Fastighetsskatten beräknas utifrån data. Hur man beräknar fastighetsskatten för en organisation. I lös egendom ingår

Organisationer måste beräkna fastighetsskatt baserat på resultaten från rapporteringsperioder. Vilka organisationer ska betala skatt? Hur beräknar man rätt fastighetsskatt 2018? Hur beräknar man skattebeloppet baserat på fastighetens fastighetsvärde? Vi kommer att studera svaren på dessa och andra frågor i materialet nedan och även överväga ett exempel på beräkning av fastighetsskatt för 2018.

Hur man beräknar fastighetsskatt för en juridisk person: allmänna principer

Fastighetsskatt av juridiska personer ska betalas i slutet av året och kan föras över hela året i form av förskott i slutet av varje kvartal. Frågan om tillgänglighet och skyldighet att betala förskott avgörs på regional nivå. Om de införs gör organisationer förskottsbetalningar 3 gånger om året: efter det första kvartalet, 6 månader och 9 månader.

Förskott får dock inte göras. Detta händer i följande fall:

• om ett ämne i Ryska federationen, i enlighet med klausul 3 i art. 379 i Ryska federationens skattelag, inför inte betalning av förskottsbetalningar;
• om regionala myndigheter, i enlighet med punkt 6 i art. 382 i Ryska federationens skattelag, fastställer för vissa kategorier av juridiska personer rätten att inte räkna eller betala förskott.

För information om hur och för vem befrielse från fastighetsskatt kan införas, läs artikeln "Vem är befriad från att betala fastighetsskatt?" .

Hur beräknas fastighetsskatten?

• Ryska federationens skattelagstiftning;

• Förfarandet för att fylla i en skattedeklaration för organisationers fastighetsskatt, godkänd på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 31 mars 2017 nr ММВ-7-21/271@ (hädanefter kallat förfarandet för att fylla i deklarationen).

Fastighetsskatten beräknas av:

Organisationer på OSNO baserat på det genomsnittliga årliga värdet av fastighet och skattesats.

Alla företag, oavsett beskattningssystem, gällde för vissa typer av fastigheter. Skatten ska beräknas utifrån det matrikelvärde som fastställts per den 1 januari skatteperioden och skattesatsen.

Skattesatserna fastställs av regionala myndigheter, men deras värde bör inte överstiga de skattesatser som föreskrivs i skattelagen.

Fastighetsskattens belopp, enligt punkt 1 i art. 382 i Ryska federationens skattelag är det nödvändigt att beräkna både för rapporteringsperioden (om den införs i regionen) och för hela skatteperioden.

Läs om hur skatteinkomsten återspeglas i bokföringsposterna. "Upplupen fastighetsskatt - bokföringsposter" .

Formel för beräkning av fastighetsskatteförskott

Vid beräkning av fastighetsskatt för organisationer måste ett visst förfarande följas (klausulerna 1, 2 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag, avsnitt IV, V, VI, VII i förfarandet för att fylla i deklarationen).

Baserat på bestämmelserna i dessa dokument, i förhållande till fastighetsbeskattning baserat på det genomsnittliga årliga värdet, är formeln för beräkning av förskott på bolagsfastighetsskatt följande:

Ao = (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,

JSC - förskottsskatt för rapporteringsperioden;

STav - genomsnittligt fastighetsvärde beräknat för rapporteringsperioden;

STsrl - medelvärdet av egendom som inte beskattas i samband med tillhandahållande av förmåner;

STn - taxa för beräkning av fastighetsskatt;

Om organisationen under hela beskattningsperioden har den egendom som anges i mom. 1, 2, 4 s. 1 msk. 378.2 i den ryska federationens skattelag, då görs beräkningen av förskottsbetalningen från matrikelvärdet för fastighetsfastigheten som upprättats den 1 januari året, vilket är skatteperioden, enligt formel:

Ao = KS/4 × STn - Al,

KS - fastighetens fastighetsvärde från och med den 1 januari året, vilket är skatteperioden;

STn - fastighetsskattesatsen beräknad från fastighetsvärdet;

Al är en förskottsbetalning som organisationen inte behöver göra till budgeten i samband med partiell skattereduktionsförmån.

Hur beräknas fastighetsskatten för kvartalet?

För att få de uppgifter som ingår i formeln ovan vid beräkning av förskott på fastighetsskatt 2018, beskattade på basis av det genomsnittliga årliga värdet, utförs följande åtgärder:

Den egendom som beskattas är isolerad från den totala volymen, det vill säga beskattningsobjektet bestäms. För att göra detta dras värdet av icke-skattepliktig egendom och värdet av de anläggningstillgångar för vilka skatten beräknas separat från värdet på egendomen (klausul 4 i artikel 374, klausul 1 i artikel 376 och klausul 3 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag).

Läs om detaljerna kring beskattning av lös egendom 2018."Skatt på organisationers lös egendom från 2018". Och från 2019 är lös egendom undantagen från beskattning. Se detaljer.

Den genomsnittliga kostnaden för denna fastighet för kvartalet (rapporteringsperioden) bestäms, det vill säga skatteunderlaget för förskott beräknas. I detta fall bör skattefrihetsförmåner beaktas vid beräkningen.

Hur man beräknar den genomsnittliga kostnaden för anläggningstillgångar, läs materialet"Formel för att beräkna den genomsnittliga årliga kostnaden för anläggningstillgångar".

1/4 av den resulterande produkten tilldelas.

Tillgängliga skattereduktionsförmåner används.

Hur man beräknar fastighetsskatt som ska betalas för skatteperioden: beräkningsformel

För att ta reda på hur fastighetsskatten beräknas baserat på det genomsnittliga årsvärdet och som ska betalas i slutet av året måste du använda följande formel:

Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,

Nnp - skattebeloppet som ska betalas baserat på årets resultat;

STsrg - medelvärdet av egendomen beräknat för året;

STsrgl - medelvärdet av egendom beräknat för året, som inte är föremål för skatt i samband med tillhandahållande av förmåner;

STn - fastighetsskattesats;

A är det totala beloppet av förskottsbetalningar som gjorts under året;

Nl - den del av skatten som organisationen inte behöver bidra med till budgeten i samband med den partiella skattereduktionsförmånen;

Nin är den del av skatten som inte ingår i budgeten på grund av dess betalning utomlands.

Hur beräknas fastighetsskatten för hela skatteperioden: beräkningsstadier

Vid beräkning av fastighetsskatt för året utförs följande åtgärder:

Den egendom som beskattas är isolerad från den totala volymen, det vill säga beskattningsobjektet bestäms. För att göra detta dras värdet av icke-skattepliktig egendom och de belopp av anläggningstillgångar på vilka skatten beräknas separat från värdet på egendomen (klausul 4 i artikel 374, klausul 1 i artikel 376 och klausul 3 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag).

Genomsnittsvärdet för denna fastighet för året (skatteperioden) bestäms, det vill säga skatteunderlaget beräknas. I detta fall bör skattefrihetsförmåner beaktas vid beräkningen.

Skatteunderlaget multipliceras med skattesatsen.

Tillgängliga skatte- och betalningsreduktionsförmåner som gjorts utomlands används.

Fastighetsskatt: räkneexempel

Låt oss överväga ett exempel på beräkning av fastighetsskatt för organisationer.

Exempel på beräkning av företagsfastighetsskatt

Sigma-företaget äger en detaljhandelskedja i Moskva och Moskva-regionen. Separata divisioner i Moskva-regionen hyr byggnader och lokaler och upprätthåller inte separata balansräkningar.

Sigma har följande objekt och områden på konto 01 "Fast tillgångar":

• en tomt i Podolsk, på vars territorium det är planerat att bygga en handelsbas (inte erkänt som föremål för beskattning på grundval av underklausul 1, stycket. 4 msk. 374 Ryska federationens skattelag);
• en byggnad i det sydvästra distriktet i huvudstaden där företagets kontor är beläget;
• byggnaden av ett parkeringsgarage i flera våningar som används både för sina egna behov och för Moskvainvånarnas behov (denna fastighet har rätt till en förmån - 100 % skattebefrielse på grundval av underklausul 9, klausul 1, artikel 4 i Moskvalagen av 05.11 2003 nr 64).

• andra lös egendomsföremål som är nödvändiga för driften av huvudkontoret och separata avdelningar (kontorsutrustning, hissar) som hör till avskrivningsgrupperna 1-2 (denna egendom beskattas inte i enlighet med underklausul 8 i paragraf 4 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag);
• andra föremål av lös egendom som är nödvändiga för driften av huvudkontoret och separata avdelningar (bilar, kommersiell utrustning etc.), registrerade före 2013;
• andra lös egendomsobjekt som är nödvändiga för driften av huvudkontoret och separata avdelningar (bilar, kommersiell utrustning etc.), registrerade efter 2013 (denna egendom är inte föremål för fastighetsskatt i Moskva 2018 på grundval av klausul 31 del 1 av artikel 4 i lagen om staden Moskva nr 64, artikel 2 i lagen om staden Moskva av den 21/02/2018 nr 4).

När du ska inkludera i beräkningen av skatt för 2018 värdet av lös egendom, från och med utfärdandedatumet som har gått mer än 3 år, läs materialet"Skatt på lös egendom: om 3 år från utfärdandedatum har löpt ut".

Låt oss komma överens om att det för dessa byggnader inte finns skäl att beräkna skatt utifrån matrikelvärdet.

• Den genomsnittliga årliga kostnaden för all fastighet som ingår i anläggningstillgångar är 25 876 ​​700 RUB.
• Det genomsnittliga årliga värdet av egendom som inte är föremål för beskattning (d.v.s. föremål för förmåner och föremål för andra (mark)skatter) är 18 570 000 RUB.

Baserat på resultaten från rapporteringsperioderna betalade företaget följande förskottsbelopp:

1:a kvartalet - 40 189 rubel.

Halvår - 40 176 rubel.

9 månader - 40 192 rub.

Låt oss nu börja ersätta tillgängliga data i formeln.

1. Den egendom som beskattas är isolerad från den totala volymen, det vill säga beskattningsobjektet bestäms. För att göra detta dras värdet av skattefri egendom från det totala värdet av fastigheten:

25 876 ​​700 RUB - 18 570 000 rubel. = 7 306 700 rub.

Den resulterande indikatorn kommer att återspeglas på rad 190 i avsnitt 2 i skattedeklarationen.

Det bör noteras att på grund av förekomsten av egendom som faller under förmåner (ett garage i flera våningar) måste revisorn fylla i en separat punkt 2 i deklarationen. I den, på raderna 020 till 140, måste du spegla värdet på fastigheten som faller under förmånerna, och på raderna 150 och 170, ange det genomsnittliga årliga värdet för fastigheten, fullt respektive förmånligt.

2. Skattebeloppet för det senaste året beräknas.

För att hitta det årliga skattebeloppet multiplicerar vi det beräknade skatteunderlaget med skattesatsen. I Moskva för organisationer är det 2,2%.

7 306 700 RUB × 2,2 % = 160 747 gnidningar.

3. Subtrahera alla förskottsbetalningar från det resulterande skattevärdet:

160 747 RUB - 40 189 rub. - 40 176 rub. - 40 192 rub. = 40 190 rub.

Om beräkningar innehåller värden med kopek, avrundas de eller kasseras enligt den allmänna regeln.

Ett prov på fastighetsskatteberäkningsintyg kan laddas ner från länken nedan.

Som ett resultat måste fastighetsskatten som ska betalas i slutet av året av Sigma LLCs revisor återspeglas i beloppet 40 190 rubel. på rad 030 i avsnitt 1 i deklarationen.

I Moskva ska fastighetsskatt betalas inom samma tidsram som deklarationen lämnas in. Med andra ord måste företaget lämna in en deklaration för förra året till Federal Tax Service och betala skatten senast den 30 mars året efter rapporteringsåret.

Resultat

Förfarandet för beräkning av fastighetsskatt beror på metoden för att fastställa skatteunderlaget och de skattesatser och förmåner som fastställs i regionen. Beräkningsfrekvensen - baserat på resultat från rapporteringsperioder eller baserat på årets resultat - bestäms också av regional lagstiftning.

Organisationsfastighetsskatten 2019 fastställdes i kapitel 30 i Ryska federationens skattelag och trädde i kraft i de relevanta territorierna enligt lagarna i de ryska federationens konstituerande enheter.

De lagstiftande organen i Ryska federationens ingående enheter har rätt att fastställa: skattesatsen (inom de gränser som fastställs av skattelagen), formen för skatterapportering, tidpunkten och förfarandet för att betala skatten, samt skatt förmåner för skattebetalarnas användning.

I vårt material idag får vi reda på vilka betalare av denna skatt är, hur skatteunderlaget bestäms, storleken på fastighetsskattesatsen 2019, vilka redovisnings- och skatteperioder som finns, vad är betalningsförfarandet, samt andra lika viktiga frågor.

Fastighetsskattebetalare

Betalare av fastighetsskatt är:

• ryska organisationer;
• utländska organisationer (som verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor och äger fastigheter på Ryska federationens territorium).

Betalare av fastighetsskatt är individer som har äganderätten till egendom som erkänns som föremål för beskattning (kapitel 32, artikel 401 i Ryska federationens skattelag).

Objektet för beskattning av individer är egendom belägen inom kommunen (federala staden Moskva, St. Petersburg, Sevastopol):

1. Bostadshus.
2. Bostadsyta, lägenhet eller rum.
3. Garage.
4. Oavslutad byggarbetsplats.
5. Enstaka fastighetskomplex.
6. Andra byggnader (strukturer, strukturer och lokaler).

Organisationer betalar inte fastighetsskatt 2019:

• juridiska personer som överförts för att betala UTII (Unified Tax on Imputed Income);
• småföretag som använder det förenklade skattesystemet (Simplified Taxation System).
• LLCs och entreprenörer som använder Unified Agricultural Tax, oavsett sammansättningen av deras egendom.

Men i två fall ska företagare och organisationer som använder det förenklade skattesystemet och UTII betala fastighetsskatt.

I det första fallet handlar det om en skatt på bostadshus och lokaler som inte ingår i balansräkningen över anläggningstillgångar.

I det andra fallet måste två villkor matcha:

1. De äger ett administrativt, affärs- eller köpcentrum, eller till och med helt enkelt äger lokaler i dem, eller lokaler som inte är avsedda för eller faktiskt används för kontor, handel, catering och konsumenttjänster.

2. Ovanstående kategori fastigheter ska tas upp i en särskild förteckning. Denna lista är godkänd av en lag från regeringen i regionen där byggnaden eller lokalen är belägen. Listan måste publiceras från och med den 1 januari rapporteringsåret på den officiella webbplatsen för den konstituerande enheten i Ryska federationen.

I detta fall kommer fastighetsskatt att betalas av fastighetens matrikelvärde.

Du kan ta reda på matrikelvärdet för en fastighet på Rosreestrs webbplats i avsnittet "Referensinformation om fastighetsobjekt online". Det räcker med att ange en av tre parametrar: objektets fastighetsnummer, villkorligt nummer eller adress och ta reda på fastighetsvärdet.

Mark upptas inte som föremål för beskattning om denna mark är upptagen ur bruk eller begränsad i omlopp.

Skatteunderlaget

Skatteunderlaget för fastighetsskatt är det genomsnittliga årsvärdet av fastighet, vilket beräknas med hänsyn till upplupet bidrag enligt avskrivningssatser enligt redovisningsnormer.

I enlighet med punkt 4 i art. 376 i Ryska federationens skattelag, bestäms det genomsnittliga värdet av egendom som erkänns som ett beskattningsobjekt för rapporteringsperioden som kvoten för att dividera det belopp som erhålls genom att lägga till värdena på fastighetens restvärde (exklusive fastighet, vars beskattningsunderlag bestäms som dess matrikelvärde) senast den 1:e dagen i varje månad i rapporteringsperioden och den 1:a dagen i månaden efter rapporteringsperioden med antalet månader i rapporteringsperioden ökat med ett.

För att fastställa beskattningsunderlaget enligt ett enkelt partnerskapsavtal bör det beaktas att den egendom som överlåts för gemensam verksamhet finns kvar på den överlåtande organisationens balansräkning. Skyldigheten att betala fastighetsskatt åvilar således denna organisation.

Fastighetsskattesatser 2019

Den marginella bolagsfastighetsskattesatsen 2019 får inte överstiga 2,2 % och får inte understiga 0,1 %.

Om en skatt är etablerad på territoriet för en ingående enhet i Ryska federationen, har de lagstiftande organen i de ingående enheterna rätt att differentiera skattesatser från 0,1% till 2,2% (beroende på kategorin av skattebetalare eller egendom som är föremålet av beskattning).

Fastighetsskattesatsen för privatpersoner är 2019 från 0,1 till 0,2 %.

Dessutom ger skattelagen förmåner för vissa organisationer (artikel 381). För att kunna tillämpa förmåner måste organisationer föra separata register för egendom som omfattas av förmåner.

Redovisning och skatteperioder för fastighetsskatt

Skatteperioden för fastighetsskatt är ett kalenderår.

Rapporteringsperioderna för denna skatt är följande:

• jag kvartal;
• halvår;
• 9 månader.

Rapporter lämnas till skattemyndigheten på platsen för organisationens fastighet senast den 30:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden. När man upprättar en skatt har de lagstiftande organen i en konstituerande enhet i Ryska federationen rätt att fastställa rapporteringsperioder.

I slutet av året måste skattebetalaren lämna in en deklaration till Federal Tax Service (senast den 30 mars året efter rapporteringsperioden).

Om fastighetsskattebetalaren sålt fastighet under kalenderåret kan deklarationen lämnas i förtid. Om efter detta en enskild företagare eller organisation återigen har ett föremål för beskattning under samma år, måste de lämna en uppdaterad deklaration och betala tilläggsskatt.

Förfarande för betalning av fastighetsskatt och förskottsbetalningar

I enlighet med punkt 1 i art. 382 i Ryska federationens skattelag beräknas skattebeloppet i slutet av året som produkten av skattesatsen och skattebasen som bestäms för skatteperioden.

Fastighetsskattens belopp 2018 baserat på resultatet av skatteperioden, som är föremål för betalning till budgeten, bestäms som skillnaden mellan det beräknade skattebeloppet för året och beloppen för förskottsbetalningar (betalda under året ).

Förskottsskattebetalningen beräknas baserat på resultatet för varje rapporteringsperiod (till ett belopp av ¼ av produkten av motsvarande skattesats och det genomsnittliga värdet av egendomen för rapporteringsperioden).

Föremål i Ryska federationen har rätt att befria vissa kategorier av skattebetalare från att göra förskottsskattebetalningar (under hela året).

BCC för betalning av fastighetsskatt - 182 1 06 02010 02 1000 110.

Fastighetsskattedeklaration 2018

Beställning från den federala skattetjänsten i Ryssland av den 24 november 2011 nr ММВ-7-11 /895 godkände formen för fastighetsskattedeklarationen i elektroniskt format och förfarandet för att fylla i det.

Sedan 2011 har deklarationsformuläret ständigt förändrats. Den senaste ändringen godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 31 mars 2017 nr ММВ-7-21/271. Den nya används från och med den 13 juni 2017 för en ofullständig skatteperiod samt vid upprättande av rapporter för 2018. Beslut från Rysslands federala skattetjänst av den 31 mars 2017 N ММВ-7-21/271@ (som ändrat den 4 oktober 2018) godkände en ny form av fastighetsskattedeklaration, som kommer att användas för att beräkna skatt från och med 1:a kvartalet 2019. I sitt brev nr BS-3-21/8670 daterat den 22 november 2018 förklarade Rysslands federala skattetjänst att för skatteperioden 2018 gäller deklarationen i den tidigare utgåvan.

Strukturen för den nya deklarationsblanketten för 2018 är densamma:

• titelsida;
• 1 § (”Skattbeloppet som ska betalas till budgeten enligt skattebetalaren”);
• Avsnitt 2 ("Bestämning av skattebasen och beräkning av skattebeloppet i förhållande till beskattningsbar egendom för ryska organisationer och utländska organisationer som verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor");
• avsnitt 2.1 (”Uppgifter om den fasta egendomen för vilken förskottsbetalningen beräknades i föregående avsnitt”);
• 3 § (”Beräkning av skatteperiodens skattebelopp på ett fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag redovisas som matrikelvärde”).

Du kan ladda ner den nya fastighetsskattedeklarationen för 2018 genom att använda följande knapp:

Du kan ladda ner uppdaterad fastighetsskattedeklaration för 2019 genom att använda följande knapp:

Rutin för att fylla i fastighetsdeklaration för 2019

På grund av att organisationer från och med 1 januari 2019 är befriade från att betala lös fastighetsskatt, samt på grund av vissa lagändringar, har ändringar gjorts i fastighetsskattedeklarationen. Låt oss prata om vad som har förändrats i den uppdaterade deklarationsblanketten för 2019.

I avsnitt 2 i deklarationsformuläret, från och med 1:a kvartalet 2019, kommer det att vara nödvändigt att spegla det beräknade skattebeloppet endast i förhållande till fastigheter. För 2018 återspeglade detta avsnitt information, inklusive information om rörliga anläggningstillgångar.

Det har skett ändringar i avsnitt 2.1. På rad 010 är det nödvändigt att ange koden för motsvarande objekt. Det finns 4 sådana koder:

"1" - om det finns ett matrikelnummer specificerat i Unified State Register of Real Estate;
"2" - om det inte finns något matrikelnummer, men det finns ett villkorligt nummer;
"3" - om det bara finns ett inventarienummer och objektet tilldelas en adress;
"4" - om det bara finns ett inventarienummer, men objektet inte tilldelas en adress.

Även i avsnitt 2.1. kolumner visades för att ange fastighetens adress.

Kraven, reglerna och förfarandet för att fylla i en fastighetsdeklaration är följande:

1. Endast en indikator bör anges på varje rad. Om det inte finns några indikatorer måste du sätta streck i lämpliga celler.
2. Alla belopp skrivs i hela rubel (mindre än 50 kopek kasseras, och mer än 50 kopek avrundas uppåt till hela rubeln).
3. Textindikatorer ska fyllas i versaler. De sista ofyllda cellerna måste fyllas med streck.
4. Fel i dokumentet kan inte korrigeras med ett korrigeringsverktyg.
5. På varje blad i deklarationen är det nödvändigt att ange kontrollpunkt och skatteidentifikationsnummer (organisation).
6. Ifyllt avsnitt 2 tillhandahålls av:

• ryska federationens organisationer;
• utländska organisationer som har permanenta representationskontor i Ryssland.

Separat är avsnitt 2 ifyllt i förhållande till:

Fast egendom	Kod för fastighetstyp
egendom för vilken skatt betalas på platsen för den ryska organisationen eller permanenta representationskontor för en utländsk organisation
egendom för varje separat avdelning av en rysk organisation (med en separat balansräkning)
geografiskt avlägsna fastigheter
egendom, vars beskattning är föremål för olika skattesatser
varje fastighet som samtidigt är belägen på territoriet för olika ingående enheter i Ryska federationen
varje fastighet som samtidigt är belägen på territoriet för en ingående enhet i Ryska federationen och i Ryska federationens territorialhav, kontinentalsockeln eller den exklusiva ekonomiska zonen i Ryska federationen
fastigheter som ingår i Unified Gas Supply System
egen egendom i en rysk organisation, om den är belägen på en annan stats territorium där skatten på den redan har överförts
bosatt i den särskilda ekonomiska zonen i Kaliningrad-regionen, som han skapade (förvärvade) under genomförandet av ett investeringsprojekt
allmänna järnvägsspår, huvudledningar, energiöverföringsledningar, såväl som strukturer som är en integrerad teknisk del av dessa anläggningar

7. Ifyllt avsnitt 3 tillhandahålls av:

• Ryska såväl som utländska organisationer för fastigheter, vars skatt beräknas baserat på matrikelvärdet;
• utländska organisationer som inte har permanenta representationskontor i Ryska federationen för sin egen fastighet;
• utländska organisationer som inte har permanenta representationskontor i Ryska federationen (som har fastigheter på Ryska federationens territorium som används i deras verksamhet).

För varje fastighet ska ett separat blad i avsnitt 3 fyllas i.

I en ny form du du hittar inte fältet "OKVED-kod"., kommer det inte längre att finnas i deklarationen. Den andra innovationen är frånvaron av MP-tecknet, dvs. Utskrift krävs inte.

Rapporteringsperiodens koder har ändrats:

I halvårsdeklarationen är det nödvändigt att ange koderna 17 och 18, och inte 31 och 33, som i föregående blankett.

I deklarationen som lämnades in under omorganisationen, ange:

• för halvåret, kod 47 (istället för 52);
• på nio månader 48 (istället för 53).

I rapporter från och med 1:a kvartalet 2019 på rad 013 i avsnitt 3 är det nödvändigt att ange koden för typen av information om det "matrikelvärde" objektet:

"1" - i förhållande till en byggnad, struktur, struktur;
"2" - i förhållande till lokaler, garage, parkeringsplats.

Även i den uppdaterade rapporten lades en rad till för att indikera Ki-koefficienten. Denna koefficient kommer att behöva tillämpas vid beräkning av skatt om fastighetens fastighetsvärde ändras under skatteperioden på grund av förändringar i kvalitativa och/eller kvantitativa egenskaper.

De återstående koderna har inte ändrats, vänligen ange dem som tidigare:

För förhandsrapport för 1:a kvartalet, i det allmänna fallet - kod 21, för omorganisation - kod 51.

I fältet för att skriva ett kontakttelefonnummer måste du nu ange: landskod; ortskod; telefonnummer utan bindestreck eller mellanslag.

Beräkning av fastighetsskatt för privatpersoner och organisationer

Fastighetsskatt (NI) = fastighetsvärde (CV) X lokal skattesats (LC)

Det är nödvändigt att beräkna värdet på egendomen för rapportperioden, som är föremål för beskattning, med hjälp av följande formel:

Fastighetens medelvärde = fastighetens restvärde (i början av rapportperioden) + fastighetens restvärde (i början av varje månad inom rapporteringsperioden) + fastighetens restvärde (i slutet av den första månaden efter rapporteringsperiod) / antal månader i rapporteringsperioden + 1 månad.

Det genomsnittliga årliga värdet av fastighet som är föremål för beskattning måste beräknas med följande formel:

Genomsnittligt årsvärde på fastighet (för en specifik beskattningsperiod) = restvärde på fastighet (i början av beskattningsperioden) + restvärde på fastighet (i början av varje månad inom beskattningsperioden) + restvärde på fastighet (kl. utgången av skatteperioden (31 december)) / antal månader i skatteperioden + 1 månad.

Skatt och redovisning av fastighetsskatt

Observera att det inte finns något särskilt förfarande för att återspegla förskottsbetalningar i fastighetsskatteredovisningen.

En organisation kan vägledas av klausul 7 i redovisningsreglerna "En organisations redovisningspolicy" (PBU 1/2008), som godkändes genom order från Rysslands finansministerium av den 6 oktober 2008 N 106n.

I enlighet med punkterna 5, 7 i redovisningsbestämmelserna "Organisationens kostnader" PBU 10/99, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06.05.1999 N 33n, beloppet av upplupna betalningar (baserat på resultaten av rapporteringsperioder) och skattebeloppet (baserat på skatteperiodens resultat) kan klassificeras som kostnader.

Klausul 3 i skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 19.03.2008 N 03-05-05-01 /16, samt skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 05.10.2005 N 07-05-12 / 10 innehåller information om hur organisationens utgifter för att betala skatt på egendom (i redovisning) återspeglas.

Instruktioner för användning av kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 N 94n, innehåller förfarandet för att göra bokföringsposter för periodisering och betalning av förskottsbetalningar för fastighetsskatt av organisationer till budgeten.

Så inlägget kan se ut så här:

Kapitel 30 i Ryska federationens skattelag reglerar inte källan för betalning av fastighetsskatt för organisationer, och därför har organisationer rätt att självständigt bestämma vilka utgifter som inkluderar beloppet för fastighetsskatt 2018 eller beloppet av förskottsbetalningar.

Artikeln redigerades i enlighet med ändringar i lagstiftningen 2019-03-25

Kan också vara användbar: Är informationen användbar? Berätta för dina vänner och kollegor

Kära läsare! Webbplatsens material ägnas åt typiska sätt att lösa skatte- och juridiska frågor, men varje fall är unikt.

Om du vill ta reda på hur du löser just ditt problem, vänligen kontakta konsultformuläret online. Det är snabbt och gratis! Du kan också konsultera via telefon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regioner - 78003502369 ank. 257

Fastighetsskatt är en skatt på staten för rätten att äga egendom.

Detta är en lokal skatt, därför har myndigheterna i de ingående enheterna rätt att självständigt fastställa förfarandet och betalningsvillkoren, såväl som skattesatser inom de gränser som anges i ovanstående lagar.

Fastighetsskatt påförs all fastighet som ägs av juridiska personer och enskilda.

Fastighet som föremål för beskattning

Objektet för beskattning enligt denna skatt är lös och fast egendom.

Individer äger denna egendom genom äganderätt och juridiska personer - genom förtroenderätt, tillfälligt innehav, förfogande och enligt ett koncessionsavtal.

Rörlig

Vad som är lös egendom framgår av v. 2 msk. 130 civillagen i Ryska federationen. Till lös egendom räknas enligt denna lag sådant som kan röra sig fritt med sin ägare.

Rättigheter till lös egendom är inte föremål för obligatorisk statlig registrering.

I lös egendom ingår:

• pengar;
• värdepapper;
• djur;
• fordon;
• skuldebrev;
• annan egendom som inte faller under kategorin fastighet.

Fastighet

Definitionen av fastigheter ges i punkt 1 i art. 130 civillagen i Ryska federationen. Fastigheter, eller fastigheter, är oupplösligt kopplade till marken, vilket innebär att den inte kan flyttas.

Fastigheter inkluderar:

• byggnad;
• strukturer;
• oavslutade byggprojekt;
• sjöfartyg;
• rymdobjekt;
• flygplan;
• andra föremål som inte kan flyttas utan att skada deras integritet.

Skillnader

Det finns ett antal skillnader mellan lös och fast egendom. Det första, och viktigaste, är statlig registrering av rättigheterna till denna fastighet.

Andra inkluderar:

Lagen kräver obligatorisk statlig registrering av rättigheter för fastigheter. Nej för lös egendom.

Fast egendom är oupplösligt knuten till marken, medan lös egendom lätt kan flyttas utan att skada dess integritet.

Förfarandet för att förvärva äganderätt till lös och fast sak är annorlunda.

Vid ärvning av fast egendom sker överlåtelse av rättigheter på platsen för registrering av ett sådant objekt. Vid arv av lös ting - på arvlåtarens sista bostad.

Tvister om fast egendom prövas vid domstolarna på registreringsorten för sådana föremål. Detta anges i art. 30 Ryska federationens civilprocesslag. Och tvister rörande lös egendom - på svarandens hemvist - art. 28 Ryska federationens civilprocesslag.

Video: Fastighetsskatt: lös - fast

Vem betalar fastighetsskatt 2014?

Fastighetsskatt 2014 betalas av alla ägare, både juridiska personer och privatpersoner.

Juridiska personer (organisationer)

Enligt art. 373 i Ryska federationens skattelag är skattebetalare bland juridiska personer:

• organisationer som äger, genom förtroenderätt, tillfälligt innehav, förfogande, samt enligt ett koncessionsavtal, egendom som är föremål för beskattning.

Individer

Enligt art. 1 i lag nr 2003-1 är skattskyldiga bland enskilda medborgare som äger egendom som är föremål för beskattning.

Om fastigheten är i delad ägo, så är ägaren var och en i förhållande till sin andel i den gemensamma fastigheten.

Om fastigheten är samägd, har varje ägare lika skatteplikt gentemot staten avseende sådan egendom.

IP

Enskilda företagare betalar endast skatt för den egendom de använder för att bedriva sin näringsverksamhet.

De betalar till priser för juridiska personer.

Skatteunderlaget

För privatpersoner är beskattningsunderlaget för denna skatt fastighetens lagervärde.

Om du äger flera fastighetsobjekt så tas det totala värdet av dessa objekt för att beräkna skatten.

Du kan ta reda på inventeringsvärdet för en fastighet från BKB-dokument. Men individer betalar skatt enligt meddelanden som skickas till dem av skattetjänstemän.

För juridiska personer finns det två skattebaser, beroende på beskattningsobjektet:

Fastighetens restvärde med hänsyn tagen till årliga avskrivningar. Dessa uppgifter är hämtade från bokföringen.

Matrikelvärde - för vissa fastighetsobjekt - såsom administrativa centra, shoppingkomplex och andra objekt som anges i punkt 1 i art. 378.2 Ryska federationens skattelag.

Skattesystem

Det finns tre huvudsakliga skattesystem som företag använder för att utföra sin verksamhet. Detta:

• allmänt läge;
• förenklat läge (STS) – Kap. 26.2 Ryska federationens skattelag;
• imputerad inkomst (UTII) – Kap. 26.3 Ryska federationens skattelag.

förenklat skattesystem

Det förenklade skattesystemet är ett förenklat skattesystem. Juridiska personer som använder det är befriade från att betala ett antal skatter. Till exempel:

• företags fastighetsskatt;
• inkomstskatt.

Istället betalar de en enda skatt, som är lika med 6 % eller 15 % av skatteunderlaget.

Skattebeloppet beror på vilken typ av förenklat skattesystem en juridisk person eller enskild företagare tillämpar:

• "inkomst" – skattebeloppet som ska betalas är lika med 6 % av alla företagsinkomster för rapporteringsperioden;
• "intäkter minus kostnader" - skatten är lika med 15% av alla företagsinkomster för rapporteringsperioden, reducerat med utgiftsbeloppet för samma period.

UTII

UTII är en enda skatt på tillräknad inkomst. Den kan endast användas när man utför vissa typer av aktiviteter. Detta:

Tillhandahålla hushålls- och veterinärtjänster.

Detaljhandel och catering.

Andra typer av verksamheter som anges i punkt 2 i art. 346. 26 Ryska federationens skattelag.

Juridiska personer och enskilda företagare som tillämpar denna skatteordning betalar inte följande skatter:

• inkomstskatt;
• fastighetsskatt.

GRUNDLÄGGANDE

OSNO – allmän beskattning. Det betalas av de juridiska personer som inte tillämpar någon av förmånsordningarna.

Juridiska personer som finns på OSNO betalar alla skatter:

• personlig inkomstskatt;
• inkomstskatt;
• fastighetsskatt;
• lokala skatter - mark och transport;
• bidrag till alla utombudgettära fonder samt till Pensionsfonden.

Vad behöver du veta för att betala?

För att betala fastighetsskatt behöver du känna till både skatteunderlag och skattesats.

Individer har en mer fördelaktig position - skatteinspektörer beräknar skatten för dem. Och så skickar de betalningsanmärkningar till alla skattebetalare.

Det är svårare för juridiska personer - de beräknar självständigt hur mycket skatt som ska betalas och gör sedan förskottsskattebetalningar under hela året.

Bud

Skattesatserna är olika för juridiska personer och individer.

I art. 3 i lag nr 2003-1 innehåller följande skattesatser för individer:

Om lagervärdet av egendom är upp till 300 tusen rubel, måste skatt betalas med en skattesats på upp till 0,1% inklusive.

Om lagervärdet för egendom varierar från 300 till 500 tusen rubel, varierar skattesatsen från 0,1 till 0,3%.

Om lagervärdet av fastigheten är mer än 0,5 miljoner rubel, kommer skattesatsen att vara från 0,3 till 2% inklusive.

Lagen sätter gränserna för tillämpningen av taxor, men varje subjekt i förbundet kan självständigt fastställa taxor utan att gå utöver normerna.

För juridiska personer, enligt art. 380 i Ryska federationens skattelag är följande skattesatser fastställda:

Vid beräkning av skattebasen från matrikelvärdet skiljer sig satserna per region - för Moskva för 2014 - 1,5%, för 2015 - 1,7%, för 2016 - 2%. Det finns inga planer på att höja räntorna under de kommande åren. För regioner 2014 – 1,0 %, 2015 – 1,5 % och 2016 och efterföljande år – samma 2 %.

Vid beräkning av skatteunderlaget utifrån bokföringsuppgifter får räntan inte överstiga 2,2 %. Dess exakta innebörd bestäms av förbundets undersåtar. Du kan ta reda på det på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service i relation till ett specifikt ämne.

Privilegier

Staten undantar vissa kategorier av individer och juridiska personer från att betala fastighetsskatt.

I art. 4 i lag nr 2003-1 anger följande kategorier av medborgare som inte betalar fastighetsskatt:

• hjältar från Sovjetunionen och Ryssland, såväl som fullvärdiga innehavare av Glory Order;
• funktionshindrade i den första och andra gruppen, såväl som handikappade barn;
• deltagare i andra världskriget och andra krig där Ryssland deltog;
• "Tjernobyloffer" och andra medborgare som var deltagare och likvidatorer i olika katastrofer som skapats av människor;
• militära pensionärer;
• familjemedlemmar till den avlidne tjänstemannen;
• personer som frivilligt gick till fronten och hade ordinarie befattningar under andra världskriget.

De juridiska personer som anges i art. 381 Ryska federationens skattelag. Dessa inkluderar:

• straffsystemets institutioner;
• offentliga organisationer för funktionshindrade och andra samhällen som antingen består av funktionshindrade eller sammanslutningar av funktionshindrade;
• företag som tillverkar läkemedel. Detta borde vara deras huvudsakliga verksamhet.

Dessa organisationer är befriade från att betala fastighetsskatt endast i förhållande till den egendom de använder för sin verksamhet.

Tillhandahållandet av förmåner är av deklarativ karaktär.

Därför, för att staten ska kunna ge en skatteförmån till en skattebetalare, är det nödvändigt att skriva och skicka in dokument som bekräftar denna förmån.

Hur man räknar

Om skattebasen är fastighetens lagervärde kan du ta reda på det från BKB-dokumenten.

För att beräkna måste du ta inventeringsvärdet i början av året. Det vill säga för att betala skatt 2014 måste du ta kostnaden för BKB från och med 2013-01-01.

Om beskattningsunderlaget är fastighetens restvärde enligt redovisningsuppgifter, så tas det även vid redovisningsårets början.

År 2014 betalar företagen skatt enligt uppgifterna 2014-01-01 i balansräkningen.

Om skattebasen är fastighetens matrikelvärde, kan den hittas på Rosreestrs officiella webbplats eller på de officiella webbplatserna för federationens ingående enheter.

Deadlines

Tidsfristerna för skattebetalning bestäms av förbundets konstituerande enheter. Men de bör inte strida mot de tidsfrister som anges i Ryska federationens skattelag och lag nr 2003-1.

Följande betalningsvillkor är fastställda för juridiska personer:

För förskottsbetalningar - senast en månad från slutet av rapportperioden, det vill säga kvartalet. Respektive. För 1:a kvartalet - till 30 april, för 2:a kvartalet - till 30 juli, för 3:e kvartalet - till 30 oktober.

Vid årets slut ska skatt betalas senast den 30 mars påföljande år.

Följande tidsfrister är fastställda för individer, i enlighet med klausul 9 i art. 5 i lag nr 2003-1:

Skattemyndigheten ska skicka ut anmälningar senast den 1 mars påföljande år.

Skattebetalare måste betala skatt senast den 1 november följande år.

Rapportering

Endast juridiska personer ska lämna fastighetsskatteredovisning. Varje kvartal lämnar de in beräkningar för förskottsbetalningar.

Tidsfristerna för att lämna avräkningar för förskottsbetalningar bestäms i punkt 2 i art. 386 Ryska federationens skattelag. För varje kvartal ska betalningar lämnas inom en månad efter kvartalets utgång.

Skatt vid årets slut, enligt r. 3 msk. 386 i Ryska federationens skattelag, måste lämnas in senast den 30 mars nästa år.

Enligt lagstiftarna kommer fastighetsskatterna att tredubblas under 2015.

Detta kommer att ske eftersom en allmän fastighetstaxering kommer att genomföras och nästan alla objekt kommer att börja betala skatt baserat på fastighetsvärdet.

Och det är som bekant flera gånger högre än fastighetens inventarie och restvärde.

Från och med 2019 börjar beskattningsförfarandet för fastigheter som ägs av enheter som omfattas av särskilda beskattningssystem träda i kraft. Men villkoren för lagstiftningen är så utformade att för vissa kategorier börjar skyldigheter att betala fastighetsskatt redan under innevarande 2019...

Det är värt att fundera på om du måste betala extra skatt? För att inte hamna i problem måste du studera denna fråga från alla håll! Juridiska personer (IP, LLC) Efter att ha sålt sin egendom gjorde den juridiska personen en vinst. Därför måste det belopp som erhållits från försäljningen beaktas vid beräkning av skatteunderlaget för skatten...

Denna rätt finns pga Denna skatt hänför sig till lokala betalningar och går till de lokala budgetarna för regionala enheter. I detta avseende, innan du fortsätter att fastställa skattebeloppet, är det nödvändigt att bekanta dig med de grundläggande bestämmelserna i skattekoden. Innehåll Fastställande av skattebasen Separat bildande...

Till följd av betydande förändringar togs en del av fastigheten bort från beskattning (lös egendom aktiverad efter 2012). För övrig fastighet har periodiseringsreglerna ändrats väsentligt (fast egendom som ingår i matrikelvärdesförteckningarna). Innehåll Betalar en enskild företagare fastighetsskatt 2019? Beställ och...

I art. 372 i Ryska federationens skattelag anger att beloppet och förfarandet för betalning fastställs av federationens undersåtar. År 2013, i Ch. 30 i NKRF ändrades genom följande lagar: lag nr 268-FZ av den 30 september 2103; Lag nr 307-FZ daterad 2 november 2013. Skattedeklarationen för denna skatt omfattas av art. 386 Ryska federationens skattelag. Innehåll Deklarationens struktur Så här fyller du i deklarationen...

Förfarandet för att betala fastighetsskatt för juridiska personer regleras av skattelagen, nämligen kapitel 30. För individer är en annan lag Ryska federationens lag "om skatter på egendom för individer" daterad 09.12.1991 nr 2003-1 som ändrad genom de senaste ändringarna daterade 2013-02-11. Innehåll Typer av skatteförmåner Särskilda ekonomiska zoner Förmåner Ofta...

Efterträdare, efter att ha läst den här artikeln, kommer att kunna korrekt beräkna och betala skatten på ärvd egendom till salu. Innehåll Arvsskatt Frågor: Arvsskatt Upphovsrätter, banktillgodohavanden, aktier och värdepapper är också föremål för arv. På Ryska federationens territorium...

På grund av betydande förändringar av lagstiftningsnormer 2013-2014 har antalet problematiska frågor som kräver studier ökat. Innehåll Skatteredovisning av egendom Redovisning av lös egendom - reflektion genom postning Frågor: Skatteredovisning av fastighet För företag är basen...

Företag och privatpersoner äger olika egendom, av vilka en del blir föremål för beskattning. Behovet att betala skatt uppstår antingen genom ägande (fastighetsskatter) eller till följd av ägarbyte (inkomstskatt till följd av...

Pensionärer Först och främst är det nödvändigt att förstå denna kategori av medborgare som pensionärer. Definition som kategori av medborgare Pensionärer är personer som regelbundet får kontantförmåner på grund av att de har uppnått en viss ålder, förlorat en familjeförsörjare eller blivit handikappade. Innehåll Ska pensionärer...

Ägare av fastigheter (stadslägenheter, studentrum, lantstugor etc.) måste årligen inventera de objekt de äger. Varje år, enligt resultatet av inventeringar, har fastighetsägare skatteplikter till budgeten, som de måste...

Förfarandet och tidsfristerna för att betala denna skatt regleras av Ryska federationens lag "Om skatter på egendom för individer" daterad 9 december 2001 nr 2003-1. Innehåll Årlig fastighetsskatt Lämna in en deklaration Skatteminimering Skatt på donerade fastigheter Frågor Årlig fastighetsskatt Medborgare, enligt paragraf 9 i art. 5 i lag nr....

Hur beräknar man förskottet korrekt? Den allmänna regeln för skattebetalare som är på OSNO är att direkt beräkna fastighetsskatt och överföra den till budgeten i förskottsbetalningar. Innehåll Vanliga frågor: Fast och lös egendom för företag är föremål för obligatoriska...

Organisationers fastighetsskatt fastställs av Ryska federationens skattelag (nedan kallad Ryska federationens skattelag) och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen sätts i kraft av konstituentens lagar enheter i Ryska federationen och, från introduktionsögonblicket, måste betalas inom territoriet för motsvarande konstituerande enhet i Ryska federationen.

När man upprättar en skatt bestämmer de lagstiftande (representativa) organen i Ryska federationens ingående enheter:

• skattesats inom de gränser som anges i Ryska federationens skattelag;
• förfarande och tidsfrister för skattebetalning.

Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan också fastställa detaljerna för att fastställa skattebasen för enskilda fastighetsobjekt, skatteförmåner, skälen och förfarandet för deras tillämpning av skattebetalare.

Skattebetalare är organisationer som har egendom erkänd som föremål för beskattning. Objektet för beskattning tillhandahålls för ryska och utländska organisationer.

Objektet för beskattning för ryska organisationer är lös och fast egendom, registrerad i balansräkningen som anläggningstillgångar i enlighet med redovisningsförfarandet (klausul 1 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag). Till föremålen för beskattning hör följande egendom:

• överförs för tillfälligt innehav (användning, bortskaffande eller förtroendehantering);
• bidragit till gemensamma aktiviteter;

Objektet för beskattning för utländska organisationer beror på om deras verksamhet bedrivs på Ryska federationens territorium genom ett permanent representationskontor eller inte. Om en organisations verksamhet är relaterad till ett fast driftställe, är föremålet för beskattning lös och fast egendom (fasta tillgångar), samt egendom som erhålls enligt ett koncessionsavtal.

För utländska organisationer som inte verkar genom permanenta representationskontor är föremålet för beskattning fastigheter:

• belägen på Ryska federationens territorium och ägs av en utländsk organisation;
• mottagits enligt ett koncessionsavtal.

Enligt punkt 1 i art. 130 i Ryska federationens civillag (nedan kallad Ryska federationens civillagstiftning) inkluderar fastigheter:

• landa;
• underjordsområden;
• allt som är direkt kopplat till jorden;
• byggnader (strukturer, oavslutade byggprojekt);
• flyg- och sjöfartyg, fartyg för inlandssjöfart och rymdföremål som omfattas av statlig registrering.

Lös egendom anses vara saker som inte är relaterade till fastigheter, inklusive pengar och värdepapper (klausul 2 i artikel 130 i Ryska federationens civillag).

I enlighet med federal lag nr 202-FZ av den 29 november 2012 "Om ändringar av del två av den ryska federationens skattelagstiftning", från den 1 januari 2013, var lös egendom registrerad som anläggningstillgångar den 1 januari 2013. ingår inte i beskattningskategorin. Lös egendom som den skattskyldige accepterat för registrering som anläggningstillgång före denna tidpunkt var föremål för beskattning och var föremål för beskattning.

Enligt bestämmelserna i den federala lagen av den 24 november 2014 nr 366-FZ "Om ändringar av del två av Ryska federationens skattelag och vissa lagar i Ryska federationen", från 1 januari 2015, lös egendom är föremål för beskattning (med undantag för vissa anläggningstillgångar).

DET ÄR VIKTIGT

Beskattningsobjekten är inte anläggningstillgångar som ingår i den första eller andra avskrivningsgruppen i enlighet med klassificeringen av anläggningstillgångar som godkänts av Ryska federationens regering.

I den första avskrivningsgruppen ingår anläggningstillgångar med en nyttjandeperiod från ett år till och med två år. Detta är vanligtvis en kortlivad fastighet. Den andra avskrivningsgruppen inkluderar anläggningstillgångar med en livslängd på två till tre år inklusive (datorer, skrivare, servrar, modem, utrustning för lokala nätverk, industri- och hushållsutrustning).

De angivna anläggningstillgångarna har inte varit föremål för beskattning sedan 2015, oavsett när de registrerades av organisationen.

När det gäller lös anläggningstillgångar i den tredje till tionde avskrivningsgruppen som förvärvats 2015 är de föremål för beskattning. Däremot gäller skattelättnader för dem (med vissa undantag). Motsvarande förtydliganden i denna fråga ges i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 20 januari 2015 nr BS-4-11/503 "Om organisationers fastighetsskatt" (nedan kallat federala brevet Skatteverket i Ryssland nr BS-4-11/503). I detta fall gäller förmånen lös egendom registrerad som anläggningstillgång 2013 och senare.

Förmånen gäller inte endast lös egendom som registrerats till följd av:

• omorganisation eller likvidation av juridiska personer;
• överföring, inklusive förvärv, av egendom mellan personer som erkänns som beroende av varandra (klausul 2 i artikel 105.1 i Ryska federationens skattelag).

Således, om en organisation fick lös egendom under omorganisationen eller likvidationen av en juridisk person, har den betalat fastighetsskatt sedan 2015 på vanligt sätt (brev från Rysslands finansministerium daterade 16 januari 2015 nr 03 -05-05-01/503, 29.12 .2014 nr 03-05-05-01/68233; brev från Rysslands federala skattetjänst nr BS-4-11/503).

Tydligen infördes denna norm i skattelagstiftningen för att hindra företag från att omorganisera eller likvidera en juridisk person för att undanröja lös egendom från beskattning.

NOTERA

Om en organisation har bytt namn i samband med att dess ingående dokument överensstämmer med normerna i den ryska federationens civillag, har den rätt att använda undantaget för lös egendom, det vill säga att inte betala fastighetsskatt på lös egendom anläggningstillgångar registrerade 2013 och senare.

En detaljerad lista över förmåner för företagsfastighetsskatt presenteras i art. 381 Ryska federationens skattelag.

SKATTEBAS FÖR FASTIGHETSSKATT FÖR ORGANISATIONER

För att beräkna fastighetsskatten för organisationer är det nödvändigt att känna till funktionerna i bildandet av skattebasen.

Skatteunderlaget definieras som det genomsnittliga årliga värdet av egendom som erkänns som ett beskattningsobjekt (om inte annat anges i artikel 375 i Ryska federationens skattelag).

I förhållande till enskilda fastighetsobjekt bestäms beskattningsunderlaget som deras matrikelvärde från och med den 1 januari redovisningsåret enligt art. 378.2 Ryska federationens skattelag.

Skatteunderlag som

Om skattebasen är det genomsnittliga årliga värdet av egendom som erkänns som ett beskattningsobjekt, redovisas sådan egendom till sitt restvärde, bildat i enlighet med det fastställda redovisningsförfarandet som godkänts i organisationens redovisningsprincip.

Om fastighetens restvärde innefattar en monetär bedömning av framtida framtida kostnader förknippade med denna fastighet, bestäms restvärdet för den angivna fastigheten utan hänsyn till sådana kostnader.

Om avskrivning inte lämnas för enskilda anläggningstillgångar, bestäms anskaffningsvärdet för dessa objekt som skillnaden mellan deras ursprungliga kostnad och avskrivningsbeloppet. Avskrivningar beräknas enligt fastställda avskrivningssatser för redovisningsändamål i slutet av varje skatteperiod (redovisningsperiod).

Skatteunderlag som det genomsnittliga årliga värdet av fastighet (AgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

där OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - fastighetens restvärde per 1 januari, 1 februari, 1 mars, ..., 1 december av skatteperioden;

12 är antalet månader av skatteperioden.

I fastighetens restvärde ingår inte värdet av den fastighet för vilken beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärde.

Låt oss överväga ett praktiskt exempel på att beräkna skatteunderlaget som det genomsnittliga årliga värdet av fastighet.

EXEMPEL 1

I en detaljhandelsorganisation belägen på territoriet för en ingående enhet i Ryska federationen var restvärdet av egendom enligt redovisningsdata från den 1:a dagen i varje månad av skatteperioden:

• den 1 januari - 200 000 rubel;
• från och med 1 februari - 190 000 rubel;
• från och med 1 mars - 180 000 rubel;
• den 1 april - 170 000 rubel;
• den 1 maj - 160 000 rubel;
• från och med 1 juni - 150 000 rubel;
• från och med 1 juli - 140 000 rubel;
• den 1 augusti - 130 000 rubel;
• den 1 september - 120 000 rubel;
• den 1 oktober - 110 000 rubel;
• den 1 november - 100 000 rubel;
• från och med 1 december - 90 000 rubel.

Restvärdet av fastigheten från och med den sista dagen av skatteperioden (31 december) är 80 000 rubel.

Med formeln (1) bestämmer vi det genomsnittliga årliga värdet av fastigheten:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 + 0,0 + 0,0 + 100,0) = 140 000 (gnugga .).

Baserat på rapporteringsperiodens resultat (första kvartalet, halvåret, 9 månader, kalenderår) beräknas fastighetens genomsnittliga värde. Formel för beräkning av det genomsnittliga värdet av egendom för rapporteringsperioden (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

där OS 1 är egendomens restvärde den 1:a dagen i varje månad under rapporteringsperioden;

OS 2 - restvärde av egendom från och med den 1:a dagen i månaden efter rapporteringsperioden;

K - antal månader av rapporteringsperioden.

EXEMPEL 2

Låt oss använda data från exempel 1 och beräkna det genomsnittliga värdet av fastigheter för en detaljhandelsorganisation för rapporteringsperioden.

Genomsnittligt fastighetsvärde:

• för första kvartalet:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (gnugga);

• för första halvåret:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (gnugga);

• om nio månader:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) / (9 + 5 ub.0).

NOTERA

Lagstiftande (representativa) organ i Ryska federationens ingående enheter har rätt att inte upprätta skatterapporteringsperioder (klausul 3 i artikel 360 i Ryska federationens skattelag).

För att fastställa förskottsbetalningar och storleken på företagsfastighetsskatten måste du känna till skattesatsen.

Skattesatsen fastställs av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen och får inte överstiga 2,2% (förutsatt att skattebasen är fastighetens genomsnittliga årliga värde).

Det är tillåtet att fastställa differentierade skattesatser beroende på kategorierna av skattebetalare och (eller) typer av egendom som erkänns som föremål för beskattning.

För vissa fastighetsobjekt (allmänna järnvägsspår, stamledningar, kraftledningar etc.) ges reducerade skattesatser. Fram till 2013 tillhörde dessa typer av fastigheter förmånskategorin fastighet.

Förskottsbetalningen i slutet av varje rapportperiod är lika med ¼ av produkten av motsvarande skattesats och det genomsnittliga värdet av fastigheten för rapporteringsperioden.

EXEMPEL 3

Utifrån uppgifterna i exempel 2 beräknar vi förskottsbetalningar och fastighetsskattens storlek.

Förskottsbetalningar för rapporteringsperioder:

• för första kvartalet:

1/4 × (185 000 RUB × 2,2 % / 100 %) = 1 017,5 RUB;

• för första halvåret:

1/4 × (170 000 RUB × 2,2% / 100%) = 935 RUB;

• om nio månader:

1/4 × (155 000 RUB × 2,2 % / 100 %) = 852,5 RUB

Skattebelopp för skatteperioden:

140 000 rub. × 2,2 % / 100 % = 3080 gnidningar.

I slutet av skatteperioden betalas skillnaden mellan skattebeloppet och förskottsbetalningar till budgeten. Det kommer att vara 275 rubel. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Matrikelvärde som skatteunderlag

Skatteunderlaget för bolagsfastighetsskatt som matrikelvärde föreskrivs i art. 378.2 Ryska federationens skattelag. Matrikelvärdet är godkänt för följande typer av fastigheter som är erkända som föremål för beskattning:

• administrativa och affärscentrum och köpcentrum (komplex), såväl som lokaler i dem;
• lokaler för icke-bostäder, som, i enlighet med matrikelpass för fastighetsobjekt eller tekniska registreringsdokument (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor, butiker, offentliga cateringfaciliteter och konsumenttjänster;
• fastighetsobjekt från utländska organisationer som inte verkar i Ryssland genom permanenta representationskontor, såväl som fastighetsobjekt som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor;
• bostadshus och bostadslokaler som inte beaktas i balansräkningen som anläggningstillgångar på det sätt som fastställts för redovisning. Dessa är i regel hus och lägenheter som köps eller byggs av en organisation för återförsäljning, det vill säga de tillgångar som återspeglas på konto 41 "Varor" och konto 43 "Färdiga produkter".

Matrikelvärdet kan användas som beskattningsunderlag under följande förutsättningar:

• den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Minst 20% av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur), i enlighet med fastighetsregistrets pass för relevanta fastighetsobjekt eller tekniska registreringsdokument (inventarier) av sådana objekt, tillhandahåller placering av kontor och relaterade kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningslokaler, mötesrum, kontorsutrustning, parkering);
• den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att lokalisera butikslokaler, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster är minst 20 % av dess totala yta för placering av detaljhandelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och ( eller) konsumenttjänster.

Matrikelvärde som skattebas för administrations-, affärs- och köpcentrum, bostadshus, lokaler för lokaler och bostäder är möjligt om två villkor är uppfyllda samtidigt:

1) i Ryska federationens ingående enheter på platsen för dessa objekt har en regional lag antagits, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen baserat på matrikelvärdet;

2) de angivna objekten ingår i den regionala listan över fastighetsobjekt, för vilka skattebasen bestäms som deras matrikelvärde, godkänd av det auktoriserade verkställande organet för de konstituerande enheterna i Ryska federationen.

Den regionala förteckningen över fastighetsobjekt upprättas för ett visst år senast den 1:a dagen det året och ändras inte under denna period. Om föremål under året identifieras som inte beaktades under denna period, ingår de i listan nästa år (klausul 10 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag). Följaktligen läggs inga nya objekt till denna lista under året. Detta bekräftas av ett brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 28 april 2015 nr BS-4-11/7315.

För sådana objekt ska fastighetsskatt beräknas enligt allmänt fastställd ordning - utifrån fastighetens genomsnittliga årsvärde.

Frågan om skattebasen i förhållande till bostadsbyggnader och bostadslokaler som registrerats i organisationers balansräkning som varor eller färdiga produkter förtjänar särskild uppmärksamhet.

I enlighet med kraven i federal lag nr 135-FZ daterad 29 juli 1998 (som ändrat den 13 juli 2015) "Om värderingsverksamhet i Ryska federationen" utförs statlig matrikelvärdering i förhållande till fastigheter registrerade i statens matrikel. Baserat på denna lag drog skattemyndigheten i sin skrivelse av den 23 april 2015 nr BS-4-11/7028@ "Om organisationers fastighetsskatt" slutsatsen att hus och bostadslokaler bokförts i organisationens balansräkning som varor eller färdiga produkter är föremål för beskattning till fastighetsvärde om:

• dessa objekt är registrerade i statens fastighetsregister;
• det finns en motsvarande lag som fastställer beräkningen av beskattningsunderlaget för dessa objekt.

Om lagen i en konstituerande enhet i Ryska federationen inte fastställer detaljerna för att fastställa skattebasen baserat på matrikelvärdet i förhållande till sådana fastigheter, är den inte föremål för företagsfastighetsskatt.

Rysslands finansministerium gav också motsvarande förtydliganden (brev daterade 04/08/2015 nr 03-05-05-01/19690 och nr 03-05-05-01/19749).

Med hänsyn till fastighetsvärdet som helhet som skatteunderlag bör följande anmärkas.

Om fastighetsvärdet har ändrats under skatteperioden, beaktas inte denna förändring för nuvarande och tidigare skatteperioder (punkt 1, klausul 15, artikel 378 i Ryska federationens skattelag). Denna förändring beaktas inte i framtida perioder (förutom i vissa fall). Organisationsfastighetsskatt bör beräknas utifrån det nya fastighetsvärdet, om det revideras:

• på grund av ett tekniskt fel som Rosreestr (matrikelkammaren) gjort vid upprätthållandet av statens fastighetsmatrikel. I detta fall beaktas det ändrade matrikelvärdet från början av den beskattningsperiod då felet begicks;
• genom beslut av domstol eller kommission för prövning av tvister om resultatet av fastställande av fastighetsmäklarvärderingen. I detta fall beaktas det nya matrikelvärdet som fastställts av domstolen eller kommissionen från och med den skatteperiod då ansökan om ändring av matrikelvärdet lämnades in, dock tidigast dagen för införande av uppgifter i statens fastigheter. matrikel.

Vid beräkning av beskattningsunderlaget utifrån ett objekts matrikelvärde beaktas andelen och ägandetiden för ett sådant objekt.

Om fastighetsvärdet för den lokal som ägs av organisationen inte har fastställts, men fastighetsvärdet för den byggnad i vilken den är belägen har fastställts, så beräknar den skattskyldige värdet på lokalen självständigt. I detta fall beräknas skatteunderlaget som en andel av fastighetsvärdet för den byggnad i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen av lokalens yta av byggnadens totala yta.

Om en skattebetalare äger ett objekt under en ofullständig skatteperiod, beräknas skattebasen med hänsyn till en speciell koefficient (klausul 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag). Koefficienten (K) beräknas enligt följande:

K = K 1 / K 2, (3)

där K 1 är antalet hela månader av ägande av objektet;

K 2 - antalet månader i skatteperioden (redovisningsperioden).

Från 2016-01-01 ska organisationer som äger fastighetsobjekt med ekonomisk förvaltningsrätt värdera dessa objekt utifrån matrikelvärdet (2014-2015 har bedömningen gjorts utifrån fastighetens genomsnittliga årsvärde).

För egendom som ingår i en ömsesidig investeringsfond och som ingår i motsvarande regionala lista, tillämpas skattebasen som matrikelvärde från 2015-01-01 (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2014-08-05 nr BS-4 -11/8853@ "Om organisationers fastighetsskatt") .

Senast den 1: a dagen av nästa skatteperiod för fastighetsskatt måste den godkända regionala listan publiceras på den officiella webbplatsen för det auktoriserade verkställande organet för den konstituerande enheten i Ryska federationen.

Information om fastighetsvärdet för en fastighet som ingår i den regionala listan kan erhållas på Rosreestrs webbplats ( www.rosreestr.ru). För skatteändamål är officiell information om fastighetens matrikelvärde eller ett intyg från och med den 1:a dagen i beskattningsperioden önskvärt.

År 2014 antog fyra konstituerande enheter i Ryska federationen motsvarande regionala lag om fastighetsvärde (regionerna Moskva, Moskva, Amur och Kemerovo). Under 2015 antogs motsvarande lagar i ytterligare 30 konstituerande enheter i Ryska federationen. Men i fyra ingående enheter i Ryska federationen godkändes inte den regionala listan, och i Ryazan-regionen trädde lagen i kraft den 1 januari 2016.

För staden Moskva godkändes listan över objekt för vilka skatteberäkningen baseras på fastighetsvärde av Moskvas regeringsdekret nr 700-PP daterat den 28 november 2014 (gäller från 1 januari 2015).

Fastighetsskattesatserna beror på skatteunderlaget. Om beskattningsunderlaget är fastighetens fastighetsvärde, får skattesatsen inte överstiga:

• för den federala staden Moskva: 2014 - 1,5%, 2015 - 1,7%, 2016 och efterföljande år - 2,0%;
• för andra ingående enheter i Ryska federationen: 2014 - 1%, 2015 - 1,5%, 2016 och efterföljande år - 2,0%.

PÅ EN NOTERA

Moskvas regering har reviderat de skattesatser som kommer att tillämpas vid beräkning av skatter 2016-2018. till fastighetsvärde. I synnerhet sänktes den tidigare fastställda räntan för 2016 från 1,5 till 1,3 %, för 2017 - från 1,8 till 1,4 % och för 2018 - från 2,0 till 1,5 %.

De angivna skattesatserna tillämpas med en koefficient på 0,1 i förhållande till lokaler för lokaler om de samtidigt uppfyller följande kriterier:

• belägen i byggnader (strukturer, strukturer), vars skatteunderlag bestäms som deras matrikelvärde;
• används för placering av offentliga serveringar, detaljhandelsanläggningar, konsumenttjänster, för att utföra bankverksamhet för att betjäna individer, turismverksamhet (en researrangörs eller resebyrås verksamhet för att ingå avtal om försäljning av en turistprodukt med en turist), verksamhet inom området scenkonst, museiverksamhet, kommersiella konstgallerier och/eller filmutställningar;
• belägen på marken, första och (eller) andra våningen i byggnader (byggnader, strukturer) i direkt anslutning till fotgängarzoner av stadstäckande betydelse eller till gator med tung gångtrafik. Listan över fotgängarzoner och gator med tung fotgängartrafik är godkänd av Moskvas regering.

Vi kommer att visa beräkningen av fastighetsskatt utifrån fastighetens matrikelvärde med hjälp av ett exempel.

EXEMPEL 4

Från och med 2015-01-01 innehåller organisationens balansräkning en fastighet - en köpcentrumbyggnad. Objektets fastighetsvärde är 50 000 000 rubel, skattesatsen är 1,2%.

Fastighetsskattens belopp för 2015 kommer vara:

50 000 000 rub. × 1,2 % / 100 % = 600 000 gnidningar.

Förskottsbetalningar är produkten av skattesatsen och en fjärdedel av fastighetens matrikelvärde.

Förskottsbetalningar för rapporteringsperioder:

• för första kvartalet:

• för första halvåret:

1/4 × 50 000 000 gnugga. × 1,2 % / 100 % = 150 000 RUB;

• om nio månader:

1/4 × 50 000 000 gnugga. × 1,2 % / 100 % = 150 000 gnidningar.

Förskottsbetalningarna för rapporteringsperioderna kommer att vara:

150 000 rub. × 3 = 450 000 gnugga.

I slutet av skatteperioden kommer organisationen att betala en skatt på 150 000 rubel till budgeten. (600 000 rub. - 450.000 rub.).

PROCEDUR OCH DATUM FÖR BETALNING AV SKATT, FÖRUTBETALNINGAR FÖR SKATT

Organisatorisk fastighetsskatt och förskottsskattebetalningar är föremål för betalning på det sätt och inom de tidsfrister som fastställts av lagarna i Ryska federationens ingående enheter.

För egendom som finns på balansräkningen för en rysk organisation, betalas skatt och förskottsbetalningar av skatt till budgeten på platsen för denna organisation (med hänsyn till de funktioner som anges i artiklarna 384, 385 och 385.2 i skattelagen för Den ryska federationen).

Utländska organisationer som är verksamma i Ryska federationen genom permanenta representationskontor betalar skatt och förskottsbetalningar i förhållande till egendomen hos permanenta representationskontor på den plats där representationskontoren är registrerade hos skattemyndigheterna.

Om beskattningsunderlaget bestäms som fastighetens matrikelvärde, så sker betalning av skatt och förskottsbetalningar på platsen för fastigheten.

DET ÄR VIKTIGT

Skatteberäkningar för förskottsbetalning lämnas senast 30 kalenderdagar från utgången av motsvarande redovisningsperiod, skattedeklarationer - senast 30 mars året efter utgången beskattningsperiod.

Det bör noteras att det för närvarande finns fall när domstolar fattar beslut om olaglig inkludering av byggnader av organisationer i listan över fastighetsobjekt för vilka skattebasen är matrikelvärdet (Definition av Ryska federationens högsta domstol daterad mars 4, 2015 nr 5-APG 15-4).

I brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 28 april 2015 nr BS-4-11/7315 "Om fastighetsskatt för organisationer" noteras följande: om ett beslut fattas om att utesluta en fastighet från lista över olagligt inkluderade i den, så definieras skattebasen i förhållande till det angivna objektet under motsvarande skattekontorsperiod som den genomsnittliga årliga kostnaden. I detta fall justeras inte skatteunderlaget.

Om skattedeklarationen redan har lämnats in vid tidpunkten för domstolsbeslutet ska organisationen lämna in en uppdaterad deklaration till skattekontoret. Detta ska också göras i det fall där det till följd av omräkning avslöjats ett överbetalt skattebelopp.

Detaljerna för beräkning av fastighetsskatt för organisationer tillåter inte lämpliga justeringar av skattebasen för föregående år under den aktuella skatteperioden.

G. A. Gorina, prof. Institutionen för skatter och beskattning av REU uppkallad efter. G. V. Plekhanova, Ph.D. ekonomi. vetenskaper

Elena Popova, statlig rådgivare till Ryska federationens skattetjänst, 1:a rang

Ryska och utländska organisationer måste beräkna och betala skatt på vissa typer av egendom. Det är sant att de senare bör göra detta endast om de arbetar i Ryssland genom permanenta uppdrag eller har fastigheter på dess territorium. Detta förfarande följer av punkterna 1–3 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag.

Artikeln innehåller exempel på beräkning av fastighetsskatt.

Beräkningsförfarande

Vid beräkning av fastighetsskatt, använd följande algoritm:
1) fastställa vilken egendom som behöver beskattas;
2) kontrollera om förmåner kan tillämpas;
3) fastställa grunden för skattens beräkning;
4) ta reda på vilka skattesatser skatten beräknas;
5) beräkna hur mycket skatt som ska betalas till budgeten.

Vad ska man skatta på egendom

Som en allmän regel betalar ryska organisationer skatt på egendom som återspeglas i redovisningen som en del av anläggningstillgångar. Dessa kan vara de objekt som tillhör organisationen som äganderätter, och de som tas emot för tillfälligt innehav, användning, förfogande samt för förtroendeförvaltning eller gemensamma aktiviteter. Till exempel betalas skatt på uthyrd egendom vanligtvis av den person på vars balansräkning den är upptagen. Och detta kan vara antingen uthyraren eller hyrestagaren.

Ett särskilt förfarande föreskrivs endast för fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag är matrikelvärdet. För det första ska fastighetsskatt betalas på bostadshus, även om dessa objekt inte återspeglas i bokföringen som en del av anläggningstillgångar. Och för det andra, om "matrikelobjekt" inte överförs till förtroendeförvaltning eller koncession, måste endast deras ägare eller organisationer som äger denna fastighet med rätt till ekonomisk förvaltning betala fastighetsskatt för dem.

Allt detta följer av bestämmelserna i punkt 1 i artikel 374, stycke 3 i punkt 12 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Till föremål som ska betalas skatt räknas både lös och fast egendom. Det är sant, med vissa reservationer.

Det finns två kategorier av anläggningstillgångar som du inte behöver betala skatt på.

Den första kategorin är förmånsegendom. Referenstabeller över federala förmåner (de gäller alla) och regionala förmåner (för anläggningar i vissa territorier) hjälper dig att ta reda på vilka förmåner du kan använda.

Den andra kategorin är egendom som inte är erkänd som föremål för beskattning. Till exempel är dessa anläggningstillgångar som ingår i den första eller andra avskrivningsgruppen enligt klassificeringen godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av 1 januari 2002 nr 1. Den fullständiga listan finns i punkt 4 i artikel 374 i Ryska federationens skattelagstiftning.

Uteslut förmånsegendom från beräkning av beskattningsunderlaget, men det måste ändå anges i deklarationen eller beräkningen av förskottsbetalningar. Inkludera först värdet av förmånsegendomen i kolumn 3 i sektion 2 i deklarationen, och spegla sedan det separat i kolumn 4 i sektion 2. Egendom som inte är erkänd som föremål för beskattning (specificeras i styckena 1–8 i stycket. 4 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag) i kolumnerna 3 och 4 behöver inte återspeglas. Fasta tillgångar som ingår i den första eller andra avskrivningsgruppen enligt klassificeringen godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 januari 2002 nr 1, måste återspeglas på rad 210 i avsnitt 2 i beräkningen av förskottsbetalningar och på rad 270 i avsnitt 2 i deklarationen.

Sammansättningen av skatteobjekt för utländska organisationer med fast driftställe i Ryssland liknar den som ges för ryska organisationer. De är skyldiga att föra register över anläggningstillgångar enligt reglerna för rysk redovisning, det vill säga i enlighet med PBU 6/01. Detta förfarande fastställs av punkt 2 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag.

Utländska organisationer som inte har ett permanent representationskontor i Ryssland beskattas endast för fastigheter belägna på Rysslands territorium (klausul 3 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag).

redovisningstjänster från företaget TopAccountant.

Skatteunderlaget

Bestäm underlaget för beräkning av fastighetsskatt separat för följande fastighet:

• belägen på platsen för huvudkontoret för en rysk organisation eller permanent representationskontor för en utländsk organisation;
• varje separat division med en separat balansräkning;
• utanför organisationens plats (separat för varje anläggning);
• del av Unified Gas Supply System;
• den skatt på vilken beräknas utifrån matrikelvärdet;
• beskattas med olika skattesatser;
• involverad under ett enkelt avtal eller investeringspartnerskapsavtal;
• överförs till förvaltning eller förvärvas enligt ett sådant avtal;
• vid verkställande av koncessionsavtal.

Detta följer av bestämmelserna i punkt 1 i artikel 376, artiklarna 377, 378, 378.1 och 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Ett särskilt förfarande för att fastställa skattebasen gäller för fastigheter som är belägna på territoriet för flera ingående enheter i Ryska federationen (rörledningar, elektriska nätverk, järnvägar, etc.). Bestäm i så fall beskattningsunderlaget separat. Det vill säga den andel av beskattningsunderlaget som hänför sig till en viss region ska beräknas i proportion till den del av kostnaden för objektet som ligger i motsvarande region. Detta anges i punkt 2 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag.

Förfarandet för att fastställa skattebasen för organisationer som har transportinfrastrukturanläggningar på sina balansräkningar har vissa specifika egenskaper. De har rätt att minska fastighetsskatteunderlaget med kostnaden för genomförda kapitalinvesteringar i byggande, modernisering och återuppbyggnad:

• navigerbara hydrauliska strukturer belägna på Rysslands inre vattenvägar. Till exempel slussar, fartygshissar;
• hamnens hydrauliska strukturer. Till exempel vågbrytare, bryggor, kajplatser etc.;
• lufttransportinfrastruktur, med undantag för centraliserade bränslesystem för flygplan och kosmodromen. Till exempel strukturer och utrustning på flygplatser.

Vid beräkning av fastighetsskatt beaktas inte de uppräknade typerna av kapitalplaceringar som ingår i det bokförda värdet av de namngivna objekten eller beaktas som anläggningstillgångar från och med den 1 januari 2010. I det här fallet spelar idrifttagningsperioden av själva anläggningen som har genomgått rekonstruktion eller modernisering - före eller efter 1 januari 2010 ingen roll.

Detta följer av bestämmelserna i punkt 6 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag och skrivelser från Rysslands finansministerium daterade den 25 juni 2013 nr 03-05-05-01/23974 och Federal Tax Service of Ryssland daterat 24 juni 2011 nr ZN-4-11/10123.

Vid fastställande av sammansättningen av transportinfrastrukturanläggningar ska kapitalinvesteringar som minskar skattebasen styras av branschregler. Till exempel:

• i förhållande till lufttransport - Ryska federationens flygkod, lag av den 8 januari 1998 nr 10-FZ;
• i förhållande till hydrauliska konstruktioner - enligt lagar av den 21 juli 1997 nr 117-FZ och av den 8 november 2007 nr 261-FZ.

Sådana förtydliganden finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 25 oktober 2011 nr 03-05-04-01/37.

Hur man beräknar skatteunderlaget

Skatteunderlaget för fastighetsskatt kan vara:

1) fastighetsvärde - för beräkning av skatt på följande objekt:

• administrativa, affärs- och köpcentrum eller komplex, samt enskilda lokaler i dem. Dessa inkluderar byggnader som är avsedda (faktiskt används) för samtidig placering av kontor, detaljhandelsanläggningar, offentlig catering och konsumenttjänster (klausul 4.1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag);
• lokaler som inte är bostäder, som enligt teknisk dokumentation är avsedda att inrymma kontor, butikslokaler, catering- eller konsumenttjänster samt lokaler som faktiskt används för dessa ändamål. Det vill säga när de listade objekten upptar minst 20 procent av lokalens totala yta;
• alla fastighetsobjekt från utländska organisationer som inte har permanenta representationskontor i Ryssland;
• alla fastighetsobjekt från utländska organisationer som inte används i verksamheten för permanenta uppdrag i Ryssland;
• bostadshus eller lokaler (inklusive sådana som inte ingår i balansräkningen som anläggningstillgångar);

2) genomsnittligt årligt värde av fastighet (vid beräkning av förskottsbetalningar används medelvärdet av fastighet för första kvartalet, ett halvår eller nio månader) - för att beräkna skatten på alla andra objekt.

Beslutet att beräkna fastighetsskatt baserat på fastighetens matrikelvärde fattas av myndigheterna i Ryska federationens ingående enheter och formaliseras i lag. För att göra detta godkänns först resultaten av fastighetsvärderingen av fastigheter - utan detta har regionala myndigheter ingen rätt att anta lagar. Dessutom ska de godkänna och i förväg offentliggöra listor över specifika fastighetsobjekt, med angivande av deras matrikelnummer och adresser där skatten ska fastställas utifrån matrikelvärdet. Om en fullständig uppsättning regionala dokument inte har upprättats vid början av nästa skatteperiod, ska fastighetsskatten för denna period beräknas utifrån fastighetens genomsnittliga årliga (genomsnittliga) värde. Efter det att det nya förfarandet trätt i kraft blir det dock inte möjligt att återgå till de tidigare reglerna för bestämmande av beskattningsunderlaget.

Sådana regler fastställs av artiklarna 375 och 378.2 i Ryska federationens skattelag. Liknande förtydliganden finns i brev från Rysslands finansministerium daterat 29 november 2013 nr 03-05-07-08/51796 och Rysslands federala skattetjänst daterat 31 oktober 2013 nr BS-4-11/19535 .

Tabellen hjälper dig att ta reda på i vilka regioner det nya förfarandet gäller och för vilken fastighet det gäller.

Vi kommer att beräkna alla dina skatter, hjälper dig att minska och betala dem, kolla in Outsourcad Accounting från TopAccountant.

Genomsnittligt (genomsnittligt årligt) fastighetsvärde

Använd formeln när du beräknar det genomsnittliga värdet av egendomen för rapportperioden:

När du beräknar det genomsnittliga årliga värdet av fastigheten för skatteperioden, använd formeln:

Bestäm restvärdet av egenskapen med hjälp av formeln:

Bestäm restvärdet på fastigheten med hjälp av redovisningsdata.

När du bestämmer restvärdet av anläggningstillgångar i slutet av året, ta hänsyn till transaktioner som påverkar bildandet av denna indikator och återspeglas i redovisningen under den 31 december. Från restvärdet, exkludera beloppet av uppskattade skulder för avveckling av anläggningstillgångar och miljöåterställning (om sådana kostnader ingick i den ursprungliga kostnaden vid registrering av objektet).

Sådana regler fastställs av punkt 3 i artikel 375 och punkt 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag och förklaras i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 14 juli 2010 nr 03-05-05- 26/01.

Ett exempel på bestämning av fastighetens genomsnittliga (genomsnittliga årliga) värde för beräkning av fastighetsskatt.

Organisationen verkar under hela kalenderåret.

Enligt redovisningsdata är restvärdet av anläggningstillgångar som redovisas som objekt för fastighetsskatt för Alpha LLC:

• från och med 1 mars – 5 800 000 RUB;
• den 1 maj – 5 700 000 rubel;
• från och med 1 juni – 5 650 000 RUB;
• från och med 1 juli – 5 500 000 RUB;
• från och med 1 augusti – 5 450 000 RUB;
• från och med 1 september – 5 400 000 RUB;
• från och med 1 oktober – 5 350 000 RUB;
• från och med 1 november – 5 200 000 RUB;
• från och med 1 december – 5 150 000 RUB;
• per den 31 december (inklusive transaktioner som återspeglas i redovisningen under den 31 december) – 5 100 000 RUB.

Det genomsnittliga fastighetsvärdet för första kvartalet är:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Det genomsnittliga fastighetsvärdet för första halvåret var:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 500 000 RUB) : (65 + 8 1) : (65 + 8 1)

Det genomsnittliga fastighetsvärdet under nio månader var:
(RUB 6 000 000 + RUB 5 950 000 + RUB 5 800 000 + RUB 5 750 000 + RUB 5 700 000 + RUB 5 650 000 + RUB 5 500 000 + 5 004 + 5 0,00 + 5 0,00 + 5,00 0 000 gnidning.): (9 + 1) = 5 655 000 gnidning.

(RUB 6 000 000 + RUB 5 950 000 + RUB 5 800 000 + RUB 5 750 000 + RUB 5 700 000 + RUB 5 650 000 + RUB 5 500 000 + 5 004 + 5 0,00 + 5 0,00 + 5,00 0 000 gnidning + 5 200 000 gnidning + 5 100 000 gnugga.): (12 + 1) = 5 538 462. gnugga.

Situation: påverkar skillnader i anläggningstillgångars värde enligt redovisningsuppgifter och uppgifter från en oberoende värderingsman fastställandet av beskattningsunderlaget för fastighetsskatt? Organisationen genomförde en expertbedömning av sin egendom för att få ett banklån

Nej, det gör de inte.

En organisation är inte skyldig att i sin redovisning återspegla resultatet av en oberoende bedömning av sin egendom. Detta kommer att behöva göras endast om en oberoende värderingsman anlitades för att omvärdera fastigheten. När beslutet om omvärdering är fastställt i redovisningsprincipen. Om ett sådant beslut inte fattas får taxeringsresultatet ingen inverkan på beräkningen av fastighetsskatten.

Om en organisation omvärderar alla anläggningstillgångar eller en separat grupp av dem med inblandning av en oberoende värderingsman, kommer fastighetsskatt att behöva beräknas utifrån restvärdet på anläggningstillgångar med hänsyn tagen till omvärderingar.

I alla andra fall kommer en oberoende experts bedömning av egendom inte att påverka redovisningen.

Detta följer av punkt 15 i PBU 6/01 och punkt 3 i artikel 375 i Ryska federationens skattelag.

Situation: från vilken punkt för att beräkna fastighetsskatt är det nödvändigt att öka den initiala kostnaden för en anläggningstillgång (byggnad) efter dess återuppbyggnad

Ta hänsyn till den ökade initiala kostnaden för objektet från den 1:a dagen i månaden efter slutförandet av rekonstruktionen.

Initialkostnaden för anläggningstillgångar för beräkning av fastighetsskatt ska bestämmas enligt redovisningsregler, där initialkostnaden för den rekonstruerade anläggningstillgången ökar efter att rekonstruktionen avslutats. Således kommer fastighetens genomsnittliga årsvärde att påverkas av resultatet av ombyggnaden från och med den 1:a dagen i månaden efter att ombyggnaden avslutats.

Denna slutsats följer av punkt 3 i artikel 375, punkt 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag och punkt 42 i de metodologiska instruktionerna godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 13 oktober 2003 nr 91N.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt vid ombyggnad av en byggnad

Alpha LLC äger produktionsbyggnaden. Dess initiala kostnad är 15 000 000 rubel. Nyttjandeperiod - 18 år (216 månader, sjunde avskrivningsgruppen). Skatten på denna byggnad betalas baserat på den genomsnittliga (genomsnittliga årliga) kostnaden. I både bokföring och skatteredovisning skrivs fastighet i Alpha av linjärt och bonusavskrivning tillämpas inte. I den region där Alpha är folkbokförd och byggnaden ligger är fastighetsskattesatsen satt till 2,2 procent.

Månatlig avskrivningstakt för byggnaden:
0,46296 % (1: 216 månader × 100).

Månatlig avskrivning är:
69 444 RUR (RUB 15 000 000 × 0,46296%).

Byggnaden var i drift i åtta år fram till mars i år. Det vill säga, mars var den 97:e verksamhetsmånaden. Det beslutades att genomföra rekonstruktion. I april togs byggnaden i drift efter ombyggnad. Dess livslängd har inte förändrats, men den initiala kostnaden har ökat till 16 000 000 rubel. Det vill säga kostnaden för återuppbyggnad uppgick till 1 000 000 rubel.

I april fortsatte byggnaden att skrivas av. Den totala livslängden i början av maj var 98 månader.

Från och med maj skrivs byggnaden av med hänsyn tagen till förändringar i ursprunglig kostnad. Därför är den månatliga avskrivningstakten:
0,84746 % (1: 118 månader × 100).

För att beräkna månatlig avskrivning fastställde revisorn byggnadens restvärde i början av maj (inklusive ombyggnadskostnader och minus avskrivningar som upplupna i april enligt tidigare kurs):
RUR 9 194 488 ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 månader × 69 444 RUB).

Baserat på dessa uppgifter fastställde revisorn det månatliga avskrivningsbeloppet som kommer att minska kostnaderna för den rekonstruerade byggnaden från och med maj:
77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 RUB).

För att beräkna förskottsbetalningar för första kvartalet och för första halvåret har revisorn beräknat den genomsnittliga kostnaden. För detta ändamål fastställdes fastighetens restvärde vid årets början, i början av varje månad inom redovisningsperioden och i början av den närmast följande månaden.

Den genomsnittliga kostnaden för första kvartalet var:

RUB 8 368 098 ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 månader).

46 025 RUB (RUB 8 368 098 × 2,2 %: 4).

Den genomsnittliga kostnaden för halvåret var:
RUB 8 688 865 ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 månader).

Förskottsbetalningen för halvåret uppgick till:
47 789 RUB (RUB 8 688 865 × 2,2 %: 4).

Situation: från vilken tidpunkt för att beräkna fastighetsskatt måste du ta hänsyn till objekt som ingår i anläggningstillgångar (inkomstinvesteringar i materiella tillgångar) den 1:a dagen i den aktuella månaden

Sådana objekt bör ingå i beräkningen av det genomsnittliga fastighetsvärdet från och med nästa månad.

Faktum är att vid fastställandet av medelvärdet av fastigheter för beräkning av fastighetsskatt för rapportperioden, beaktas indikatorerna för restvärdet av anläggningstillgångar den 1:a dagen i var och en av fyra månader - tre rapporteringsperioder och ytterligare en efter Det. Dessa data genereras på det sätt som fastställts för redovisning och rapportering. Detta föreskrivs i punkt 3 i artikel 375 och punkt 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag.

Enligt denna procedur måste du ta hänsyn till information om de affärstransaktioner som utfördes före 00 timmar 00 minuter av de angivna datumen. Det vill säga i början av dagen utan att ta hänsyn till de transaktioner som ägde rum under den. Därför, till exempel, om anläggningstillgångar aktiverades den 1 mars, vid beräkning av medelvärdet av fastigheter, beaktas uppgifter om dem från och med den 1 april. Undantaget är anläggningstillgångar köpta i december. De ska ingå i beräkningen av beskattningsunderlaget från och med registreringsmånaden.

Detta förfarande följer av punkt 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag, punkt 12 i PBU 4/99 och skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 16 december 2011 nr 03-05-05-01/97 .

Situation: hur många månader ska restvärdet av anläggningstillgångar delas upp på vid beräkning av fastighetsskatt? Organisationen skapades (likviderades) i mitten av året

Dela fastighetens genomsnittliga årliga restvärde med 13 månader.

Förfarandet för att fastställa det genomsnittliga årliga värdet av anläggningstillgångar för beräkning av fastighetsskatt beror inte på tidpunkten för skapandet eller avvecklingen av organisationen. Därför tillämpas den allmänna regeln: beloppet av fastighetens restvärde i början, varje månad och i slutet av året delas med 12 månader plus en till. Detta förfarande fastställs av punkt 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag.

Det finns ett undantag från denna regel. Den är gjord för organisationer som skapats mellan 1 december och 31 december. Första skatteperioden för fastighetsskatt för dem blir först nästa kalenderår. Detta förklaras av det faktum att skattebeloppet för året beräknas baserat på det genomsnittliga årliga värdet av fastigheten och inte på genomsnittet för organisationens faktiska verksamhetsperiod. Möjligheten att beräkna fastighetsskatt för perioden från 1 december av organisationens etableringsår till 31 december följande år föreskrivs inte i kapitel 30 i Ryska federationens skattelag. Fastighetsdeklarationsformuläret tillåter inte heller att du fyller i det 13 månader i förväg.

Sådana förtydliganden finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 30 december 2004 nr 03-06-01-02/26.

Samma förfarande gäller när omorganisation sker i mitten av året. Detta anges i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 24 februari 2012 nr 07-02-06/28.

Ett exempel på bestämning av den genomsnittliga årliga kostnaden för anläggningstillgångar för beräkning av fastighetsskatt.

Organisationen verkar under ett ofullständigt kalenderår

Alpha LLC skapades den 10 juli. Enligt redovisningsdata är restvärdet av anläggningstillgångar som redovisas som objekt för fastighetsskatt lika med:

• från och med 1 augusti – 6 000 000 rubel;
• från och med 1 september – 5 950 000 RUB;
• från och med 1 oktober – 5 800 000 RUB;
• från och med 1 november – 5 750 000 RUB;
• från och med 1 december – 5 700 000 RUB;
• per den 31 december (med hänsyn till transaktioner som återspeglas i redovisningen under den 31 december) – 5 650 000 RUB.

Det genomsnittliga fastighetsvärdet för nio månader är:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Det genomsnittliga årliga fastighetsvärdet för året var:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB) : 12 + 1) = 2 980 RUB

Matrikelvärde på fastighet

För vissa typer av fastigheter ska skatten beräknas utifrån dess matrikelvärde vid årets början. Detta anges i punkt 2 i artikel 375 i Ryska federationens skattelag.

Listor över fastighetsobjekt (förutom bostadslokaler), för vilka skattebasen är matrikelvärdet, godkänns (specificeras) av regionala myndigheter och publiceras på de officiella webbplatserna för regeringar (förvaltningschefer, guvernörer, auktoriserade avdelningar) i beståndsdelen. enheter i Ryska federationen. På samma webbplatser kan du hitta fastighetsvärde för att beräkna skatten på en viss fastighet. Till exempel, i Moskva-regionen, godkändes resultaten av fastighetsvärderingen av fastigheter på order från ministeriet för egendom i Moskva-regionen daterad 28 november 2013 nr 1499 och publicerades på denna avdelnings webbplats.

Dessutom kan du ta reda på fastighetsvärdet på en fastighet på Rosreestrs webbplats (www.rosreestr.ru) i avsnittet "Referensinformation om fastigheter online". Denna elektroniska tjänst låter dig söka på tre parametrar: objektets fastighetsnummer, villkorligt nummer eller adress. Du kan också kontakta Rosreestrs territoriella kontor via post eller via Internet med en begäran om att ge information om matrikelvärdet för ett visst objekt. Sådana certifikat utfärdas kostnadsfritt på begäran av någon person. Detta följer av bestämmelserna i punkt 13 i artikel 14 i lagen av den 24 juli 2007 nr 221-FZ och skrivelsen från Rysslands finansministerium av den 3 mars 2014 nr 03-05-05-01/8876 .

Bostadshus och bostadslokaler finns inte med i listorna. Du betalar skatten för dessa objekt (baserat på matrikelvärdet) på grundval av punkt 4 i punkt 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, men med hänsyn till kraven i relevant regional lag. Liknande förtydliganden finns i brev från Rysslands finansministerium daterat 29 december 2015 nr 03-05-06-04/77139, daterat 16 september 2015 nr 03-05-05-01/53061.

Observera: "fastighetsobjekt" som felaktigt eller olagligt tagits upp i regionala listor måste undantas från dem

Om en fastighet som ingår i listan inte uppfyller kriterierna i punkt 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, har den organisation som äger sådan egendom rätt att överklaga de regionala myndigheternas beslut. För att göra detta måste du gå till domstol. Om domstolen dömer till förmån för organisationen kommer det omtvistade föremålet att tas bort från listan från början av året. I detta fall ska fastighetsskatten på sådan fastighet beräknas utifrån det genomsnittliga årsvärdet. Detta följer av brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 22 december 2015 nr BS-4-11/22488.

För enskilda lokaler belägna i förvaltnings-, affärs- och köpcentrum får matrikelvärdet inte fastställas. Men om fastighetsvärdet för byggnaderna där sådana lokaler är belägna har fastställts och själva lokalerna är föremål för fastighetsskatt, beräkna sedan matrikelvärdet för var och en av dem med formeln:

Detta följer av bestämmelserna i punkt 6 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Fastigheter som av någon anledning inte är upptagna i de regionala listorna vid årets början får som huvudregel beskattas med fastighetsskatt baserad på matrikelvärdet först från och med nästa år (om de är upptagna i förteckningen av början av nästa år). Undantag från denna regel görs för nybildade fastigheter.

Ägaren kan under året dela upp i flera delar en fastighet som ingick i regionlistan och vars värde fastställdes från och med den 1 januari. Var och en av de delar som är ett resultat av en sådan uppdelning erkänns som ett självständigt objekt för fastighetsregistrering. Trots att nybildade fastigheter först kommer att finnas med på den regionala listan över ”matrikelfastigheter” från och med nästa år, ska fastighetsskatt på dem betalas i år. Skatteunderlaget är fastighetsvärdet för varje nytt objekt, fastställt från dagen för dess fastighetsregistrering.

Detta förfarande anges i punkt 10 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Situation: hur man beräknar fastighetsskatt för ett köpcentrum, som i mitten av året delades upp i flera butiker med en yta på mindre än 1000 kvadratmeter. m vardera. Fastigheten ligger i Moskva-regionen

Innan du delar upp köpcentret, beräkna fastighetsskatt med hänsyn till dess matrikelvärde. Efter delningen beräknar du skatten för varje ny detaljhandelsanläggning baserat på dess genomsnittliga årliga kostnad.

I Moskva-regionen finns det köpcentrum (komplex) med en total yta på 1000 kvm. m och mer gäller fastigheter, vars beskattningsunderlag är matrikelvärdet. Detta föreskrivs i artikel 1.1 i Moskvaregionens lag av den 21 november 2003 nr 150/2003-OZ. Om objektets yta är mindre än detta värde, måste skatten på det beräknas baserat på den genomsnittliga årliga kostnaden (klausul 1 i artikel 375 i Ryska federationens skattelag).

I den aktuella situationen ”förvandlades” ett objekt, vars beskattningsunderlag ursprungligen var matrikelvärdet, till flera objekt under året. Skatteunderlaget för vart och ett av dessa objekt var den genomsnittliga årliga kostnaden. Därför måste det totala beloppet för fastighetsskatt beräknas i två steg: före och efter delning av fastigheten.

Efter att ha skrivit av ett delat objekt från balansräkningen kan du beräkna fastighetsskatt på det på två sätt:
– Fortsätta att samla in förskottsbetalningar och återspegla dem i beräkningar baserade på resultaten från rapporteringsperioderna.
– beräkna omedelbart det totala skattebeloppet, reflektera det i deklarationen och lämna in denna deklaration i förväg, utan att vänta till slutet av året. Detta är möjligt om objektet var det enda på det underordnade skattekontorets territorium som fastighetsskatteredovisningen lämnas till.

Med vilken metod som helst ska skatten på matrikelvärdet beräknas med hänsyn till justeringskoefficienten baserad på antalet hela ägandemånader av fastigheten.

Detta förfarande fastställs i punkt 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag.

Inkludera restvärdet av nybildade objekt i beräkningen av deras genomsnittliga årsvärde från den 1:a dagen i månaden efter den månad då dessa objekt togs upp i balansräkningen.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt vid delning av ett objekt, vars beskattningsunderlag fastställdes som matrikelvärde

Organisationen (registrerad i Moskva) har på sin balansräkning ett shoppingkomplex med en yta på 2500 kvm. m i Moskva-regionen. Från och med den 1 januari 2016 ingick objektet i förteckningen över fastighetsobjekt vars beskattningsunderlag bestäms utifrån fastighetsvärdet. Objektets fastighetsvärde är 100 000 000 rubel. Detta är det enda skattepliktiga objektet i Moskva-regionen.

Förskottsbetalningar för fastighetsskatt periodiseras med följande belopp:

– för första kvartalet – 500 000 rubel. (RUB 100 000 000 × 1/4 × 2%);
– för andra kvartalet – 500 000 rubel. (RUB 100 000 000 × 1/4 × 2%).

Den 17 juli 2016 delade organisationen upp detta shoppingkomplex i 17 butiker. Den 20 juli 2016 registrerades de nyskapade objekten. Arean av varje objekt var mindre än 1000 kvadratmeter. m.

I Moskva-regionen fastställs fastighetsskatt baserad på fastighetsvärde för butiksanläggningar med en yta på mer än 1000 kvadratmeter. m (Artikel 1.1 i Moskvaregionens lag av den 21 november 2003 nr 150/2003-OZ).

Sedan efter uppdelningen av shoppingkomplexet var ytan för varje nyskapad anläggning mindre än 1000 kvadratmeter. m, bör sådana objekt vara föremål för fastighetsskatt baserat på det genomsnittliga årliga värdet.

Förskottsbetalning från den genomsnittliga årskostnaden

För att beräkna förskottsbetalningar för de nio månaderna 2016 för nybildade objekt fastställde revisorn deras genomsnittliga kostnad för perioden januari till september.

Restvärdet för de nybildade objekten är:

den 1 januari – 0 rub.;
den 1 februari – 0 rub.;
den 1 mars – 0 rub.;
den 1 april – 0 rub.;
den 1 maj – 0 rub.;
den 1 juni – 0 rub.;
den 1 juli – 0 rub.;
från och med 1 augusti – 55 000 000 rubel;
från och med 1 september – 54 800 000 RUB;
från och med 1 oktober – 54 450 000 RUB;
från och med 1 november – 53 720 000 rubel;
från och med 1 december – 53 310 000 RUB;
per den 31 december (med hänsyn till transaktioner som återspeglas i redovisningen under den 31 december) – 52 850 000 RUB.

Det genomsnittliga fastighetsvärdet för nio månader är:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub.) : (9 + 1) = 16,425,00 .

Förskottsbetalningen för nio månader var:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2 % = 90 338 gnidningar.

Skatt (förskottsskatt) från fastighetsvärdet

Alternativ 1

För den delade fastigheten lämnade organisationen in en fastighetsdeklaration i förtid (i augusti). Under skatteperioden ägde organisationen objektet i sju månader (från januari till juli). Därför beräknade revisorn fastighetsskatten med hänsyn till koefficienten 7/12:

100 000 000 rub. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubel.

Med hänsyn till tidigare upplupna förskottsbetalningar var skattebeloppet som skulle betalas:

1 166 667 RUB – 500 000 rubel. – 500 000 rubel. = 166 667 rub.

Alternativ 2

Under tredje kvartalet ägdes faktiskt det delade objektet av organisationen under en månad (juli). Därför beräknade revisorn förskottsbetalningen för tredje kvartalet med hänsyn till koefficienten 1/3:

100 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubel.

Under året har även den delade fastigheten ägts av organisationen i sju månader. Därför beräknade revisorn det årliga skattebeloppet med hänsyn till koefficienten 7/12:

100 000 000 rub. × 7/12 × 2 % = 1 166 667 RUB.

500 000 rub. + 500 000 rub. + 166 667 rub. – 1 166 667 gnugga. = 0 gnugga.

Skatt per år baserad på genomsnittlig årskostnad

Det genomsnittliga årliga fastighetsvärdet var:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub. + 53,720,000 rub. + 53,200,01 gnid.): (12 + 1) = 24 933 077 gnidning.

Fastighetsskatten för året var:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rubel.

Med hänsyn till tidigare upplupna förskottsbetalningar i slutet av året har organisationen följande belopp för ytterligare skatt att betala:

548 528 RUR – 90 338 rub. = 458 190 rub.

Den totala fastighetsskatteskulden (med förbehåll för periodisering av förskottsbetalningar för det delade objektet) i slutet av året är lika med 458 190 rubel.

Situation: hur man tar hänsyn till uppdelning av en fastighet i flera objekt vid beräkning av fastighetsskatt utifrån fastighetsvärde. Titelhandlingar inkomna i mitten av månaden

Beräkna och betala skatten för alla hela månader av ägande av det ursprungliga objektet och de objekt som erhållits till följd av delningen.

Källobjekt

Skatten på den ursprungliga (odelade) egendomen måste betalas för alla hela månader av ägande av denna fastighet (klausul 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag).

I det här fallet, den månad då uppdelningen av objektet formaliserades:

• betraktas som komplett om registreringen görs efter den 15:e;
• räknas inte om anmälan gjordes före den 15:e (inklusive).

Skatten på matrikelvärdet ska beräknas med hänsyn till justeringskoefficienten baserad på antalet hela ägandemånader av fastigheten.

Skapat objekt

Nyskapade objekt som ett resultat av delning är också föremål för fastighetsskatt till fastighetsvärde (klausul 10 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag). Du måste också betala skatt på dem för alla hela månader av ägande (klausul 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag).

I det här fallet, den månad då uppdelningen av objektet formaliserades:

• överväga fullständig om registrering av nya objekt gjordes före den 15:e (inklusive);
• räknas inte om anmälan gjordes efter den 15:e.

Skatten på matrikelvärdet ska beräknas med hänsyn till justeringskoefficienten baserad på antalet hela ägandemånader av nyskapade objekt.

Ett undantag är situationen då nyskapade objekt efter delning inte omfattas av kriterierna för fastighetstaxerad fastighet. Då ska skatten på dem betalas utifrån den genomsnittliga (genomsnittliga årliga) kostnaden. För mer information om detta, se Hur man beräknar fastighetsskatt för ett köpcentrum som delades upp i flera handelsfastigheter i mitten av året.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt vid uppdelning av en fastighet i flera objekt.

Skatteunderlaget för de ursprungliga och nyskapade objekten är fastighetens matrikelvärde

Alfa LLC äger lokaler, på vilken fastighetsskatten beräknas utifrån fastighetsvärdet. Fastighetens fastighetsvärde per den 1 januari 2016 är 86 000 000 RUB. I april 2016 var lokalerna uppdelade i 11 kontor, de registreringsbevis för äganderätten som organisationen fick den 29 april 2016.

Det totala matrikelvärdet för de nyskapade föremålen är 158 000 000 rubel.

Fastighetsskattesatsen är 1,2 procent.

Förskottsbetalningen för fastighetsskatt för första kvartalet är lika med:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1,2 % = 258 000 gnidningar.

Skatt (förskottsbetalningar) på det delade objektet

Alternativ 1

För den delade fastigheten lämnade organisationen in en fastighetsdeklaration i förtid (i maj). Under skatteperioden ägde organisationen objektet i fyra månader (från januari till april). Därför beräknade revisorn fastighetsskatten med hänsyn till koefficienten 4/12:

86 000 000 rub. × 1,2 % × 4/12 = 344 000 gnidningar.

Med hänsyn till den tidigare upplupna förskottsbetalningen var beloppet för skatt som skulle betalas:

344 000 RUB – 258 000 rubel. = 86 000 rub.

Alternativ 2

För det delade objektet fortsätter organisationen att periodisera förskott baserat på dess matrikelvärde från och med den 1 januari och med beaktande av fastighetsägandekoefficienten.

Under andra kvartalet ägdes faktiskt det delade objektet av organisationen under en månad (april). Därför beräknade revisorn förskottsbetalningen för andra kvartalet med hänsyn till koefficienten 1/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2 % = 86 000 gnidningar.

Revisorn beräknade förskottsbetalningen för tredje kvartalet med hänsyn till koefficienten 0/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 gnugga.

Revisorn beräknade det årliga skattebeloppet med hänsyn till koefficienten 4/12:

86 000 000 rub. × 4/12 × 1,2 % = 344 000 RUB.

I slutet av året, med hänsyn till tidigare upplupna förskottsbetalningar, har organisationen varken överbetalning eller efterskottsbetalning:

344 000 RUB – 258 000 rubel. – 86 000 rubel. = 0 gnugga.

Skatt (förskottsbetalningar) på nyskapade objekt

Under andra kvartalet ägdes de nyskapade anläggningarna av organisationen under två månader (från maj till juni). Därför beräknade revisorn förskottsbetalningen för andra kvartalet för dessa objekt med hänsyn till koefficienten 2/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2 % × 2/3 = 316 000 gnidningar.

Under tredje kvartalet ägdes de nyskapade anläggningarna av organisationen under tre månader (från juli till september). Därför beräknade revisorn förskottsbetalningen för tredje kvartalet för dessa objekt med hänsyn till koefficienten 3/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2 % × 3/3 = 474 000 gnidningar.

Under året ägdes de nyskapade anläggningarna av organisationen under åtta månader (från maj till december). Därför beräknade revisorn det årliga beloppet för fastighetsskatt på dessa objekt med hänsyn till koefficienten 8/12:

158 000 000 rub. × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 RUB

Med hänsyn till tidigare upplupna betalningar är det skattebelopp som ska betalas:

1 264 000 RUB – 316 000 rubel. – 474 000 rub. = 474 000 rub.

Den totala fastighetsskatteskulden (med förbehåll för ackumuleringen av förskottsbetalningar för det delade objektet) i slutet av året är lika med 474 000 rubel.

Situation: hur man beräknar fastighetsskatt på fastigheter som registrerades den 31 december 2015. Sedan 2016 är beskattningsunderlaget för denna fastighet matrikelvärdet. Ägarbeviset erhölls 2016

Beräkna för 2015 fastighetsskatt utifrån fastighetens genomsnittliga årsvärde. Under 2016 beräknas fastighetsskatt och förskottsbetalningar på den utifrån matrikelvärdet och med hänsyn till den period under vilken organisationen varit ägare till fastigheten.

Om fastigheter från och med den 1 januari 2015 inte fanns på den regionala fastighetslistan, vars beskattningsunderlag är matrikelvärdet, bör skatten för 2015 beräknas utifrån fastighetens genomsnittliga årsvärde. Detta följer av bestämmelserna i stycke 2 i punkt 12 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Hur man korrekt bestämmer den genomsnittliga årliga kostnaden, med tanke på att objektet 2015 noterades i balansräkningen för endast en dag - 31 december? Inkludera nollindikatorer i beräkningen den 1:a dagen i varje månad 2015 och restvärdet på fastigheten den 31 december. Det vill säga att skatten måste betalas för en dag av 2015, eftersom transaktioner för den 31 december utgör den genomsnittliga årliga kostnaden. Att organisationen inte har ägandebevis för fastigheten spelar ingen roll. Detta följer av bestämmelserna i punkt 2 i punkt 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelser från Rysslands finansministerium daterat den 14 juli 2010 nr 03-05-05-01/26 , daterad den 22 mars 2011 nr 07-02-10/20, informationsbrev från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterat den 17 november 2011 nr 148.

Under 2016 ska fastighetsskatt på den köpta fastigheten beräknas utifrån dess matrikelvärde. Det är viktigt när organisationen blev ägare. I vårt fall är det han som betalar fastighetsskatten på matrikelvärdet (avsnitt 3, klausul 12, artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag). Före registrering av äganderättsöverlåtelse ska den tidigare ägaren av fastigheten betala skatt till fastighetsvärdet. Och den nya ägaren måste, när skatten beräknas 2016, ta hänsyn till den så kallade ägandekoefficienten (klausul 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag).

Ett exempel på hur man beräknar fastighetsskatt på en fastighet som registrerats i balansräkningen den 31 december 2015. Sedan 2016 är beskattningsunderlaget för denna fastighet matrikelvärdet. Ägarintyg mottaget 2016

I december 2015 förvärvade Alpha-organisationen en byggnad för kontor i Moskva. Objektet togs upp på Alphas balansräkning den 31 december. Enligt bokföringsdata är byggnadens restvärde från och med detta datum 17 000 000 rubel. Skattesatsen är 2,2 procent.

Från den 1 januari 2016 fastställdes matrikelvärdet på 40 000 000 rubel för detta objekt. Skattesatsen är 1,3 procent.

Alpha fick ett intyg om ägande av byggnaden den 10 mars 2016.

Alphas revisor beräknade fastighetsskatt enligt följande.

2015

Det genomsnittliga fastighetsvärdet är:

17 000 000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 gnidningar.

Skattebelopp för 2015:

1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 RUB

2016

"Alpha" är ägare till fastigheten i 10 månader (mars–december). Värdet på justeringskoefficienten för beräkning av fastighetsskatt (förskottsbetalningar) är lika med:

• 1/3 – för första kvartalet;
• 3/3 – för andra kvartalet;
• 3/3 – för tredje kvartalet;
• 10/12 – per år.

Beloppet för förskottsbetalningar är lika med:

• 40 000 000 rub. × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 gnidningar. – för första kvartalet;
• 40 000 000 rub. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 gnidningar. – för andra kvartalet.
• 40 000 000 rub. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 gnidningar. – för tredje kvartalet.

Beloppet för fastighetsskatt som ska betalas ytterligare i slutet av 2016 kommer att vara:

40 000 000 rub. × 1,3 % × 10/12 – (43 333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.

Fastighetsskattesatser

De maximala fastighetsskattesatserna bestäms i Ryska federationens skattelag. För 2016 fastställs följande maximipriser:
1) 2,2 procent – ​​för all egendom som inte anges nedan;
2) 1,3 procent – ​​för fastigheter, på vilken skatten beräknas baserat på fastighetsvärdet i Moskva. För vissa fastighetsobjekt tillämpas dessutom denna ränta med en koefficient på 0,1. Detta följer av bestämmelserna i punkt 1 i punkt 1.1 i artikel 380 i Ryska federationens skattelag och artiklarna 2 och 3 i Moskvalagen av den 5 november 2003 nr 64;
3) 2 procent - för fastigheter, på vilken skatten beräknas baserat på matrikelvärdet för alla ingående enheter i Ryska federationen, utom Moskva;
4) 1,3 procent – ​​på allmänna järnvägar, huvudledningar, energiöverföringsledningar samt strukturer som är en integrerad del av de listade anläggningarna;
5) 0 procent – ​​för fastighetsobjekt i huvudgasledningar och strukturer som är deras integrerade tekniska del, gasproduktion, heliumproduktion och lagringsanläggningar, för vilka följande villkor samtidigt är uppfyllda:
a) föremål togs i drift först under skatteperioder som börjar den 1 januari 2015;
b) Objekten är helt eller delvis belägna inom gränserna för republiken Sacha (Yakutia), Irkutsk eller Amur-regionen.
c) objekten tillhör enligt äganderätten organisationer som är ägare till objekten i Unified Gas Supply System eller organisationer i vilka ägarna till objekten i Unified Gas Supply System deltar.

Regionala myndigheter, med hänsyn till dessa begränsningar, bestämmer skattesatserna för vilka fastighetsskatter ska beräknas och betalas i ett visst ämne i Ryska federationen. Dessutom kan de i regionerna sätta flera olika priser för olika kategorier av organisationer och egendom. I vilket fall som helst kan regionala priser inte överstiga de maximala värden som fastställts på federal nivå. Vilka satser ska tillämpas om myndigheterna i en ingående enhet i Ryska federationen inte har bestämt dem? Beräkna i så fall skatten till maxsatserna.

Organisationer som har separata avdelningar med separata balansräkningar eller geografiskt avlägsna fastigheter i olika regioner ska tillämpa de taxor som fastställs i motsvarande regioner vid beräkning av fastighetsskatt.

Allt detta följer av punkterna 1 och 2 i artikel 372, artiklarna 380, 384 och 385 i Ryska federationens skattelag.

Beräkning av skatt baserad på genomsnittligt eller genomsnittligt årsvärde av fastighet

Bestäm beloppet för förskottsbetalningar för fastighetsskatt för rapporteringsperioden med hjälp av formeln:

Beräkna beloppet för fastighetsskatt som måste betalas i slutet av året med hjälp av formeln:

Detta förfarande fastställs av artikel 382 i Ryska federationens skattelag.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt utifrån fastighetens genomsnittliga årsvärde

Alpha LLC ligger i Moskva. Organisationen har inte fastigheter i andra regioner.

Det genomsnittliga värdet av anläggningstillgångar som redovisas som objekt för fastighetsskatt baserat på resultat från rapporteringsperioder är lika med:

• för första kvartalet - 205 000 rubel;
• för ett halvt år - 190 000 rubel;
• i nio månader – 113 500 rubel.

Den genomsnittliga årliga kostnaden för egendom är 160 000 rubel.

Fastighetsskattesatsen är 2,2 procent.

– för första kvartalet:
205 000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubel;

– i ett halvår:
190 000 rubel. × 2,2%: 4 = 1045 rubel;

- om nio månader:
113 500 RUB × 2,2 %: 4 = 624 gnidningar.

Beloppet för fastighetsskatt som ska periodiseras för betalning vid årets slut är lika med:
160 000 rub. × 2,2 % – 1128 gnidningar. – 1045 rub. – 624 rub. = 723 rub.

Situation: hur man beräknar fastighetsskatt om huvudkontoret för en organisation har ändrat sin registreringsort och flyttat till en annan region

Beräkna fastighetsskatt enligt allmänna regler.

När allt kommer omkring finns inget särskilt förfarande för detta fall. Därför, på den nya registreringsplatsen, överför förskottsbetalningar baserat på 1/4 av den genomsnittliga kostnaden för anläggningstillgångar för organisationens huvudkontor och den gällande skattesatsen i denna region. Jämför vid årets slut beloppen av de överförda förskottsbetalningarna och den beräknade skatten. Betala mellanskillnaden till budgeten inom den period som fastställs av lagen i regionen där organisationens huvudkontor är registrerat. Detta förfarande fastställs i punkt 1 i artikel 376, artikel 380, punkterna 1–4 i artikel 382 och punkt 1 i artikel 383 i Ryska federationens skattelag.

Topprevisorn råder: om fastighetsskattesatserna i regionerna på registreringsplatsen för organisationen före och efter flytten är olika, kan du dra nytta av detta och minska skattetrycket. För att göra detta måste lös egendom för vilken fastighetsskatt betalas överföras till balansräkningen för en enhet belägen i en region med lägre skattesats.

Det finns två alternativ.

1. Priset är lägre i den region där en separat avdelning av organisationen finns. I detta fall, efter att ha allokerat enheten till en separat balansräkning, kommer organisationen att beskatta lös egendom till den skattesats som fastställts i denna region. Om inte uppdelningen fördelas på en separat balansräkning kommer fastighetsskatt att behöva tas ut enligt den skattesats som gäller i den region där organisationens huvudkontor är beläget.

2. Taxan är lägre i den region där organisationens huvudkontor finns. I detta fall finns det inget behov av att allokera separata divisioner till en separat balansräkning. På all lös egendom kommer organisationen att betala skatt enligt den skattesats som gäller i den region där organisationens huvudkontor är beläget.

Sådana slutsatser kan dras från bestämmelserna i punkt 1 i artikel 376 och artikel 384 i Ryska federationens skattelag.

Förfarandet för beskattning av fastigheter beror inte på vems balansräkning den beaktas (artiklarna 385, 384 i Ryska federationens skattelag). För mer information om detta, se Hur man betalar skatt på fastigheter som ligger geografiskt långt från organisationens plats.

Situation: hur man förenklat beräknar fastighetsskatt för en juridisk efterträdare efter omorganisation i form av annexering. Upplåtaren betalar endast skatt på fastigheten ”matrikel”. Efter sammanslagningen översteg restvärdet av anläggningstillgångarna 100 miljoner rubel.

Efter att efterträdaren förlorar rätten till det förenklade skattesystemet, vid beräkning av beskattningsunderlaget för fastighetsskatt, inkluderar alla anläggningstillgångar som redovisas som föremål för beskattning. Restvärdet av fastigheten under de månader då organisationen tillämpade förenklingen kommer att vara lika med noll.

Om, efter omorganisationen, restvärdet av anläggningstillgångar översteg 100 000 000 rubel, är den juridiska efterträdaren skyldig att överge det förenklade skattesystemet (avsnitt 16, klausul 3, artikel 346.12, paragraf 4 och 4.1, artikel 346.13 i skattelagen Ryska Federationen). Han blir betalare av fastighetsskatt inte bara på ”matrikel” fastighetsobjekt, utan även på andra anläggningstillgångar som redovisas som föremål för beskattning.

Det finns inga särskilda regler för beräkning av fastighetsskatt för organisationer som förlorat rätten till förenkling. Skattedeklarationsformulären, beräkning av förskottsbetalningar samt förfarandet för att fylla i dem godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 24 november 2011 nr ММВ-7-11/895. Bestäm skattebasen, skattebeloppet och förskottsbetalningar på det allmänna sättet:

– för ”matrikel” fastighetsobjekt – baserat på det matrikelvärde som fastställts per den 1 januari redovisningsåret;
– för övriga skattepliktiga poster – baserat på det genomsnittliga (genomsnittliga årliga) restvärdet. I detta fall erkänns restvärdet av fastigheten under de månader då organisationen tillämpade förenklingen som lika med noll.

Denna slutsats följer av helheten av normerna i punkt 4 i artikel 376, artikel 55, punkt 1 i artikel 379, punkt 4.1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av brev från Rysslands federala skattetjänst daterad 2 mars 2012 nr BS-4-11/3419 och daterad 17 februari 2005 nr GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskva) använder ett förenklat tillvägagångssätt. Organisationens fastigheter omfattar en förvaltnings- och affärsbyggnad, namngiven i listan över fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag är matrikelvärdet. Byggnadens fastighetsvärde per den 1 januari är 81 732 922,80 RUB. Fastighetsskattesatsen för fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetens matrikelvärde, är 1,3 procent.

Omorganisation genomfördes i maj. LLC Trading Company Hermes gick med i Alpha. Omorganisationen slutfördes den 27 maj, dagen då införandet av uppsägningen av Hermes verksamhet gjordes i Unified State Register of Legal Entities.

Enligt överlåtelsebrevet är det endast fastighetsobjekt som överförs till Alphas balansräkning från Hermes. Genom beslut av grundarna överförs fastigheten till sitt restvärde - 150 000 000 rubel.

Enligt redovisningsdata är restvärdet av anläggningstillgångar, vars skattebas är den genomsnittliga årliga kostnaden, för Alpha:

• från och med 1 januari – 6 000 000 rubel;
• från och med 1 februari – 5 950 000 RUB;
• från och med 1 mars – 5 800 000 RUB;
• från och med 1 april – 5 750 000 RUB;
• den 1 maj – 5 700 000 rubel;
• från och med 1 juni – 155 650 000 rubel. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Den anslutna organisationens egendom beaktas;
• från och med 1 juli – 154 700 000 rubel. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Den anslutna organisationens egendom beaktades, med hänsyn till avskrivningar på 800 000 rubel.

Jag kvartal

För första kvartalet beräknade revisorn förskottsbetalningen endast av kostnaden för administrations- och affärsbyggnaden, som finns med i förteckningen över fastighetsobjekt för vilka beskattningsunderlaget är matrikelvärdet. Den återstående fastigheten är inte föremål för denna skatt på grund av organisationens användning av det förenklade skattesystemet.

Förskottsbetalningen för första kvartalet var:
265 632 RUB (RUB 81 732 922,80 × 1/4 × 1,3%).

II kvartal

Under andra kvartalet, på grund av omorganisationen, bröts ett av villkoren för Alfas tillämpning av förenkling. Nämligen: restvärdet av anläggningstillgångar översteg 100 000 000 rubel. Följaktligen, från den 1 april, förlorade Alpha rätten att använda den särskilda ordningen och blev fastighetsskattebetalare på alla anläggningstillgångar.

Alpha-revisorn beräknade förskottsbetalningar för fastighetsskatt för andra kvartalet från samtliga skattepliktiga objekt, vars grund är både matrikelvärdet och det genomsnittliga årsvärdet. Vid beräkning av förskottsbetalning utifrån det genomsnittliga årsvärdet, fastighetens restvärde under de månader då organisationen tillämpade förenklingen (januari–mars), tog revisorn lika med noll.

Förskottsbetalningen för andra kvartalet (första halvåret) uppgick till:

• 265 632 RUB (RUB 81 732 922,80 × 1/4 × 1,3%) – från förvaltnings- och affärsbyggnadens matrikelvärde;
• 252 849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – från det genomsnittliga årliga värdet av andra skattepliktiga poster.

Skatteberäkning baserad på fastighetens matrikelvärde

Bestäm beloppet för förskottsbetalningar för fastighetsskatt för rapporteringsperioden baserat på fastighetsvärdet med hjälp av formeln:

Bestäm beloppet för fastighetsskatt vid årets slut baserat på fastighetsvärdet med hjälp av formeln:

Detta förfarande följer av bestämmelserna i punkt 7 i artikel 382 och stycke 1 i punkt 12 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Beräkna skatten (förskottsbetalningar) med hänsyn till hur mycket organisationen faktiskt ägde fastigheten under året. Detta anges i punkt 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag.

Om äganderätten till ett objekt förvärvas eller förloras under året, bestäm tidpunkten för det faktiska ägandet av anläggningstillgången med hjälp av justeringsfaktorn:

Vid fastställandet av antalet hela månaders ägande av fastigheter, beakta de månader då rätten till föremålet uppkommit under tiden från den 1:a till och med den 15:e (inklusive) eller upphört efter den 15:e. Om rätten till fast egendom har uppkommit efter den 15 eller upphört från den 1 till och med den 15 (inklusive), ta inte med sådana månader i skatteberäkningen.

Detta följer av bestämmelserna i punkt 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag.

För omorganisationer som sker halvårsskiftet, tillämpa en justeringsfaktor. Till exempel, i förhållande till egendom som, till följd av omorganisation, togs upp i balansräkningen den 7 augusti, använd följande koefficienter:
– vid beräkning av förskottsbetalningar för tredje kvartalet – 2/3;
– vid beräkning av skatt för året – 5/12.

För information om att betala skatt vid ombildning, se Hur man för över fastighetsskatt till budgeten.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt utifrån fastighetens matrikelvärde

Alpha LLC ligger i Moskva. Till organisationens fastigheter hör en förvaltnings- och affärsbyggnad, som ingår i förteckningen över fastighetsobjekt för vilka beskattningsunderlaget är matrikelvärdet.

Fastighetsskattesatsen för fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetens matrikelvärde, är 1,3 procent.

Beloppen för förskottsbetalningar för upplupna fastighetsskatt baserat på resultaten från rapporteringsperioderna är:

– för första kvartalet:

– för andra kvartalet:
RUB 781 732 922,80 × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel;

– för tredje kvartalet:

I slutet av året samlades Alpha för betalning till budgeten:

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt av en organisation på en fastighet för vilken beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärde.

Äganderätten till fastigheten förvärvades i mitten av året

Alpha-organisationen förvärvade en byggnad i Moskva. Äganderätten till den förvärvade fastigheten registrerades den 1 april. Organisationen har inga andra fastighetstillgångar.

Byggnadens matrikelvärde från och med den 1 januari är 5 800 000 rubel. Fastighetsskattesatsen för fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som matrikelvärde, är 1,3 procent.

Alpha periodiserar den första förskottsbetalningen för fastighetsskatt baserat på resultatet för andra kvartalet. Antalet månader som byggnaden ägdes av Alpha under andra kvartalet var tre månader (april–juni). Det betyder att korrektionsfaktorn är 3/3.

Betalningsbeloppet är lika med:

Följaktligen kommer förskottsbetalningen för fastighetsskatt för tredje kvartalet att vara lika med:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 3/3: 4 = 18 850 gnidningar.

Beloppet för fastighetsskatt som måste upplupna för betalning i slutet av året kommer att vara:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 9/12 – 18 850 gnidningar. – 18 850 rub. = 18 850 rub.

Situation: hur man beräknar fastighetsskatt efter revidering av fastighetsvärdet

Svaret beror på anledningen till att fastighetsvärdet reviderades.

Under året kan fastighetsvärdet komma att revideras. Generellt sett påverkar inte värdeförändringar fastighetsskatteberäkningarna. Skatten behöver inte räknas om varken för den aktuella skatteperioden eller för tidigare perioder. Till exempel gäller denna regel om matrikelvärdet har ändrats på grund av en ökning (minskning) av byggnadens yta.

Det finns två undantag. Det nya fastighetsvärdet bör beaktas om det har ändrats:

• som ett resultat av att korrigera ett tekniskt fel som gjorts av en Rosreestr-anställd;
• genom beslut av domstolen eller kommission för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av matrikelvärdet på det sätt som fastställs i artikel 24.18 i lagen av den 29 juli 1998 nr 135-FZ.

Beräkna (beräkna om) skatten baserat på nya uppgifter från skatteperioden då Rosreestr gjorde ett tekniskt fel eller organisationen lämnade in en ansökan om att revidera fastighetsvärdet.

Detta följer av bestämmelserna i punkt 4 i artikel 85, punkt 15 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, punkt 5.1 i de förordningar som godkänts genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 juni 2009 nr 457, Artikel 28 i lagen av den 24 juli 2007 nr 221-FZ, punkterna 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 i förfarandet som godkänts genom order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 18 mars 2011 nr 113.

Om organisationen på grund av en ökning av fastighetsvärdet räknar om skatten för tidigare skatteperioder, lämna en uppdaterad deklaration på allmänt sätt. I det här fallet behöver organisationen inte betala straffavgifter. Skatten beräknades ju till en början korrekt, betalades i tid och i sin helhet. Justera inkomstskatter under innevarande period.

Vid sänkning av fastighetsvärdet har du rätt:

• lämna in en uppdaterad deklaration för den period då felet gjordes (men är inte skyldig att göra det);
• rätta till felet genom att öka vinsten för den period då felet upptäcktes. Denna metod kan användas oavsett om den period då felet gjordes är känd eller inte;
• inte vidta några åtgärder för att rätta till felet (till exempel om det överbetalda beloppet är obetydligt).

Detta följer av bestämmelserna i punkt 3 i punkt 1 i artikel 54 och punkt 2 i punkt 1 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag. Liknande förtydliganden finns i brev från Rysslands finansministerium daterat 22 juli 2015 nr 03-02-07/1/42067, daterat 23 januari 2012 nr 03-03-06/1/24, daterat 25 augusti , 2011 nr 03- 03-10/82 och Rysslands federala skattetjänst daterad 11 mars 2011 nr KE-4-3/3807.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt till följd av ändring av matrikelvärdet. Orsak: tekniskt fel

Alpha LLC ligger i Moskva. Organisationens fastigheter omfattar en i förteckningen över fastighetsobjekt upptagen förvaltnings- och affärsbyggnad, vars beskattningsunderlag är matrikelvärdet.

Fastighetsskattesatsen för fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetens matrikelvärde, är 1,3 procent.

Beloppen för förskottsbetalningar för upplupna fastighetsskatt baserat på resultaten från rapporteringsperioderna är:

– för första kvartalet:
RUB 781 732 922,80 × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel;

– för andra kvartalet:
RUB 781 732 922,80 × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel;

– för tredje kvartalet:
RUB 781 732 922,80 × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel.

I slutet av 2015 samlade Alpha och betalade till budgeten:
RUB 781 732 922,80 × 1,3 % – 2 540 632 RUB. – 2 540 632 gnugga. – 2 540 632 gnugga. = 2 540 632 gnidningar.

I mars 2016, som ett resultat av att korrigera ett tekniskt fel (halka) som gjorts av en anställd på Rosreestr, reviderades fastighetsvärdet för byggnaden från och med den 1 januari 2015. Ny kostnad - 923 877 801 rubel.

Den genomsnittliga eller genomsnittliga årliga kostnaden för förmånliga anläggningstillgångar måste beräknas separat i kolumn 4 i sektion 2 i beräkningen av förskottsbetalningar och kolumn 4 i sektion 2 i skattedeklarationen, godkänd genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad den 24 november , 2011 nr ММВ-7-11/895. Denna indikator bestäms på samma sätt som för fastigheter för vilka förmåner inte gäller.

När den genomsnittliga kostnaden bestäms, beaktas inte förmånlig egendom som används vid utvinning av kolväten i offshorefält (klausul 4 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag).

Bestäm beloppet för förskottsbetalningar som måste tillfalla organisationer som åtnjuter förmånen med hjälp av formeln:

Förskottsbetalning av fastighetsskatt för rapportperioden (Q1, halvår, nio månader)

=

Medelvärdet av fastigheten för rapporteringsperioden (exklusive fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetsvärde)

–

Genomsnittlig kostnad för förmånsfastighet för rapporteringsperioden (exklusive fastighet, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetsvärde)

×

=

Genomsnittligt årligt värde på fastigheten för skatteperioden (exklusive fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetsvärde)

–

Genomsnittligt årligt värde på förmånsfastighet för skatteperioden (exklusive fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som matrikelvärdet)

×

Skattenivå

–

Förskottsbetalningar för upplupna fastighetsskatt för första kvartalet, ett halvår, nio månader (utan upplupna utbetalningar på fastighet, vars beskattningsunderlag bestäms som matrikelvärde)

Denna procedur anges i underklausul 3 i klausul 4.2 och klausul 5.3 i förfarandet för att fylla i deklarationen, godkänd på order av Federal Tax Service of Russia daterad 24 november 2011 nr ММВ-7-1/895.

Förmåner gäller även fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som matrikelvärde.

Bestäm det kvartalsvisa beloppet för förskottsbetalningen för fastighetsskatt, vars skattebas är dess matrikelvärde, med hjälp av formeln:

Det årliga beloppet för fastighetsskatt, vars skattebas är dess matrikelvärde, bestäms av formeln:

Förskottsbetalningar för upplupna fastighetsskatt för 1:a kvartalet, 2:a kvartalet, 3:e kvartalet

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt av en organisation som är berättigad till skatteförmån

Alpha LLC är registrerat i Moskva. Huvudverksamheten är tillverkning av farmaceutiska produkter. "Alpha" har licens för produktion av veterinärmedicinska immunbiologiska läkemedel. Dessutom hyr organisationen ut en byggnad som den äger. Utrustning som används vid tillverkning av veterinärmedicinska immunbiologiska läkemedel är befriad från fastighetsskatt (klausul 4 i artikel 381 i Ryska federationens skattelag). En uthyrd byggnad är en del av anläggningstillgångar, så du ska betala skatt på dess restvärde.

Organisationens egendom hör inte till objekt för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärde.

Fastighetsskattesatsen i Moskva är 2,2 procent.

Restvärdet av alla anläggningstillgångar för Alpha för första kvartalet är:

• från och med 1 januari – 1 720 000 rubel;
• från och med 1 februari – 1 700 000 rubel;
• från och med 1 mars – 1 680 000 rubel;
• från och med 1 april – 1 660 000 RUB.

Restvärdet av utrustning som används vid tillverkning av farmaceutiska produkter är lika med:

• från och med 1 januari – 790 000 rubel;
• från och med 1 februari – 780 000 rubel;
• från och med 1 mars – 770 000 rubel;
• från och med 1 april – 760 000 rubel.

Det genomsnittliga värdet för all Alpha-egendom för det första kvartalet är:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Den genomsnittliga kostnaden för en organisations förmånliga egendom för det första kvartalet är:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB

Baserat på resultatet av det första kvartalet måste Alpha överföra till budgeten:
(1 690 000 rub. – 775.000 rub.) × 2,2 %: 4 = 5 033 rub.

Situation: hur man beräknar fastighetsskatt på hotell (vandrarhem) lokaler i Moskva. Hotellet är beläget i en byggnad, vars skattebas är matrikelvärdet

Beräkna skatten på hotell (vandrarhem) lokaler med hänsyn till:
– hotellets fastighetsvärde (vandrarhem);
– Regional fastighetsskattesats.
– Skatteförmåner enligt Moskvalagstiftningen.

Först måste du bestämma matrikelvärdet för lokalerna som ockuperas av ett hotell eller vandrarhem. När allt kommer omkring, om ett hotell (vandrarhem) bara äger en del av byggnaden, behöver du bara betala fastighetsskatt på denna del. Detta anges i punkt 6 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag och skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 26 februari 2014 nr 03-05-05-01/8066.

Bestäm en del av fastighetsvärdet för lokalerna som tillhör hotellet (vandrarhemmet). Då måste du ta hänsyn till de skatteförmåner som fastställts av regional lagstiftning.

År 2016, i Moskva, kan skattebasen minskas med matrikelvärdet på två gånger den minsta arean av rumsbeståndet (klausul 2.2 i artikel 4.1 i Moskvalagen av den 5 november 2003 nr 64). Det är sant att detta endast är tillåtet om organisationen som äger hotellet (vandrarhemmet) den 1 januari 2016 har ett intyg om överlåtelse till föremålet för en av kategorierna enligt order från Rysslands kulturministerium daterad den 11 juli 2014 nr 1215.

Minsta yta för ett rum är:
– på ett hotell – 9 kvm. m;
– på ett vandrarhem – 4 kvm. m per säng.

För att bestämma minsta rumsarea måste du multiplicera:
– på ett hotell – minsta ytan av ett rum per antal rum;
– på vandrarhem – minsta yta per bädd per antal bäddar.

Denna procedur följer av bilaga 1 till förfarandet som godkänts på order av Rysslands kulturministerium daterat den 11 juli 2014 nr 1215.

För att beräkna fastighetsskatt med hänsyn till förmånen, beräkna först matrikelvärdet för den minsta arean av rumsbeståndet. Bestäm sedan skatteunderlaget med hänsyn till förmånen. Multiplicera den resulterande skattebasen med den aktuella fastighetsskattesatsen.

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt för ett vandrarhem beläget i Moskva

Organisationen äger ett vandrarhem i Moskva. Vandrarhemmet ligger i en byggnad, vars skattebas är matrikelvärdet. Byggnadens totala yta är 2000 kvm. m, matrikelvärde – 430 miljoner rubel. Vandrarhemsyta - 150 kvm. m, antal bäddar (inklusive våningssängar) – 10 st. Organisationen har ett intyg om tilldelning av vandrarhemskategorin i enlighet med order från Rysslands kulturministerium daterad 11 juli 2014 nr 1215.

För att beräkna fastighetsskatten för 2016 har revisorn fastställt fastighetsvärdet på vandrarhemslokalen:

150 kvm m: 2000 kvm. m × 430 000 000 gnugga. = 32 250 000 gnugga.

Minsta rumsyta är:

10 kr. × 4 kvm. m = 40 kvm. m.

Matrikelvärdet för den minsta arean av rumsbeståndet är lika med:

40 kvm m: 150 kvm. m × 32 250 000 gnugga. = 8 600 000 rub.

Skatteunderlaget för fastighetsskatt, med beaktande av förmånerna, är:

32 250 000 RUB – 8 600 000 rub. × 2 = 15 050 000 gnidningar.

Fastighetsskatten för 2016, med beaktande av förmånen, är lika med:

15 050 000 RUB × 1,3 % = 195 650 gnidningar.