조직은 보고 기간의 결과에 따라 재산세를 계산해야 합니다. 어떤 기관이 세금을 납부해야 합니까? 2018년 재산세를 올바르게 계산하는 방법은 무엇입니까? 부동산의 지적가치를 기준으로 세액을 계산하는 방법은 무엇입니까? 우리는 아래 자료에서 이러한 질문과 기타 질문에 대한 답을 연구하고 2018년 재산세 계산의 예도 고려할 것입니다.
법인의 재산세 계산 방법 : 일반 원칙법인의 재산세는 연말에 납부해야 하며, 분기말에 선지급 형태로 연중 양도할 수 있습니다. 가용성 문제와 선지급 의무는 지역 수준에서 결정됩니다. 도입되면 조직은 1분기, 6개월, 9개월 후 등 1년에 3번 선급금을 지급합니다.
그러나 진행이 불가능할 수도 있습니다. 이는 다음과 같은 경우에 발생합니다.
- Art 3항에 따라 러시아 연방의 주체인 경우. 러시아 연방 세금 코드 379에는 선급금 지불이 도입되지 않았습니다.
- 지역 당국의 경우 Art 6항에 따라. 러시아 연방 세법 382는 일부 범주의 법인에 대해 선급금을 계산하거나 지불하지 않을 권리를 설정합니다.
재산세 면제를 도입할 수 있는 방법과 대상에 대한 정보는 다음 기사를 읽어보세요. “재산세를 면제받는 사람은 누구입니까?” .
재산세는 어떻게 계산되나요?- 러시아 연방 세금 코드
- 2017년 3월 31일자 러시아 연방세청 No. ММВ-7-21/271@ 명령에 의해 승인된 조직의 재산세에 대한 세금 신고서 작성 절차(이하 작성 절차라고 함) 선언).
재산세는 다음과 같이 계산됩니다.
세율은 지역 당국에 의해 설정되지만 그 가치는 세금 코드에 규정된 세율을 초과할 수 없습니다.
Art 제1항에 따른 재산세 금액. 러시아 연방 세금 코드 382에 따라 보고 기간(해당 지역에 도입된 경우)과 전체 세금 기간을 모두 계산해야 합니다.
세금 발생이 회계 항목에 어떻게 반영되는지 읽어보세요. "재산세 발생 - 회계 항목" .
재산세 선지급 계산 공식조직의 재산세를 계산할 때 특정 절차를 따라야합니다 (러시아 연방 조세법 382 조 1, 2 항, 신고서 작성 절차 섹션 IV, V, VI, VII).
이 문서의 규정에 따라 연평균 가치를 기준으로 과세되는 재산과 관련하여 법인 재산세 선지급 계산 공식은 다음과 같습니다.
Ao = (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,
JSC - 보고 기간에 대한 사전 세금
STav - 보고 기간 동안 계산된 평균 부동산 가치입니다.
STsrl - 혜택 제공과 관련하여 과세되지 않는 재산의 평균 가치
STn - 재산세 계산 세율
전체 세금 기간 동안 조직이 하위에 지정된 재산을 가지고 있는 경우. 1, 2, 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 378.2에 따라 선불 계산은 세금 기간인 해당 연도 1월 1일 현재 설정된 부동산의 지적 가치를 기준으로 계산됩니다. 공식:
Ao = KS/4 × STn - Al,
KS - 세금 기간인 해당 연도 1월 1일 현재 부동산의 지적 가치
STn - 지적 가치로부터 계산된 재산세율.
Al은 부분 세금 감면 혜택과 관련하여 조직이 예산에 대해 지불할 필요가 없는 선지급입니다.
해당 분기의 재산세는 어떻게 계산되나요?2018년 평균 연간 가치를 기준으로 과세되는 재산세 선지급을 계산할 때 위 공식에 포함된 데이터를 얻기 위해 다음 작업이 수행됩니다.
2018년 동산 과세 세부사항을 읽어보세요.“2018년부터 조직의 동산에 대한 세금”. 그리고 2019년부터 동산에 대한 세금이 면제됩니다. 자세히보다.
고정 자산의 평균 비용을 계산하는 방법, 자료 읽기"고정 자산의 연간 평균 비용을 계산하는 공식".
연평균 가치를 기준으로 재산세를 계산하고 연말에 납부하는 방법을 알아 보려면 다음 공식을 사용해야 합니다.
Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,
Nnp - 해당 연도의 결과에 따라 납부해야 하는 세금 금액입니다.
STsrg - 해당 연도에 계산된 자산의 평균 가치.
STsrgl - 혜택 제공과 관련하여 세금이 부과되지 않는 해당 연도의 재산 평균 가치입니다.
STn - 재산세율;
A는 해당 연도에 지급된 선지급 총액입니다.
Nl - 부분 세금 감면 혜택과 관련하여 조직이 예산에 기여할 필요가 없는 세금 부분입니다.
닌은 해외 납부로 인해 예산에 포함되지 않은 세금 부분입니다.
전체 세금 기간 동안 재산세를 계산하는 방법 : 계산 단계해당 연도의 재산세를 계산할 때 다음 조치가 수행됩니다.
조직의 재산세를 계산하는 예를 고려해 보겠습니다.
법인 재산세 계산의 예
Sigma 회사는 모스크바와 모스크바 지역에 소매 체인을 소유하고 있습니다. 모스크바 지역의 별도 부서는 건물과 건물을 임대하고 별도의 대차대조표를 유지하지 않습니다.
Sigma에는 계정 01 "고정 자산"에 다음과 같은 개체와 영역이 있습니다.
- 무역 기지를 건설할 계획인 포돌스크의 토지(하위 조항 1, 단락에 따라 과세 대상으로 인정되지 않음) 4 큰술. 374 러시아 연방 세금 코드);
- 회사 사무실이 위치한 수도의 남서부 지역에 있는 건물입니다.
- 자체 요구 사항과 모스크바 거주자의 요구 사항 모두를 위해 사용되는 다층 주차장 건물(이 부동산은 하위 조항 9, 1항, 4조에 따라 100% 세금 면제 혜택을 받을 수 있습니다. 2003년 5월 11일자 모스크바 법률 No. 64);
- 감가상각그룹 1-2에 속하는 본사 및 별도 부서(사무용품, 리프트) 운영에 필요한 기타 동산(이 자산은 374조 4항 8항에 따라 과세되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드) ;
- 2013년 이전에 등록된 본사 및 별도 사업부(자동차, 상업용 장비 등)의 운영에 필요한 기타 동산의 대상;
- 2013년 이후에 등록된 본사 및 별도 사업부(자동차, 상업용 장비 등)의 운영에 필요한 기타 동산 개체(이 부동산은 31조 1항에 따라 2018년 모스크바에서 재산세가 부과되지 않습니다. 모스크바시법 64조 4항, 2018년 2월 21일자 모스크바시법 2조 4항).
2018년 세금 계산에 동산 가치를 포함해야 하는 경우(발행일로부터 3년 이상 경과) 자료를 읽어보세요.“동산세: 발행일로부터 3년이 경과한 경우”.
이러한 건물에 대해서는 지적 가치를 기준으로 세금을 계산할 근거가 없다는 점에 동의합시다.
- 고정 자산에 포함된 모든 자산의 연간 평균 비용은 RUB 25,876,700입니다.
- 과세 대상이 아닌(즉, 혜택이 적용되고 기타 (토지) 세금이 적용되는) 재산의 연간 평균 가치는 RUB 18,570,000입니다.
보고 기간의 결과에 따라 회사는 다음과 같은 선지급 금액을 지불했습니다.
1분기 - 40,189 루블.
반년 - 40,176 루블.
9 개월 - 40,192 문지름.
이제 사용 가능한 데이터를 공식에 대체해 보겠습니다.
1. 과세되는 재산은 총량에서 분리됩니다. 즉, 과세 대상이 결정됩니다. 이를 위해, 면세 재산의 가치는 재산의 총 가치에서 차감됩니다.
루블 25,876,700 - 18,570,000 문지름. = 7,306,700 문지름.
결과 지표는 세금 신고서 섹션 2의 190행에 반영됩니다.
혜택에 해당하는 재산(다층 차고 건물)이 있기 때문에 회계사는 신고서의 별도 섹션 2를 작성해야 합니다. 020~140행에는 혜택에 해당하는 부동산 가치를 반영해야 하며, 150행과 170행에는 각각 전체 및 우선 부동산의 평균 연간 가치를 표시해야 합니다.
2. 전년도의 세액을 계산합니다.
필요한 연간 세액을 찾기 위해 계산된 과세표준에 세율을 곱합니다. 모스크바에서는 조직의 경우 2.2%입니다.
루블 7,306,700 × 2.2% = 160,747 문지름.
3. 결과 세금 가치에서 모든 선불금을 뺍니다.
루블 160,747 - 40,189 문지름. - 40,176 문지름. - 40,192 문지름. = 40,190 문지름.
계산에 코펙이 포함된 값이 포함된 경우 일반 규칙에 따라 반올림되거나 삭제됩니다.
재산세 계산서 샘플은 아래 링크에서 다운로드 받으실 수 있습니다.
결과적으로 Sigma LLC 회계사가 연말에 납부하는 재산세는 40,190 루블에 반영되어야 합니다. 선언문 섹션 1의 030행에 있습니다.
모스크바에서는 재산세를 신고서 제출과 동일한 기간 내에 납부해야 합니다. 즉, 회사는 전년도 신고서를 연방국세청에 제출하고 보고 연도 다음 해 3월 30일까지 세금을 납부해야 합니다.
결과재산세 계산 절차는 과세 기준 결정 방법과 해당 지역에 설정된 세율 및 혜택에 따라 다릅니다. 보고 기간 결과 또는 해당 연도 결과를 기반으로 한 계산 빈도도 지역 법률에 따라 결정됩니다.
2019년 조직의 재산세는 러시아 연방 세법 30장에 따라 제정되었으며 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 해당 지역에서 시행되었습니다.
러시아 연방 구성 기관의 입법 기관은 세율(세법에 의해 결정된 한도 내), 세금 신고 형식, 세금 납부 시기 및 절차, 세금을 설정할 권리가 있습니다. 납세자가 사용하는 데 따른 혜택.
오늘 자료에서는 이 세금 납부자가 누구인지, 과세 기준이 어떻게 결정되는지, 2019년 재산세율 규모, 보고 및 세금 기간, 납부 절차는 무엇인지 알아 보겠습니다. 다른 똑같이 중요한 문제.
재산세 납부자재산세 납부자는 다음과 같습니다.
- 러시아 조직;
- 외국 조직(상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고 러시아 연방 영토에서 부동산을 소유함).
재산세 납부자는 과세 대상으로 인정되는 재산에 대한 소유권을 가진 개인입니다(러시아 연방 세법 제32조, 제401조).
개인에 대한 과세 대상은 지방자치단체(모스크바 연방시, 상트페테르부르크, 세바스토폴) 내에 위치한 재산입니다.
1. 주거용 건물.
2. 생활 공간, 아파트 또는 방.
3. 차고.
4. 미완성 건설 현장.
5. 단일 부동산 단지.
6. 기타 건물(구조물, 구조물 및 건물).
조직은 2019년에 재산세를 납부하지 않습니다.
- UTII(귀속소득에 대한 통합세)를 납부하기 위해 양도된 법인;
- 간이과세제도(Simplified Taxation System)를 사용하는 중소기업.
- 재산 구성에 관계없이 통합 농업세를 사용하는 LLC 및 기업가.
그러나 두 가지 경우 단순화된 세금 시스템과 UTII를 사용하는 기업가 및 조직은 재산세를 납부해야 합니다..
첫 번째 경우, 이는 고정 자산 대차대조표에 포함되지 않은 주거용 건물 및 건물에 대한 세금입니다.
두 번째 경우에는 두 가지 조건이 일치해야 합니다.
1. 그들은 관리, 비즈니스 또는 쇼핑 센터를 소유하거나 단순히 그 안에 건물을 소유하거나 사무실, 무역, 케이터링 및 소비자 서비스를 위해 의도되거나 실제로 사용되는 비거주 건물을 소유합니다.
2. 위의 부동산 범주는 특별 목록에 포함되어야 합니다. 이 목록은 건물이나 건물이 위치한 지역 정부의 규제법에 의해 승인되었습니다. 목록은 보고 연도 1월 1일 현재 러시아 연방 구성 기관의 공식 웹사이트에 게시되어야 합니다.
이 경우 부동산세는 해당 부동산의 지적가액을 기준으로 과세됩니다.
Rosreestr 웹사이트의 "온라인 부동산 객체에 대한 참조 정보" 섹션에서 부동산의 지적 가치를 확인할 수 있습니다. 객체의 지적 번호, 조건부 번호 또는 주소의 세 가지 매개 변수 중 하나를 입력하고 지적 값을 찾는 것으로 충분합니다.
유통폐지 또는 유통제한 토지로 등록된 토지는 과세 대상으로 인정되지 않습니다.
과세표준재산세의 과세표준은 재산의 연평균 가치로, 회계기준에 따른 감가상각률에 따른 기여금을 고려하여 계산됩니다.
예술의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세법 376에 따라, 보고 기간 동안 과세 대상으로 인정되는 재산의 평균 가치는 재산의 잔존 가치 가치를 더하여 얻은 금액을 나눈 몫으로 결정됩니다. 과세표준이 지적가액으로 결정되는 재산)을 1만큼 늘림 신고기간의 매월일과 신고기간의 다음달 1일에 신고기간의 개월 수만큼 1을 더한 금액 하나.
단순 파트너십 계약에 따라 과세 기준을 결정하려면 공동 활동을 위해 양도된 재산이 양도 조직의 대차대조표에 남아 있다는 점을 고려해야 합니다. 따라서 재산세 납부 의무는 이 조직에 있습니다.
2019년 재산세율2019년 법인세 한계세율은 2.2%를 초과할 수 없으며 0.1% 미만으로 떨어질 수 없습니다.
러시아 연방 구성 기관의 영토에 세금이 제정된 경우 구성 기관의 입법 기관은 세율을 0.1%에서 2.2%까지 차별화할 수 있는 권리가 있습니다(납세자 또는 대상 재산의 범주에 따라 다름). 과세).
2019년 개인 재산세율은 0.1~0.2%입니다.
또한, 세법은 일부 조직에 혜택을 제공합니다(제381조). 혜택을 적용하려면 조직은 혜택 대상 재산에 대해 별도의 기록을 유지해야 합니다.
재산세 신고 및 과세 기간재산세의 과세 기간은 1년입니다.
이 세금의 신고 기간은 다음과 같습니다.
- 나는 분기;
- 반년;
- 9개월.
보고서는 보고 기간 다음 달 30일까지 조직의 자산이 위치한 세무 당국에 제출됩니다. 세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관은 보고 기간을 설정할 권리가 있습니다.
연말에 납세자는 연방세무서에 신고서를 제출해야 합니다(보고 기간 다음 연도의 3월 30일까지).
재산세 납부자가 해당 연도 동안 부동산을 판매한 경우 신고서를 조기에 제출할 수 있습니다. 그 이후에도 개인 기업가나 조직이 같은 해에 다시 과세 대상을 갖게 되면 업데이트된 신고서를 제출하고 추가 세금을 납부해야 합니다.
재산세 납부 및 선납 절차예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 382에 따라 연말 세액은 세율과 해당 과세 기간에 결정된 과세 기준을 곱하여 계산됩니다.
예산 납부 대상인 과세기간의 결과에 따른 2018년 재산세 세액은 당해 연도 산정세액과 해당 연도에 납부한 선납세액의 차액으로 결정됩니다. ).
선납세액은 각 신고기간의 결과(해당 세율과 해당 신고기간의 재산 평균가액을 곱한 금액의 ¼ 금액)를 기준으로 계산됩니다.
러시아 연방의 주체는 특정 범주의 납세자에 대해 (연간 전체 기간 동안) 사전 세금 납부를 면제할 권리가 있습니다.
재산세 납부를 위한 BCC - 182 1 06 02010 02 1000 110.
2018년 재산세 신고서2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11 /895는 전자 형식의 재산세 신고서 양식과 작성 절차를 승인했습니다.
2011년부터 신고서 양식이 계속 바뀌었습니다. 최신 변경 사항은 2017년 3월 31일자 No. ММВ-7-21/271 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 새로운 재산 신고 양식은 2017년 6월 13일부터 불완전 과세 기간과 2018년 보고서를 준비할 때 사용됩니다. 2017년 3월 31일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-21/271@(2018년 10월 4일 개정)은 다음부터 세금을 계산하는 데 사용되는 새로운 형태의 재산세 신고서를 승인했습니다. 2019년 1분기. 2018년 11월 22일자 서신 번호 BS-3-21/8670에서 러시아 연방세청은 2018년 세금 기간 동안 이전 버전의 선언이 적용된다고 설명했습니다.
2018년 새로운 선언 양식의 구조는 동일하게 유지됩니다.
- 제목 페이지;
- 제1조(“납세자에 따라 예산에 납부할 세액”)
- 섹션 2(“상주 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 러시아 조직 및 외국 조직의 과세 재산과 관련된 과세 기준 결정 및 세액 계산”)
- 2.1항(“이전 항에서 선불금이 계산된 부동산에 관한 정보”);
- 제3조(“과세표준이 지적(재고)가액으로 인정되는 부동산에 대한 과세기간의 세액 계산”).
다음 버튼을 사용하여 2018년 새로운 재산세 신고서를 다운로드할 수 있습니다.
다음 버튼을 사용하여 업데이트된 2019년 재산세 신고서를 다운로드할 수 있습니다.
2019년 재산세 신고서 작성 절차2019년 1월 1일부터 조직의 동산세 납부가 면제되고 일부 법률 변경으로 인해 재산세 신고서가 수정되었습니다. 2019년 업데이트된 선언 양식에서 변경된 사항에 대해 이야기해 보겠습니다.
2019년 1분기부터 신고서 2항에는 부동산에 대해서만 산출세액을 반영해야 합니다. 2018년에는 동산고정자산에 대한 정보를 포함한 정보가 이 섹션에 반영되었습니다.
2.1절에 변경사항이 있습니다. 010행에는 해당 개체의 코드를 표시해야 합니다. 다음과 같은 4개의 코드가 있습니다.
"1" - 통합 부동산 등록부(Unified State Register of Real Estate)에 지적 번호가 지정된 경우
"2" - 지적 번호는 없지만 조건부 번호가 있는 경우
"3" - 재고 번호만 있고 물건에 주소가 할당된 경우
"4" - 재고 번호만 있고 개체에 주소가 할당되지 않은 경우입니다.
2.1절에도 나와 있습니다. 해당 부동산의 주소를 나타내는 열이 나타났습니다.
재산세 신고서 작성 요건, 규칙 및 절차는 다음과 같습니다.
1. 각 행에는 하나의 지표만 표시해야 합니다. 표시기가 없으면 해당 셀에 대시를 입력해야 합니다.
2. 모든 금액은 전체 루블로 기록됩니다(50코펙 미만은 폐기되고 50코펙 초과는 전체 루블로 반올림됩니다).
3. 텍스트 표시는 대문자로 채워야 합니다. 채워지지 않은 마지막 셀은 대시로 채워야 합니다.
4. 문서의 오류는 수정 도구를 사용하여 수정할 수 없습니다.
5. 신고서 각 장에는 체크포인트와 세금 식별 번호(조직)를 표시해야 합니다.
6. 완성된 섹션 2는 다음에 의해 제공됩니다:
- 러시아 연방 조직;
- 러시아에 영구 대표 사무소를 두고 있는 외국 조직.
이와 별도로 섹션 2는 다음과 관련하여 작성됩니다.
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재산 |
부동산 유형 코드 |
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러시아 조직 또는 외국 조직의 상설 대표 사무소 위치에서 세금이 납부되는 재산 |
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러시아 조직의 각 부서 자산(별도의 대차대조표 포함) |
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지리적으로 먼 부동산 |
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과세에 다른 세율이 적용되는 재산 |
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러시아 연방의 여러 구성 주체의 영토에 동시에 위치한 각 재산 |
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러시아 연방 구성 주체의 영토와 러시아 연방 영해, 대륙붕 또는 러시아 연방 배타적 경제 수역에 동시에 위치한 각 재산 |
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통합 가스 공급 시스템에 포함된 부동산 |
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러시아 조직의 소유 재산(해당 세금이 이미 이전된 다른 주의 영토에 위치한 경우) |
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투자 프로젝트 실행 중에 그가 만든(인수) 칼리닌그라드 지역의 특별 경제 구역 거주자 |
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공공 철도 선로, 주요 파이프라인, 에너지 전송 라인 및 이러한 시설의 필수적인 기술 부분인 구조물 |
7. 완성된 섹션 3은 다음에 의해 제공됩니다:
- 부동산에 대한 러시아 및 외국 기관, 지적 가치를 기준으로 세금이 계산됩니다.
- 자신의 부동산을 위해 러시아 연방에 영구 대표 사무소를 두고 있지 않은 외국 조직
- 러시아 연방에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직(그들의 활동에 사용되는 러시아 연방 영토의 부동산이 있음).
섹션 3의 별도 시트를 각 부동산에 대해 작성해야 합니다.
새로운 형태로 당신은 "OKVED 코드" 필드를 찾을 수 없습니다, 더 이상 선언에 존재하지 않습니다. 두 번째 혁신은 MP 표시가 없다는 것입니다. 인쇄가 필요하지 않습니다.
보고 기간 코드가 변경되었습니다.
반기 선언에서는 이전 양식과 같이 코드 31과 33이 아닌 코드 17과 18을 표시해야합니다.
재구성 중에 제출된 선언에서 다음을 표시하십시오.
- 반기 동안은 코드 47(52 대신);
- 9개월 만에 48개월(53년 대신).
2019년 1분기부터 섹션 3의 013행에 시작되는 보고서에서는 "지적" 개체에 대한 정보 유형의 코드를 표시해야 합니다.
"1" - 건물, 구조물, 구조물과 관련하여
"2" - 건물, 차고, 주차 공간과 관련됩니다.
또한 업데이트된 보고서에는 Ki 계수를 나타내는 선이 추가되었습니다. 이 계수는 과세 기간 동안 질적 및/또는 양적 특성의 변화로 인해 부동산의 지적 가치가 변경되는 경우 세금을 계산할 때 적용되어야 합니다.
나머지 코드는 변경되지 않았습니다. 이전과 같이 입력하세요.
1분기 사전 보고서의 경우 일반적인 경우 코드 21, 재구성의 경우 코드 51입니다.
이제 연락처 전화번호 작성 필드에 다음을 입력해야 합니다. 국가 코드; 지역 코드; 대시나 공백이 없는 전화번호입니다.
개인 및 조직의 재산세 계산재산세(NI) = 부동산 지적가치(CV) X 지방세율(LC)
다음 공식을 사용하여 과세 대상인 보고 기간 동안의 재산 가치를 계산해야 합니다.
재산의 평균가치 = 재산의 잔존가치(보고기간초) + 재산의 잔존가치(보고기간 내 매월 초) + 재산의 잔존가치(보고기간의 다음달 말) 보고 기간) / 보고 기간의 개월 수 + 1개월.
과세 대상이 되는 재산의 연간 평균 가치는 다음 공식을 사용하여 계산해야 합니다.
특정 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치 = 재산의 잔존 가치(과세 기간 초) + 재산의 잔존 가치(과세 기간 내 매월 초) + 재산의 잔존 가치(과세 기간 중) 과세기간 종료일(12월 31일)) / 과세기간의 개월수 + 1개월
재산세의 세금 및 회계재산세 회계에 선불금을 반영하는 특별한 절차는 없다는 점에 유의하시기 바랍니다.
조직은 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 N 106n에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 회계 정책"(PBU 1/2008) 7항에 따라 안내될 수 있습니다.
1999년 5월 6일 N 33n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 비용" PBU 10/99의 5, 7항에 따라 발생한 지불 금액(결과에 따라) 보고기간)과 세액(과세기간 결과에 따른)을 비용으로 분류할 수 있습니다.
2008년 3월 19일 N 03-05-05-01 /16 날짜의 러시아 재무부 서신 3항 및 2005년 10월 5일 N 07-05-12 / 러시아 재무부 서한 10에는 재산세 납부에 대한 조직의 비용을 반영하는 정보가 포함되어 있습니다 (회계).
2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 사용 지침에는 선급금 발생 및 지불에 대한 회계 항목 작성 절차가 포함되어 있습니다. 예산에 대한 조직의 재산세.
따라서 항목은 다음과 같습니다.
러시아 연방 세법 30장은 조직의 재산세 납부 출처를 규제하지 않으므로 조직은 2018년 재산세 금액 또는 선불 금액이 포함된 비용을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.
이 기사는 2019년 3월 25일 법률 변경에 따라 편집되었습니다.
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재산세는 재산을 소유할 권리를 얻기 위해 정부가 부과하는 세금입니다.
이는 지방세이므로 구성 기관의 당국은 위 법률에 명시된 한도 내에서 세율뿐만 아니라 지불 절차와 조건을 독립적으로 설정할 권리가 있습니다.
재산세는 법인과 개인이 소유한 모든 재산에 부과됩니다.
과세 대상으로서의 재산이 세금의 과세 대상은 동산과 부동산입니다.
개인은 소유권에 따라 이 자산을 소유하고 법인체는 신탁, 임시 소유, 처분권 및 양보 계약에 따라 소유합니다.
움직일 수 있는동산이 무엇인지는 v. 2 큰술. 러시아 연방 민법 130조. 이 법에 따르면 동산에는 소유자와 함께 자유롭게 이동할 수 있는 물건이 포함됩니다.
동산에 대한 권리는 의무적인 주정부 등록의 대상이 아닙니다.
동산에는 다음이 포함됩니다:
- 돈;
- 증권;
- 동물;
- 차량;
- 사채;
- 부동산 범주에 속하지 않는 기타 재산.
부동산의 정의는 Art의 단락 1에 나와 있습니다. 러시아 연방 민법 130조. 부동산, 즉 부동산은 토지와 불가분하게 연결되어 있어 이동할 수 없습니다.
부동산에는 다음이 포함됩니다:
- 건물;
- 구조;
- 미완성 건설 프로젝트;
- 해상 선박;
- 우주 물체;
- 항공기;
- 무결성을 손상시키지 않고는 이동할 수 없는 기타 개체.
동산과 부동산에는 여러 가지 차이점이 있습니다. 첫 번째이자 가장 중요한 것은 이 재산에 대한 권리를 국가에 등록하는 것입니다.
기타 사항은 다음과 같습니다.
2014년 재산세는 법인과 개인 모두를 포함한 모든 소유자가 납부합니다.
법인(조직)예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 373, 법인 중 납세자는 다음과 같습니다.
- 신탁권에 따라 임시 점유, 처분 및 양허 계약에 따라 과세 대상 재산을 소유한 조직.
예술에 따르면. 법률 No. 2003-1의 1에 따라 개인 중 납세자는 과세 대상 재산을 소유한 시민입니다.
재산이 공동 공유 소유권에 있는 경우 소유자는 공동 재산에 대한 지분에 비례하여 각 개인입니다.
해당 부동산이 공동 소유인 경우 각 소유자는 해당 부동산과 관련하여 주정부에 대해 동일한 세금 의무를 부담합니다.
IP개인 기업가는 사업 활동을 수행하는 데 사용하는 재산에 대해서만 세금을 납부합니다.
그들은 법인에 대한 요율로 지불합니다.
과세표준개인의 경우, 이 세금의 과세 기준은 해당 부동산의 재고 가치입니다.
여러 개의 부동산을 소유하고 있는 경우 해당 부동산의 총 가치를 사용하여 세금을 계산합니다.
BTI 문서에서 부동산의 재고 가치를 확인할 수 있습니다. 그러나 개인은 세무 당국이 보낸 통지에 따라 세금을 납부합니다.
법인의 경우 과세 대상에 따라 두 가지 과세 기준이 있습니다.
기업이 활동을 수행하는 데 사용하는 세 가지 주요 과세 시스템이 있습니다. 이것:
- 일반 모드;
- 단순화 모드(STS) – Ch. 26.2 러시아 연방 세금 코드;
- 귀속 소득(UTII) – Ch. 26.3 러시아 연방 세금 코드.
단순화 된 세금 시스템은 단순화 된 과세 제도입니다. 이를 사용하는 법인은 여러 세금 납부가 면제됩니다. 와 같은:
- 법인 재산세;
- 소득세.
대신, 그들은 과세표준의 6% 또는 15%에 해당하는 단일 세금을 납부합니다.
세금 금액은 법인 또는 개인 기업가가 적용하는 단순화된 세금 시스템의 유형에 따라 다릅니다.
- "소득" – 납부해야 할 세액은 보고 기간 동안 회사 전체 소득의 6%에 해당합니다.
- "소득에서 비용을 뺀 금액" - 세금은 보고 기간 동안 회사 전체 수입의 15%에서 같은 기간 동안 지출된 금액만큼 차감됩니다.
UTII는 귀속 소득에 대한 단일 세금입니다. 특정 유형의 활동을 수행할 때만 사용할 수 있습니다. 이것:
이 조세 제도를 적용하는 법인 및 개인 기업가는 다음 세금을 납부하지 않습니다.
- 소득세;
- 재산세.
OSNO – 일반 과세 제도. 이는 우대 제도를 적용하지 않는 법인이 지불합니다.
OSNO에 위치한 법인은 모든 세금을 납부합니다.
- 개인소득세;
- 소득세;
- 재산세;
- 지방세 - 토지 및 운송;
- 모든 예산 외 자금 및 연금 기금에 대한 기부.
재산세를 납부하기 위해서는 과세표준과 세율을 모두 알아야 합니다.
개인은 더 유리한 위치에 있습니다. 세무 조사관이 세금을 계산합니다. 그런 다음 모든 납세자에게 납부 통지서를 보냅니다.
법인의 경우 더 어렵습니다. 납부해야 할 세금 금액을 독립적으로 계산한 다음 일년 내내 세금을 선지급합니다.
매기다법인과 개인의 세율은 다릅니다.
예술에서. 법률 No. 2003-1의 3은 개인에 대해 다음과 같은 세율을 제공합니다.
법률은 요율 적용에 대한 제한을 설정하지만, 연맹의 각 주체는 규범을 벗어나지 않고 독립적으로 요율을 설정할 수 있습니다.
Art에 따르면 법인의 경우. 러시아 연방 세금 코드 380에 따라 다음과 같은 세율이 설정됩니다.
주에서는 특정 범주의 개인 및 법인에 대해 재산세 납부를 면제합니다.
예술에서. 법률 No. 2003-1의 4는 재산세를 납부하지 않는 시민의 다음 범주를 나타냅니다.
- 소련과 러시아의 영웅들과 영광의 질서의 완전한 보유자;
- 1, 2 그룹의 장애인과 장애 아동;
- 제 2 차 세계 대전 및 러시아가 참여한 기타 전쟁 참가자;
- 다양한 인재에 참여하고 청산인이었던 "체르노빌 피해자" 및 기타 시민;
- 군인 연금 수급자;
- 사망한 군인의 가족;
- 제2차 세계대전 당시 자발적으로 전선에 나가 정규직을 맡은 사람들.
Art에 나열된 법인. 381 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 형벌 제도의 기관;
- 장애인 공공단체와 장애인 또는 장애인 협회로 구성된 기타 사회,
- 의약품을 생산하는 기업. 이것이 그들의 주요 활동이어야 합니다.
이러한 조직은 활동에 사용하는 재산에 대해서만 재산세 납부가 면제됩니다.
혜택 제공은 선언적 성격을 띤다.
따라서 국가가 납세자에게 세제혜택을 제공하기 위해서는 이를 확인할 수 있는 서류를 작성하여 제출해야 합니다.
계산 방법과세 기준이 부동산의 재고 가치인 경우 BTI 문서에서 확인할 수 있습니다.
계산하려면 연초의 재고 가치를 가져와야 합니다. 즉, 2014년에 세금을 납부하려면 2013년 1월 1일 현재의 BTI 가치를 가져와야 합니다.
과세 기준이 회계 데이터에 따른 재산의 잔존 가치인 경우 보고 연도 초에도 적용됩니다.
2014년 기업은 대차대조표의 2014년 1월 1일 기준 데이터에 따라 세금을 납부합니다.
과세 기준이 부동산의 지적 가치인 경우 Rosreestr의 공식 웹사이트나 연맹 구성 기관의 공식 웹사이트에서 확인할 수 있습니다.
마감일세금 납부 기한은 연맹의 구성 주체가 정합니다. 그러나 이는 러시아 연방 조세법 및 법률 No. 2003-1에 명시된 기한과 모순되어서는 안 됩니다.
법인에 대해 다음 지불 조건이 설정됩니다.
Art의 9항에 따라 개인에 대해 다음 마감일이 설정됩니다. 법률 No. 2003-1의 5:
법인만 재산세 보고서를 제출해야 합니다. 분기마다 선불금 계산서를 제출합니다.
선불 결제 제출 마감일은 Art 제 2 항에 따라 결정됩니다. 386 러시아 연방 세금 코드. 매 분기마다 해당 분기 종료 후 1개월 이내에 결제를 완료해야 합니다.
r에 따르면 연말 세금. 3 큰술. 러시아 연방 세금 코드 386을 내년 3월 30일까지 제출해야 합니다.
입법자들에 따르면, 재산세는 2015년에 3배로 인상될 예정입니다.
이는 부동산에 대한 일반적인 지적 평가가 수행되고 거의 모든 객체가 지적 가치에 따라 세금을 납부하기 시작하기 때문에 발생합니다.
그리고 아시다시피 부동산의 재고 및 잔존 가치보다 몇 배 더 높습니다.
2019년부터 특별과세제도 적용 대상 기업이 소유한 부동산에 대한 과세 절차가 본격화됩니다. 그러나 법안의 조건은 일부 범주의 경우 이미 2019년부터 재산세 납부 의무가 시작되는 방식으로 작성되었습니다.
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조직의 재산세는 러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법)에 의해 제정되며 러시아 연방 구성 기관의 법률은 해당 기관의 법률에 따라 시행됩니다. 러시아 연방의 법인이며, 도입 순간부터 러시아 연방의 해당 구성 법인의 영역에서 지불되어야 합니다.
세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 입법(대표) 기관은 다음을 결정합니다.
- 러시아 연방 조세법이 규정한 한도 내 세율;
- 세금 납부 절차 및 마감일.
러시아 연방 구성 기관의 법률은 개별 부동산 객체의 과세 기준, 세금 혜택, 납세자의 적용 근거 및 절차를 결정하는 세부 사항을 설정할 수도 있습니다.
납세자는 과세 대상으로 인정되는 재산을 보유한 조직입니다. 과세 대상은 러시아 및 외국 조직에 제공됩니다.
러시아 조직에 대한 과세 대상은 회계 절차(러시아 연방 세법 제374조 1항)에 따라 대차대조표에 고정 자산으로 기록된 동산 및 부동산입니다. 과세 대상에는 다음 재산이 포함됩니다.
- 임시 소유(사용, 처분 또는 신탁 관리)를 위해 양도된 경우
- 공동 활동에 기여했습니다.
외국 조직에 대한 과세 대상은 해당 활동이 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방 영토에서 수행되는지 여부에 따라 다릅니다. 조직의 활동이 고정 사업장과 관련된 경우 과세 대상은 동산 및 부동산(고정 자산)과 양허 계약에 따라 수령한 재산입니다.
영구 대표 사무소를 통해 운영되지 않는 외국 조직의 경우 과세 대상은 부동산입니다.
- 러시아 연방 영토에 위치하며 외국 조직이 소유합니다.
- 양허 계약에 따라 받았습니다.
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 130(이하 러시아 연방 민법), 부동산에는 다음이 포함됩니다.
- 땅;
- 하층토 지역;
- 지구와 직접적으로 연결된 모든 것;
- 건물(구조물, 미완성 건설 프로젝트);
- 항공기 및 해상 선박, 내륙 항법 선박 및 국가 등록 대상 우주 물체.
동산은 금전, 유가증권 등 부동산과 관련되지 않은 물건으로 간주됩니다(러시아 연방 민법 제130조 2항).
2012년 11월 29일자 연방법 No. 202-FZ에 따라 2013년 1월 1일부터 "러시아 연방 세법 제2부에 대한 개정"에 따라 2013년 1월 1일에 고정 자산으로 등록된 동산은 다음과 같습니다. 과세항목에 포함되지 않습니다. 이 날짜 이전에 납세자가 고정 자산으로 등록한 동산은 과세 대상이었으며 과세 대상이었습니다.
2014년 11월 24일자 연방법 No. 366-FZ "러시아 연방 세법 제2부 및 러시아 연방 특정 입법에 대한 개정" 조항에 따라 2015년 1월 1일부터 동산 과세 대상입니다(특정 고정 자산 제외).
그건 중요해
과세 대상은 러시아 연방 정부가 승인한 고정 자산 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산이 아닙니다.
첫 번째 감가상각 그룹에는 내용 연수가 1년에서 2년까지인 고정 자산이 포함됩니다. 이는 일반적으로 수명이 짧은 자산입니다. 두 번째 감가상각 그룹에는 내용 연수가 2~3년인 고정 자산(컴퓨터, 프린터, 서버, 모뎀, LAN 장비, 산업용 및 가정용 장비)이 포함됩니다.
지정된 고정 자산은 조직에 등록된 시점에 관계없이 2015년부터 과세 대상이 아닙니다.
2015년에 취득한 감가상각군 3~10차의 동산고정자산은 과세 대상입니다. 그러나 이들에게는 세금 감면이 적용됩니다(일부 예외 있음). 이 문제에 대한 해당 설명은 2015년 1월 20일자 러시아 연방세청의 서한 No. BS-4-11/503 "조직의 재산세에 관한"(이하 연방 세무서)에 나와 있습니다. 러시아 세금 서비스 No. BS-4-11/503). 이 경우, 2013년 이후 고정자산으로 등록된 동산에 대하여 혜택이 적용됩니다.
이 혜택은 다음의 결과로 등록된 동산에만 적용되지 않습니다.
- 법인의 개편 또는 청산;
- 상호의존으로 인정된 개인 간의 재산 취득을 포함한 양도(러시아 연방 세법 제105.1조 2항).
따라서 조직이 법인의 개편 또는 청산 중에 동산을 받은 경우, 해당 조직은 2015년부터 일반적인 방식으로 재산세를 납부하게 됩니다(2015년 1월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03). -05-05-01/503, 29.12 .2014 No. 03-05-05-01/68233; 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/503).
분명히 이 규범은 기업이 과세에서 동산을 제거하기 위해 법인을 개편하거나 청산하는 것을 방지하기 위해 세법에 도입되었습니다.
메모
조직이 러시아 연방 민법 규범을 준수하도록 구성 문서를 가져오는 것과 관련하여 이름을 변경한 경우 동산에 대한 면제, 즉 동산에 대한 재산세를 납부하지 않을 권리가 있습니다. 2013년 이후 등록된 고정자산입니다.
법인 재산세 혜택의 자세한 목록은 Art에 나와 있습니다. 381 러시아 연방 세금 코드.
조직의 재산세에 대한 과세 기준조직의 재산세를 계산하려면 과세 기반 형성의 특징을 알아야합니다.
과세표준은 과세 대상으로 인정되는 재산의 연간 평균 가치로 정의됩니다(러시아 연방 세법 제375조에 의해 달리 규정되지 않는 한).
개별 부동산 객체와 관련하여 과세 기준은 Art에 따라 보고 연도 1월 1일 현재 지적 가치로 결정됩니다. 378.2 러시아 연방 세금 코드.
과세표준과세 기준이 과세 대상으로 인식되는 재산의 연간 평균 가치인 경우, 해당 재산은 조직의 회계 정책에서 승인된 확립된 회계 절차에 따라 형성된 잔존 가치로 회계처리됩니다.
해당 자산의 잔존 가치에 해당 자산과 관련된 미래 미래 비용에 대한 금전적 평가가 포함되어 있는 경우 특정 자산의 잔존 가치는 해당 비용을 고려하지 않고 결정됩니다.
개별 고정 자산에 대해 감가상각이 제공되지 않는 경우 해당 개체의 비용은 원래 비용과 감가상각 금액의 차이로 결정됩니다. 감가상각은 각 세금(보고) 기간 말에 회계 목적으로 설정된 감가상각률에 따라 계산됩니다.
재산의 연간 평균 가치로서의 과세 기준(AgSt
순서 = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)
여기서 OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - 세금 기간의 1월 1일, 2월 1일, 3월 1일, ..., 12월 1일 현재 부동산의 잔존 가치입니다.
12는 세금 기간의 개월 수입니다.
재산의 잔존 가치에는 과세 표준이 지적 가치로 결정되는 재산의 가치가 포함되지 않습니다.
과세 표준을 재산의 연간 평균 가치로 계산하는 실제 예를 고려해 보겠습니다.
실시예 1
러시아 연방 구성 기관의 영토에 위치한 소매 무역 조직에서 세금 기간의 매월 1일 현재 회계 데이터에 따른 재산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.
- 1 월 1 일 - 200,000 루블;
- 2월 1일 현재 - 190,000 루블;
- 3월 1일 현재 - 180,000 루블;
- 4 월 1 일 - 170,000 루블;
- 5 월 1 일 - 160,000 루블;
- 6월 1일 현재 - 150,000 루블;
- 7월 1일 현재 - 140,000 루블;
- 8 월 1 일 - 130,000 루블;
- 9 월 1 일 - 120,000 루블;
- 10 월 1 일 - 110,000 루블;
- 11 월 1 일 - 100,000 루블;
- 12월 1일 현재 - 90,000 루블.
세금 기간 마지막 날(12월 31일) 현재 부동산의 잔존 가치는 80,000루블입니다.
공식 (1)을 사용하여 부동산의 연간 평균 가치를 결정합니다.
(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000 + 130,000 + 120,000 + 110,000 + 100,000 + 90,000 + 80,000) / (12 + 1) = 140,000 ( 문지름 .).
보고 기간(1분기, 반기, 9개월, 역년)의 결과를 바탕으로 재산의 평균 가치를 계산합니다. 보고 기간(SrSt)의 평균 자산 가치 계산 공식:
SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)
여기서 OS 1은 보고 기간의 매월 1일 현재 자산의 잔존 가치입니다.
OS 2 - 보고 기간 다음 달 1일 현재 재산의 잔존 가치.
K - 보고 기간의 개월 수입니다.
실시예 2
예 1의 데이터를 사용하여 보고 기간 동안 소매업 조직의 평균 자산 가치를 계산해 보겠습니다.
평균 부동산 가치:
- 1분기:
(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000) / (3 + 1) = 185,000 (문지름);
- 올해 상반기:
(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000) / (6 + 1) = 170,000 (문지름);
- 9개월 후:
(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000 + 130,000 + 120,000 + 110,000) / (9 + 1) = 155,000 (문지름).
메모
러시아 연방 구성 기관의 입법(대표) 기관은 세금 신고 기간을 설정하지 않을 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제360조 3항).
선불금과 법인 재산세 금액을 결정하려면 세율을 알아야 합니다.
세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 정해지며 2.2%를 초과할 수 없습니다(단, 과세 기준이 해당 자산의 연간 평균 가치인 경우).
납세자의 범주 및 과세 대상으로 인정되는 재산 유형에 따라 차등적인 세율을 설정할 수 있습니다.
특정 재산 대상(공공 철도 선로, 주요 파이프라인, 송전선 등)에 대해서는 감면된 세율이 제공됩니다. 2013년까지 이러한 유형의 재산은 우선 재산 범주에 속했습니다.
각 보고 기간 말의 선불금은 해당 세율과 보고 기간 동안의 자산 평균 가치를 곱한 금액의 ¼입니다.
실시예 3
예시 2의 데이터를 바탕으로 선불금과 재산세 금액을 계산합니다.
보고 기간에 대한 선지급:
- 1분기:
1/4 × (185,000 루블 × 2.2% / 100%) = 1017.5 루블;
- 올해 상반기:
1/4 × (RUB 170,000 × 2.2% / 100%) = RUB 935;
- 9개월 후:
1/4 × (155,000 루블 × 2.2% / 100%) = 852.5 루블
해당 과세 기간의 세액:
140,000 문지름. × 2.2% / 100% = 3080 문지름.
과세 기간이 끝나면 세액과 선납금의 차액이 예산에 지급됩니다. 275 루블이 될 것입니다. (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5).
과세 기준으로서의 지적 가치지적 가치로서의 법인 재산세에 대한 과세 기준은 Art에 제공됩니다. 378.2 러시아 연방 세금 코드. 지적 가치는 과세 대상으로 인정되는 다음 유형의 부동산과 관련하여 승인됩니다.
- 행정 및 비즈니스 센터, 쇼핑 센터(단지) 및 그 안의 건물;
- 부동산 객체의 지적 여권 또는 부동산 객체의 기술 등록 문서(재고)에 따라 사무실, 소매 시설, 케이터링 시설 및 소비자 서비스 배치를 제공하는 비거주 건물;
- 영구 대표 사무소를 통해 러시아에서 운영되지 않는 외국 조직의 부동산 객체 및 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 이러한 조직의 활동과 관련되지 않은 부동산 객체
- 회계를 위해 설정된 방식으로 대차대조표에 고정 자산으로 고려되지 않은 주거용 건물 및 주거용 건물. 이는 일반적으로 조직이 재판매를 위해 구입하거나 건설한 주택 및 아파트, 즉 계정 41 "상품" 및 계정 43 "완제품"에 반영된 자산입니다.
지적 가치는 다음 조건에서 과세 기준으로 사용될 수 있습니다.
- 사업, 관리 또는 상업적 목적으로 건물(구조물, 구조물)을 실제로 사용하는 것입니다. 관련 부동산 개체의 지적 여권 또는 해당 개체의 기술 등록(재고) 문서에 따라 이 건물(구조물, 구조물) 전체 면적의 최소 20%가 사무실 배치 및 관련 공간을 제공합니다. 사무실 인프라(중앙 리셉션 건물, 회의실, 사무 장비, 주차장 포함);
- 소매 시설, 공공 취사 시설 및/또는 소비자 서비스 시설을 배치할 목적으로 건물(구조물, 구조)의 실제 사용은 소매 시설, 공공 취사 시설 및(또는) 배치를 위한 전체 면적의 최소 20%입니다. 또는) 소비자 서비스 시설.
행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터, 주거용 건물, 비거주 및 주거용 건물에 대한 과세 기준으로서의 지적 가치는 두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우 가능합니다.
1) 이러한 대상이 위치한 러시아 연방의 구성 기관에서는 지적 가치를 기준으로 과세 기준을 결정하는 세부 사항을 설정하는 지역법이 채택되었습니다.
2) 지정된 객체는 러시아 연방 구성 기관의 권한 있는 집행 기관이 승인한 지적 가치로 과세 기준이 결정되는 부동산 객체의 지역 목록에 포함됩니다.
부동산 객체의 지역 목록은 해당 연도의 1일 이전에 특정 연도에 대해 설정되며 이 기간 동안 변경되지 않습니다. 이 기간에 고려되지 않은 개체가 해당 연도 동안 식별되면 내년 목록에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제382조 10항). 결과적으로 해당 연도에는 이 목록에 새로운 개체가 추가되지 않습니다. 이는 2015년 4월 28일자 러시아 연방세청의 서한 No. BS-4-11/7315를 통해 확인되었습니다.
그러한 목적에 대해 재산세는 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 일반적으로 확립된 절차에 따라 계산되어야 합니다.
조직의 대차대조표에 상품 또는 완제품으로 기록된 주거용 건물 및 주거용 건물과 관련된 과세 기준 문제는 특별한주의를 기울일 가치가 있습니다.
1998년 7월 29일자 연방법 No. 135-FZ(2015년 7월 13일 개정) "러시아 연방의 평가 활동에 관한" 요구 사항에 따라 주 지적 평가는 등록된 부동산과 관련하여 수행됩니다. 국가 지적. 이 법에 따라 세무 당국은 2015년 4월 23일자 서한 No. BS-4-11/7028@ "조직의 재산세에 관한" 서신에서 주택과 주거용 건물이 조직의 대차대조표에 상품으로 기록되었다고 결론지었습니다. 또는 완제품은 다음과 같은 경우 지적 가치로 과세됩니다.
- 이러한 물건은 주 부동산 지적부에 등록되어 있습니다.
- 이러한 객체에 대한 과세표준 계산을 설정하는 해당 법률이 있습니다.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 해당 부동산과 관련된 지적 가치를 기준으로 과세 기준을 결정하는 세부 사항을 설정하지 않은 경우 법인 재산세가 적용되지 않습니다.
러시아 재무부도 이에 상응하는 설명을 제공했습니다(2015년 4월 8일자 서신 No. 03-05-05-01/19690 및 No. 03-05-05-01/19749).
지적 가치 전체를 과세 기준으로 고려할 때 다음 사항에 유의해야 합니다.
세금 기간 동안 지적 가치가 변경된 경우 이 변경 사항은 현재 및 이전 세금 기간에 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제378조 1항, 15항). 이 변경 사항은 향후 기간에는 고려되지 않습니다(특정 경우 제외). 조직 재산세는 수정된 경우 새 지적 가치를 기준으로 계산해야 합니다.
- 주 부동산 지적을 유지 관리할 때 Rosreestr(지적실)이 저지른 기술적 오류로 인해 발생했습니다. 이 경우 변경된 지적 가치는 오류가 발생한 과세 기간의 시작부터 고려됩니다.
- 부동산의 지적 가치 결정 결과에 대한 분쟁을 고려하기 위해 법원 또는위원회의 결정에 따라. 이 경우 법원이나 위원회가 설정한 새로운 지적 가치는 지적 가치 수정 신청서가 제출된 과세 기간부터 고려되지만 주 부동산에 정보를 입력한 날짜보다 빠르지는 않습니다. 지적.
객체의 지적 가치를 기준으로 과세 표준을 계산할 때 해당 객체의 지분과 소유 기간이 고려됩니다.
조직이 소유한 건물의 지적 가치가 결정되지 않았지만 해당 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정된 경우 납세자는 건물의 가치를 독립적으로 계산합니다. 이 경우, 과세표준은 건물 전체 면적에서 건물 면적의 비율에 해당하는 건물이 위치한 건물의 지적 가치의 비율로 계산됩니다.
납세자가 불완전한 과세 기간 동안 물건을 소유한 경우, 과세 표준은 특별 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려하여 계산됩니다. 계수(K)는 다음과 같이 계산됩니다.
K = K1 / K2, (3)
여기서 K 1은 객체를 소유한 전체 개월 수입니다.
K 2 - 세금(보고) 기간의 개월 수입니다.
2016년 1월 1일부터 경제 관리권을 가진 부동산 객체를 소유한 조직은 지적 가치를 기준으로 해당 객체를 평가해야 합니다(2014~2015년에는 해당 부동산의 연간 평균 가치를 기준으로 평가가 이루어졌습니다).
상호 투자 기금에 포함되고 해당 지역 목록에 포함된 부동산의 경우 지적 가치로서의 과세 기준은 2015년 1월 1일부터 적용됩니다(2014년 5월 8일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4 -11/8853@ “단체의 재산세에 대하여”) .
늦어도 재산세에 대한 다음 과세 기간의 1일까지 승인된 지역 목록은 러시아 연방 구성 기관의 권한 있는 집행 기관의 공식 웹사이트에 게시되어야 합니다.
지역 목록에 포함된 부동산의 지적 가치에 대한 정보는 Rosreestr 웹사이트( www.rosreestr.ru). 세금 목적상, 세금 기간 첫날 현재 부동산의 지적 가치에 대한 공식 정보 또는 증명서가 바람직합니다.
2014년에 러시아 연방의 4개 구성 주체는 재산의 지적 가치에 대한 해당 지역 법률(모스크바, 모스크바, 아무르 및 케메로보 지역)을 채택했습니다. 2015년에는 러시아 연방의 다른 30개 구성 기관에서 해당 법률이 채택되었습니다. 그러나 러시아 연방의 4개 구성 기관에서는 지역 목록이 승인되지 않았으며 랴잔 지역에서는 2016년 1월 1일에 이 법이 발효되었습니다.
모스크바 시의 경우, 지적 가치를 기준으로 세금을 계산하는 대상 목록이 2014년 11월 28일 모스크바 정부 법령 No. 700-PP에 의해 승인되었습니다(2015년 1월 1일부터 유효).
재산세율은 과세표준에 따라 다릅니다. 과세 기준이 부동산의 지적 가치인 경우 세율은 다음을 초과할 수 없습니다.
- 모스크바 연방시의 경우: 2014년 - 1.5%, 2015년 - 1.7%, 2016년 이후 - 2.0%;
- 러시아 연방의 기타 구성 기관: 2014년 - 1%, 2015년 - 1.5%, 2016년 이후 - 2.0%.
참고 사항
모스크바 정부는 2016~2018년 세금 계산 시 적용될 세율을 개정했습니다. 지적 가치로. 특히 기존 세율은 2016년 1.5%에서 1.3%로, 2017년 1.8%에서 1.4%, 2018년 2.0%에서 1.5%로 인하됐다.
지정된 세율은 비거주 건물과 관련하여 다음 기준을 동시에 충족하는 경우 계수 0.1로 적용됩니다.
- 건물(구조물, 구조물)에 위치하며 과세 기준이 지적 가치로 결정됩니다.
- 케이터링 시설, 소매 무역 시설, 소비자 서비스 배치, 개인 서비스를 위한 은행 업무 수행, 관광 활동(관광 상품 판매에 관한 계약을 체결하기 위한 여행사 또는 여행사의 활동)에 사용됩니다. 관광), 공연 예술 분야의 활동, 박물관 활동, 상업 미술관 및/또는 영화 전시 활동;
- 도시 전체에서 중요한 보행자 구역이나 보행자 통행이 많은 거리에 직접 인접한 건물(건물, 구조물)의 지상층, 1층 및/또는 2층에 위치합니다. 보행자 통행량이 많은 보행자 구역 및 거리 목록은 모스크바 정부의 승인을 받았습니다.
부동산의 지적가액을 기준으로 재산세를 계산하는 방법을 예시를 통해 보여드리겠습니다.
실시예 4
2015년 1월 1일 현재 조직의 대차대조표에는 부동산(쇼핑 센터 건물)이 포함되어 있습니다. 객체의 지적 가치는 50,000,000 루블이고 세율은 1.2 %입니다.
2015년 재산세 금액 될거야:
50,000,000 문지름. × 1.2% / 100% = 600,000 문지름.
선불금은 세율과 부동산 지적 가치의 1/4을 곱한 금액입니다.
보고 기간에 대한 선지급:
- 1분기:
- 올해 상반기:
1/4 × 50,000,000 문지름. × 1.2% / 100% = 150,000 루블;
- 9개월 후:
1/4 × 50,000,000 문지름. × 1.2% / 100% = 150,000 문지름.
보고 기간 동안의 선지급 금액은 다음과 같습니다.
150,000 문지름. × 3 = 450,000 문지름.
세금 기간이 끝나면 조직은 예산에 150,000 루블의 세금을 지불합니다. (600,000 문지름 - 450,000 문지름).
세금 납부 절차 및 날짜, 세금 선납조직 재산세 및 선납세는 러시아 연방 구성 기관의 법률이 정한 방식과 기한 내에 납부해야 합니다.
러시아 조직의 대차대조표에 있는 재산의 경우 세금 및 세금 선납금은 이 조직이 위치한 곳의 예산으로 지급됩니다(세법 제384조, 385조 및 385.2조에 제공된 기능을 고려하여). 러시아 연방).
상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직은 대표 사무소가 세무 당국에 등록된 장소에서 상설 대표 사무소의 재산과 관련된 세금 및 선지급금을 납부합니다.
과세표준이 해당 부동산의 지적가액으로 결정된 경우, 세금 및 선납금은 부동산 소재지에서 이루어집니다.
그건 중요해
선불금에 대한 세금 계산은 해당 보고 기간 종료일로부터 달력일 기준으로 30일 이내에 제출되며, 세금 신고서는 만료된 세금 기간이 끝난 다음 해 3월 30일까지 제출됩니다.
현재 법원이 과세 기준이 지적 가치인 부동산 목록에 조직 건물을 불법적으로 포함시키는 결정을 내리는 경우가 있다는 점에 유의해야 합니다(3월 러시아 연방 대법원 정의). 4, 2015 No. 5-APG 15-4).
2015년 4월 28일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/7315 "조직의 재산세에 관한" 내용에는 다음 사항이 명시되어 있습니다. 불법적으로 포함된 목록이 있는 경우, 해당 세무서 기간 동안 특정 대상과 관련된 과세 표준은 평균 연간 비용으로 정의됩니다. 이 경우 과세표준은 조정되지 않습니다.
법원 판결 당시 세금 신고서를 이미 제출한 경우 조직은 업데이트된 세금 신고서를 세무서에 제출해야 합니다. 이는 재계산 결과 과다 납부된 세금이 밝혀진 경우에도 수행되어야 합니다.
조직에 대한 재산세 계산의 세부 사항은 현재 과세 기간의 전년도 과세 기준에 대한 적절한 조정을 허용하지 않습니다.
G. A. Gorina, 교수. REU의 세금 및 과세 부서의 이름을 따서 명명되었습니다. G. V. Plekhanova, Ph.D. 이콘. 과학
Elena Popova, 러시아 연방 세무 서비스 국가 고문, 1위
러시아 및 외국 기관은 특정 유형의 재산에 대해 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 사실, 후자는 영구 임무를 통해 러시아에서 일하거나 러시아 영토에 부동산이 있는 경우에만 이를 수행해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 374조 1~3항에 따릅니다.
이 기사에는 재산세 계산의 예가 포함되어 있습니다.
계산 절차재산세를 계산할 때 다음 알고리즘을 사용하십시오.
1) 어떤 재산에 과세해야 하는지 결정합니다.
2) 혜택 적용 가능 여부를 확인하세요.
3) 세금 계산 기준을 결정합니다.
4) 세금이 어떤 세율로 계산되는지 알아보세요.
5) 예산에 납부할 세액을 계산합니다.
일반적으로 러시아 조직은 고정 자산의 일부로 회계에 반영되는 재산에 대해 세금을 납부합니다. 이는 재산권으로 조직에 속한 객체일 수도 있고 임시 소유, 사용, 처분, 신탁 관리 또는 공동 활동을 위해 받은 객체일 수도 있습니다. 예를 들어, 임대 재산에 대한 세금은 일반적으로 대차대조표에 기록된 사람이 납부합니다. 그리고 이는 임대인일 수도 있고 임차인일 수도 있습니다.
과세표준이 지적 가치인 부동산 객체에 대해서만 특별 절차가 제공됩니다. 첫째, 주거용 건물에 대한 재산세는 고정 자산의 일부로 회계에 반영되지 않은 경우에도 납부해야 합니다. 둘째, "지적" 객체가 신탁 관리 또는 양보로 이전되지 않은 경우 경제 관리 권한을 가진 해당 부동산을 소유한 해당 소유자 또는 조직만이 재산세를 납부해야 합니다.
이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 378.2조 12항 3항, 374조 1항의 조항에 따릅니다.
세금을 납부해야 하는 대상에는 동산과 부동산이 모두 포함됩니다. 사실, 특정 예약이 있습니다.
세금을 납부할 필요가 없는 고정 자산에는 두 가지 범주가 있습니다.
첫 번째 범주는 우선 재산입니다. 연방 혜택(모든 사람에게 적용됨) 및 지역 혜택(특정 지역 시설의 경우)에 대한 참조 표는 귀하가 사용할 수 있는 혜택을 파악하는 데 도움이 됩니다.
두 번째 범주는 과세 대상으로 인정되지 않는 재산입니다. 예를 들어, 이는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산입니다. 전체 목록은 제374조 4항에 있습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.
과세표준 계산에서 우대 재산을 제외하되, 선지급 신고 또는 계산에는 이를 명시해야 합니다. 먼저, 신고서 섹션 2의 3열에 특혜 재산의 가치를 포함시킨 후, 섹션 2의 4열에 별도로 반영하십시오. 과세 대상으로 인정되지 않는 재산(문단 1~8항에 명시됨) 러시아 연방 세법 374조 4항)의 3열과 4열은 반영할 필요가 없습니다. 그러나 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산은 선지급 계산 섹션 2의 210행에 반영되어야 합니다. 선언문 섹션 2의 270행에 나와 있습니다.
러시아에 고정 사업장이 있는 외국 조직의 과세 대상 구성은 러시아 조직에 제공되는 것과 유사합니다. 러시아 회계 규칙, 즉 PBU 6/01에 따라 고정 자산 기록을 보관해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 374조 2항에 따라 설정됩니다.
러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직은 러시아 영토에 위치한 부동산에 대해서만 세금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제374조 3항).
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과세표준다음 재산에 대해 재산세를 별도로 계산하는 기준을 결정합니다.
- 러시아 조직의 본사 또는 외국 조직의 상설 대표 사무소 위치에 위치합니다.
- 별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서;
- 조직 위치 외부(각 시설마다 별도로)
- 통합 가스 공급 시스템의 일부;
- 지적 가치를 기준으로 계산되는 세금;
- 다른 세율로 과세됩니다.
- 단순 또는 투자 파트너십 계약에 참여합니다.
- 그러한 계약에 따라 신탁으로 이전되거나 인수되었습니다.
- 양허 계약을 체결할 때.
이는 러시아 연방 세법 제 376조 1항, 제 377조, 378조, 378.1조 및 378.2조의 규정에 따릅니다.
과세표준을 결정하기 위한 특별 절차는 러시아 연방의 여러 구성 기관(파이프라인, 전기 네트워크, 철도 등)의 영토에 위치한 부동산에 적용됩니다. 이 경우 과세표준을 별도로 결정하시기 바랍니다. 즉, 특정 지역과 관련된 과세표준의 비율은 해당 지역에 위치한 물건의 비용 부분에 비례하여 계산되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 376조 2항에 명시되어 있습니다.
대차대조표에 교통 인프라 시설을 보유하고 있는 조직의 과세 기준을 결정하는 절차에는 몇 가지 구체적인 특징이 있습니다. 그들은 건설, 현대화 및 재건축에 대한 완료된 자본 투자 비용만큼 재산세 기준을 줄일 권리가 있습니다.
- 러시아 내륙 수로에 위치한 항해 가능한 수력 구조물. 예를 들어 자물쇠, 선박 리프트;
- 항구 유압 구조물. 예를 들어 방파제, 교각, 정박지 등;
- 중앙 집중식 항공기 급유 시스템 및 우주 비행장을 제외한 항공 운송 인프라 구조. 예를 들어 공항의 구조물 및 장비입니다.
재산세를 계산할 때 명명된 객체의 장부가액에 포함되거나 2010년 1월 1일부터 고정 자산으로 고려되는 나열된 유형의 자본 투자는 고려되지 않습니다. 이 경우 재건축 또는 현대화를 거친 시설 자체의 시운전 기간(2010년 1월 1일 전후)은 중요하지 않습니다.
이는 러시아 연방 조세법 376조 6항의 규정과 2013년 6월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/23974 및 연방세무국의 서한에 따른 것입니다. 러시아(2011년 6월 24일자 No. ZN-4-11/10123).
교통 인프라 시설의 구성을 결정할 때 과세 기반을 줄이는 자본 투자는 업계 규정을 따릅니다. 예를 들어:
- 항공 운송 관련 - 러시아 연방 항공법, 1998년 1월 8일자 법률 No. 10-FZ;
- 수력 구조물과 관련하여 - 1997년 7월 21일 No. 117-FZ 및 2007년 11월 8일 No. 261-FZ의 법률에 의거합니다.
이러한 설명은 2011년 10월 25일자 03-05-04-01/37자 러시아 재무부의 서신에 포함되어 있습니다.
과세표준 계산 방법재산세의 과세 기준은 다음과 같습니다.
1) 지적 가치 - 다음 개체에 대한 세금 계산용:
- 행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터 또는 복합 단지는 물론 개별 건물도 포함됩니다. 여기에는 사무실, 소매 시설, 케이터링 및 소비자 서비스를 동시에 배치하기 위해 의도된(실제로 사용되는) 건물이 포함됩니다(러시아 연방 세법 378.2조 4.1항).
- 기술 문서에 따르면 사무실, 소매 시설, 케이터링 또는 소비자 서비스를 수용하기 위한 비거주 건물은 물론 실제로 이러한 목적으로 사용되는 건물입니다. 즉, 나열된 물건이 건물 전체 면적의 20% 이상을 차지하는 경우입니다.
- 러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직의 부동산 자산
- 러시아 주재 사절단 활동에 사용되지 않는 외국 기관의 부동산;
- 주거용 건물 또는 건물(대차대조표에 고정자산으로 포함되지 않은 건물 포함)
2) 재산의 연간 평균 가치(선불금을 계산할 때 1분기, 반년 또는 9개월의 재산 평균 가치가 사용됨) - 기타 모든 항목에 대한 세금을 계산합니다.
부동산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 결정은 러시아 연방 구성 기관의 당국이 내리고 법으로 공식화됩니다. 이를 위해 부동산의 지적 평가 결과가 먼저 승인됩니다. 이것이 없으면 지역 당국은 법률을 통과시킬 권리가 없습니다. 더욱이 그들은 지적 가치에 따라 세금이 결정되어야 하는 지적 번호와 주소를 나타내는 특정 부동산 객체의 목록을 사전에 승인하고 게시해야 합니다. 다음 세금 기간이 시작될 때까지 완전한 지역 문서 세트가 준비되지 않은 경우, 해당 기간의 재산세는 해당 재산의 연간 평균(평균) 가치를 기준으로 계산되어야 합니다. 그러나 새로운 절차가 시행된 후에는 과세표준 결정을 위한 이전 규칙으로 돌아갈 수 없습니다.
이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제375조 및 378.2조에 의해 확립됩니다. 유사한 설명은 2013년 11월 29일자 러시아 재무부 No. 03-05-07-08/51796 및 2013년 10월 31일자 No. BS-4-11/19535 러시아 연방세청의 서한에 포함되어 있습니다. .
이 표는 새로운 절차가 적용되는 지역과 적용되는 속성을 찾는 데 도움이 됩니다.
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평균(연평균) 부동산 가치보고 기간 동안 재산의 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.
해당 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.
다음 공식을 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.
회계 데이터를 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.
연말에 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 이 지표의 형성에 영향을 미치고 12월 31일 회계에 반영되는 거래를 고려하십시오. 잔존가치에서 고정자산의 청산 및 환경복원을 위한 부채추정액(물건등록시 초기비용에 해당 비용이 포함된 경우)을 제외합니다.
이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제375조 3항과 376조 4항에 의해 제정되었으며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-에 설명되어 있습니다. 01/26.
재산세 계산을 위한 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예입니다.
조직은 일년 내내 운영됩니다.
회계 데이터에 따르면 Alpha LLC의 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.
- 3월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
- 5월 1일 – 5,700,000 루블;
- 6월 1일 현재 – RUB 5,650,000;
- 7월 1일 현재 – RUB 5,500,000;
- 8월 1일 현재 – RUB 5,450,000;
- 9월 1일 현재 – RUB 5,400,000;
- 10월 1일 현재 – RUB 5,350,000;
- 11월 1일 현재 – RUB 5,200,000;
- 12월 1일 현재 – RUB 5,150,000;
- 12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 포함) – RUB 5,100,000.
1분기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000): (3 + 1) = RUB 5,875,000
올해 상반기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000) : (6 + 1) = 5 RUB 764,285
9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,450,000 + 5,400,000 문지름 + 5,35 0,000 문지름.) : (9 + 1) = 5,655,000 문지름.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,450,000 + 5,400,000 문지름 + 5,35 0,000 문지름 + 5,200,000 문지름 + 5,100,000 문지름) : (12 + 1) = 5,538,462 장애.
상황: 회계 데이터와 독립 감정인의 데이터에 따른 고정 자산 가치의 차이가 재산세 과세 기준 결정에 영향을 줍니까? 조직은 은행 대출을 받기 위해 자산에 대한 전문가 평가를 수행했습니다.
아니요, 그렇지 않습니다.
조직은 자산에 대한 독립적인 평가 결과를 회계에 반영할 필요가 없습니다. 이는 해당 부동산을 재평가하기 위해 독립적인 감정인을 고용한 경우에만 수행되어야 합니다. 재평가 결정이 회계 정책에 고정되어 있는 경우. 그러한 결정이 내려지지 않으면 평가 결과는 재산세 계산에 아무런 영향을 미치지 않습니다.
조직이 독립 감정인의 참여로 모든 고정 자산 또는 개별 그룹을 재평가하는 경우, 재평가를 고려하여 고정 자산의 잔존 가치를 기준으로 재산세를 계산해야 합니다.
다른 모든 경우에는 독립적인 전문가의 재산 평가가 회계에 영향을 미치지 않습니다.
이는 PBU 6/01의 단락 15 및 러시아 연방 세법 제 375조의 단락 3에 따릅니다.
상황 : 재산세를 계산하는 시점에서 재건축 후 고정 자산 (건물)의 초기 비용을 증가시켜야합니까?
재건축 완료 후 다음 달 1일부터 대상물의 초기 비용 증가를 고려합니다.
재산세 계산을 위한 고정자산의 초기비용은 회계규칙에 따라 결정되어야 하며, 재건축이 완료된 후에는 재건축된 고정자산의 초기비용이 증가합니다. 따라서 해당 부동산의 연간 평균 가치는 재건축이 완료된 다음 달 1일부터 재건축 결과에 영향을 받습니다.
이 결론은 러시아 연방 조세법 제375조 3항, 제376조 4항 및 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91N에 의해 승인된 방법론 지침 42항에 따른 것입니다.
건물을 재건축할 때 재산세를 계산하는 예
Alpha LLC는 생산 건물을 소유하고 있습니다. 초기 비용은 15,000,000 루블입니다. 내용연수 - 18년(216개월, 일곱번째 감가상각군). 이 건물에 대한 세금은 평균(연평균) 비용을 기준으로 납부됩니다. 회계 및 세무 회계 모두에서 Alpha의 자산은 선형 감가상각되며 보너스 감가상각은 적용되지 않습니다. 알파가 등록되어 있고 건물이 위치한 지역에서는 재산세율이 2.2%로 책정됩니다.
건물의 월별 감가상각률:
0.46296%(1: 216개월 × 100).
월별 감가상각비는 다음과 같습니다.
RUR 69,444 (RUB 15,000,000 × 0.46296%).
이 건물은 올해 3월까지 8년간 운영됐다. 즉, 3월은 가동 97번째 달이었다. 재건축사업을 하기로 결정하였습니다. 지난 4월 건물 재건축을 거쳐 본격 가동됐다. 내용 연수는 변하지 않았지만 초기 비용은 16,000,000 루블로 증가했습니다. 즉, 재건축 비용은 1,000,000 루블에 달했습니다.
4월에도 건물의 감가상각은 계속됐다. 5월 초 총 사용 수명은 98개월이었습니다.
5월부터 건물은 원래 비용의 변동을 고려하여 감가상각됩니다. 따라서 월별 감가상각률은 다음과 같습니다.
0.84746%(1:118개월×100).
월별 감가상각비를 계산하기 위해 회계사는 5월 초에 건물의 잔존 가치를 결정했습니다(재건축 비용 및 이전 비율로 4월에 발생한 감가상각비 포함).
RUR 9,194,488 ((RUB 15,000,000 + RUB 1,000,000) – 98개월 × RUB 69,444).
이 데이터를 바탕으로 회계사는 5월부터 재건축 건물의 비용을 절감할 월별 감가상각액을 결정했습니다.
루블 77,920 (0.84746% × 9,194,488 루블).
1분기 및 상반기 선불금을 계산하기 위해 회계사는 평균 비용을 계산했습니다. 이를 위해 재산의 잔존 가치는 연초, 보고 기간 내 매월 초, 그리고 보고 기간이 끝난 다음 달 초에 결정되었습니다.
1분기 평균 비용은 다음과 같습니다.
루블 8,368,098 ((RUB 8,472,264 + RUB 8,402,820 + RUB 8,333,376 + RUB 8,263,932) : 4개월).
루블 46,025 (RUB 8,368,098 × 2.2%: 4).
반기 평균 비용은 다음과 같습니다.
루블 8,688,865 ((RUB 8,472,264 + RUB 8,402,820 + RUB 8,333,376 + RUB 8,263,932 + RUB 9,194,448 + RUB 9,116,568 + RUB 9,038,648) : 7개월).
반기 동안의 선불 금액은 다음과 같습니다.
47,789루블 (RUB 8,688,865 × 2.2%: 4).
상황: 재산세를 계산하는 순간부터 당월 1일 고정 자산(재료 자산에 대한 소득 투자)에 포함된 객체를 고려해야 합니다.
이러한 물건은 다음 달부터 평균 부동산 가치 계산에 포함되어야 합니다.
사실은 보고 기간 동안 재산세를 계산하기 위한 재산의 평균 가치를 결정할 때 고정 자산의 잔존 가치 지표가 4개월의 1일(3개의 보고 기간과 다음 1개의 보고 기간)의 첫 번째 날에 고려된다는 것입니다. 그것. 이 데이터는 회계 및 보고를 위해 설정된 방식으로 생성됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제375조 3항과 376조 4항에 규정되어 있습니다.
이 절차에 따르면 지정된 날짜의 00시 00분 이전에 수행된 비즈니스 거래에 대한 정보를 고려해야 합니다. 즉, 그 동안 발생한 거래를 고려하지 않고 하루의 시작 부분에 있습니다. 따라서 예를 들어 고정 자산이 3월 1일에 자본화되었다면 재산의 평균 가치를 계산할 때 이에 대한 정보는 4월 1일을 기준으로 고려됩니다. 12월에 구입한 고정자산은 예외입니다. 등록월부터 과세표준 계산에 포함되어야 합니다.
이 절차는 러시아 연방 세법 376조 4항, PBU 4/99의 12항 및 2011년 12월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/97에 따릅니다. .
상황: 재산세를 계산할 때 고정자산 잔존가치 금액을 몇 개월로 나누어야 하나요? 올해 중반에 조직이 창설(청산)되었습니다.
해당 부동산의 연간 평균 잔존 가치를 13개월로 나눕니다.
재산세 계산을 위한 고정 자산의 연간 평균 가치를 결정하는 절차는 조직의 설립 또는 청산 시점에 따라 달라지지 않습니다. 따라서 일반 규칙이 적용됩니다. 초, 매월 및 연말의 부동산 잔존 가치 금액을 12개월에 1을 더한 값으로 나눕니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 376조 4항에 따라 설정됩니다.
이 규칙에는 한 가지 예외가 있습니다. 12월 1일부터 12월 31일 사이에 생성된 조직을 위해 만들어졌습니다. 이들에 대한 재산세의 첫 번째 세금 기간은 다음 해에만 적용됩니다. 이는 해당 연도의 세액이 조직의 실제 활동 기간에 대한 평균이 아니라 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산된다는 사실로 설명됩니다. 조직 설립 연도 12월 1일부터 다음 해 12월 31일까지의 기간에 대한 재산세 계산 가능성은 러시아 연방 세법 30장에 규정되어 있지 않습니다. 또한 재산세 신고서는 13개월 전에 미리 작성할 수 없습니다.
이러한 설명은 2004년 12월 30일자 No. 03-06-01-02/26자 러시아 재무부 서신에 나와 있습니다.
연중에 조직개편이 이루어지는 경우에도 동일한 절차가 적용됩니다. 이는 2012년 2월 24일자 07-02-06/28자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.
재산세 계산을 위해 고정 자산의 연간 평균 비용을 결정하는 예입니다.
조직은 불완전한 연도 동안 운영됩니다.
Alpha LLC는 7월 10일에 설립되었습니다. 회계 데이터에 따르면 재산세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.
- 8월 1일 현재 – 6,000,000 루블;
- 9월 1일 현재 – RUB 5,950,000;
- 10월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
- 11월 1일 현재 – RUB 5,750,000;
- 12월 1일 기준 – RUB 5,700,000;
- 12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) – RUB 5,650,000.
9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름): (9 + 1) = 1,775,000 문지름.
해당 연도의 평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000) : 12 + 1) = RUB 2,680,769
일부 부동산 유형의 경우 연초의 지적 가치를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 375조 2항에 명시되어 있습니다.
과세 기준이 지적 가치인 부동산 객체 목록(주거용 건물 제외)은 지역 당국에 의해 승인(지정)되고 해당 구성원의 정부(행정부 수장, 주지사, 승인 부서)의 공식 웹사이트에 게시됩니다. 러시아 연방의 기관. 동일한 사이트에서 특정 부동산에 대한 세금을 계산하기 위해 부동산의 지적 가치를 찾을 수 있습니다. 예를 들어, 모스크바 지역에서는 부동산 지적 평가 결과가 2013년 11월 28일 No. 1499 모스크바 지역 재산부의 명령에 의해 승인되었으며 이 부서의 웹 사이트에 게시되었습니다.
또한 Rosreestr 웹 사이트 (www.rosreestr.ru)의 "온라인 부동산 참조 정보"섹션에서 부동산의 지적 가치를 확인할 수 있습니다. 이 전자 서비스를 사용하면 객체의 지적 번호, 조건부 번호 또는 주소의 세 가지 매개변수로 검색할 수 있습니다. 특정 개체의 지적 가치에 대한 정보 제공을 요청하려면 우편이나 인터넷을 통해 Rosreestr 영토 사무소에 연락할 수도 있습니다. 이러한 인증서는 요청 시 무료로 발급됩니다. 이는 2007년 7월 24일자 법률 No. 221-FZ의 제14조 13항 조항과 2014년 3월 3일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/8876에 따른 것입니다. .
주거용 건물과 주거용 건물은 목록에 포함되지 않습니다. 귀하는 러시아 연방 세법 378.2조 1항 4항을 기준으로 해당 객체에 대한 세금(지적 가치 기준)을 납부하지만 관련 지역법의 요구 사항을 고려합니다. 유사한 설명은 2015년 12월 29일자 No. 03-05-06-04/77139, 2015년 9월 16일자 No. 03-05-05-01/53061자 러시아 재무부의 서신에 나와 있습니다.
주의: 지역 목록에 잘못 또는 불법적으로 포함된 "지적" 부동산 개체는 목록에서 제외되어야 합니다.
목록에 포함된 재산이 러시아 연방 세법 378.2조 1항의 기준을 충족하지 않는 경우 해당 재산을 소유한 조직은 지역 당국의 결정에 이의를 제기할 권리가 있습니다. 그러기 위해서는 법원에 가야 합니다. 법원이 조직에 유리한 판결을 내리면 분쟁 대상은 연초부터 목록에서 제거됩니다. 이 경우 해당 부동산에 대한 재산세는 연평균 가액을 기준으로 계산하여야 한다. 이는 2015년 12월 22일자 러시아 연방세청의 서한 No. BS-4-11/22488에서 따온 것입니다.
행정, 비즈니스 및 쇼핑 센터에 위치한 개별 건물의 경우 지적 가치가 설정되지 않을 수 있습니다. 그러나 그러한 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정되고 건물 자체에 재산세가 적용되는 경우 다음 공식을 사용하여 각 건물의 지적 가치를 계산하십시오.
이는 러시아 연방 세법 제 378.2조 6항의 규정에 따릅니다.
일반적으로 어떤 이유로 연초에 지역 목록에 포함되지 않은 부동산은 다음 해부터 지적 가치를 기준으로 재산세가 부과될 수 있습니다(해당 지역 목록에 포함된 경우). 내년 초). 이 규칙의 예외는 새로 형성된 부동산에 대해 적용됩니다.
한 해 동안 소유자는 지역 목록에 포함되어 있고 그 가치가 1월 1일에 고정된 부동산을 여러 부분으로 나눌 수 있습니다. 이러한 분할로 인해 발생하는 각 부분은 지적 등록의 독립적인 대상으로 인식됩니다. 새로 형성된 부동산은 내년부터 지역 "지적" 부동산 목록에만 포함될 것이라는 사실에도 불구하고 이에 대한 재산세는 올해 납부해야 합니다. 과세표준은 지적 등록일을 기준으로 결정된 각 새 객체의 지적 가치입니다.
이 절차는 러시아 연방 세법 378.2조 10항에 규정되어 있습니다.
상황: 연중에 1000제곱미터 미만의 면적을 가진 여러 소매 시설로 분할된 쇼핑 센터의 재산세를 계산하는 방법. m 각각. 숙소는 모스크바 지역에 위치해 있습니다.
쇼핑 센터를 분할하기 전에 지적 가치를 고려하여 재산세를 계산하십시오. 분할 후, 평균 연간 비용을 기준으로 각각의 새로운 소매 시설에 대한 세금을 계산합니다.
모스크바 지역에는 총 면적이 1000제곱미터에 달하는 쇼핑센터(단지)가 있습니다. m 이상이 부동산에 적용되며, 과세 기준은 지적 가치입니다. 이는 2003년 11월 21일자 No. 150/2003-OZ 모스크바 지역법 제1.1조에 규정되어 있습니다. 물건의 면적이 이 값보다 작은 경우, 해당 물건에 대한 세금은 평균 연간 비용을 기준으로 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제375조 1항).
고려중인 상황에서 처음에 지적 가치였던 과세 기준이 해당 연도 동안 여러 개체로 "전환"되었습니다. 이러한 각 항목에 대한 과세 기준은 평균 연간 비용이었습니다. 따라서 재산세 총액은 재산 분할 전과 분할 후의 두 단계로 계산되어야 합니다.
대차대조표에서 분할된 개체를 작성한 후 두 가지 방법으로 해당 개체에 대한 재산세를 계산할 수 있습니다.
– 계속해서 선급금을 적립하고 보고 기간 결과에 따라 계산에 반영합니다.
– 즉시 총 세액을 계산하여 신고서에 반영하고, 연말까지 기다리지 않고 미리 신고서를 제출합니다. 해당 대상이 재산세 신고가 제출된 하위 세무서 영역에 있는 유일한 대상인 경우 가능합니다.
어떤 방법을 사용하든 지적 가치에 대한 세금은 해당 부동산을 소유한 전체 개월 수를 기준으로 한 조정 계수를 고려하여 계산해야 합니다.
이 절차는 러시아 연방 조세법 제382조 5항에 규정되어 있습니다.
새로 형성된 물건의 잔존 가치를 해당 물건이 대차대조표에 승인된 달의 다음 달 1일부터 평균 연간 가치 계산에 포함시킵니다.
과세표준이 지적가액으로 결정된 물건을 분할할 때 재산세를 계산하는 예
(모스크바에 등록된) 조직은 대차대조표에 2500평방미터 면적의 쇼핑 단지를 보유하고 있습니다. m 모스크바 지역에 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 물건은 지적 가치에 따라 과세 기준이 결정되는 부동산 물건 목록에 포함되었습니다. 객체의 지적 가치는 100,000,000 루블입니다. 이것은 모스크바 지역에서 유일한 과세 재산입니다.
재산세에 대한 선불금은 다음 금액으로 발생합니다.
– 1분기 – 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%);
– 2분기 – 500,000 루블. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%).
2016년 7월 17일에 조직은 이 쇼핑 단지를 17개의 소매 시설로 분할했습니다. 2016년 7월 20일에 새로 생성된 객체가 등록되었습니다. 각 물체의 면적은 1000㎡ 미만이었다. 중.
모스크바 지역에서는 면적이 1000m2를 초과하는 소매 시설에 대해 지적 가치를 기준으로 재산세가 설정됩니다. m (2003년 11월 21일자 모스크바 지역법 제1.1조 No. 150/2003-OZ).
이후 쇼핑단지 분할 이후 새로 조성되는 각 시설의 면적은 1000㎡ 미만이었다. m, 그러한 물건에는 연평균 가치를 기준으로 재산세가 부과되어야 합니다.
연평균 비용에서 선지급
새로 형성된 물건에 대한 2016년 9개월 동안의 선불금을 계산하기 위해 회계사는 1월부터 9월까지의 기간에 대한 평균 비용을 결정했습니다.
새로 형성된 객체의 잔존 가치는 다음과 같습니다.
1월 1일 – 0 문지름;
2월 1일 – 0 문지름;
3월 1일 – 0 문지름;
4월 1일 – 0 문지름;
5월 1일 – 0 문지름;
6월 1일 – 0 문지름;
7월 1일 – 0 문지름;
8월 1일 현재 – 55,000,000 루블;
9월 1일 현재 – RUB 54,800,000;
10월 1일 현재 – RUB 54,450,000;
11월 1일 현재 – 53,720,000 루블;
12월 1일 현재 – 53,310,000 루블;
12월 31일 기준(12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) – RUB 52,850,000.
9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름) : (9 + 1) = 16,425,000 문지름 .
9개월분의 선불금은 다음과 같습니다.
루블 16,425,000 : 4 × 2.2% = 90,338 문지름.
지적 가치에 따른 세금(선납세)
옵션 1
분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(8월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 7개월 동안(1월부터 7월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.
100,000,000 문지름. × 2% × 7/12 = 1,166,667 루블.
이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.
1,166,667 루블 – 500,000 문지름. – 500,000 문지름. = 166,667 문지름.
옵션 2
3분기 동안 분할된 물건은 실제로 한 달(7월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 따라서 회계사는 계수 1/3을 고려하여 3분기 선불금을 계산했습니다.
100,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 루블.
해당 연도 동안 분할된 재산도 7개월 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 7/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.
100,000,000 문지름. × 7/12 × 2% = 1,166,667 루블.
500,000 문지름. + 500,000 문지름. + 166,667 문지름. – 1,166,667 문지름. = 0 문지름.
평균 연간 비용을 기준으로 한 연간 세금
평균 연간 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 55,000,000 문지름 + 54,800,000 문지름 + 54,450,000 문지름 + 53,720,000 문지름 + 53,310,000 문지름 + 52,850,000 문지름) : (12 + 1) = 24,933,077 문지름.
해당 연도의 재산세는 다음과 같습니다.
루블 24,933,077 × 2.2% = 548,528 문지름.
연말에 이전에 발생한 선급금을 고려하여 조직은 다음과 같은 세금을 납부해야 합니다.
RUR 548,528 – 90,338 문지름. = 458,190 문지름.
연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급 발생에 따라 다름)는 458,190 루블과 같습니다.
상황: 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산할 때 재산을 여러 개체로 나누는 것을 고려하는 방법. 이달 중순에 접수된 타이틀 문서
원래 물건과 분할로 인해 얻은 물건을 소유한 기간 전체에 대해 세금을 계산하고 납부합니다.
소스 객체
원래(분할되지 않은) 재산에 대한 세금은 이 재산을 소유한 전체 개월 동안 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).
이 경우 물건의 분할이 공식화된 달은 다음과 같습니다.
- 15일 이후에 등록한 경우 완료된 것으로 간주됩니다.
- 15일(포함) 이전에 등록한 경우에는 포함되지 않습니다.
지적 가치에 대한 세금은 부동산 소유 개월 수를 기준으로 조정 계수를 고려하여 계산해야합니다.
생성된 개체
분할로 인해 새로 생성된 객체에도 지적 가치에 따른 재산세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제378.2조 10항). 또한 소유권을 유지한 모든 달에 대해 세금을 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).
이 경우 물건의 분할이 공식화된 달은 다음과 같습니다.
- 15일(포함) 이전에 새 개체 등록이 이루어진 경우 완료된 것으로 간주됩니다.
- 15일 이후에 등록한 경우에는 포함되지 않습니다.
지적 가치에 대한 세금은 새로 생성된 객체의 전체 소유권 개월 수를 기준으로 조정 계수를 고려하여 계산해야 합니다.
예외는 분할 후 새로 생성된 객체가 지적 가치로 과세되는 재산 기준에 속하지 않는 상황입니다. 그런 다음 이에 대한 세금은 평균(연간 평균) 비용을 기준으로 납부해야 합니다. 이에 대한 자세한 내용은 연말에 여러 개의 소매용 부동산으로 분할된 쇼핑센터의 재산세 계산 방법을 참조하세요.
하나의 재산을 여러 물건으로 나눌 때 재산세를 계산하는 예입니다.
원래 객체와 새로 생성된 객체에 대한 과세 기준은 해당 부동산의 지적 가치입니다.
Alfa LLC는 지적 가치를 기준으로 재산세가 계산되는 건물을 소유하고 있습니다. 2016년 1월 1일 현재 해당 부동산의 지적 가치는 RUB 86,000,000입니다. 2016년 4월, 건물은 11개의 사무실로 분할되었으며, 조직은 2016년 4월 29일에 소유권 등록 증명서를 받았습니다.
새로 생성된 객체의 총 지적 가치는 158,000,000 루블입니다.
재산세율은 1.2%이다.
1분기 재산세 선납 금액은 다음과 같습니다.
86,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% = 258,000 문지름.
분할대상물에 대한 세금(선납)
옵션 1
분할재산에 대해서는 예정보다 빨리(5월) 재산세 신고서를 제출했다. 세금 기간 동안 조직은 4개월 동안(1월부터 4월까지) 해당 물건을 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 4/12를 고려하여 재산세를 계산했습니다.
86,000,000 문지름. × 1.2% × 4/12 = 344,000 문지름.
이전에 발생한 선불금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.
루블 344,000 – 258,000 문지름. = 86,000 문지름.
옵션 2
분할된 객체에 대해 조직은 1월 1일 현재 지적 가치를 기준으로 재산 소유권 계수를 고려하여 선불금을 계속해서 발생시킵니다.
2분기에는 분할된 물건을 실제로 한 달(4월) 동안 조직이 소유하게 됐다. 따라서 회계사는 계수 1/3을 고려하여 2분기 선불금을 계산했습니다.
86,000,000 문지름. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 문지름.
회계사는 계수 0/3을 고려하여 3분기 선불금을 계산했습니다.
86,000,000 문지름. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 문지름.
회계사는 계수 4/12를 고려하여 연간 세액을 계산했습니다.
86,000,000 문지름. × 4/12 × 1.2% = 344,000 루블.
연말에 이전에 발생한 선급금을 고려하여 조직에는 초과 지불이나 세금 체납이 없습니다.
루블 344,000 – 258,000 문지름. – 86,000 문지름. = 0 문지름.
새로 생성된 객체에 대한 세금(선지급)
2분기에는 새로 조성된 시설을 2개월(5월부터 6월) 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 2/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 2분기 선불금을 계산했습니다.
158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 문지름.
3분기 동안 새로 만들어진 시설은 3개월(7월부터 9월) 동안 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 3/3을 고려하여 이러한 개체에 대한 3분기 선불금을 계산했습니다.
158,000,000 문지름. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 문지름.
한 해 동안 새로 만들어진 시설은 8개월 동안(5월부터 12월까지) 조직이 소유했습니다. 따라서 회계사는 계수 8/12를 고려하여 이러한 객체에 대한 연간 재산세 금액을 계산했습니다.
158,000,000 문지름. × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 루블
이전에 발생한 납부금을 고려하여 납부할 세액은 다음과 같습니다.
루블 1,264,000 – 316,000 문지름. – 474,000 문지름. = 474,000 문지름.
연말의 총 재산세 부채(분할 대상에 대한 선지급이 발생하는 경우)는 474,000 루블과 같습니다.
상황: 2015년 12월 31일 등록된 부동산에 대한 재산세 계산 방법. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 소유권 증명서를 받았습니다.
2015년에는 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산합니다. 2016년에 재산세와 이에 대한 선불금은 지적 가치를 기준으로 조직이 재산 소유자였던 기간을 고려하여 계산됩니다.
2015년 1월 1일 현재 부동산이 지역 재산 목록에 포함되어 있지 않은 경우(과세 기준은 지적 가치), 2015년 세금은 해당 재산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산해야 합니다. 이는 러시아 연방 세법 378.2조 12항 2항의 규정에 따릅니다.
2015년에 해당 개체가 단 하루(12월 31일) 동안 대차대조표에 나열되었다는 점을 고려하여 평균 연간 비용을 올바르게 결정하는 방법은 무엇입니까? 계산에는 2015년 매월 1일 현재의 지표가 0이고 12월 31일 현재의 부동산 잔존 가치가 포함됩니다. 즉, 12월 31일의 거래가 연간 평균 비용을 구성하므로 2015년 중 하루에 대한 세금을 납부해야 합니다. 조직에 재산 소유권 증명서가 없다는 사실은 중요하지 않습니다. 이는 러시아 연방 세법 376조 4항 2항의 규정에 따르며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-05-05-01/26으로 확인되었습니다. , 2011년 3월 22일자 No. 07-02-10/20, 2011년 11월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 No. 148.
2016년에는 구입한 부동산에 대한 재산세를 지적 가치를 기준으로 계산해야 합니다. 언제 조직이 주인이 되었는지가 중요합니다. 우리의 경우 지적 가치에 대한 재산세를 납부하는 사람은 바로 그 사람입니다(러시아 연방 세법 제378.2조 3항, 12항). 소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다. 그리고 새 소유자는 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다.
2015년 12월 31일 대차대조표에 등록된 부동산에 대한 재산세를 계산하는 방법의 예입니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 2016년에 취득한 소유권 증명서
2015년 12월에 Alpha 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 인수했습니다. 해당 개체는 12월 31일 Alpha의 대차대조표에 반영되었습니다. 회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 17,000,000 루블입니다. 세율은 2.2%이다.
2016년 1월 1일부터 이 대상에 대한 지적 가치는 40,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율은 1.3%이다.
알파는 2016년 3월 10일에 건물 소유권 증명서를 받았습니다.
알파의 회계사는 재산세를 다음과 같이 계산했습니다.
2015년
평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
17,000,000 문지름. : (12 + 1) = 1,307,692 문지름.
2015년 세액:
1,307,692 루블 × 2.2% = 28,769 문지름.
2016년
"알파"는 10개월(3월~12월) 동안 부동산의 소유자입니다. 재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.
- 1/3 – 1분기
- 3/3 – 2분기
- 3/3 – 3분기
- 10/12 – 매년.
선불 금액은 다음과 같습니다.
- 40,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 문지름. – 1분기 동안;
- 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. – 2분기 동안;
- 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. – 3분기.
2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.
40,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 – (43,333 문지름 + 130,000 문지름 + 130,000 문지름) = 130,000 문지름.
재산세율최대 재산세율은 러시아 연방 세법에 따라 결정됩니다. 2016년에는 다음과 같은 최대 요율이 설정되었습니다.
1) 2.2% – 아래에 명시되지 않은 모든 재산에 대해;
2) 1.3% – 모스크바의 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우. 또한 일부 부동산 객체의 경우 이 비율이 0.1 계수로 적용됩니다. 이는 러시아 연방 조세법 제380조 1.1항 1항과 2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제64조 제2항 및 제3항의 규정에 따른 것입니다.
3) 2% - 부동산의 경우 모스크바를 제외한 러시아 연방의 모든 구성 주체에 대한 지적 가치를 기준으로 세금이 계산됩니다.
4) 1.3% – 공공 철도, 주요 파이프라인, 에너지 송전선 및 나열된 시설의 필수적인 부분인 구조물에 대해;
5) 0% - 핵심 기술 부분인 가스 생산, 헬륨 생산 및 저장 시설인 주요 가스 파이프라인 및 구조물의 부동산 객체에 대해 다음 조건이 동시에 충족됩니다.
a) 2015년 1월 1일부터 시작되는 세금 기간 동안 해당 객체가 처음으로 운영되었습니다.
b) 물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.
c) 대상은 소유권에 따라 통합 가스 공급 시스템 대상의 소유자인 조직 또는 통합 가스 공급 시스템 대상 소유자가 참여하는 조직에 속합니다.
지역 당국은 이러한 제한 사항을 고려하여 러시아 연방의 특정 주제에 대해 재산세를 계산하고 납부해야 하는 세율을 결정합니다. 또한 지역에서는 조직 및 재산의 다양한 범주에 대해 여러 가지 세율을 설정할 수 있습니다. 어떤 경우에도 지역 요율은 연방 수준에서 설정된 최대 값을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 구성 기관의 당국이 이를 결정하지 않은 경우 어떤 요율을 적용해야 합니까? 이 경우 최대 세율로 세금을 계산하십시오.
별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서가 있거나 서로 다른 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직은 재산세를 계산할 때 해당 지역에 설정된 세율을 적용해야 합니다.
이 모든 내용은 러시아 연방 세법 제 372조 1항과 2항, 380조, 384조, 385조에 따릅니다.
재산의 평균 또는 평균 연간 가치를 기준으로 세금 계산다음 공식을 사용하여 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.
다음 공식을 사용하여 연말에 납부해야 하는 재산세 금액을 계산합니다.
이 절차는 러시아 연방 조세법 제382조에 의해 규정됩니다.
재산의 연간 평균 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예
Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직은 다른 지역에 부동산을 갖고 있지 않습니다.
보고 기간 결과에 따라 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 평균 가치는 다음과 같습니다.
- 1분기 – 205,000 루블;
- 반년 동안 – 190,000 루블;
- 9개월 동안 – 113,500 루블.
평균 연간 재산 비용은 160,000 루블입니다.
재산세율은 2.2%이다.
– 1분기:
205,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1128 루블;
– 반년 동안:
190,000 문지름. × 2.2%: 4 = 1045 루블;
– 9개월 후:
루블 113,500 × 2.2%: 4 = 624 문지름.
연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
160,000 문지름. × 2.2% – 1128 문지름. – 1045 문지름. – 624 문지름. = 723 문지름.
상황: 조직의 본사가 등록 장소를 변경하고 다른 지역으로 이전한 경우 재산세를 계산하는 방법
일반 규칙에 따라 재산세를 계산합니다.
결국 이 경우에는 특별한 절차가 제공되지 않습니다. 따라서 새로운 등록 장소에서는 조직 본사의 고정 자산 평균 비용의 1/4과 이 지역에서 시행되는 세율을 기준으로 선급금을 이체합니다. 연말에 양도된 선지급 금액과 계산된 세액을 비교합니다. 단체의 본점이 등록된 지역의 법률이 정한 기간 내에 예산의 차액을 납부한다. 이 절차는 러시아 연방 세법 376조 1항, 380조, 382조 1~4항, 383조 1항에 규정되어 있습니다.
최고 회계사는 다음과 같이 조언합니다. 이전 전과 후 조직 등록 장소의 지역 재산세율이 다른 경우 이를 활용하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 이를 위해서는 재산세가 납부되는 동산을 세율이 낮은 지역에 위치한 단위의 대차대조표로 이전해야 합니다.
두 가지 옵션이 있습니다.
1. 별도의 조직 부서가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 해당 단위를 별도의 대차대조표에 할당한 후 조직은 이 지역에서 설정된 세율로 동산에 세금을 부과합니다. 부서가 별도의 대차대조표에 할당되지 않은 경우 재산세는 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율로 부과되어야 합니다.
2. 조직의 본사가 위치한 지역에서는 비율이 더 낮습니다. 이 경우 별도의 대차대조표에 별도의 부문을 할당할 필요가 없습니다. 모든 동산에 대해 조직은 조직의 본사가 위치한 지역에서 시행되는 세율에 따라 세금을 납부합니다.
이러한 결론은 러시아 연방 조세법 제376조 1항 및 제384조의 규정에서 도출될 수 있습니다.
부동산 과세 절차는 대차대조표를 고려하는 대상에 따라 달라지지 않습니다(러시아 연방 세법 제385조, 384조). 이에 대한 자세한 내용은 조직 위치에서 지리적으로 멀리 떨어진 부동산에 대한 세금을 납부하는 방법을 참조하세요.
상황: 합병 형태로 개편된 후 법적 승계인이 재산세를 간단하게 계산하는 방법은 무엇입니까? 양수인은 "지적" 재산에 대해서만 세금을 납부합니다. 합병 후 고정자산의 잔존가치는 1억 루블을 초과했습니다.
상속인이 간이과세권을 상실한 후 재산세 과세표준을 계산할 때 과세 대상으로 인정되는 모든 고정자산을 포함합니다. 조직이 단순화를 적용한 달의 자산 잔존 가치는 0과 같습니다.
재구성 후 고정 자산의 잔존 가치가 100,000,000 루블을 초과하는 경우 법적 승계인은 단순화된 세금 제도를 포기해야 합니다(세법 하위 조항 16, 3항, 346.12조, 4항 및 4.1항, 346.13조). 러시아 연방). 그는 "지적"부동산 객체뿐만 아니라 과세 대상으로 인정되는 기타 고정 자산에 대해서도 재산세 납부자가됩니다.
단순화 권리를 상실한 조직의 재산세 계산에 대한 특별한 규칙은 없습니다. 세금 신고서, 선불금 계산 및 작성 절차는 2011년 11월 24일자 ММВ-7-11/895 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 일반적인 방식으로 과세 기준, 세액 및 선급금을 결정합니다.
– “지적” 부동산 객체의 경우 – 보고 연도 1월 1일 현재 설정된 지적 가치를 기준으로 합니다.
– 기타 과세 항목의 경우 – 평균(연간 평균) 잔존 가치를 기준으로 합니다. 이 경우 조직이 단순화를 적용한 달의 재산 잔존 가치는 0으로 인식됩니다.
이 결론은 러시아 연방 세법 376조 4항, 55조, 379조 1항, 346.13조 4.1항의 규범 전체에 근거하며 러시아 연방세무서의 서한으로 확인됩니다. 2012년 3월 2일자 No. BS-4-11/3419 및 2005년 2월 17일자 No. GI-6-21/136.
Alpha LLC(모스크바)는 단순화된 접근 방식을 사용합니다. 조직의 부동산에는 부동산 개체 목록에 명명된 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치입니다. 1월 1일 현재 건물의 지적 가치는 RUB 81,732,922.80입니다. 부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.
5월에 조직개편이 이루어졌습니다. LLC 무역 회사 Hermes가 Alpha에 합류했습니다. 조직 개편은 헤르메스의 활동 종료가 통합 국가 법인 등록부에 등록된 날인 5월 27일에 완료되었습니다.
양도 증서에 따르면 부동산 자산만 헤르메스에서 알파의 대차대조표로 이전됩니다. 창립자의 결정에 따라 부동산은 잔존 가치 인 150,000,000 루블로 이전됩니다.
회계 데이터에 따르면 Alpha의 과세 기준이 연간 평균 비용인 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.
- 1월 1일 현재 – 6,000,000 루블;
- 2월 1일 현재 – RUB 5,950,000;
- 3월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
- 4월 1일 현재 – RUB 5,750,000;
- 5월 1일 – 5,700,000 루블;
- 6월 1일 현재 – 1억 5565만 루블. (RUB 5,650,000 + RUB 150,000,000). 소속 기관의 재산이 고려됩니다.
- 7월 1일 현재 – 1억 5470만 루블. (RUB 5,500,000 + RUB 149,200,000). 800,000 루블의 감가 상각을 고려하여 제휴 조직의 재산을 고려했습니다.
나는 분기
1분기 동안 회계사는 과세 표준이 지적 가치인 부동산 객체 목록에 포함된 관리 및 비즈니스 건물 비용에서만 선불금을 계산했습니다. 조직이 단순화된 세금 시스템을 사용하기 때문에 나머지 재산에는 이 세금이 적용되지 않습니다.
1분기 선불금은 다음과 같습니다.
265,632 루블 (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%).
II 분기
2분기에는 개편으로 인해 알파의 단순화 적용 조건 중 하나가 위반됐다. 즉, 고정 자산의 잔존 가치가 100,000,000 루블을 초과했습니다. 결과적으로 4월 1일부터 알파는 특별 제도를 이용할 권리를 상실하고 모든 고정 자산에 대한 재산세 납부자가 되었습니다.
Alfa의 회계사는 모든 과세 대상에서 2분기 재산세 선불금을 계산했으며, 그 기준은 지적 가치와 연간 평균 가치입니다. 평균 연간 가치, 조직이 단순화를 적용한 달(1월~3월)의 자산 잔존 가치를 기준으로 선불금을 계산할 때 회계사는 0으로 간주했습니다.
2분기(상반기) 선지급 금액은 다음과 같습니다.
- 265,632 루블 (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) – 행정 및 비즈니스 건물의 지적 가치에서;
- 252,849루블 ((0 문지름 + 0 문지름 + 0 문지름 + 5,750,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 155,650,000 문지름 + 154,700,000 문지름) : (6 + 1) × 2.2%: 4) – 기타 연평균 가치에서 과세 품목.
다음 공식을 사용하여 지적 가치를 기준으로 보고 기간 동안 재산세 선불 금액을 결정합니다.
다음 공식을 사용하여 지적 가치를 기준으로 연말 재산세 금액을 결정합니다.
이 절차는 러시아 연방 세법 제382조 7항 및 제378.2조 12항 1항의 규정에 따릅니다.
조직이 해당 연도 동안 부동산을 실제로 소유한 금액을 고려하여 세금(선불)을 계산합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 382조 5항에 명시되어 있습니다.
해당 연도 동안 객체의 소유권을 획득하거나 상실한 경우 조정 계수를 사용하여 고정 자산의 실제 소유권 시간을 결정합니다.
부동산 소유권의 전체 개월 수를 결정할 때 1일부터 15일(포함)까지의 기간에 객체에 대한 권리가 발생했거나 15일 이후에 종료된 달을 고려합니다. 부동산에 대한 권리가 15일 이후에 발생했거나 1일부터 15일(포함)까지 중단된 경우 해당 달을 세금 계산에 포함하지 않습니다.
이는 러시아 연방 조세법 제382조 5항의 규정에 따릅니다.
연중에 발생하는 재구성의 경우 조정 계수를 적용합니다. 예를 들어, 재구성의 결과로 8월 7일에 대차대조표에 승인된 재산과 관련하여 다음 계수를 사용하십시오.
– 3분기 선불금을 계산할 때 – 2/3;
– 해당 연도의 세금을 계산할 때 – 5/12.
개편 중 세금 납부에 대한 자세한 내용은 재산세를 예산으로 이전하는 방법을 참조하세요.
재산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 예
Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직의 부동산에는 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이는 과세 기준이 지적 가치인 부동산 개체 목록에 포함됩니다.
부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.
보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.
– 1분기:
– 2분기:
RUR 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블;
– 3분기:
연말에 Alpha는 예산 지불을 위해 발생했습니다.
과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산에 대해 조직이 재산세를 계산하는 예입니다.
올해 중순에 부동산 소유권을 취득했습니다.
Alpha 조직은 모스크바에 건물을 인수했습니다. 취득한 부동산의 소유권은 4월 1일자로 등기되었습니다. 조직에는 다른 부동산 자산이 없습니다.
1월 1일 현재 건물의 지적 가치는 5,800,000 루블입니다. 지적가액으로 과세표준이 결정되는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.
Alpha는 2분기 결과에 따라 재산세에 대한 첫 번째 선지급금을 적립합니다. 2분기에 알파가 건물을 소유한 기간은 3개월(4월~6월)이었습니다. 이는 보정 계수가 3/3임을 의미합니다.
지불 금액은 다음과 같습니다:
따라서 3분기 재산세 선납금은 다음과 같습니다.
5,800,000 루블 × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 문지름.
연말에 납부해야 하는 재산세 금액은 다음과 같습니다.
5,800,000 루블 × 1.3% × 9/12 – 18,850 문지름. – 18,850 문지름. = 18,850 문지름.
상황 : 지적 가치를 수정 한 후 재산세를 계산하는 방법
대답은 지적 가치가 수정된 이유에 따라 다릅니다.
연중 지적 가치가 수정될 수 있습니다. 일반적으로 가치 변동은 재산세 계산에 영향을 미치지 않습니다. 현재 세금 기간이나 이전 기간에 대해 세금을 다시 계산할 필요가 없습니다. 예를 들어 건물 면적의 증가(감소)로 인해 지적 가치가 변경된 경우 이 규칙이 적용됩니다.
두 가지 예외가 있습니다. 변경된 경우 새 지적 값을 고려해야 합니다.
- Rosreestr 직원의 기술적 오류를 수정한 결과;
- 1998년 7월 29일 법 No. 135-FZ 제24.18조에 의해 설정된 방식으로 지적 가치 결정 결과에 대한 분쟁을 고려하기 위한 법원 또는 위원회의 결정에 따라.
Rosreestr이 기술적 오류를 범했거나 조직이 지적 가치 수정 신청서를 제출한 세금 기간의 새로운 데이터를 기반으로 세금을 계산(재계산)합니다.
이는 러시아 연방 세법 제85조 4항, 제378.2조 15항, 2009년 6월 1일자 러시아 연방 정부 법령 No. 457에 의해 승인된 규정 5.1항의 규정에 따릅니다. 2007년 7월 24일자 법률 제28조 No. 221-FZ, 2011년 3월 18일자 No. 113에 러시아 경제 개발부의 명령에 의해 승인된 절차의 단락 1.1 , 2.2, 3.1-4.1.
지적 가치의 증가로 인해 조직이 이전 세금 기간에 대한 세금을 다시 계산하는 경우 일반적인 방식으로 업데이트된 신고서를 제출하십시오. 이 경우 조직은 벌금을 지불할 필요가 없습니다. 결국 세금은 처음에 올바르게 계산되어 제때에 전액 지불되었습니다. 현재 기간의 소득세를 조정합니다.
지적 가치를 줄일 때 귀하에게는 다음과 같은 권리가 있습니다.
- 오류가 발생한 기간에 대한 업데이트된 신고서를 제출합니다(그러나 반드시 그렇게 할 필요는 없음).
- 오류가 발견된 기간 동안 이익을 늘려 오류를 수정합니다. 이 방법은 오류가 발생한 기간을 알 수 있는지 여부에 관계없이 사용할 수 있습니다.
- 오류를 수정하기 위한 어떠한 조치도 취하지 마십시오(예: 초과 지불 금액이 미미한 경우).
이는 러시아 연방 세법 제54조 1항 3항 및 제81조 1항 2항의 규정에 따릅니다. 유사한 설명이 2015년 7월 22일자 03-02-07/1/42067호, 2012년 1월 23일자 03-03-06/1/24호, 8월 25일자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. , 2011년 03-03-10/82호 및 2011년 3월 11일자 러시아 연방세무서 No. KE-4-3/3807.
지적 가치 수정 결과로 재산세를 계산하는 예입니다. 이유: 기술적 오류
Alpha LLC는 모스크바에 위치하고 있습니다. 조직의 부동산에는 부동산 개체 목록에 포함된 관리 및 비즈니스 건물이 포함되며, 이에 대한 과세 기준은 지적 가치입니다.
부동산의 지적가액을 과세표준으로 삼는 부동산에 대한 재산세율은 1.3%다.
보고 기간 결과에 따라 발생한 재산세 선지급 금액은 다음과 같습니다.
– 1분기:
RUR 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블;
– 2분기:
RUR 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블;
– 3분기:
RUR 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 루블.
2015년 말에 Alpha는 예산을 적립하고 지불했습니다.
RUR 781,732,922.80 × 1.3% – 2,540,632 루블. – 2,540,632 문지름. – 2,540,632 문지름. = 2,540,632 문지름.
2016년 3월 Rosreestr 직원의 기술적 오류(슬립)를 수정한 결과, 2015년 1월 1일 현재 건물의 지적 가치가 수정되었습니다. 새로운 비용 – 923,877,801 루블.
우대 고정 자산의 평균 또는 평균 연간 비용은 11월 24일 러시아 연방세청 명령에 따라 승인된 선불 계산 섹션 2의 4열과 세금 신고서 섹션 2의 4열에서 별도로 계산되어야 합니다. , 2011 번호 ММВ-7-11/895. 이 지표는 혜택이 적용되지 않는 재산과 동일한 방식으로 결정됩니다.
평균 비용을 결정할 때 해양 유전에서 탄화수소를 추출하는 데 사용되는 특혜 재산은 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제382조 4항).
다음 공식을 사용하여 혜택을 누리는 조직에 발생해야 하는 선급금 금액을 결정합니다.
| 신고기간(1분기, 반기, 9개월)에 대한 재산세 선납 | = | 보고 기간 동안의 재산 평균 가치 (과세 기준이 지적 가치로 결정되는 재산 제외) | – | 보고 기간 동안 우대 재산의 평균 비용(과세 기준이 지적 가치로 결정되는 재산은 제외) | × | = | 해당 과세기간 동안의 재산의 연간 평균 가치(과세표준이 지적 가치로 결정되는 재산은 제외) | – | 과세기간 동안 우대재산의 연평균 가액(과세표준이 지적 가액으로 결정되는 재산은 제외) | × | 세율 | – | 1분기, 반기, 9개월간 발생한 재산세 선납금(과세표준이 지적가액으로 결정되는 재산에 대해 발생한 납부금 없음) |
이 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 신고서 작성 절차의 4.2항 하위 조항 3 및 5.3항 No. ММВ-7-1/895에 제공됩니다.
혜택은 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산에도 적용됩니다.
지적 가치가 과세 기준인 재산세에 대한 분기별 선지급 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.
지적 가치를 과세 기준으로 삼는 재산세의 연간 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.
세금 혜택을받는 조직의 재산세 계산 예
Alpha LLC는 모스크바에 등록되어 있습니다. 주요 활동은 의약품 생산입니다. "알파"는 수의학적 면역생물학적 의약품 생산에 대한 라이센스를 보유하고 있습니다. 또한 조직은 소유한 건물을 임대합니다. 동물용 면역생물학적 약품 생산에 사용되는 장비는 재산세가 면제됩니다(러시아 연방 세법 제381조 4항). 임대 건물은 고정 자산의 일부이므로 잔존 가치에 대해 세금을 납부해야 합니다.
조직의 재산은 과세 표준이 지적 가치로 결정되는 객체에 속하지 않습니다.
모스크바의 재산세율은 2.2%입니다.
1분기 알파의 전체 고정자산 잔존가치는 다음과 같습니다.
- 1월 1일 현재 – 1,720,000 루블;
- 2월 1일 현재 – 1,700,000 루블;
- 3월 1일 현재 – 1,680,000 루블;
- 4월 1일 현재 – RUB 1,660,000.
의약품 생산에 사용되는 장비의 잔존 가치는 다음과 같습니다.
- 1월 1일 현재 – 790,000 루블;
- 2월 1일 현재 – 780,000 루블;
- 3월 1일 현재 – 770,000 루블;
- 4월 1일 현재 – 760,000 루블.
1분기 모든 알파 부동산의 평균 비용은 다음과 같습니다.
(RUB 1,720,000 + RUB 1,700,000 + RUB 1,680,000 + RUB 1,660,000): (3 + 1) = RUB 1,690,000
1분기 동안 조직의 우대 재산의 평균 비용은 다음과 같습니다.
(RUB 790,000 + RUB 780,000 + RUB 770,000 + RUB 760,000) : (3 + 1) = RUB 775,000
1분기 결과에 따라 Alpha는 다음과 같은 예산을 편성해야 합니다.
(1,690,000 문지름 – 775,000 문지름) × 2.2%: 4 = 5,033 문지름.
상황: 모스크바의 호텔(호스텔) 건물에 대한 재산세를 계산하는 방법. 호텔은 지적 가치가 과세 기준이 되는 건물에 위치하고 있습니다.
다음 사항을 고려하여 호텔(호스텔) 건물에 대한 세금을 계산합니다.
– 호텔(호스텔)의 지적 가치;
– 지역 재산세율;
– 모스크바 법률에 따라 세금 혜택이 제공됩니다.
먼저 호텔이나 호스텔이 차지하는 건물의 지적 가치를 결정해야 합니다. 결국, 호텔(호스텔)이 건물의 일부만 소유한 경우, 이 부분에 대해서만 재산세를 납부하면 됩니다. 이는 러시아 연방 세법 378.2조 6항과 2014년 2월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/8066에 명시되어 있습니다.
호텔(호스텔)에 속한 건물의 지적 가치의 일부를 결정합니다. 그런 다음 지역 법률에 따라 설정된 세금 혜택을 고려해야 합니다.
2016 년 모스크바에서는 객실 재고의 최소 면적의 두 배에 해당하는 지적 가치만큼 세금 기반을 줄일 수 있습니다 (2003 년 11 월 5 일자 모스크바 법률 제 64 호 제 4.1 조 2.2 항). 사실, 이는 2016년 1월 1일에 호텔(호스텔)을 소유한 조직이 2014년 7월 11일자 러시아 문화부 명령에 의해 제공된 범주 중 하나의 대상에 대한 할당 증명서를 가지고 있는 경우에만 허용됩니다. 1215호.
한 방의 최소 면적은 다음과 같습니다.
– 호텔 – 9평방미터 중;
– 호스텔 – 4평방미터 침대당 m.
최소 공간 면적을 결정하려면 다음을 곱해야 합니다.
– 호텔의 경우 – 객실 수당 1개 객실의 최소 면적;
– 호스텔 – 침대 수당 침대당 최소 면적.
이 절차는 2014년 7월 11일자 No. 1215에 러시아 문화부의 명령에 의해 승인된 절차에 대한 부록 1의 내용을 따릅니다.
혜택을 고려하여 재산세를 계산하려면 먼저 방의 최소 면적에 대한 지적 가치를 계산하십시오. 그런 다음 혜택을 고려하여 과세 기준을 결정하십시오. 결과 과세표준에 현재 재산세율을 곱합니다.
모스크바에 위치한 호스텔의 재산세 계산 예
조직은 모스크바에 호스텔을 소유하고 있습니다. 호스텔은 건물에 위치하고 있으며 세금 기준은 지적 가치입니다. 건물의 총 면적은 2000 평방 미터입니다. m, 지적 가치 – 4억 3천만 루블. 호스텔 면적 – 150평방미터 m, 침대 수(이층 침대 포함) – 10개. 이 조직은 2014년 7월 11일자 1215호 러시아 문화부의 명령에 따라 호스텔 카테고리 지정 증명서를 보유하고 있습니다.
2016년 재산세를 계산하기 위해 회계사는 호스텔 건물의 지적 가치를 결정했습니다.
150평방미터 m: 2000제곱미터 m × 430,000,000 문지름. = 32,250,000 문지름.
최소 공간 면적은 다음과 같습니다.
10크로네 × 4제곱미터 m = 40제곱미터 중.
방 재고의 최소 면적에 대한 지적 가치는 다음과 같습니다.
40평방미터 m: 150제곱미터 m × 32,250,000 문지름. = 8,600,000 문지름.
혜택을 고려한 재산세의 과세 기준은 다음과 같습니다.
루블 32,250,000 – 8,600,000 문지름. × 2 = 15,050,000 문지름.
혜택을 고려한 2016년 재산세 금액은 다음과 같습니다.
루블 15,050,000 × 1.3% = 195,650 문지름.
