Debit 51 “Rekening Giro” Kredit 50 “Kas” –
2) Pendapatan diterima dari penjualan produk, aset tetap, dan aset lainnya.
Debit 51 Kredit 46 “Penjualan produk”, 47 “Penjualan dan pelepasan aset tetap lainnya”, 48 “Penjualan aset lainnya”
1) Pemasok dan kontraktor yang dikreditkan menerima uang muka sebelumnya:
Debit 51 Kredit 61 “Penyelesaian uang muka yang diterbitkan”
4) Uang tunai yang diterima dari pembeli dan pelanggan, serta uang muka:
Debit 51 Kredit 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”, 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”
5) Penerimaan klaim dikreditkan - Debit 51 Kredit 63 “Perhitungan tagihan”;
6) Uang muka yang diterima dari pembeli dan pelanggan:
Debit 51 Kredit 64 “Penyelesaian uang muka yang diterima” –
7) Jumlah yang diterima ke rekening giro dari dana ekstra-anggaran:
Debit 51 Kredit 67 “Penyelesaian dana ekstra anggaran” –
8) Jumlah pengembalian kelebihan pembayaran pajak:
Debit 51 Kredit 68 “Perhitungan dengan anggaran”
9) Manfaat asuransi dari asuransi pribadi dan asuransi sosial serta jaminan telah dikreditkan;
Debit akun 51 Kredit akun 65 “Perhitungan properti dan asuransi pribadi” , 69 “Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial”
(69-1 “Perhitungan asuransi sosial”, 69-2 “Perhitungan dana pensiun”, 69-3 “Perhitungan asuransi kesehatan”, 69-4 “Perhitungan dana ketenagakerjaan”)
10) dari orang perseorangan dalam melunasi utangnya: atas pinjaman tanpa bunga, atas kerugian yang ditimbulkan, atas seragam:
Debit 51 Kredit 73 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”
(73-1 “Pembayaran atas barang yang dijual secara kredit”, 73-2 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”, 73-3 “Perhitungan ganti rugi atas kerusakan material”);
11) Dari kontribusi pendiri terhadap modal dasar:
Debit 51 Kredit 75 “Penyelesaian dengan pendiri”
12) Pinjaman bank jangka pendek dan jangka panjang dikreditkan:
Debit 51 Kredit 90 “Pinjaman bank jangka pendek”, 92 “Pinjaman bank jangka panjang”, 94 “Pinjaman jangka pendek”, 95 “Pinjaman jangka pendek”
13) Dana pembiayaan yang ditargetkan telah dikreditkan:
Debit 51 Kredit 96 “Pembiayaan dan penerimaan yang ditargetkan”
Penarikan dana dari rekening giro tercermin dalam entri akuntansi berikut:
1) Uang tunai diterima di meja kas: Debit 50 “Tunai” Kredit 51 “Rekening Giro”;
2) Uang tunai ditransfer dari rekening giro ke rekening mata uang asing:
Debit 52 “Rekening mata uang” Kredit 51 “Rekening giro”;
3) Pembayaran tagihan pemasok, pembayaran di muka dan transfer ke organisasi dan individu lain: Debit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 61 “penyelesaian uang muka yang diterbitkan”, 76 “Penyelesaian dengan debitur dan kreditur” Kredit 51
4) Besarnya dana yang ditransfer kepada pembeli dan pelanggan:
Debit 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”, 64 “Penyelesaian uang muka yang diterbitkan”, 76 “Penyelesaian dengan debitur dan kreditur” Kredit 51
5) Untuk jumlah pembayaran yang ditransfer ke dana ekstra-anggaran dan anggaran:
Debit 67 “Perhitungan pembayaran di luar anggaran”, 68 “Perhitungan dengan anggaran”, 69 “Perhitungan asuransi dan jaminan sosial” Kredit 51
6) Besarnya upah yang ditransfer kepada pekerja: Debit 70 Kredit 51
7) Besarnya dana yang ditransfer ke anak perusahaan dan divisi:
Debit 78 “Penyelesaian dengan anak perusahaan (tergantung)”, 79 “Penyelesaian intra-bisnis” Kredit 51
8) Untuk jumlah yang ditransfer untuk membayar kembali pinjaman bank: Debit 90, 92, 93 Kredit 51
9) Untuk jumlah yang ditransfer untuk membayar kembali pinjaman: Debit 94, 95 Kredit 51
10) Untuk jumlah pengeluaran yang ditargetkan yang dilakukan dari rekening giro: Debit 96 Kredit 51 .
3. Akuntansi transaksi pada rekening bank khusus
Selain akun 50 dan 51, Bagan Akun yang baru mengatur penggunaan akun 55 “Rekening khusus di bank.”
Akun 55 memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang dalam dan luar negeri yang disimpan dalam letter of credit, buku cek, dokumen pembayaran lainnya (kecuali tagihan), pada rekening giro, khusus dan khusus, serta pergerakan dana pembiayaan yang ditargetkan. pada bagian yang disimpan secara terpisah.
Sub rekening dapat dibuka ke rekening 55 ini:
55-1 “Letter of credit”;
55-2 “Buku Cek”, dll.
Prosedur pembayaran menggunakan bentuk pembayaran letter of credit diatur oleh Bank Sentral Federasi Rusia.
1) Transfer dana ke letter of credit (yaitu pembukaan letter of credit) tercermin dalam entri berikut:
Debit rekening 55-1 "Surat Kredit" Rekening kredit 51 “Rekening giro”, 52 “Rekening mata uang”, 90 “Pinjaman bank jangka pendek” dan akun lainnya;
2) Menggunakan letter of credit untuk membayar tagihan
Debit akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” atau akun serupa lainnya Kredit akun 55-1 "Surat Kredit";
3) Dana yang tidak terpakai dalam letter of credit dikembalikan ke organisasi untuk memulihkan akun tempat dana tersebut ditransfer sebelumnya (yaitu, jumlah letter of credit yang tidak terpakai dikreditkan ke rekening giro).
Debit rekening 51 “Rekening giro”, 52 “Rekening mata uang”, 90 “Pinjaman bank jangka pendek” atau akun lainnya Kredit akun 55-1 "Surat Kredit".
Akuntansi analitik untuk sub-akun 55-1 “Letters of credit” disimpan untuk setiap letter of credit yang diterbitkan.
Subakun 55-2 “Buku Cek” memperhitungkan pergerakan dana di buku cek. Tata cara pembayaran dengan cek diatur oleh bank.
1) Buku cek yang diterbitkan tercermin dalam entri akuntansi berikut:
Rekening debet 55-2 “Buku Cek” Rekening kredit 51 “Rekening giro”, 52 “Rekening mata uang”, 90 “Pinjaman bank jangka pendek” dan rekening serupa lainnya.
2) Karena hutang dibayar dengan cek, maka hutang tersebut dihapuskan dengan menggunakan entri akuntansi berikut:
Debit 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” Kredit 55 “Rekening khusus di bank.”
4. Akuntansi dokumen moneter dan transfer dalam perjalanan
Dalam konsep dokumen moneter, peraturan perundang-undangan keuangan meliputi prangko, prangko bea negara, prangko wesel, tiket pesawat berbayar, voucher berbayar ke rumah liburan dan sanatorium, dll. Perbedaan antara dokumen moneter dan formulir pelaporan ketat yang memiliki penilaian adalah bahwa biaya pembelian dokumen moneter sama dengan nilai nominalnya, sedangkan biaya pembelian formulir akuntansi ketat biasanya terbatas pada biaya pencetakan dan biaya pengiriman.
Dokumen tunai diperhitungkan akun 56 “Dokumen tunai” pada nilai nominal. Akuntansi analitik dokumen moneter dilakukan berdasarkan jenisnya.
– 1.770.000 gosok. – uang telah diterima dari pembeli;
DEBIT 50 (51) KREDIT 62 SUBAKUN “PERHITUNGAN UANG MUKA YANG DITERIMA”
– 472.000 gosok. - pendapatan diterima.
Baris 4111 “dari penjualan produk, barang, pekerjaan dan jasa” menunjukkan penerimaan tidak termasuk PPN:
1,770,000 – 270,000 + 472,000 – 72,000 = 1,900,000 gosok.
Pada tahun pelaporan, Pasif menerima bantuan pemerintah gratis - dana untuk pembelian bahan mentah sebesar 70.000 rubel. Perusahaan menggunakannya dalam aktivitasnya saat ini. Uang yang diterima dikapitalisasi dengan entri:
DEBIT 51 KREDIT 86
– 70.000 gosok. - dana anggaran telah tiba.
Saat mencatat bahan baku yang dibeli menggunakan dana tersebut, akuntan membuat entri berikut:
DEBIT 86 KREDIT 98
– 70.000 gosok. – pendapatan ditangguhkan diakui yang tidak termasuk dalam perhitungan aset bersih (dan karenanya meningkatkan modal ekuitas).
Karena bantuan pemerintah meningkatkan modal ekuitas Pasif, maka harus ditampilkan sebagai bagian dari transaksi keuangan - baris 4119 “penghasilan lain-lain”.
Karyawan Passiv mengembalikan ke kasir saldo yang belum terpakai dari jumlah akuntabel yang diberikan kepadanya untuk pembelian bahan (10.000 rubel).
Selain itu, pemasok menerima denda (denda) karena melanggar ketentuan kontrak bisnis untuk penjualan produk sebesar 210.000 rubel.
Akuntan Passiv membuat catatan:
DEBIT 50 KREDIT 71
– 10.000 gosok. – sisa dana yang dapat dipertanggungjawabkan dikembalikan;
DEBIT 51 KREDIT 76
– 210.000 – penalti diterima.
Menerima dana sebesar 220.000 rubel. (10.000 + 210.000) juga tercermin pada baris 4119 “penerimaan lainnya”.
Selama tahun pelaporan, Pasif mentransfer 944.000 rubel ke pemasok bahan mentah. (termasuk PPN - 144.000 rubel). Entri berikut dibuat dalam akuntansi:
DEBIT 60 KREDIT 51
– 944.000 gosok. – uang ditransfer ke pemasok.
Uang ini tercermin pada baris 4121 “pemasok (kontraktor) untuk bahan mentah, perlengkapan, pekerjaan, jasa” dalam jumlah 800.000 rubel. (dikurangi PPN)."
Sepanjang tahun ini, 150.000 rubel dikeluarkan dari meja kas perusahaan untuk membayar karyawan. Entri berikut dibuat dalam akuntansi:
DEBIT 70 KREDIT 50
– 150.000 gosok. - gaji dibayarkan kepada karyawan.
Jumlah ini ditunjukkan pada baris 4122 “sehubungan dengan remunerasi karyawan.”
Jumlah total pembayaran pajak yang ditransfer ke anggaran pada tahun pelaporan adalah 360.000 rubel, di antaranya pajak penghasilan – 130.000 rubel, PPN – 200.000 rubel, pajak lainnya – 30.000 rubel. Transfer uang tercermin dari postingan:
DEBIT 68 KREDIT 51
– 360.000 gosok. – pajak ditransfer ke anggaran.
Akuntan mendistribusikan jumlah ini sebagai berikut: pada baris 4124 - 130.000 rubel, pada baris 4129 - 30.000 rubel.
PPN merupakan hal yang istimewa. Ini adalah pajak tidak langsung, dan arus kas yang terkait dengannya harus ditampilkan dalam jumlah bersih. Akuntan akan menentukan total aliran PPN untuk semua operasi perusahaan - saat ini, investasi dan keuangan, tetapi mereka menunjukkannya sebagai bagian dari aliran operasi saat ini.
Sepanjang tahun, karyawan Passiv menerima bantuan keuangan dan pembayaran lain yang tidak terkait dengan gaji dari mesin kasir dengan jumlah total 210.000 rubel. Akuntan membuat entri berikut:
DEBIT 73 KREDIT 50
– 210.000 gosok. - uang dikeluarkan dari mesin kasir.
Pembayaran ini ditunjukkan pada baris 4129 “pembayaran lainnya”.
Pada tahun pelaporan, Pasif menjual mesin dan bangunan yang belum selesai. Pendapatan dari penjualan mereka berjumlah 1.180.000 rubel. (termasuk PPN - 180.000 rubel). Saham organisasi lain juga dijual senilai 40.000 rubel. Transaksi ini tercermin dalam posting:
DEBIT 51 KREDIT 60 (76)
– 1.220.000 gosok. (1.180.000 + 40.000) – uang yang diterima dari pembeli.
Dana yang diterima tercermin pada baris 4211 (dikurangi jumlah PPN) dan 4222.
Pada tahun pelaporan, pinjaman jangka panjang sebesar 80.000 rubel dikembalikan ke Passiv. Ketika uang itu diterima, dibuatlah catatan:
DEBIT 51 KREDIT 58
– 80.000 gosok. - pinjaman dikembalikan.
Hal ini tercermin pada baris 4213.
Perusahaan menghabiskan 885.000 rubel untuk pembelian aset tetap. (termasuk PPN – 135.000 rubel). Pasif mengeluarkan pinjaman jangka panjang kepada organisasi lain sebesar 60.000 rubel. Akuntan membuat entri berikut:
DEBIT 60 KREDIT 51
– 885.000 gosok. – uang ditransfer ke pemasok aset tetap;
DEBIT 58 KREDIT 51
– 60.000 gosok. - pinjaman berbunga dikeluarkan.
Jumlah ini masing-masing ditunjukkan pada baris 4221 sehubungan dengan perolehan, penciptaan, modernisasi, rekonstruksi dan persiapan penggunaan aset tidak lancar" (dikurangi jumlah PPN) dan 4223 "sehubungan dengan perolehan surat utang (hak atas mengklaim dana terhadap orang lain), memberikan pinjaman kepada orang lain.”
Baris 4200 “Hasil arus kas dari aktivitas investasi” menunjukkan hasil aktivitas investasi perusahaan. Didefinisikan sebagai selisih antara uang yang diterima dan uang yang dibelanjakan (tidak termasuk PPN). Perbedaan ini (saldo arus kas dari operasi investasi) adalah:
1.000.000 + 40.000 + 80.000 – 750.000 – 60.000 = 1.120.000 – 760.000 = 310.000 gosok.
Tidak ada pergerakan PPN sehubungan dengan transaksi keuangan. Arus kas yang dihasilkan untuk pajak ini sehubungan dengan operasi saat ini dan investasi adalah:
270.000 + 72.000 – 144.000 – 200.000 + 180.000 – 135.000 = 43.000 gosok.
Akuntan Kewajiban menunjukkan jumlah ini pada baris 4119. Sekarang dia dapat meringkas operasi saat ini.
Pada tahun pelaporan, Pasif menerima pinjaman jangka pendek sebesar 12.000 rubel dari organisasi lain. Akuntan membuat entri berikut:
DEBIT 51 KREDIT 66
– 12.000 gosok. - pinjaman telah diterima.
Jumlah pinjaman tercermin pada baris 4311 “kredit dan pinjaman”.
Pendapatan lainnya berjumlah 70.000 rubel. (baris 4319).
Pada saat yang sama, perusahaan melunasi pinjaman yang diambil dari bank sebesar 320.000 rubel. Pengembalian dana tercermin dalam postingan:
DEBIT 66 KREDIT 51
– 320.000 gosok. – pinjaman dikembalikan.
Itu terdaftar pada baris 4323.
Baris 4300 “Saldo arus kas dari transaksi keuangan” menunjukkan total yang sesuai. Dia menyusun:
12.000 + 70.000 – 320.000 = –238.000 gosok.
Selisih antara seluruh penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan adalah:
843.000 + 310.000 – 238.000 = 915.000 gosok.
Jumlah ini tercermin pada baris 4400 “Saldo arus kas periode pelaporan”.
Baris 4500 “Saldo kas dan setara kas pada akhir periode pelaporan” menunjukkan jumlah uang perusahaan pada tanggal 31 Desember tahun pelaporan. Dia menyusun:
63.000 + 915.000 = 978.000 gosok.
Laporan arus kas akan diisi seperti ini:
Jika suatu perusahaan tidak dapat secara jelas mengaitkan arus kas dengan aktivitas saat ini, investasi atau keuangan, PBU 23/2011 mengizinkannya untuk diklasifikasikan sebagai arus kas dari operasi saat ini (klausul 12 PBU 23/2011). Atas dasar ini, Anda tidak dapat memisahkan arus kas PPN untuk aktivitas investasi dan pendanaan, tetapi membuat total arus kas untuk PPN dan menampilkannya sebagai arus kas untuk aktivitas saat ini.
Penerimaan dan pembayaran yang dilakukan dalam transaksi yang sama mungkin berhubungan dengan jenis arus kas yang berbeda dan tercermin pada baris laporan arus kas yang berbeda.
Contoh
Tahun lalu, Mechta LLC menerima pinjaman tunai sebesar 200.000 rubel. dengan imbal hasil pada tahun laporan beserta bunganya. Jumlah bunga yang harus dibayar untuk dikembalikan ke pemberi pinjaman adalah 20.000 rubel.
Perusahaan melunasi utangnya bersama dengan bunga dalam jumlah tunggal - 220.000 rubel. (200.000 + 20.000).
Agar tercermin dalam laporan arus kas, akuntan harus membagi jumlah tertentu menjadi dua bagian dan mencerminkan pengembalian jumlah pokok utang untuk aktivitas pendanaan, dan jumlah pengembalian bunga untuk aktivitas saat ini.
Ketentuan Umum
Sebagai lampiran pada neraca dan laporan laba rugi, perusahaan harus menyiapkan catatan penjelasan. Hal itu juga ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia dalam suratnya tertanggal 23 Mei 2013 No. 03-02-07/2/18285. Seperti yang ditunjukkan oleh para pemodal, “lampiran pada neraca dan laporan laba rugi mencakup laporan perubahan modal, laporan arus kas dan lampiran (penjelasan) lainnya. Mereka dapat dikompilasi dalam bentuk tabel atau teks.
Mohon diperhatikan: isi penjelasan ditentukan oleh perusahaan secara mandiri. Dalam hal ini, akan lebih mudah untuk menggunakan contoh penyusunan penjelasan yang diberikan dalam Lampiran No. 3 Surat Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 No. 66n.
Untuk mencerminkan data kuantitatif, sebaiknya menggunakan penjelasan dalam bentuk tabel.
Nomor penjelasan tercantum pada kolom 1 (“Penjelasan”) pada neraca dan laporan laba rugi. Penjelasan – dokumen umum untuk kedua bentuk. Penjelasan untuk masing-masing formulir ini secara terpisah tidak disediakan. Oleh karena itu, perlu digunakan penjelasan yang diberi nomor secara terus menerus.
Penjelasannya bukan merupakan bentuk pelaporan independen, tetapi dianggap sebagai lampiran pada neraca dan laporan laba rugi. Faktanya, mereka bertindak sebagai transkrip formulir-formulir ini. Dan hubungan antara neraca dan laporan dengan penjelasannya dilakukan melalui penomoran penjelasan.
Mulai pelaporan tahun 2011, penjelasan tersebut tidak dianggap sebagai catatan penjelasan. Catatan penjelasan itu perlu dibuat dan diserahkan sebagai dokumen tersendiri. Namun sejak pelaporan pada tahun 2012, situasinya telah berubah. Catatan penjelasan telah kehilangan makna independennya. Ini dapat melengkapi penjelasannya. Artinya, kini penjelasannya harus terdiri dari dua bagian - tabel dan teks. Pada bagian ini kita akan fokus pada bentuk tabel penjelasan yang direkomendasikan oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 No. 66n.
Berdasarkan paragraf 85 Peraturan tentang pemeliharaan catatan akuntansi dan laporan keuangan di Federasi Rusia, usaha kecil tidak diharuskan untuk memberikan penjelasan. Pada saat yang sama, jika mereka perlu menjelaskan beberapa fakta kegiatan ekonomi, mereka dapat membuat penjelasan (informasi dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia “Laporan akuntansi usaha kecil”).
Banyaknya informasi yang terkandung dalam penjelasan ditentukan oleh peraturan akuntansi.
Penjelasan neraca dan laporan hasil keuangan yang direkomendasikan oleh Kementerian Keuangan Rusia terdiri dari bagian:
1. Aset tidak berwujud dan pengeluaran untuk penelitian, pengembangan dan pekerjaan teknologi (R&D).
2. Aset tetap.
3. Investasi keuangan.
4. Persediaan.
5. Piutang dan hutang.
6. Biaya produksi.
7. Estimasi kewajiban.
8. Mengamankan kewajiban.
9. Bantuan pemerintah.
Neraca tidak mencerminkan informasi tentang rekening di luar neraca. Data “off-balance sheet” disertakan dalam catatan. Tanggung jawab perusahaan dalam memelihara akuntansi off-balance sheet tercermin pada tabel di bawah ini.
| Tanggung jawab untuk memelihara akuntansi off-balance sheet ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan. | ||
| Sumber (pesanan terdaftar di Kementerian Kehakiman Rusia) | Objek akuntansi | Rekening off-saldo (dari Petunjuk penggunaan Bagan Akun) |
| Pedoman akuntansi aset tetap (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Oktober 2003 No. 91n), paragraf 14 | Aktiva tetap yang disewakan harus dicatat pada rekening administratif | 001 “Aset tetap yang disewakan” |
| Pedoman akuntansi persediaan (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n), paragraf 155 | Bahan-bahan yang diterima oleh organisasi untuk disimpan dicatat dalam akun off-saldo “Aset persediaan diterima untuk disimpan” | 002 “Aset persediaan diterima untuk diamankan” |
| Pedoman akuntansi persediaan (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n), paragraf 156 | Bahan yang dipasok pelanggan dicatat dalam akun off-balance sheet “Bahan Diterima untuk Diproses” | 003 “Bahan diterima untuk diproses” |
| Pedoman akuntansi persediaan (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n), paragraf 158 | Agen komisi mencatat barang-barang yang diterimanya dari perorangan dan badan hukum (prinsipal) untuk dijual di rekening administratif “Barang diterima untuk komisi” | 004 “Barang diterima untuk komisi” |
| Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n), paragraf 77 | Hutang yang dihapuskan karena kerugian karena kepailitan debitur harus tercermin dalam neraca selama lima tahun sejak tanggal penghapusan (untuk memantau kemungkinan pemulihan jika terjadi perubahan status harta debitur) | 007 “Utang debitur yang pailit dihapuskan dalam keadaan rugi” |
| PBU 19/02 “Akuntansi Investasi Keuangan”, pasal 42 | Laporan keuangan harus mengungkapkan nilai dan jenis surat berharga dan investasi keuangan lainnya yang dijaminkan. | 009 “Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan” |
| PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”, pasal 17 | Untuk aset tetap organisasi nirlaba, informasi jumlah penyusutan dirangkum di rekening administratif (tidak dikenakan penyusutan) | 010 “Penyusutan aset tetap” |
| PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”, ayat 5 | Untuk memastikan keselamatan dalam produksi atau selama pengoperasian objek yang nilainya tidak lebih dari 40.000 rubel, yang tercermin dalam komposisi persediaan, kontrol yang tepat atas pergerakannya harus diatur. | Tidak disediakan (perusahaan dapat membuka rekening administratif 013 “Aset senilai tidak lebih dari 40.000 rubel dan dengan masa manfaat lebih dari 12 bulan beroperasi”) |
| PBU 14/2007 “Akuntansi Aset Tidak Berwujud”, paragraf 39 | Aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan dicatat oleh pengguna (penerima lisensi) pada rekening administratif (dalam penilaian ditentukan berdasarkan jumlah imbalan yang ditetapkan dalam perjanjian) | Tidak disediakan (perusahaan dapat membuka rekening administratif, misalnya 012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan”) |
| Pedoman akuntansi alat khusus, alat khusus, perlengkapan khusus dan pakaian khusus (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Desember 2002 No. 135n), paragraf 12. | Peralatan khusus dan pakaian khusus yang bukan milik organisasi ini, tetapi sedang digunakan atau dibuang, dicatat pada rekening administratif (dalam penilaian yang ditentukan dalam kontrak, atau dalam penilaian yang disepakati dengan pemiliknya) | Tidak disediakan (dapat dipertanggungjawabkan pada subrekening tersendiri yang dibuka pada rekening 001 “Aset tetap yang disewakan”) |
| PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”, paragraf 32 | Informasi tentang aset tetap yang disediakan berdasarkan perjanjian sewa harus diungkapkan dalam laporan keuangan, dengan mempertimbangkan materialitasnya | 011 “Aset tetap disewakan” |
Kekhususan penyajian informasi masing-masing item dijelaskan oleh Informasi Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 22 Juni 2011 No. PZ-5/2011 “Tentang pengungkapan informasi item off-balance sheet dalam laporan keuangan tahunan organisasi.”
Harap dicatat: Kementerian Keuangan Federasi Rusia tidak menjelaskan penjelasan seperti apa yang perlu diberikan pada laporan hasil keuangan. Dalam hal ini, Anda harus berpedoman pada paragraf 18.1, 19 – 21 PBU 9/99 (tentang pendapatan) dan paragraf 21.1, 22 PBU 10/99 (tentang pengeluaran). Secara khusus, pengeluaran untuk aktivitas biasa perlu diungkapkan dalam konteks elemen biaya (klausul 8 PBU 10/99).
Akun 51 “Rekening giro” digunakan di perusahaan dengan segala bentuk kepemilikan. Hal ini dimaksudkan untuk mencerminkan status rekening perusahaan yang dibuka di lembaga keuangan. Jumlah rekening giro tidak dibatasi, jumlah lembaga perbankan tempat penyimpanan dana non tunai untuk badan hukum tidak dibatasi oleh undang-undang.
Karakteristik akun 51 “Rekening giro”
Setelah membuka rekening bank dan menyetor jumlah pertama ke dalamnya, pergerakan rekening dimulai. 51. Dana yang diterima akan membentuk perputaran debit, dan pengeluaran akan tercermin dalam pergerakan pinjaman.
Hitungan 51 – aktif atau pasif?
Aktif yaitu saldo awal dan akhir hanya bisa di debet saja. Karena akun 51 aktif, hasilnya akan tercermin dalam neraca aset perusahaan.
Mata uang transaksi bisnis yang dilakukan pada akun ini hanya boleh rubel. Akun 51 "Rekening Giro" melibatkan pencatatan pergerakan dana perusahaan dengan ketersediaan dokumentasi wajib yang mengkonfirmasi setiap pergerakan uang. Dokumen tersebut dapat berupa:
- Laporan bank untuk setiap rekening terbuka. 51 akun akuntansi adalah akun sintetis, oleh karena itu disarankan untuk membuka sub-akun di dalamnya untuk mencerminkan pergerakan secara terpisah untuk setiap struktur keuangan dan untuk setiap akun terbuka.
- Perintah atau permintaan pembayaran keluar yang menjadi dasar dilakukannya transaksi debit. Kredit rekening 51 tidak hanya mencerminkan transfer uang antar struktur perbankan, tetapi juga penarikan tunai. Dalam hal ini, dasarnya adalah counterfoil cek.
- Debit akun 51 menunjukkan penerimaan pendapatan ketika perwakilan perusahaan menyetor sejumlah pendapatan. Fakta ini dicatat dalam perintah bank.
- 51 rekening di bagian akuntansi didebet pada saat penerimaan dana dari pembeli dan kategori debitur lainnya. Dasar – salinan perintah pembayaran yang masuk dari rekanan.
Akun 51 dalam akuntansi: posting
Penerimaan dana diwakili oleh transaksi di 51 rekening - tabel:
|
Dengan debit |
Dengan pinjaman |
Transaksi bisnis |
|
Mengkreditkan dana “dalam perjalanan” ke rekening giro |
||
|
Pelunasan dana pinjaman atau penerimaan uang melalui pinjaman |
||
|
Penerimaan uang dalam bentuk pembiayaan yang ditargetkan |
||
|
Jumlah pendapatan dikreditkan ke akun 51 |
||
|
Uang tunai dari mesin kasir disetorkan ke rekening bank |
||
|
Pengkreditan bunga deposito, pengembalian deposito |
||
|
Postingan untuk 51 akun yang mencerminkan jumlah yang diterima dari pemasok, debitur lain, pelanggan |
Ciri-ciri rekening 51 meliputi pengeluaran dana pinjaman sesuai dengan pendebetan rekening-rekening berikut:
- 50 – saat menarik uang dari mesin kasir;
- 55.03 – ketika dana dikreditkan ke deposit;
- 99 dalam hal menanggung biaya yang tidak dapat dikompensasikan karena keadaan darurat;
- 60.03 – cerminan tata cara pembayaran tagihan;
- , 76 – transfer dana ke pihak lawan;
- dengan akun 66, posting ke akun 51 “Rekening Giro” digunakan untuk meresmikan tata cara pembayaran kembali pinjaman dan bunganya;
- 70 – transfer upah kepada staf;
- 75 – melakukan pembayaran untuk kepentingan para pendiri.
Analisis akun 51
Memelihara akuntansi analitis memerlukan adanya perincian perputaran dan keseimbangan dalam konteks struktur perbankan untuk setiap rekening giro yang dibuka di dalamnya. Biasanya, dalam program akuntansi, akuntansi analitik untuk akun 51 dilakukan dengan menggunakan dua alat:
- kartu rekening;
Dengan bantuan mereka, Anda dapat memantau pergerakan uang setiap hari dan menerapkan fungsi pembuangan aset keuangan dengan cepat dalam kerangka saldo akhir. Analisis akun 51 adalah contoh pembentukan saldo yang benar pada akhir periode berapa pun durasinya. Urutan tindakan dalam menghitung saldo melibatkan penambahan saldo awal dengan perputaran debit dan kemudian dikurangi dengan total volume pergerakan kredit dalam periode waktu tertentu.
Akun SALT 51 adalah saldo pada akun sintetis yang ditampilkan pada akhir bulan. Ini mengasumsikan adanya saldo awal dan akhir, jumlah total perputaran debit dan kredit. SALT untuk akun 51 dapat dibentuk dalam konteks sub-akun.
Ketika analisis akhir akun 51 dilakukan, metodologi sampel menyiratkan terpenuhinya beberapa kondisi:
- omset dan saldo rekening yang dibentuk dalam catatan akuntansi perusahaan harus sesuai dengan data dalam laporan bank;
- aturan entri ganda memastikan bahwa jumlah transaksi debit dan kredit sama, entri yang benar pada 51 akun dan akun lain menjadi dasar pengisian neraca;
- SALT untuk akun 51 harus memastikan adanya komponen informatif dengan memasukkan informasi tentang nomor akun beserta penguraiannya, saldo pada awal dan akhir periode yang ditinjau, termasuk seluruh omzet.
Lembar omset untuk akun 51 harus dibuat setiap hari agar dapat mencerminkan data akuntansi secara akurat. Untuk melakukan rekonsiliasi operasional dengan beberapa bank, sebaiknya neraca akun 51 dibuat terpisah untuk setiap struktur.
Untuk mencerminkan semua jenis transaksi dengan rekening giro, perusahaan membuat urutan jurnal pada akun 51. Instansi industri menggunakan formulir No. 2, perusahaan konstruksi - No. 2-s, perusahaan yang berspesialisasi dalam penjualan dan pasokan - No. 2-sn. Hal ini dimaksudkan untuk pencatatan kronologis perputaran kredit pada giro dalam korespondensi dengan rekening lain.
Laporan 2 untuk rekening 51, formulir dapat diunduh di Internet, berisi entri akhir untuk rekening bank dan koresponden pada awal dan akhir periode bulanan. Ini mencerminkan setiap korespondensi akun 51 di debit dengan kredit akun lain, dengan memperhatikan kronologi kejadian.
Debit akun 51 Kredit akun 60 - kelebihan dana yang ditransfer kepada mereka diterima dari pemasok (uang muka yang sebelumnya dikeluarkan untuk pemasok dikembalikan);
Debit akun 51 Kredit akun 62 - dari pembeli (pelanggan) jumlah pembayaran yang diterima untuk produk yang mereka jual, barang (pekerjaan, jasa), properti dan hak milik (jumlah uang muka terhadap pengiriman produk di masa depan (masa depan kinerja pekerjaan)
bot, penyediaan layanan);
Debit akun 51 Kredit akun 66 (67) - dana diterima dari organisasi lain untuk pinjaman jangka pendek (jangka panjang) (jumlah pinjaman bank jangka pendek (jangka panjang) diterima, operasi diskon adalah dilakukan atas tagihan jangka pendek (jangka panjang) dan kewajiban hutang lainnya);
Debit akun 51 Kredit akun 68 - jumlah kelebihan pembayaran anggaran untuk pajak dan biaya dikreditkan ke rekening giro;
Debit akun 51 Kredit akun 69 - dari Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia menerima jumlah penggantian biaya untuk pembayaran tunjangan cacat sementara akibat kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, dan jumlah penggantian biaya untuk pembayaran tersebut tunjangan, pembayaran perawatan sanatorium dan resor;
Debit akun 51 Kredit akun 76 - pembeli menerima hutang pemasok untuk produk cacat yang dikembalikan (jumlah kompensasi asuransi diterima dari perusahaan asuransi, pendapatan diterima dari partisipasi dalam modal dasar organisasi lain, dividen atas sekuritas, jumlah kepuasan tuntutan dan sanksi yang diakui oleh debitur, dana yang salah dikreditkan, peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana menerima keuntungan yang dibagikan dari kegiatan bersama);
Debit akun 51 Kredit akun 91 - bunga yang diterima atas tagihan dan bunga atas barang yang dijual secara kredit (uang tunai diterima untuk melunasi piutang yang sebelumnya telah dihapuskan sebagai kerugian);
Debit akun 51 Kredit akun 98 - pendapatan yang diterima pada periode mendatang tercermin pada pengeluaran dana dari akun saat ini
Debit akun 50 Kredit akun 51 - dokumen moneter (tiket, cek, dll.) dibeli melalui transfer bank;
Debit akun 57 Kredit akun 51 - perintah diberikan kepada bank untuk membeli mata uang asing (biaya yang terkait dengan pembelian dan penjualan mata uang dihapuskan);
Debit akun 58 Kredit akun 51 - pinjaman tunai diberikan kepada organisasi lain (saham organisasi lain dibeli atau wesel dibeli untuk tujuan menghasilkan pendapatan, biaya perolehan sekuritas dibayar);
Debit akun 60 Kredit akun 51 - uang muka dikeluarkan untuk pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan aset material (utang kepada pemasok (kontraktor) dilunasi, biaya pembelian barang dibayar);
Debit akun 66 (67) Kredit akun 51 - pinjaman jangka pendek (jangka panjang) dan pinjaman bank yang diterima sebelumnya dikembalikan (bunga pinjaman yang telah jatuh tempo ditransfer);
Debit rekening 68 Kredit rekening 51 - jumlah pajak (PPN, pajak penghasilan, pajak bumi dan bangunan, pajak penghasilan orang pribadi, jumlah pajak cukai, dll.) ditransfer dari rekening giro atau denda dan denda atas keterlambatan dan/atau pembayaran yang tidak lengkap pajak yang ditransfer;
Debit rekening 69 Kredit rekening 51 - jumlah UST, denda dan/atau denda atas keterlambatan atau tidak lengkapnya pembayaran UST (jumlah iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) ditransfer dari rekening giro;
Debit akun 70 Kredit akun 51 - jumlah gaji kepada karyawan organisasi ditransfer dari rekening giro (pembayaran dari dana asuransi sosial dan dana keamanan untuk karyawan organisasi, dividen yang diperoleh pendiri - karyawan organisasi);
Debit akun 73 Kredit akun 51 - pinjaman diberikan kepada karyawan organisasi;
Debit akun 76 Kredit akun 51 - klaim kreditur yang diakui oleh organisasi telah dibayar (jumlah pembayaran asuransi kepada perusahaan asuransi ditransfer);
Debit rekening 91 Kredit rekening 51 - dana untuk jasa pelayanan bank didebit (biaya hukum dan biaya arbitrase dibayarkan dari rekening giro).
Perintah pembayaran didaftarkan dalam daftar perintah pembayaran (Lampiran AX). Dalam hal ini, ia diberi nomor seri, yang ditunjukkan di bidang yang sesuai pada formulir perintah pembayaran. Bentuk jurnal pendaftaran perintah pembayaran belum disetujui peraturan, sehingga dikembangkan oleh PKF Slavita dan K LLC secara mandiri.
Mari kita lihat tata cara penerimaan dana ke rekening giro menggunakan contoh spesifik 3
LLC PKF "Slavita and K" memiliki rekening giro di Kurskoe OSB Bank No. 8596 No. 40702810133020103247. Pada tanggal 5 Juni 2007, dana telah diterima ke rekening giro ini (pembayaran pada invoice No. 165 tanggal 21 Mei 2007) untuk anak-anak pakaian rajut sesuai dengan perintah pembayaran No. 5 tanggal 05/06/07 dalam jumlah 36.906 rubel. Bank mengkreditkan dana ini ke rekening giro.
Untuk operasi ini, akuntan PKF Slavita dan K LLC membuat entri akuntansi berikut:
Debit 51 Kredit 62,1 – 36906 gosok. – pembeli telah menerima pembayaran di muka untuk produk.
Penyelesaian berdasarkan letter of credit. Letter of credit (dari bahasa Latin accredo - saya percaya) - perintah tertulis dari pembayar ke bank (ini adalah bank penerbit): untuk melakukan pembayaran demi kepentingan penerima dana setelah penyerahan dokumen terakhir yang sesuai dengan syarat-syarat surat kredit; memberikan kewenangan kepada bank lain (selanjutnya disebut bank pelaksana) untuk melakukan pembayaran tersebut.
LLC PKF "Slavita and K" tidak melakukan pembayaran berdasarkan letter of credit.
Permintaan pembayaran adalah dokumen penyelesaian yang memuat persyaratan kreditur (penerima dana) berdasarkan perjanjian pokok kepada debitur (PKF Slavita dan K LLC) untuk membayar sejumlah uang melalui bank.
Dalam permintaan pembayaran untuk pendebitan langsung dana dari rekening LLC PKF “Slavita and K” berdasarkan peraturan perundang-undangan, pada kolom “Ketentuan pembayaran”, penerima dana mencantumkan “tanpa penerimaan”, dan juga membuat referensi ke undang-undang (menunjukkan nomornya, tanggal adopsi dan pasal terkait) yang menjadi dasar pelaksanaan pemulihan. Dalam permintaan pembayaran pendebetan dana secara langsung berdasarkan perjanjian, pada kolom “Ketentuan pembayaran”, penerima dana menunjukkan “tanpa penerimaan”, serta tanggal, nomor perjanjian utama dan klausul yang sesuai. memberikan hak untuk mendebet langsung.
Pada kolom “Tujuan pembayaran”, pemungut, dalam kasus tertentu, menunjukkan pembacaan alat ukur dan tarif yang berlaku, atau membuat catatan perhitungan berdasarkan alat ukur dan tarif yang berlaku (klausul 11.1 Peraturan No. 2-P) Dengan demikian, tata cara pengajuan permintaan pembayaran tanpa akseptasi sama dengan tata cara pendaftaran permintaan pembayaran dengan akseptasi (Lampiran AY).
Sesuai dengan pasal 11.2 Peraturan Nomor 2-P, pendebetan dana secara langsung dari suatu rekening dalam hal-hal yang ditentukan dalam perjanjian pokok dilakukan oleh bank apabila dalam perjanjian rekening bank terdapat syarat-syarat pendebetan dana secara langsung atau berdasarkan perjanjian tambahan pada perjanjian rekening bank yang memuat syarat-syarat yang bersangkutan. Pembayar wajib memberikan informasi kepada bank yang melayani tentang kreditur (penerima dana), yang berhak mengajukan permintaan pembayaran untuk pendebetan dana tanpa akseptasi, nama barang, pekerjaan atau jasa yang pembayarannya akan dilakukan, serta tentang perjanjian pokok (tanggal, nomor dan klausul yang bersangkutan yang mengatur tentang hak pendebetan langsung).
Transaksi apa yang dapat tercermin dari transaksi ini?
Saat menganalisis buku besar, ditemukan korespondensi antar akun Debit 51 Kredit 26.
Transaksi apa yang dapat tercermin dari transaksi ini?
Sesuai dengan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan instruksi penerapannya, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000 N 94n ( selanjutnya - Bagan Akun dan Instruksi) hitung 51" Akun saat ini" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan di Federasi Rusia pada akun organisasi yang dibuka di organisasi.
51 “Rekening giro” mencerminkan penerimaan dana ke rekening giro organisasi (Bagan Akun dan Instruksi). Biasanya, akun 51 berhubungan dengan akun debit dan kredit uang tunai, penyelesaian, investasi, dll. Pada saat yang sama, skema korespondensi standar untuk akun 51, yang diberikan dalam Bagian V Instruksi Bagan Akun, tidak menyediakan kemungkinan korespondensi dengan akun 26.
Akun 26 “Beban usaha umum” dimaksudkan untuk merangkum informasi pengeluaran untuk kebutuhan manajemen yang tidak berhubungan langsung dengan proses produksi (Bagan Akun dan Petunjuk).
Biaya-biaya yang dicatat pada akun 26 "Beban usaha umum" dihapuskan, khususnya, ke pendebetan akun 20 "Produksi utama", 23 "Produksi tambahan" (jika produksi tambahan menghasilkan produk dan pekerjaan serta memberikan jasa kepada pihak luar), 29 "Produksi jasa dan pertanian" (jika industri jasa dan pertanian melakukan pekerjaan dan jasa dialihdayakan). Pengeluaran ini dapat dihapuskan sebagai pengeluaran semi tetap ke pendebetan akun 90 “Penjualan” (Bagan Akun dan Instruksi). Pada saat yang sama, skema korespondensi standar untuk akun 26, yang diberikan dalam Bagian III Instruksi, tidak menyediakan kemungkinan korespondensi dengan akun 51.
Jika kita berpedoman pada tujuan akun 51 dan 26, sebagaimana diatur dalam Bagan Akun dan Instruksi, maka arti memposting Debit 51 Kredit 26 adalah untuk menambah dana dalam mata uang Rusia di rekening giro organisasi dengan mengurangi jumlahnya. dari pengeluaran bisnis umum. Namun, menurut pendapat kami, entri akuntansi ini tidak masuk akal secara ekonomi, karena pengeluaran bisnis secara umum tidak dapat menjadi sumber penambahan dana pada rekening giro organisasi.
Oleh karena itu, kami berpendapat bahwa dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, entri akuntansi yang salah telah dibuat, bukan berdasarkan ekstrak, seperti yang disyaratkan oleh Instruksi sehubungan dengan akun 51.
Menurut pendapat kami, pengkabelan ini mungkin berhubungan dengan situasi berikut. Misalnya, jika suatu organisasi membeli dan membayar layanan bisnis umum, tetapi kemudian kontrak diakhiri dan layanan tersebut tidak diterima, dan kontraktor mengembalikan dana ke rekening giro organisasi, maka akuntan organisasi dapat memposting Debit 51 Kredit 26 ke mencerminkan transaksi pengembalian dana dan sekaligus mengurangi jumlah pengeluaran bisnis umum, yang tidak benar. Pada saat yang sama, akuntan tidak memperhitungkan bahwa akun 51 dalam contoh yang dipertimbangkan harus sesuai dengan debit dengan akun penyelesaian, misalnya, 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (ketika mencerminkan jumlah pengembalian dana oleh kontraktor ke rekening giro organisasi), dan akun 26 dengan rekening penyelesaian yang ditunjukkan - untuk pinjaman (mencerminkan penurunan biaya bisnis umum dengan jumlah layanan yang diterima secara keliru).
