Materiālie izdevumi nodokļu uzskaitē. Nodokļi un grāmatvedība Kur vien tu met

Izdevumi tiek atzīti tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā šie izdevumi rodas, pamatojoties uz darījumu noteikumiem. Ja darījumā šādu nosacījumu nav un ienākumu un izdevumu attiecības nav skaidri nosakāmas vai tiek noteiktas pastarpināti, izdevumus nodokļu maksātājs sadala patstāvīgi.

Nodokļu maksātāja izdevumus, kas nav tieši attiecināmi uz konkrēta darbības veida izdevumiem, sadala proporcionāli atbilstošā ienākuma daļai nodokļu maksātāja visu ienākumu kopējā apjomā.

2. Materiālo izdevumu datumu atzīst:

izejvielu un materiālu ražošanas nodošanas datums - izejvielu un materiālu izteiksmē, kas attiecināmi uz saražotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem);

datums, kad nodokļu maksātājs ir parakstījis pakalpojumu (darbu) pieņemšanas un nodošanas aktu - ražošanas rakstura pakalpojumiem (darbiem).

3. Nolietojumu atzīst par izdevumiem katru mēnesi, pamatojoties uz uzkrātā nolietojuma summu, kas aprēķināta šā kodeksa 259., 259.1, 259.2 un 322.pantā noteiktajā kārtībā.

4. Darbaspēka izmaksas katru mēnesi atzīst par izdevumiem, pamatojoties uz uzkrāto darbaspēka izmaksu summu saskaņā ar šā kodeksa 255. pantu.

5. Pamatlīdzekļu remonta izdevumus atzīst par izdevumiem tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no to samaksas, ņemot vērā šā kodeksa 260.pantā paredzēto specifiku.

6. Izdevumus par obligāto un brīvprātīgo apdrošināšanu (nevalsts pensiju uzkrājumu) atzīst par izdevumiem tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem nodokļu maksātājs ir pārskaitījis (izsniedzis no kases) naudas līdzekļus. veikt apdrošināšanas (pensiju) iemaksas. Ja apdrošināšanas (nevalsts pensiju nodrošinājuma) līguma nosacījumi paredz apdrošināšanas (pensijas) iemaksu veikt vienā maksājumā, tad saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti uz periodu, kas pārsniedz vienu pārskata periodu, izdevumi tiek atzīti vienmērīgi pār līguma termiņš proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā. Ja saskaņā ar apdrošināšanas līguma (nevalsts pensiju nodrošinājuma) nosacījumiem ir paredzēta apdrošināšanas prēmijas (pensijas iemaksu) maksāšana pa daļām, tad līgumiem, kas noslēgti uz laiku, kas pārsniedz vienu pārskata periodu, izdevumi par katru maksājumu tiek aprēķināti. atzīst vienmērīgi iemaksu veikšanas periodam atbilstošajā periodā (gads pusgads, ceturksnis, mēnesis), proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.

7. Ar saimniecisko darbību nesaistīto un citu izdevumu datumu atzīst, ja šā kodeksa 261., 262., 266. un 267.pantā nav noteikts citādi:

1) nodokļu (nodevu) uzkrāšanas datums - izdevumiem nodokļu (nodokļu avansa maksājumi), nodevu un citu obligāto maksājumu summu veidā;

2) uzkrāšanas datums saskaņā ar šīs nodaļas prasībām - izdevumiem atskaitījumu summu veidā uz rezervēm, kas atzītas par izdevumiem saskaņā ar šo nodaļu;

3) norēķinu datums saskaņā ar noslēgto līgumu nosacījumiem vai datums, kurā nodokļu maksātājam uzrādīti dokumenti, kas ir par pamatu norēķinu veikšanai, vai pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena - par izdevumiem:

komisijas maksas veidā;

izdevumu veidā samaksai trešajām personām par to veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem);

nomas (līzinga) maksājumu veidā par nomāto (līzingā pieņemto) īpašumu;

citu līdzīgu izdevumu veidā;

4) naudas līdzekļu ieskaitīšanas datums no nodokļu maksātāja norēķinu konta (izmaksa no kases) - izdevumiem:

apmaksātās pacelšanas summu veidā;

kompensācijas veidā par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem;

5) avansa pārskata apstiprināšanas datums - par izdevumiem:

komandējumos;

reprezentācijas izdevumiem;

citiem līdzīgiem izdevumiem;

5) izslēgts.

6) ārvalstu valūtas un dārgmetālu īpašumtiesību nodošanas datums, veicot darījumus ar ārvalstu valūtu un dārgmetāliem, kā arī kārtējā mēneša pēdējā diena - izdevumiem negatīvas valūtas kursa starpības veidā par īpašumu. un prasības (saistības), kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, valūta (izņemot avansus) un dārgmetālu vērtības negatīvā pārvērtēšana;

7) vērtspapīru pārdošanas vai citādas atsavināšanas datums, tai skaitā vērtspapīru nodošanas saistību izbeigšanās datums, ieskaitot līdzīgas pretprasības - par izdevumiem, kas saistīti ar vērtspapīru iegādi, ieskaitot to vērtību;

8) par parādnieku atzīšanas datums vai tiesas nolēmuma spēkā stāšanās diena - par izdevumiem soda, līgumsodu un (vai) citu sankciju apmērā par līgumsaistību vai parāda saistību pārkāpšanu, kā arī zaudējumu (bojājumu) atlīdzības summu forma;

9) ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas datums - izdevumiem no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas);

10) akciju, akciju pārdošanas datums - izdevumiem akciju, akciju iegādes izmaksu veidā.

8. Saskaņā ar aizdevuma līgumiem un citiem līdzīgiem līgumiem (citām parādsaistībām, tai skaitā vērtspapīriem), kuru derīguma termiņš attiecas uz vairāk nekā vienu pārskata periodu, šīs nodaļas izpratnē izdevumus atzīst par radušos un iekļauj attiecīgajos izdevumos plkst. attiecīgā pārskata perioda mēneša beigās.

Līguma izbeigšanas (parāda saistību dzēšanas) gadījumā pirms pārskata perioda beigām izdevumi tiek atzīti par notikušiem un iekļauti attiecīgajos izdevumos uz līguma izbeigšanas dienu (parāda saistību dzēšana) .

8.1. Šā kodeksa 264.panta 1.punkta 10.apakšpunktā noteiktie iznomātā īpašuma iegādes izdevumi tiek atzīti par izdevumiem tajos pārskata (taksācijas) periodos, kuros saskaņā ar līguma noteikumiem nomas (līzinga) tiek nodrošināti maksājumi. Vienlaikus šie izdevumi tiek ņemti vērā proporcionālā apmērā nomas (līzinga) maksājumu summai.

9. Summu starpību atzīst izdevumos:

nodokļu maksātājam-pārdevējam - debitoru parādu par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma tiesību atmaksas dienā un avansa maksājuma gadījumā - preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību pārdošanas dienā;

no nodokļu maksātāja-pircēja - norēķinu par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma, īpašuma vai citām tiesībām atmaksas dienā, un avansa maksājuma gadījumā - preču (darbu, pakalpojumu) iegādes dienā, īpašums, īpašums vai citas tiesības.

10. Ārvalstu valūtā izteiktos izdevumus nodokļu vajadzībām pārrēķina rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā kursa attiecīgo izdevumu atzīšanas dienā. Saistības un prasījumi, kas denominēti ārvalstu valūtā, īpašums valūtas vērtību veidā tiek pārrēķināts rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā valūtas maiņas kursa datumā, kad tiek nodotas īpašumtiesības darījumos ar šādu īpašumu, izbeigšana ( saistību un prasījumu izpildi un (vai) pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā atkarībā no tā, kas noticis pirmais.

Avansa maksājuma, depozīta pārskaitīšanas gadījumā izdevumi, kas denominēti ārvalstu valūtā, tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā valūtas maiņas kursa avansa maksājuma pārskaitīšanas dienā, depozīts (līdz apmērā, kas attiecināms uz avansa maksājumu, depozītu).

3. Nolietojumu atzīst par izdevumiem katru mēnesi, pamatojoties uz uzkrātā nolietojuma summu, kas aprēķināta saskaņā ar 259.1, 259.2 un šī kodeksa noteikto kārtību.

4. Darbaspēka izmaksas katru mēnesi atzīst par izdevumiem, pamatojoties uz uzkrāto darbaspēka izmaksu summu saskaņā ar šā kodeksa 255. pantu.

5. Pamatlīdzekļu remonta izdevumus atzīst par izdevumiem tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no to samaksas, ņemot vērā šā kodeksa 260.pantā paredzēto specifiku.

Informācija par izmaiņām:

6) ārvalstu valūtas un dārgmetālu īpašumtiesību nodošanas datums, veicot darījumus ar ārvalstu valūtu un dārgmetāliem (ieskaitot depersonalizētos metāla kontus), kā arī kārtējā mēneša pēdējā diena - par izdevumiem negatīva maiņas veidā. likmju starpība mantai un prasībām (saistībām), kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā (izņemot avansus), un dārgmetālu un dārgmetālos denominētu prasījumu (saistību) vērtības negatīvu pārvērtēšanu, kas veikta saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumos noteiktā kārtība;

Informācija par izmaiņām:

9) ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas datums - izdevumiem no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas);

10) akciju, akciju pārdošanas datums - izdevumiem akciju, akciju iegādes izmaksu veidā;

Informācija par izmaiņām:

7. punkts tika papildināts ar 11. apakšpunktu no 2020. gada 1. janvāra - 2019. gada 26. jūlija federālais likums N 210-FZ

11) sociālās infrastruktūras objektu nodošanas valsts vai pašvaldības īpašumā datums - valsts vai pašvaldības īpašumā bez atlīdzības nodoto sociālās infrastruktūras objektu izveides izmaksām;

Informācija par izmaiņām:

7. punkts tika papildināts ar 12. apakšpunktu no 2020. gada 1. janvāra - 2019. gada 29. septembra federālais likums N 325-FZ

12) procentu samaksas datums, kas noteikts aizdevuma līgumā, ko specializēts attīstītājs noslēdzis ar pilnvarotu banku mērķaizdevuma sniegšanai saskaņā ar Federālo likumu Nr. Grozījumi dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos" - par izdevumiem procentu forma saskaņā ar šādu aizdevuma līgumu.

8. Saskaņā ar aizdevuma līgumiem vai citiem līdzīgiem līgumiem (arī vērtspapīros noformētām parāda saistībām), kuru derīguma termiņš iekrīt vairāk nekā vienā pārskata (taksācijas) periodā, šīs nodaļas izpratnē izdevumus atzīst par rašanos un iekļauj attiecīgos izdevumus attiecīgā pārskata (taksācijas) perioda katra mēneša beigās neatkarīgi no līgumā paredzētā šo maksājumu datuma (termiņiem), izņemot šā panta 7.daļas 12.apakšpunktā noteiktos izdevumus. .

Ja aizdevuma līgumā vai citā līdzīgā līgumā (ieskaitot parāda saistības vērtspapīros) ir paredzēts, ka saistību izpilde saskaņā ar šādu līgumu ir atkarīga no bāzes aktīva vērtības (vai citas vērtības), uz kuru līguma darbības laikā uzkrājas fiksēta procentu likme , izdevumi, kas uzkrāti, pamatojoties uz šo fiksēto likmi, tiek atzīti attiecīgā pārskata (taksācijas) perioda katra mēneša pēdējā dienā, un izdevumi, kas faktiski radušies, pamatojoties uz pamatā esošā aktīva dominējošo vērtību (vai citu vērtību), tiek atzīti šī līguma saistību izpildes datums.

Līguma izbeigšanas gadījumā (parāda saistību dzēšana) kalendārā mēneša laikā, izdevumi tiek atzīti par notikušiem un tiek iekļauti attiecīgajos izdevumos līguma laušanas (parāda saistību dzēšanas) datumā, ko nosaka Līgums. Krievijas Federācijas Centrālā banka attiecīgo izdevumu atzīšanas dienā, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi.

Prasības (saistības), kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, īpašums valūtas vērtību veidā tiek konvertēts rubļos pēc oficiālā maiņas kursa, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka īpašumtiesību nodošanas dienā. minēto mantu, prasību (saistību) izbeigšanu (izpildīšanu) un (vai) kārtējā mēneša pēdējā datumā atkarībā no tā, kas noticis pirmais.

Ja, pārrēķinot rubļos maksājamo prasījumu (saistību) vērtību, kas izteikta ārvalstu valūtā (konvencionālajās naudas vienībās), tiek piemērots citāds ārvalstu valūtas kurss, kas noteikts likumā vai pušu līgumā, tiek pārrēķināti izdevumi, prasījumi ( saistības) saskaņā ar šo punktu tiek veikta saskaņā ar šādu kursu.

Avansa maksājuma, depozīta pārskaitīšanas gadījumā izdevumi, kas denominēti ārvalstu valūtā, tiek konvertēti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā valūtas maiņas kursa avansa maksājuma, depozīta pārskaitīšanas dienā. daļa, kas attiecināma uz avansa maksājumu, depozītu).

Prasības, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, saskaņā ar aizdevuma līgumu ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projekta finansēšanai (ieskaitot parādu par uzkrātajiem procentiem) tiek pārrēķinātas rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā valūtas maiņas kursa. datums, kad pieņemts lēmums par ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projektu, kas noteikts šā kodeksa 271.panta 6.punktā noteiktajā kārtībā.

Izdevumus negatīvas ārvalstu valūtas starpības veidā, kas rodas, pārrēķinot prasījumus saskaņā ar aizdevuma līgumu ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projekta finansēšanai uz dienas, kad pieņemts lēmums par ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projektu, tiek atzīti par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem vienā no šādi veidi:

aizdevuma līguma saistību pārtraukšanas gadījumā pilnībā finansēt ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projektu, neapmierinot nodokļu maksātāja mantiskos prasījumus saistībā ar noteiktā ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projekta darbu pabeigšanu un šāda projekta atzīšanu. kā ekonomiski nelietderīgus un (vai) ģeoloģiski neperspektīvus, tie netiek ņemti vērā nodokļu nolūkos;

ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projekta finansēšanas aizdevuma līguma neatbilstības gadījumā kādam no šī kodeksa 261.panta 11.punktā noteiktajiem nosacījumiem, tie tiek ņemti vērā pilnā apmērā no datuma, kad šāds nosacījums ir iestājies. pārkāpts;

citos gadījumos tos ņem vērā vienmērīgi pa diviem gadiem, sākot no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kurā iekrīt lēmuma par ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projektu pieņemšanas datums.

Sākot ar nākamo dienu pēc dienas, kad pieņemts lēmums par ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projektu, tiek veikts to prasījumu pārrēķins, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, saskaņā ar attiecīgo aizņēmuma līgumu ārvalstu ģeoloģiskās izpētes projekta finansēšanai rubļos. šā punkta pirmajā līdz ceturtajā daļā noteiktajā vispārējā kārtībā.

1. Taksācijas vajadzībām pieņemtie izdevumi, ievērojot šīs nodaļas noteikumus, par tādiem atzīstami tajā pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no naudas līdzekļu faktiskās izmaksas un (vai) cita maksājuma veida. , un tiek noteikti saskaņā ar šī kodeksa 318.–320. panta noteikumiem (paragrāfs ar grozījumiem, stājās spēkā 2002. gada 30. jūnijā ar 2002. gada 29. maija federālo likumu Nr. 57-FZ; ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra.

Izdevumi tiek atzīti tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā šie izdevumi rodas, pamatojoties uz darījumu noteikumiem. Ja darījums nesatur šādus nosacījumus un attiecības starp ienākumiem un izdevumiem nevar skaidri noteikt vai tiek noteiktas netieši, izdevumus nodokļu maksātājs sadala neatkarīgi 191-FZ; papildināts no 2006. gada 1. janvāra ar 6. jūnija federālo likumu, 2005 N 58-FZ.

Ja līguma nosacījumi paredz ienākumu gūšanu vairāk nekā vienā pārskata periodā un neparedz preču (darbu, pakalpojumu) piegādi pakāpeniski, izdevumus nodokļu maksātājs sadala patstāvīgi, ievērojot vienotības principu. ienākumu un izdevumu atzīšana (paragrāfs ar grozījumiem, spēkā no 2002. gada 30. jūnija ar 2002. gada 29. maija federālo likumu Nr. 57-FZ; ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra.

2. Materiālo izdevumu datumu atzīst:
izejvielu un materiālu ražošanas nodošanas datums - izejvielu un materiālu izteiksmē, kas attiecināmi uz saražotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem);
datums, kad nodokļu maksātājs ir parakstījis pakalpojumu (darbu) pieņemšanas un nodošanas aktu - ražošanas rakstura pakalpojumiem (darbiem).

3. Nolietojumu atzīst par ikmēneša izdevumiem, pamatojoties uz uzkrātā nolietojuma summu, kas aprēķināta saskaņā ar šī kodeksa N 57-FZ gada 259., 259.1., 259.2. un 322.pantā noteikto kārtību. attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 158-FZ.

Izdevumus kapitālieguldījumu veidā, kas paredzēti šā kodeksa 258. panta 9. punktā, atzīst par pārskata (taksācijas) perioda netiešajiem izdevumiem, kas saskaņā ar šo nodaļu iekrīt nolietojuma sākuma datumā ( sākotnējo izmaksu izmaiņu datums) pamatlīdzekļiem, attiecībā uz kuriem tika veikti kapitālieguldījumi (punkts tika papildus iekļauts no 2006. gada 1. janvāra ar 2005. gada 6. jūnija federālo likumu N 58-FZ; grozījumi izdarīti ar federālo likumu 2008. gada 22. jūlijs N 158-FZ.

4. Darbaspēka izmaksas katru mēnesi atzīst par izdevumiem, pamatojoties uz uzkrāto darbaspēka izmaksu summu saskaņā ar šā kodeksa 255. pantu.

5. Pamatlīdzekļu remonta izdevumus atzīst par izdevumiem tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no to samaksas, ņemot vērā šā kodeksa 260.pantā paredzēto specifiku.

5.1. Standartizācijas izmaksas, kas radušās nodokļu maksātājam vienam vai kopā ar citām organizācijām (summā, kas atbilst viņa izmaksu daļai), tiek atzītas nodokļu vajadzībām pārskata (taksācijas) periodā pēc pārskata (taksācijas) perioda, kurā standarti tika apstiprināti kā nacionālie standarti Krievijas Federācijas nacionālā standartizācijas iestāde vai reģistrēti kā reģionālie standarti Federālajā Tehnisko noteikumu un standartu informācijas fondā, kā noteikts Krievijas Federācijas tiesību aktos par tehniskajiem noteikumiem ).

6. Izdevumus par obligāto un brīvprātīgo apdrošināšanu (nevalsts pensiju uzkrājumu) atzīst par izdevumiem tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem nodokļu maksātājs ir pārskaitījis (izsniedzis no kases) naudas līdzekļus. veikt apdrošināšanas (pensiju) iemaksas. Ja saskaņā ar apdrošināšanas (nevalsts pensiju nodrošinājuma) līguma nosacījumiem ir paredzēta apdrošināšanas (pensijas) iemaksas iemaksa vienā maksājumā, tad līgumos, kas noslēgti uz laiku, kas pārsniedz vienu pārskata periodu, izdevumi tiek atzīti vienmērīgi. līguma termiņš proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā. Ja saskaņā ar apdrošināšanas līguma (nevalsts pensiju nodrošinājuma) nosacījumiem ir paredzēta apdrošināšanas prēmijas (pensijas iemaksu) maksāšana pa daļām, tad līgumiem, kas noslēgti uz laiku, kas pārsniedz vienu pārskata periodu, izdevumi par katru maksājumu tiek aprēķināti. atzīts vienmērīgi iemaksu periodam atbilstošā periodā (gads pusgads, ceturksnis, mēnesis), proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam 2002. gada pārskata periodā; papildināts no 2005. gada 14. jūlija ar federālo likumu 2005. gada 6. jūnija N 58-FZ spēkā esība attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2005. gada 1. janvāra; papildināts no 2008. gada 1. janvāra ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu N 216-FZ .

7. Ar saimniecisko darbību nesaistīto un citu izdevumu datumu atzīst, ja šā kodeksa 261., 262., 266. un 267.pantā nav noteikts citādi:
1) nodokļu (nodevu) uzkrāšanas datums - izdevumiem nodokļu (nodokļu avansa maksājumi), nodevu un citu obligāto maksājumu veidā (apakšpunkts ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2002. gada 29. maija federālo likumu N 57- Federālais likums ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra;
2) uzkrāšanas datums saskaņā ar šīs nodaļas prasībām - izdevumiem atskaitījumu veidā uz rezervēm, kas atzīti par izdevumiem saskaņā ar šo nodaļu (apakšpunkts tika papildus iekļauts no 2002. gada 30. jūnija ar federālo likumu Nr. attiecības, kas radušās kopš 2002.gada 1.janvāra);

Iepriekšējā 2002. gada 30. jūnija izdevuma 2. apakšpunkts tiek uzskatīts par šī izdevuma 3. apakšpunktu - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ. Prasība attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra.

3) norēķinu datums saskaņā ar noslēgto līgumu noteikumiem vai datums, kurā nodokļu maksātājam uzrādīti dokumenti, kas ir par pamatu norēķinu veikšanai, vai pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena - par izdevumiem (punkts ar grozījumiem). ar 2007. gada 27. janvāra federālo likumu). 2006. gada jūlijs N 137-FZ:
komisijas maksas veidā;
izdevumu veidā samaksai trešajām personām par to veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem);
nomas (līzinga) maksājumu veidā par nomāto (līzingā pieņemto) īpašumu;
citu līdzīgu izdevumu veidā;
(Apakšpunkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2002. gada 30. jūnijā ar 2002. gada 29. maija federālo likumu N 57-FZ; ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra
___________________________________________________________________
Iepriekšējā 2002. gada 30. jūnija izdevuma 3. apakšpunkts tiek uzskatīts par šī izdevuma 4. apakšpunktu - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ. Prasība attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra.

___________________________________________________________________
4) naudas līdzekļu ieskaitīšanas datums no nodokļu maksātāja norēķinu konta (izmaksa no kases) - izdevumiem:
apmaksātās pacelšanas summu veidā;
kompensācijas veidā par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem (punkts no 2002. gada 30. jūnija papildināts ar 2002. gada 29. maija federālo likumu N 57-FZ; ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 1. janvāra , 2002;
procentu veidā, kas uzkrāti par bankrota kreditora prasījumu summu saskaņā ar tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu);
(Punkts no 2014. gada 1. janvāra ir papildus iekļauts 2013. gada 28. decembra federālajā likumā N 420-FZ)
Šī panta 7. punkta 4. apakšpunkta noteikumi (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2013. gada 28. decembra federālo likumu Nr. 420-FZ) attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2011. gada 1. janvāra - sk. 6. panta 4. punktu Federālajā likumā Nr. 420, 2013. gada 28. decembris -FZ.

____________________________________________________________________

Iepriekšējā 2002. gada 30. jūnija izdevuma 4. apakšpunkts tiek uzskatīts par šī izdevuma 5. apakšpunktu - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ. Prasība attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra.

____________________________________________________________________
5) avansa pārskata apstiprināšanas datums - par izdevumiem:
komandējumos;
dienesta transporta uzturēšanai;
reprezentācijas izdevumiem;
citiem līdzīgiem izdevumiem;
(apakšpunkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2002. gada 30. jūnijā ar 2002. gada 29. maija federālo likumu N 57-FZ; ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra
5) apakšpunkts ir izslēgts no 2002.gada 30.jūnija ar 2002.gada 29.maija federālo likumu N 57-FZ, kas attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra;
6) ārvalstu valūtas un dārgmetālu īpašumtiesību nodošanas datums, veicot darījumus ar ārvalstu valūtu un dārgmetāliem (ieskaitot depersonalizētos metāla kontus), kā arī kārtējā mēneša pēdējā diena - par izdevumiem negatīva maiņas veidā. likmju starpība mantai un prasībām (saistībām), kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā (izņemot avansus), un dārgmetālu un dārgmetālos denominētu prasījumu (saistību) vērtības negatīvu pārvērtēšanu, kas veikta saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumos noteiktā kārtība;
(Apakšpunkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2016. gada 1. janvārī ar 2015. gada 28. novembra Federālo likumu Nr. 328-FZ.

7) vērtspapīru pārdošanas vai citādas atsavināšanas datums (vērtspapīra nominālvērtības daļēja dzēšana tā apgrozības laikā, kas paredzēta emisijas noteikumos), tai skaitā vērtspapīru nodošanas saistību izbeigšanās datums pret līdzīgu ieskaitu. pretprasības - par izdevumiem, kas saistīti ar vērtspapīru iegādi, ieskaitot to pašizmaksu;
(Apakšpunkts no 2010. gada 1. janvāra papildināts ar 2009. gada 25. novembra Federālo likumu Nr. 281-FZ; grozījumi izdarīti ar 2013. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 420-FZ.

8) par parādnieku atzīšanas datums vai tiesas nolēmuma spēkā stāšanās diena - par izdevumiem naudas sodu, līgumsodu un (vai) citu sankciju veidā par līgumsaistību vai parādsaistību pārkāpšanu, kā arī veidlapā. zaudējumu (bojājumu) kompensācijas apmēriem (apakšpunkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2002.gada 30.jūnijā ar 2002.gada 29.maija Federālo likumu Nr.57-FZ, kas attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra);
9) ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas datums - gada ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas) izdevumiem;
10) akciju, akciju pārdošanas datums - izdevumiem akciju, akciju iegādes izmaksu veidā (apakšpunkts tika papildus iekļauts no 2006.gada 1.janvāra ar 2005.gada 6.jūnija federālo likumu Nr.58-FZ).

8. Saskaņā ar aizdevuma līgumiem vai citiem līdzīgiem līgumiem (arī vērtspapīros noformētām parāda saistībām), kuru derīguma termiņš iekrīt vairāk nekā vienā pārskata (taksācijas) periodā, šīs nodaļas izpratnē izdevumus atzīst par rašanos un iekļauj attiecīgos izdevumus attiecīgā pārskata (taksācijas) perioda katra mēneša beigās, neatkarīgi no līgumā paredzētā šo maksājumu datuma (termiņiem).

Līguma izbeigšanas (parāda saistību dzēšanas) gadījumā kalendārā mēneša laikā izdevumi tiek atzīti par notikušiem un iekļauti attiecīgajos izdevumos uz līguma izbeigšanas dienu (parāda saistību dzēšana).

Šā punkta noteikumi neattiecas uz izdevumiem procentu veidā, kas uzkrāti par bankrota kreditora prasījumu summu saskaņā ar tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu).

____________________________________________________________________
Šī panta 8. panta ceturtās daļas noteikumi (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2013. gada 28. decembra federālo likumu Nr. 420-FZ) attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2011. gada 1. janvāra - sk. 6. panta 4. punktu Federālajā likumā Nr. 420, 2013. gada 28. decembris -FZ.

____________________________________________________________________
(Punkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2014. gada 1. janvārī ar 2013. gada 28. decembra federālo likumu N 420-FZ.

8.1. Šā kodeksa 264.panta 1.punkta 10.apakšpunktā noteiktie iznomātā īpašuma iegādes izdevumi tiek atzīti par izdevumiem tajos pārskata (taksācijas) periodos, kuros saskaņā ar līguma noteikumiem nomas (līzinga) tiek nodrošināti maksājumi. Tajā pašā laikā šie izdevumi tiek ņemti vērā proporcionālā apmērā nomas (līzinga) maksājumu summai (postenis tika papildus iekļauts no 2006. gada 1. janvāra ar 2005. gada 6. jūnija federālo likumu Nr. 58-FZ).

9. Klauzula tika papildus iekļauta no 2002.gada 30.jūnija ar 2002.gada 29.maija federālo likumu N 57-FZ, kas attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra; spēkā neesošs no 2015. gada 1. janvāra - 2014. gada 20. aprīļa federālais likums N 81-FZ.

Prasības (saistības), kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, īpašums valūtas vērtību veidā tiek konvertēts rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā kursa dienā, kad nodod īpašumtiesības uz minēto īpašumu. , prasījumu (saistību) izbeigšana (izpilde) un (vai) kārtējā mēneša pēdējā datumā atkarībā no tā, kas noticis pirmais.

(Klauzula tika papildus iekļauta no 2002. gada 30. jūnija ar 2002. gada 29. maija federālo likumu N 57-FZ, tas attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2014. gada 20. aprīļa federālo likumu N 81-FZ.

Es vēlos atzīmēt, ka ar federālo likumu 58-FZ tika veikti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Saskaņā ar grozījumiem izdevumi kapitālieguldījumu veidā, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tiek atzīti par tā pārskata (taksācijas) perioda izdevumiem, kurā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. iekrīt pamatlīdzekļu nolietojuma sākuma datums (sākotnējās vērtības izmaiņu datums), attiecībā uz kuriem ir veikts kapitālieguldījums. Ieviestās izmaiņas attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 2006.gada 1.janvāra.

Tādējādi nodokļu maksātāji izdevumos varēs iekļaut kapitālieguldījumus 10 procentu apmērā no pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām un (vai) tiem radušos izdevumus komplektēšanas, papildu aprīkojuma, modernizācijas, tehniskās pārbūves u.c. ieslēgts. Objekti, kas saņemti bez maksas, un, aprēķinot nolietojuma apmēru, netiks ņemti vērā 1.1.apakšpunktā paredzēto kapitālieguldījumu izmaksas.

6. noteikums: par darbaspēka izmaksām.

Šis noteikums attiecas uz darbaspēka izmaksām, kas uzkrātas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Darbaspēka izmaksas tiek atzītas kā izdevumi katru mēnesi, pamatojoties uz uzkrātajām summām.

7. noteikums: par remonta izmaksām.

Pamatlīdzekļu remonta izdevumus atzīst par izdevumiem tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, faktisko izmaksu apmērā neatkarīgi no to samaksas.

8. noteikums: saskaņā ar apdrošināšanas izmaksām.

Šis noteikums attiecas uz izdevumiem:

ü Obligātā un brīvprātīgā apdrošināšana;

ü nevalsts pensiju nodrošinājums.

Šie izdevumi tiek atzīti par izdevumiem tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem nodokļu maksātājs pārskaitīja (izsniedza no kases) naudas līdzekļus apdrošināšanas (pensiju) iemaksu veikšanai.

Šiem izdevumiem paredzēts īpašs noteikums: ja attiecīgā līguma nosacījumi paredz apdrošināšanas (pensijas) iemaksu veikt vienā maksājumā, tad saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti uz laiku vairāk nekā vienu pārskata periodu, izdevumus atzīst. vienmērīgi līguma darbības laikā proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.periodā.

9. noteikums: atbilstoši izdevumiem dabas resursu attīstībai.

10. noteikums: saskaņā ar zinātniskās izpētes un (vai) eksperimentālās projektēšanas izmaksām.

Zinātniskās pētniecības un (vai) eksperimentālās projektēšanas izdevumu sastāvu, kā arī to atzīšanas kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Pamatojoties uz šī raksta analīzi, var izdalīt šādus šo izdevumu atzīšanas noteikumus.

Nodokļu maksātāja P&A izdevumi pēc to pabeigšanas (atsevišķu pētījumu posmu pabeigšanas) tiek vienmērīgi iekļauti citos izdevumos divu gadu laikā ar nosacījumu, ka minētie pētījumi un izstrāde tiek izmantoti ražošanā un (vai) preču realizācijā (darbu veikšanā, pakalpojumu sniegšana) no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā šīs studijas ir pabeigtas.

Nodokļu maksātāja izdevumi par zinātnisko izpēti un (vai) eksperimentālo projektēšanu, kas veikti, lai radītu jaunas vai pilnveidotu esošās tehnoloģijas, radītu jauna veida izejvielas vai materiālus, kas nav devuši pozitīvu rezultātu, vienmērīgi ieskaitāmi citos izdevumos. trīs gadu laikā faktiski veikto izdevumu apmērā no studiju pabeigšanas mēnesim sekojošā mēneša 1. datuma.

Tādējādi ar nodokli apliekamo ienākumu var samazināt par visām summām, kas iztērētas zinātniskajai pētniecībai vai attīstībai, izņemot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētos papildu izdevumus.

11 noteikums. Par nodokļiem un nodevām.

Izdevumu atzīšanas datums nodokļu un nodevu un citu obligāto maksājumu summām ir nodokļu (nodevu) uzkrāšanas datums.

12 noteikums. Ar atskaitījumiem rezervēs.

Izdevumu atzīšanas datums par atskaitījumu summām no rezervēm, kas atzītas par izdevumiem nodokļu vajadzībām, ir to uzkrāšanas datums saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas prasībām.

13 noteikums. Par noteiktiem izdevumu veidiem.

ü komisijas maksas veidā;

ü izdevumu veidā samaksai trešo personu organizācijām par to veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem);

ü nomas (līzinga) maksājumu veidā par nomāto (līzingā pieņemto) īpašumu.

Izdevumu atzīšanas datums šajā gadījumā ir līgumā noteiktais norēķinu datums vai norēķinu dokumentu uzrādīšanas datums nodokļu maksātājam, vai pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena.

14 noteikums. Par izdevumiem:

ü apmaksāto celšanas summu veidā;

ü kompensācijas veidā par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem.

Izdevumu atzīšanas datums ir naudas līdzekļu ieskaitīšanas datums no nodokļu maksātāja norēķinu konta (maksājums no kases).

15 noteikums. Par izdevumiem:

ü ceļa izdevumiem;

ü dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksām;

viesmīlības izdevumiem.

Izdevumu atzīšanas datums ir avansa pārskata apstiprināšanas datums.

16 noteikums. Izdevumiem no operācijām ar ārvalstu valūtu.

Veicot darījumus ar ārvalstu valūtu, izdevumu atzīšanas datums ir ārvalstu valūtas un dārgmetālu īpašumtiesību nodošanas datums.

Izdevumiem no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas) to atzīšanas datums ir ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas datums.

17 noteikums. Izdevumiem negatīvas valūtas kursa starpības veidā.

Izdevumus negatīvas kursa starpības veidā par īpašumu un prasībām (saistībām), kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, atzīst kārtējā mēneša pēdējā datumā.

18 noteikums. Par izdevumiem no dārgmetālu pārvērtēšanas.

Negatīvie pārvērtēšanas izdevumi tiek atzīti kārtējā mēneša pēdējā dienā.

19 noteikums. Par vērtspapīriem.

Izdevumiem, kas saistīti ar vērtspapīru iegādi, ieskaitot to vērtību, izdevumu atzīšanas datums ir vērtspapīru pārdošanas vai citādas atsavināšanas datums.

20 noteikums. Par sodiem (atlīdzināmiem zaudējumiem).

Šis noteikums attiecas uz šādiem izdevumu veidiem:

ü naudas sodu, līgumsodu un (vai) citu sankciju veidā par līgumsaistību vai parāda saistību noteikumu pārkāpšanu;

ü Atlīdzība par zaudējumiem vai bojājumiem.

Izdevumu atzīšanas datums nodokļu vajadzībām ir datums, kad tos atzinis parādnieks, vai tiesas nolēmuma spēkā stāšanās diena.

21 noteikumi. Par aizņemšanās izmaksām.

Šis noteikums attiecas uz izdevumiem procentu veidā saskaņā ar aizdevuma līgumiem un citiem līdzīgiem līgumiem (citām parāda saistībām, ieskaitot vērtspapīrus).

Ja minēto līgumu (citu parādsaistību) darbības termiņš iekrīt vairāk nekā vienā pārskata periodā, tad izdevumu atzīšanas datums ir attiecīgā pārskata perioda pēdējā diena.

Līguma izbeigšanas (parāda saistību dzēšanas) gadījumā pirms pārskata perioda beigām izdevumus atzīst līguma laušanas (parāda saistību dzēšanas) datumā.

22 noteikums. Par izdevumiem summu starpību veidā.

Summas starpība tiek atzīta kā izdevumi šādā secībā:

ü nodokļu maksātājam-pārdevējam - debitoru parādu par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma tiesību atmaksas dienā un avansa maksājuma gadījumā - preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību pārdošanas dienā;

ü no nodokļu maksātāja-pircēja - norēķinu par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma, īpašuma vai citām tiesībām atmaksas dienā, un avansa maksājuma gadījumā - preču (darbu, pakalpojumu) iegādes dienā. , īpašums, īpašums vai citas tiesības.

23 noteikums. Par izdevumiem, kas saistīti ar nomas īpašuma iegādi.

Izdevumi par iznomāta īpašuma iegādi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tiek atzīti par izdevumiem tajos pārskata (taksācijas) periodos, kuros saskaņā ar līguma noteikumiem tiek nodrošināti nomas (līzinga) maksājumi. Vienlaikus šie izdevumi tiek ņemti vērā proporcionālā apmērā nomas (līzinga) maksājumu summai.

24 noteikums. Par izdevumiem akciju, daļu iegādes izmaksu veidā.

novērtēšanas metode pēc rezervju vienības izmaksām;

novērtēšanas metode pēc vidējām izmaksām;

· vērtēšanas metode pēc pirmreizējās iegādes izmaksām (FIFO);

· novērtēšanas metode pēc pēdējās iegādes izmaksām (LIFO).

Lai atzītu šos izdevumus, jāņem vērā, ka materiālajos izdevumos nav iekļauti krājumi, kas nodoti ražošanā, bet nav izmantoti ražošanā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa mēneša beigās). Tāpēc izejvielām un materiāliem, lai tos atzītu par izdevumiem, ražošanā obligāti jāveic sava veida apstrāde.

4. Nolietojums tiek ņemts vērā kā izdevumi summās, kas uzkrātas par pārskata (taksācijas) periodu. Šajā gadījumā nolietojums ir pieļaujams tikai apmaksātam amortizējamam īpašumam, ko nodokļu maksātājs izmanto ražošanā.

Līdz ar to organizācijām, kas izmanto skaidras naudas metodi, amortizējamā īpašuma sākotnējās izmaksas nodokļu vajadzībām tiks uzskatītas par pilnībā izveidojušām tajā pārskata periodā, kurā tika veikts galīgais maksājums konkrētā īpašuma piegādātājam.

Izmaksas par derīgo izrakteņu atradņu meklēšanu un novērtēšanu (ieskaitot krājumu auditu), derīgo izrakteņu izpēti un (vai) hidroģeoloģisko izpēti, kas veikta zemes dzīļu parauglaukumā saskaņā ar noteiktā kārtībā iegūtām pilnvaroto institūciju licencēm vai citām atļaujām, kā arī jo izdevumi par nepieciešamās ģeoloģiskās un citas informācijas iegūšanu no trešajām personām, tostarp valsts iestādēm, tiek iekļauti izdevumos vienmērīgi 12 mēnešu laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu).

Piecu gadu izdevumos ir iekļauti šādi izdevumi:

izdevumi par teritorijas sagatavošanu ieguves, būvniecības un citiem darbiem atbilstoši noteiktajām drošības, zemes, zemes dzīļu un citu dabas resursu un vides aizsardzības prasībām, tai skaitā pagaidu pievedceļu un ceļu izbūvei iegūto iežu izvešanai, derīgie derīgie izrakteņi un atkritumi, vietu sagatavošana attiecīgo objektu celtniecībai, auglīga augsnes slāņa uzglabāšana, kas paredzēta turpmākai meliorācijai, iegūto iežu, derīgo izrakteņu un atkritumu uzglabāšana;

izdevumi kompleksā kaitējuma atlīdzināšanai, ko zemes lietotāji nodarījuši dabas resursiem objektu būvniecības un ekspluatācijas procesā, pārvietošanai un kompensācijas izmaksai par mājokļa nojaukšanu atradņu attīstības laikā, kā arī kompensācijām par zaudējumiem lauksaimnieciskajā ražošanā. kad zeme tiek izņemta ar lauksaimniecisko ražošanu nesaistītām vajadzībām, iznīcinot, sabojājot ziemeļbriežu ganības. Šajos izdevumos ietilpst arī kompensācijas, kas paredzētas līgumos (līgumos) ar pašvaldībām un (vai) pamatiedzīvotāju cilšu, ģimeņu kopienām, ko noslēguši šādi zemes lietotāji.

Federālais likums Nr.58-FZ grozīja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, kas stājās spēkā 2006. gada 1. janvārī. Saskaņā ar grozījumiem nodokļu maksātāji izdevumos ienākumu nodokļa vajadzībām var pamatoti iekļaut pārcelšanās izmaksas un kompensācijas izmaksu par mājokļa nojaukšanu noguldījumu attīstības laikā.

Organizācijām, kuras izmanto skaidras naudas metodi, dabas resursu attīstības izdevumu un izdevumu zinātniskās izpētes un (vai) eksperimentālās projekta izstrādes uzskaites kārtība nodokļu vajadzībām tiek ņemta vērā summās, kas uzkrātas par pārskata (taksācijas) periodu, bet tikai apmaksātiem izdevumiem.

6. Nodokļu un nodevu maksāšanas izdevumi tiek atzīti par izdevumiem brīdī, kad nodokļu maksātājs tos faktiski ir samaksājis. Ja ir nodokļu un nodevu parāds, tā dzēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā kā izdevumi faktiski dzēstā parāda ietvaros un pārskata (taksācijas) periodos, kad nodokļu maksātājs atmaksā noteikto parādu.

Tas nozīmē, ka pat tad, ja tiek aprēķināti nodokļi, tie netiek pieņemti nodokļu vajadzībām. Nodokļi tiek iekļauti izdevumos tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie faktiski tiek iemaksāti budžetā.

Tā kā nodokļus parasti maksā nākamajā mēnesī, kas seko mēnesim vai ceturksnim, kurā tie tiek uzkrāti (piemēram, UST,), organizācijām, kuras izmanto skaidras naudas uzskaites metodi, nodokļi nodokļu nolūkos tiek ņemti vērā mēnesi vai ceturksni vēlāk ( saskaņā ar to tūlītēju samaksu).

Kā minēts iepriekš, organizācijām, kas izmanto skaidras naudas metodi un veic izdevumus ārvalstu valūtā, izdevumu atzīšanas datums peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām ir faktiskā preču (darbu, pakalpojumu) samaksas datums.

Valūtas starpības par parādu, aizdevumiem ārvalstu valūtā, noguldījumiem var rasties tikai tām organizācijām, kuras nosaka izdevumus peļņas aplikšanai ar nodokli pēc uzkrāšanas principa. Līdz ar to organizācijas, kas piemēro nodokļu nomaksas izdevumu noteikšanas kārtību uz kases pamata, neveido valūtas kursa starpības. Bet grāmatvedībā valūtas kursu atšķirības joprojām ir jāatspoguļo. Tā ir PBU 3/2000 prasība.

Ņemot vērā izdevumu atzīšanas skaidrā naudā metodi, jāpievērš uzmanība Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem. Saskaņā ar šo punktu nodokļu maksātāja pārskata (taksācijas) periodā gūtie zaudējumi tiek pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, jo īpaši:

ü zaudējumi no dīkstāves iekšējo ražošanas iemeslu dēļ;

ü zaudējumi no dīkstāves ārēju iemeslu dēļ, kurus vainīgie nav atlīdzinājuši;

ü izdevumi materiālo vērtību trūkuma veidā ražošanā un noliktavās, tirdzniecības uzņēmumos vainīgo prombūtnes laikā, kā arī zaudējumi no zādzībām, kuru vainīgie nav noskaidroti.

Šos izdevumus atzīst tā perioda kārtējā nodokļa bāzē, kurā kļūdas ir atklātas, ja nav iespējams noteikt konkrēto periodu, uz kuru šīs kļūdas attiecas. Ja kļūdas periods ir konstatējams, jākoriģē tā pārskata perioda nodokļu saistības, uz kuru attiecas konstatētās kļūdas (kropļojumi). Vienlaikus nodokļu iestādēm tiek iesniegtas precizētas nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kurām konstatēto kļūdu rezultātā tiek pārrēķinātas saistības.

1. Taksācijas vajadzībām pieņemtie izdevumi, ievērojot šīs nodaļas noteikumus, par tādiem atzīstami tajā pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no naudas līdzekļu faktiskās izmaksas un (vai) cita maksājuma veida. , ja vien šī panta 1.1. punktā nav noteikts citādi, un tiek noteikti, ņemot vērā šī kodeksa 318. - 320. panta noteikumus.

1.1. Nodokļa maksātājs atzīst izdevumus par darbību, kas saistītas ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā jūrā esošā ogļūdeņraža atradnē, tajā taksācijas (pārskata) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no līdzekļu faktiskās izmaksas un (vai) cita maksājuma veida. , bet ne agrāk par datumu, kad tiek iedalīta jauna jūras ogļūdeņraža atradne zemes dzīļu gabalā vai šā kodeksa 261.panta 8.punktā paredzētajos gadījumos, datums, kad nodokļu maksātājs pieņem lēmumu par izstrādes darbu pabeigšanu. dabas resursu vai to daļas noņemšanu noteiktajā zemes dzīļu nogabalā vai par pilnīgu darbu pārtraukšanu zemes dzīļu nogabalā ekonomiskas neizdevības, ģeoloģiskās bezjēdzības vai citu iemeslu dēļ.

Ja zemes dzīļu apgabalā ir konstatēts vairāk nekā viens jauns ogļūdeņraža atradnes piekrastē, izdevumu summa līdz jaunu jūras ogļūdeņražu atradņu piešķiršanas datumam zemes dzīļu teritorijā, kas saistīti ar darbībām, kas saistītas ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā jūras ogļūdeņraža atradnē. veic katrā jaunā jūras ogļūdeņraža atradnē šis zemes dzīļu parauglaukums tiek noteikts, ņemot vērā šā kodeksa 299.4 panta 4.punkta noteikumus.

Šajā punktā norādītie izdevumi, kas izteikti ārvalstu valūtā, nodokļu vajadzībām tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā kursa datumos, kas atbilst līdzīga veida izdevumu atzīšanas datumiem saskaņā ar 2.punktu. 2. - 8.1 šī panta 1.punktā, neņemot vērā šā punkta pirmās daļas noteikumus, kā arī šā kodeksa 261.panta 7. un 8.punkta noteikumus.

2. Materiālo izdevumu datumu atzīst:

izejvielu un materiālu ražošanas nodošanas datums - izejvielu un materiālu izteiksmē, kas attiecināmi uz saražotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem);

datums, kad nodokļu maksātājs ir parakstījis pakalpojumu (darbu) pieņemšanas un nodošanas aktu - ražošanas rakstura pakalpojumiem (darbiem).

3. Nolietojumu atzīst par izdevumiem katru mēnesi, pamatojoties uz uzkrātā nolietojuma summu, kas aprēķināta šā kodeksa 259., 259.1, 259.2 un 322.pantā noteiktajā kārtībā.

4. Darbaspēka izmaksas katru mēnesi atzīst par izdevumiem, pamatojoties uz uzkrāto darbaspēka izmaksu summu saskaņā ar šā kodeksa 255. pantu.

5. Pamatlīdzekļu remonta izdevumus atzīst par izdevumiem tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no to samaksas, ņemot vērā šā kodeksa 260.pantā paredzēto specifiku.

5.1. Standartizācijas izmaksas, kas radušās nodokļu maksātājam vienam vai kopā ar citām organizācijām (summā, kas atbilst viņa izmaksu daļai), tiek atzītas nodokļu vajadzībām pārskata (taksācijas) periodā pēc pārskata (taksācijas) perioda, kurā standarti tika apstiprināti kā nacionālie standarti, ko izstrādājusi Krievijas Federācijas nacionālā standartizācijas iestāde, vai reģistrēti kā reģionālie standarti Federālajā Tehnisko noteikumu un standartu informācijas fondā, kā noteikts Krievijas Federācijas tiesību aktos par tehniskajiem noteikumiem.

7. Ar saimniecisko darbību nesaistīto un citu izdevumu datumu atzīst, ja šā kodeksa 261., 262., 266. un 267.pantā nav noteikts citādi:

1) nodokļu (nodevu, apdrošināšanas prēmiju) uzkrāšanas datums - izdevumiem nodokļu (nodokļu avansa maksājumi), nodevu, apdrošināšanas prēmiju un citu obligāto maksājumu veidā;

2) uzkrāšanas datums saskaņā ar šīs nodaļas prasībām - izdevumiem atskaitījumu summu veidā uz rezervēm, kas atzītas par izdevumiem saskaņā ar šo nodaļu;

komisijas maksas veidā;

izdevumu veidā samaksai trešajām personām par to veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem);

nomas (līzinga) maksājumu veidā par nomāto (līzingā pieņemto) īpašumu;

citu līdzīgu izdevumu veidā;

4) naudas līdzekļu ieskaitīšanas datums no nodokļu maksātāja norēķinu konta (izmaksa no kases) - izdevumiem:

apmaksātās pacelšanas summu veidā;

kompensācijas veidā par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem;

procentu veidā, kas uzkrāti par bankrota kreditora prasījumu summu saskaņā ar tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu);

5) avansa pārskata apstiprināšanas datums - par izdevumiem:

komandējumos;

reprezentācijas izdevumiem;

citiem līdzīgiem izdevumiem;

5) izslēgts. - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ;

9) ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas datums - izdevumiem no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas);

10) akciju, akciju pārdošanas datums - izdevumiem akciju, akciju iegādes izmaksu veidā;

Šā punkta noteikumi neattiecas uz izdevumiem procentu veidā, kas uzkrāti par bankrota kreditora prasījumu summu saskaņā ar tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu).

9. Ir beidzies derīguma termiņš. - 2014. gada 20. aprīļa federālais likums N 81-FZ.

Prasības, kas denominētas ārvalstu valūtā saskaņā ar aizdevuma līgumu ārvalstu izpētes projekta finansēšanai (ieskaitot parādu par uzkrātajiem procentiem), tiek pārrēķinātas rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā maiņas kursa dienā, kad pieņemts lēmums par ārvalstu izpētes projekts, ko nosaka šā kodeksa 271.panta 6.punktā noteiktajā kārtībā.

Komentāri Art. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Izmantojot uzkrāšanas metodi, izdevumi, kas pieņemti nodokļu vajadzībām, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumus, tiek atzīti par tādiem pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no izmaksas laika. faktiskais līdzekļu maksājums un (vai) cits maksājuma veids, un tie tiek noteikti, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318.–320. panta noteikumus.

Krievijas Finanšu ministrijas 22.08.2005. vēstule Nr.03-03-04/1/178 vērš uzmanību uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272.panta noteikumi attiecas arī uz nodokļu maksātājiem - ārvalstu organizācijām.

Praksē pastāv strīdi par izdevumu atzīšanas kārtību pēc uzkrāšanas metodes gadījumā, ja izdevumus nodokļu maksātājs faktiski veicis vienā taksācijas periodā un aprēķinu pamatā esošie dokumenti ir iesniegti. nodokļu maksātājs citā taksācijas periodā.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 29. augusta vēstuli N 03-03-04 / 1/183, viena no trim metodēm, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 7. punkta 3. apakšpunktā. Lai atzītu izdevumus maksājumu veidā trešajām personām par to sniegtajiem pakalpojumiem, kas attiecināmi uz nesaimnieciskiem un citiem izdevumiem, nodokļu maksātājam ir jāfiksē grāmatvedības politikā.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju, ja saskaņā ar nodokļu maksātāja grāmatvedības politiku pakalpojumu pieņemšanas un nodošanas akta parakstīšanas datums tiek atzīts par trešās personas sniegto pakalpojumu apmaksas izdevumu rašanās datumu. , tad šādi izdevumi peļņas nodokļa aprēķināšanai tiek atzīti akta parakstīšanas dienā neatkarīgi no tā, kad šis akts faktiski iesniegts nodokļu maksātājam.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 12. februāra vēstuli N 04-02-05 / 1/12, piemērojot uzkrāšanas metodi, telefona pakalpojumu apmaksas izmaksas attiecas uz taksācijas (pārskata) periodu. kurā radās pienākums maksāt par telekomunikāciju operatora sniegtajiem pakalpojumiem telefona pakalpojumu sniegšanas līgumā noteiktajā kārtībā. Ja, pamatojoties uz telefona pakalpojumu sniegšanas līguma noteikumiem, pienākums maksāt par sniegtajiem pakalpojumiem rodas rēķina izrakstīšanas brīdī, tad par izdevumu atzīšanas datumu tiks uzskatīts rēķina izrakstīšanas datums.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 26. janvāra vēstuli N 03-03-01-04/2/10 nodokļu maksātājiem, kuri izmanto uzkrāšanas metodi, juridisko pakalpojumu apmaksas izdevumu atzīšanas datums var būt šo izdevumu samaksu apliecinoša dokumenta noformēšanas datums (veikto darbu (sniegto pakalpojumu) pieņemšanas akts) vai dokumentu pieņemšanas (pieņemšanas) samaksai datums.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 04.07.2005. vēstuli N 03-03-04/1/50, izdevumi nomas maksājumu veidā tiek ņemti vērā nodokļa bāzē dienā, kurā saskaņā ar vienošanās, būtu jāveic norēķini. Ja līgumā šāds nosacījums nav paredzēts, šie izdevumi tiek iekļauti izdevumos, kas uzskaitīti uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzē, uzrādot dokumentus, kas ir par pamatu aprēķinu veikšanai, vai pārskata pēdējā dienā ( nodokļu) periods. Tādā gadījumā, ja līguma nosacījumi paredz ienākumu gūšanu vairāk nekā vienā pārskata periodā un neparedz preču (darbu, pakalpojumu) piegādi pakāpeniski, izdevumus nodokļu maksātājs sadala patstāvīgi, ņemot vērā vienotas ienākumu un izdevumu atzīšanas princips. Tādējādi, ja līguma nosacījumi paredz nomas maksājumu maksājumu veikt retāk nekā vienu reizi pārskata periodā, izdevumi nomas maksājumu veidā tiek atzīti pārskata (taksācijas) perioda beigās.

Oficiālo un tiesu iestāžu starpā nav vienprātības jautājumā par to, vai maksa par licenču un patentu iegūšanu tiek sadalīta pa to derīguma termiņu. Tādējādi Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 16. augusta vēstulē N 03-03-06 / 1/569 ir norādīts, ka valsts nodeva par licences pieteikuma izskatīšanu un valsts nodeva par licences izsniegšanu. tiek ņemti vērā kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un (vai) pārdošanu, vienmērīgi visā licences darbības laikā.

Kā paskaidrots Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 3. maija dekrētā N A49-7142 / 2006, nodokļu maksātājs izlemj, kā norakstīt izdevumus.

Pamatojoties uz Krievijas Finanšu ministrijas nostāju, kas izklāstīta 2008. gada 24. decembra vēstulē Nr. 03-03-06/1/718, izmaksas par pakalpojumiem, kas saistīti ar licenču, patentu, sertifikātu u.c. iegūšanu. tiek ņemti vērā vienādās daļās nodokļu maksātāja noteiktajā termiņā.

Vienlaikus jāatzīmē, ka dažas tiesas nonāk pie secinājuma, ka šādi izdevumi tiek ņemti vērā vienlaikus (sk., piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 10.01.2007. N A56 Rezolūciju -20957 / 2005).

Kā izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 17. augusta vēstules N 03-03-06 / 1/526, programmas iegādes izmaksas, ja līgumā nav norādīts neekskluzīvu nodošanas periods. tiesības, vienmērīgi jāņem vērā nodokļu maksātāja patstāvīgi noteiktajā termiņā.

Tajā pašā laikā Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas pilsētas departamenta vēstulē, kas datēta ar 2005. gada 28. jūniju N 20-12 / 46408, ir ietverta pozīcija, saskaņā ar kuru šādus izdevumus var ņemt vērā vienlaikus.

Kā izriet no nodokļu iestāžu sniegtajiem precizējumiem, izdevumi nodokļu (nodokļu avansa maksājumi), nodevu un citu obligāto maksājumu veidā tiek ņemti vērā tajā pārskata (taksācijas) periodā, par kuru tiek iesniegta deklarācija (aprēķins).

Tiesas praksē tomēr ir pieeja, saskaņā ar kuru nodokļu uzkrāšanas datums ir nodokļu maksājumu atspoguļošanas datums grāmatvedībā (sk., piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 06.06.2005. N rezolūciju A26-12323 / 04-211).

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju, kā izriet no 2008. gada 22. decembra vēstules N 03-03-06 / 2/176, valsts nodevas maksāšanas izmaksas tiek ņemtas vērā periodā, kurā attiecīgā iestāde akceptējusi. dokumenti no nodokļu maksātāja.

Tā, piemēram, valsts nodevas izmaksas par lietas izskatīšanu tiesā tiek ņemtas vērā pieteikuma iesniegšanas dienā.

Krievijas Finanšu ministrija un Krievijas Federālais nodokļu dienests (sk., piemēram, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, datēta ar 2005. gada 13. jūliju N 02-3-08 / 530) par jautājumu, kurā brīdī ir jāņem vērā par norēķinu pamatā esošā dokumenta uzrādīšanas datumu ir vienprātīgi - tas ir šo dokumentu sagatavošanas datums.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi nenosaka, ka grāmatvedības politikā būtu jānorāda datums, kurā nodokļu maksātājs atzīst izdevumus izmaksu veidā, lai samaksātu trešajām personām par to veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem).

Tiesu prakse apstiprina šo secinājumu (sk., piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta dekrētu, kas datēts ar 2006. gada 18. septembri, 2006. gada 25. septembri, N KA-A40 / 8766-06).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 7. punkta 5. apakšpunkta noteikumi paredz, ka ceļa izdevumus ņem vērā no avansa pārskata apstiprināšanas datuma. No Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 15. septembra vēstules N 03-03-04 / 2/58 mēs varam secināt, ka šim noteikumam nav izņēmumu attiecībā uz ceļa izdevumu tiešās apmaksas bezskaidras naudas gadījumiem. organizācija, nevis darbinieks.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 929. panta 1. punktu saskaņā ar īpašuma apdrošināšanas līgumu viena puse (apdrošinātājs) apņemas par līgumā noteikto maksu (apdrošināšanas prēmiju), iestājoties notikumam (apdrošināšana). līgumā paredzētā notikuma gadījumā, lai atlīdzinātu otrai pusei (apdrošinātajam) vai citai personai, kuras labā līgums (labuma guvējam), šī notikuma rezultātā nodarītos zaudējumus apdrošinātajā īpašumā vai zaudējumus saistībā ar citu īpašumu. apdrošinātā intereses (izmaksāt apdrošināšanas atlīdzību) līgumā noteiktās summas (apdrošinājuma summas) ietvaros.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas 1992. gada 27. novembra likuma N 4015-1 "Par apdrošināšanas uzņēmējdarbības organizēšanu Krievijas Federācijā" 11. panta 1. punkts nosaka, ka apdrošināšanas prēmiju (apdrošināšanas prēmijas) maksā līdz plkst. apdrošinātais Krievijas Federācijas valūtā, izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas valūtas likumdošanā un saskaņā ar to pieņemtajos valūtas regulēšanas institūciju normatīvajos aktos. No iepriekšminētajiem noteikumiem izriet, ka apdrošināšanas prēmiju var samaksāt tikai skaidrā naudā.

Līdzīgs secinājums ir ietverts Krievijas Nodokļu ministrijas 05.09.2003. vēstulē N ВГ-6-02/945@. Ņemot vērā iepriekš minēto, tiesas jo īpaši neatzīst par izdevumiem peļņas aplikšanas ar nodokli aplikšanas nolūkā apdrošināšanas izdevumus, kas samaksāti nemonetāros fondos, tostarp nododot īpašumu (vekseļi) (sk., piemēram, 2008. gada 1. jūlija lēmumu Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests, datēts ar 2005. gada 21. februāri N A13 -6053/04-21). Tomēr šajā jautājumā ir arī cita nostāja.

Tādējādi Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2004. gada 13. jūlija dekrētā N KG-A40 / 5584-04 ņēma vērā situāciju, kad puses, slēdzot apdrošināšanas līgumu, noteica, ka apdrošināšanas prēmija ir jāmaksā pa daļām, divās daļās. Pēc tam puses parakstīja izlīguma līgumu, saskaņā ar kuru apdrošinātais, apmaiņā pret pirmās apdrošināšanas prēmijas samaksas pienākuma izpildi, iesniedza atbildētājam parādzīmes par atbilstošu apdrošināšanas līgumā noteikto summu. Ņemot vērā iepriekš minēto, apdrošināšanas prēmijas maksāšana saskaņā ar īpašuma apdrošināšanas līgumu ar vērtspapīriem, piemēram, vekseļiem, ir prettiesiska. Pretējais secinājums, acīmredzot, būs jāpierāda tiesā.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 9. punktu Ch. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu, amortizējamo īpašumu ņem vērā tā sākotnējā vērtībā, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pantu, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā nav noteikts citādi. .

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārskata (taksācijas) perioda izdevumos iekļaut izdevumus par kapitālieguldījumiem ne vairāk kā 10 procentu apmērā (ne vairāk kā 30 procentu apmērā – attiecībā uz pamatlīdzekļiem, kas ietilpst trešajā – septītajā nolietojuma grupā). ) no pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas (izņemot bez maksas saņemtos pamatlīdzekļus), kā arī ne vairāk kā 10 procentus (ne vairāk kā 30 procentus - attiecībā uz pamatlīdzekļiem, kas ietilpst trešajā - septītajā nolietojuma grupā) par izdevumiem, kas radušies pabeigšanas, papildu aprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas, tehniskās pārbūves, galveno līdzekļu daļējas likvidācijas gadījumos un kuru apmēri tiek noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pantu.

Ja nodokļu maksātājs izmanto šīs tiesības, attiecīgie pamatlīdzekļi pēc to nodošanas ekspluatācijā tiek iekļauti nolietojuma grupās (apakšgrupās) pēc to sākotnējās vērtības, atskaitot ne vairāk kā 10 procentus (ne vairāk kā 30 procentus – attiecībā uz piederošajiem pamatlīdzekļiem). uz trešo - septīto nolietojuma grupu ) sākotnējās izmaksas, kas iekļautas pārskata (taksācijas) perioda izdevumos, un summas, par kurām mainās objektu sākotnējās izmaksas pabeigšanas, papildu aprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas, tehniskās pārkārtošanas gadījumos. , objektu daļēja likvidācija tiek ņemta vērā kopējā nolietojuma grupu (apakšgrupu) bilancē ( mainīt sākotnējās izmaksas objektiem, kuru nolietojums tiek iekasēts pēc lineārās metodes saskaņā ar Nodokļu kodeksa 259. Krievijas Federācija) no šīm summām mīnus ne vairāk kā 10 procenti (ne vairāk kā 30 procenti - attiecībā uz pamatlīdzekļiem, kas ietilpst trešajā - septītajā nolietojuma grupā).

Pārdodot agrāk nekā piecus gadus pēc pamatlīdzekļu nodošanas ekspluatācijā, attiecībā uz kuriem tika piemēroti šī punkta 2.punkta noteikumi, nākamā pārskata (taksācijas) perioda izdevumos iekļautās izdevumu summas saskaņā ar ar rindkopu. 2. punktā minētās prasības ir jāatjauno un jāiekļauj nodokļa bāzē.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 4. punkta 5. apakšpunktu ienākumu saņemšanas datums ir pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena - ienākumiem atjaunoto rezervju summu un citu līdzekļu veidā. līdzīgi ienākumi.

Šķiet, ka, tā kā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa nenosaka citādi, kā arī nesatur tiesību normu, kas noteiktu, kurā periodā ir jāatjauno nolietojuma prēmija: periodā, kad tā tika piemērota, vai periodā, kad tiek pārdoti attiecīgie pamatlīdzekļi , - šajā gadījumā ir jāpiemēro Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 4. punkta 5. apakšpunkts.

Tādējādi nolietojuma prēmija Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 9. punkta 4. punkta izpratnē ir jāatjauno (t.i., jāiekļauj ieņēmumos, lai aprēķinātu nodokļa bāzi) tajā periodā, kad pamatlīdzekļi. tiek pārdoti.

Pamatojoties uz Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem, kas izklāstīti 2008. gada 23. septembra vēstulē N 03-03-06 / 1 / 539, var secināt, ka izmaksas amortizācijas prēmijas veidā tiek ņemtas vērā. kontu no brīža, kad tiek iesniegti dokumenti rekonstruētā objekta valsts reģistrācijai.

Līdz ar to ēkai, kas tiek rekonstruēta, piemēram, ilgāk par 12 mēnešiem, nolietojuma prēmija tiek piemērota no valsts reģistrācijas dokumentu iesniegšanas brīža.

Kā paskaidrots Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 23. jūlija vēstulē N 03-03-06 / 1/515, nodokļu maksātājam ir tiesības ņemt vērā radušos izdevumus pilnā apmērā, neatkarīgi no apmaiņas pārsnieguma. kurss, par kuru puses vienojušās, salīdzinājumā ar oficiāli noteikto Krievijas Federācijas Centrālās bankas valūtas maiņas kursu.

Taču ir arī tiesas lēmums ar atšķirīgu secinājumu. Volgas-Vjatkas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2007. gada 16. marta rezolūcijā N A29-5671 / 2006A norādīja, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 10. punktu tikai maksājumu summas. Pārrēķinot rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā kursa, var iekļaut izmaksās nodokļu vajadzībām. Tāpēc maksājumus, kas noteikti pēc vienošanās par valūtas kursu, kas pārsniedz oficiālo kursu, nevar ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu. No Tālo Austrumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 30. maija dekrēta, 2007. gada 23. maijs N F03-A24 / 07-2 / 1446, izriet, ka darbiniekam izmaksātā atvaļinājuma nauda tiek ņemta vērā izdevumos. to uzkrāšanas mēnesis neatkarīgi no tā, vai darbinieks tika atsaukts no atvaļinājuma vai nē. Jāatzīmē, ka šāda nostāja ir pretrunīga, jo, ja darbinieks atstāja atvaļinājumu pirms grafika, tad no pirmās darba dienas viņam ir jāmaksā alga. Vienlaikus darba devējs nav tiesīgs izdevumos vienlaikus ņemt vērā atvaļinājuma naudu un darba samaksu. Tāpēc par neizmantoto atvaļinājuma daļu uzkrātās summas ir jāietur no darbinieka vai brīvprātīgi jāatdod uzņēmuma kasei. Kad pārējā atvaļinājuma daļa tiks piešķirta, atvaļinājuma nauda tiks aprēķināta no jauna.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pants neparedz izņēmumus budžeta iestādēm attiecībā uz noteikumiem par izdevumu proporcionālu sadali. Tajā pašā laikā šādi izņēmumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 321.1 panta 3. punktā. Tiesu prakse apstiprina, ka noteikumi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 321.1. pantā, ir īpaši (sk., piemēram, Tālo Austrumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 15. februāra dekrētu N F03-A51 / 06-2 / 81).

Spēle “Kam ko vajag darbam?

Dārzeņu un augļu amatnieku konkurss “Brīnumaini dārzeņi!