolata come segue:

• IVA \u003d 765.000 rubli * 10% / 110% \u003d 69.545,45 rubli.

Come risultato dei calcoli, il costo totale dei giocattoli, inclusa l'imposta sul valore aggiunto, sarà di 834.545,5 rubli (765.000 rubli + 69.545,45 rubli). Igrushka-Market-Plus LLC espone questo importo all'acquirente. La società emette anche una fattura, in cui è possibile visualizzare in dettaglio l'elenco delle vendite di beni con aliquota IVA 10%. Questa fattura autorizza Voronezh Toy Hypermarket LLC a richiedere una detrazione dal budget dell'importo di 69.545,45 rubli.

Risposte a domande comuni

Domanda numero 1. Ci sono casi in cui l'applicazione dell'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto del 10% non è possibile?

Tali casi sono possibili, poiché per applicare l'aliquota IVA del 10% per i prodotti medici, è necessario disporre di un certificato di registrazione e uno aggiornato, poiché se tale certificato è scaduto, l'aliquota IVA del 10% non può essere applicato. Questa situazione è commentata dal Ministero delle finanze della Federazione Russa nelle lettere del 27 giugno 2016 n. 03-07-07 / 37262, del 27 giugno 2016 n. 03-07-07 / 37250 (e in precedenti simili chiarimenti).

Domanda numero 2. Quale codice cercare nell'elenco dei beni soggetti ad IVA 10%?

L'aliquota IVA del 10% si applica se i beni importati o venduti nel territorio della Federazione Russa sono inclusi nell'apposito elenco. Che è approvato dal governo della Federazione Russa e segue il codice OKP-2014 o TN VED.

Domanda numero 3. Un'impresa agricola vende suini a peso vivo (OKVED 01.46). Quale aliquota IVA viene applicata su tali vendite dopo le modifiche apportate all'elenco dei codici dei prodotti alimentari tassati con l'aliquota IVA del 10%?

In questo caso, sono possibili le seguenti opzioni:

• 10%: se nel certificato di conformità è apposto il codice OKDP2 01.46.10.200 "Suini dell'allevamento principale, esclusi i purosangue". Le merci con questo codice (da Listino n. 908) sono soggette ad IVA 10%;
• 18%: se il certificato contiene un codice secondo OKDP2, che non è elencato nell'elenco n. 908, ad esempio 01.46.10.100 "Suini riproduttori di razza pura".

Attualmente utilizzato in Russia. Nella maggior parte delle transazioni relative alla vendita in Russia, è più redditizio utilizzare un tasso del 10%. Il Codice Fiscale della Federazione Russa prescrive alcune condizioni necessarie per ottenere un'aliquota IVA del 10 percento, l'elenco dei beni e servizi adatti a loro è vario.

Lo stato si preoccupa costantemente dello sviluppo delle giovani imprese. Pertanto, è stata creata un'aliquota fiscale del 10%. Include una serie di beni vitali.

• Prodotti alimentari. Si tratta di animali, uccelli, prodotti a base di carne ad eccezione delle prelibatezze (lingua, vitello, ecc.) L'elenco comprende anche uova e oli vegetali, zucchero, latte e tutti i latticini senza additivi sotto forma di frutta o ghiaccio di bacche. Farine, prodotti da forno e pasta, verdure, alimenti per neonati e dietetici, prodotti ittici, frutti di mare, ad eccezione delle prelibatezze. Ciò vale anche per le specie ittiche pregiate, anche altri pesci possono beneficiare di un'aliquota del 10%.
• Articoli per bambini. Questa categoria comprende tutti i prodotti realizzati per bambini da maglieria, pelle di pecora naturale, coniglio, nonché biancheria intima, scarpe, ad eccezione delle scarpe sportive. Letti, materassi, pannolini, materiale scolastico: quaderni, plastilina, ecc. Anche i prodotti per cucire rientrano in questa categoria.
• prodotti medici. Indipendentemente dal produttore, la categoria comprende tutti i medicinali, i preparati e le sostanze farmaceutiche utilizzate negli studi clinici.
• Pubblicazioni a stampa. Tutti i prodotti relativi a libri, educazione, scienza e cultura.
• bestiame da riproduzione. Tutti i bovini e altri tipi di animali da allevamento, inclusi cavalli e maiali. Sono inclusi in questa categoria anche gli ovuli da riproduzione, gli embrioni e lo sperma ottenuti da bovini da riproduzione.

Come confermare il diritto alla scommessa

Indipendentemente da quale gruppo di merci verrà eseguita la procedura per la conferma dei diritti a un'aliquota IVA del 10%, tutti i requisiti per le organizzazioni e lo schema di conferma stesso sono gli stessi.

Se i prodotti venduti sono di fabbricazione russa, è imperativo scoprire il codice in base al Classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica (OK 034-2014). Quando è noto, è necessario riconciliarlo con i codici indicati nel Codice Fiscale per IVA 10% . Se un'azienda utilizza prodotti importati per la vendita, dovresti dedicare del tempo alla ricerca del codice TN VED e assicurarti anche che sia nell'elenco. In tal caso l'addebito sulla merce avviene con aliquota del 10%.

L'importanza del controllo dei codici è molto alta. Se non verifichi la loro disponibilità in tempo, dovrai pagare l'IVA al 18%. Questo di solito accade in due casi: quando ci sono codici sui prodotti che non sono inclusi nell'elenco delle tariffe del 10%, o in caso di completa assenza di codici.

C'è un requisito speciale per i medicinali: tutti devono essere soggetti alla procedura di registrazione e avere i certificati appropriati. Solo previa presentazione di tale documento all'Agenzia delle Entrate verrà applicata l'aliquota ridotta.

Le informazioni sui cambiamenti nel 2017 a un tasso del 10% possono essere visualizzate in questo video:

Documenti per ottenere l'aliquota ridotta

Durante la procedura per il calcolo dell'IVA, un singolo imprenditore o qualsiasi organizzazione sull'OSN deve confermare che la vendita di prodotti è effettivamente pienamente conforme ai requisiti della legislazione fiscale. Cioè, il contribuente deve dimostrare che i beni da lui venduti hanno diritto all'IVA al 10%, in quali casi e come farlo correttamente, non c'è un'indicazione esatta. Anche l'articolo 164 del Codice Fiscale manca di specificità in merito alla fornitura della documentazione, con l'utilizzo della quale è possibile provare il diritto all'aliquota ridotta.

Al momento, la conferma che i prodotti soddisfano effettivamente i requisiti e devono essere soggetti ad IVA al 10% viene effettuata mediante certificazione e dichiarazione. E questo significa che, come prima, è possibile provare la legittimità dell'aliquota del 10% applicata a determinati prodotti solo con l'ausilio di una dichiarazione, che deve essere presentata all'Agenzia delle Entrate nei termini previsti.

La dichiarazione contiene tutte le informazioni, compreso il codice OKP, è una delle prove principali che consente di utilizzare il diritto alla riduzione dell'IVA.

L'aliquota del 10% può essere utilizzata anche per ottimizzare le tasse. Ad esempio, come funziona la rete di McDonald's:

Come evitare i trucchi

Ci sono casi in cui le società che operano con un'aliquota IVA del 10% sono soggette a tassazione aggiuntiva dopo una serie di ispezioni. La base per addebiti aggiuntivi in ​​​​questo caso potrebbe essere la mancanza di prove della legalità dell'utilizzo dell'aliquota del 10%. In una situazione del genere, vincere una causa in tribunale è quasi sull'orlo della fantasia. La ragione di ciò è un atteggiamento disattento nei confronti della scelta dell'organizzazione da cui vengono acquistati i prodotti.

Molte aziende senza scrupoli falsificano certificati fornendo beni alle società acquirenti. E sembrerebbe che gli importatori non violino nulla, i prodotti hanno un certificato e sono conformi al codice che consente di ridurre la percentuale fiscale, ma se durante la verifica fiscale viene rivelato che questo certificato non è valido, e l'azienda che emesso è fittizio, quindi evitare di rifiutare l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta difficilmente avrà successo.

L'elenco dei beni soggetti a IVA con aliquota del 10% è stato ampliato. Ma per la possibilità di applicare questa aliquota, le autorità fiscali richiedono alla società di avere certificati di conformità. Ci sono altre difficoltà...

Ampliato l'elenco delle esenzioni

L'IVA con l'aliquota del 10 per cento viene applicata alla vendita di generi alimentari di base, ad eccezione delle prelibatezze, di alcuni beni per l'infanzia, di periodici (salvo pubblicità o pubblicazioni erotiche) e di alcuni beni sanitari. Questi beni sono elencati nell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, il decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 ha approvato un elenco più dettagliato dei tipi di questi beni.

Dal 1° gennaio 2013, l'elenco preferenziale delle merci soggette a vendite con un'aliquota agevolata dell'imposta sul valore aggiunto del 10 percento è stato integrato con grassi speciali, inclusi grassi culinari, dolciari, da forno, sostituti del grasso del latte, equivalenti, miglioratori e sostituti per burro di cacao, creme spalmabili, impasti fusi. Queste modifiche sono state apportate al comma 1 del comma 2 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 206-FZ del 29 novembre 2012.

Hai bisogno di certificati

La nota all'Elenco delle derrate alimentari spiega che i prodotti alimentari domestici sono tassabili con l'aliquota del 10 per cento, il che è confermato dalla corrispondenza dei loro codici. Allo stesso tempo, i codici indicati nel certificato di conformità, assegnati in conformità con il classificatore di prodotti tutto russo OK 005-93, approvato dal decreto del Gosstandart della Russia del 30 dicembre 1993 n. 301, e il codici indicati nell'Elenco dei prodotti alimentari approvato dal Governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908.

Se i codici corrispondono, significa che il prodotto certificato corrisponde al prodotto specificato nell'Elenco dei prodotti alimentari tassati con aliquota del 10 per cento e, di conseguenza, è soggetto a tassazione a tale aliquota.

In assenza di certificati per i beni, periodicamente sorgono contenziosi fiscali sulla base dei risultati delle verifiche fiscali. In particolare, il Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Occidentale, nella sua delibera del 1 febbraio 2012 n. A56-29589/2011, ha indicato che in assenza di certificato non può essere applicata la tariffa agevolata (l'organizzazione non ha avere un certificato di conformità per carne e prodotti a base di carne). Questa decisione del tribunale è interessante in quanto è stata sostenuta dalla Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa. Con la sua decisione del 24 maggio 2012 n. VAC-5969/12, ha rifiutato di trasferire questo caso per esame al Presidium della Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa.

I giudici hanno sottolineato che carne e prodotti a base di carne sono prodotti alimentari soggetti a certificazione obbligatoria e dichiarazione di conformità obbligatoria. Poiché la normativa tributaria non stabilisce quali beni appartengano alla carne e ai prodotti a base di carne, per applicare l'aliquota ridotta dell'imposta sul valore aggiunto del 10 per cento, è necessario presentare documenti che attestino tale conformità.

Una decisione simile è stata presa nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 27 luglio 2009 n. A56-31402 / 2008. È stato anche sostenuto dalla Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa. Con la sua decisione del 4 dicembre 2009 n. VAS-12983/09, ha anche rifiutato di trasferire il caso al Presidium della Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa.

Si scopre che per escludere controversie, una società commerciale dovrebbe fare scorta di certificati di conformità, soprattutto quando si tratta di vendita di beni soggetti a certificazione obbligatoria. L'elenco di tali beni è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 dicembre 2009 n. 982.

beni importati

La situazione è diversa se le merci importate vengono vendute sul territorio della Russia, soggette a un'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto del 10%. Queste merci, quando importate nel territorio dell'unione doganale, sono sistematizzate secondo la nomenclatura unificata delle merci per l'attività economica estera dell'unione doganale (TN VED CU). Sono assegnati codici. Questi codici sono approvati in allegato alla decisione del Consiglio della Commissione economica eurasiatica del 16 luglio 2012 n. 54.

Pertanto, non è necessario determinare la corrispondenza di questi codici con i codici approvati dal Classificatore di prodotti tutto russo OK 005-93. Ai fini di questa appendice, si dovrebbe essere guidati sia dal codice TN VED CU che dal nome del prodotto. Il servizio fiscale federale della Russia lo ha indicato nella sua lettera del 1 febbraio 2011 n. KE-4-3 / 1420@.

Devi inserire il nome corretto

La documentazione primaria non sempre consente di distinguere un prodotto tassato con un'aliquota del 10 per cento da un prodotto tassato con un'aliquota del 18 per cento. Ad esempio, le autorità fiscali preferiscono attribuire la pizza ai beni tassati con un'aliquota del 18 percento (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 10 settembre 2010 n. 03-07-14 / 63).

Spiegano la loro posizione come segue. Per quanto riguarda la vendita di prodotti alimentari, compresi pane e prodotti da forno (compresi i prodotti ricchi, fette biscottate e agnello), si applica un'aliquota IVA del 10 per cento.

L'elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari tassati con un'aliquota preferenziale è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908.

Pertanto, quando si vendono prodotti alimentari inclusi nel gruppo "Torte, torte e ciambelle" (codici OKP 91 1960-91 1985), viene applicata un'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto del 10%. Ma la pizza in questo gruppo non ha un nome.

In effetti, la pizza è un tipo di torta aperta italiana a cottura rapida.

Una torta aperta è uno dei tipi di torte con un ripieno dolce (di frutta e bacche) o salato (di verdure, carne o pesce). Allo stesso tempo rimane aperto, cioè non è ricoperto da uno strato di pasta.

In questa vicenda, i giudici sono dalla parte dei contribuenti. Hanno sottolineato che la pizza è tassata con un'aliquota del 10 percento (decisioni del Servizio federale antimonopoli del distretto nord-occidentale del 1 settembre 2008 n. A05-12939 / 2007 e del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca dell'11 agosto , 2008 n. KA-A40 / 4972-08).

Set di prodotti

I kit di materie prime si trovano più comunemente nel commercio non alimentare. Ma a volte si imbattono nel commercio alimentare. Ad esempio, ricotta e marmellata impilate separatamente in un unico pacchetto, cioccolato Kinder Surprise.

Se questo insieme include prodotti tassati con aliquote diverse, l'impresa ha una domanda sull'aliquota con cui tassare tali beni.

La possibilità di vendere un insieme di beni all'acquirente è prevista direttamente dal codice civile della Federazione Russa. A questo problema è dedicato l'articolo 479. Esso afferma: se il contratto di vendita prevede che il venditore debba trasferire all'acquirente un determinato insieme di beni in un insieme, allora l'obbligazione è considerata adempiuta dal momento del trasferimento di tutti i beni inclusi in un insieme questo insieme.

Allo stesso tempo, se nel contratto stesso non sono stabilite particolarità, il venditore è tenuto a trasferire all'acquirente contemporaneamente tutti i beni inclusi nell'assortimento.

I funzionari del più alto dipartimento finanziario ritengono che se il set include beni tassati con aliquote fiscali diverse, l'aliquota IVA massima dovrebbe essere applicata al suo costo totale (lettere del Ministero delle finanze della Russia dell'11 marzo 2009 n. 03-07 -07/17, datata 11 novembre 2009 n. 03-07-11/297 e 13 aprile 2005 n. 03-04-05/11).

Argomentano come segue:

Innanzitutto, l'aliquota IVA del 10 percento può essere applicata solo a quei beni che sono elencati direttamente nel testo dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa;

In secondo luogo, se questo articolo fornisce solo il nome generale di una determinata categoria di merci, per risolvere il problema in ciascun caso specifico, si dovrebbe esaminare il classificatore di prodotti tutto russo. Solo allora si potrà decidere se il prodotto in questione sia soggetto o meno ad IVA ad aliquota ridotta. E se non esiste un prodotto come un set, la tariffa preferenziale non può essere applicata.

Ebbene, poiché non esiste un nome di prodotto come un set nel classificatore tutto russo, significa che qualsiasi set di merci sarà soggetto a IVA con un'aliquota del 18 percento.

L'articolo 154 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che la base imponibile per la vendita di beni da parte di un contribuente è determinata dal loro valore calcolato sulla base dei prezzi stabiliti ai sensi dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto tenendo conto delle accise (per i beni soggetti ad accisa) e senza includere l'imposta sui costi aggiuntivi.

L'articolo 153 del codice fiscale della Federazione Russa afferma che quando un'organizzazione applica aliquote fiscali diverse durante la vendita di beni, la base imponibile viene determinata separatamente per ciascun tipo di beni tassati con aliquote diverse.

E la base imponibile, di conseguenza, dovrebbe essere formata separatamente per ciascuno dei beni inclusi nel set. Per fare ciò, nelle informazioni pubbliche: nella pubblicità, su uno striscione, un cartellino del prezzo o un listino prezzi, una fattura per l'acquirente, deve essere evidenziato il costo della merce inclusa nel set, separatamente per ogni articolo. Poiché la transazione di compravendita al dettaglio si conclude accettando l'offerta proposta (pagando l'offerta di acquisto della merce), l'acquirente acquisterà effettivamente ogni prodotto separatamente.

Ad ogni articolo acquistato può essere applicata l'aliquota IVA corrispondente. Se ciò non viene fatto e agli acquirenti vengono fornite solo informazioni sul costo del set nel suo insieme, le autorità fiscali saranno in grado di dimostrare che la società commerciale non ha fornito la contabilità separata richiesta per il reddito. In tal caso, le richiederebbero di applicare l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto più alta possibile, pari al 18 percento, sul valore totale dei beni raggruppati.

Importante da ricordare

Dal 1° gennaio 2013 l'elenco dei beni soggetti ad IVA con aliquota del 10 per cento è stato integrato con grassi speciali, sostituti del grasso del latte, equivalenti, miglioratori e sostituti del burro di cacao, creme spalmabili, miscele fuse.