Daň z nehnuteľnosti sa vypočítava na základe údajov. Ako vypočítať daň z majetku organizácie. Hnuteľný majetok zahŕňa

Organizácie musia vypočítať daň z nehnuteľnosti na základe výsledkov sledovaných období. Ktoré organizácie musia platiť dane? Ako správne vypočítať daň z nehnuteľnosti v roku 2018? Ako vypočítať výšku dane na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti? Odpovede na tieto a ďalšie otázky budeme študovať v nižšie uvedenom materiáli a tiež zvážime príklad výpočtu dane z nehnuteľností za rok 2018.

Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti pre právnickú osobu: všeobecné zásady

Daň z nehnuteľností právnické osoby musia zaplatiť na konci roka a môžu sa odvádzať počas roka vo forme preddavkov na konci každého štvrťroka. O otázke dostupnosti a povinnosti platiť preddavky sa rozhoduje na regionálnej úrovni. Ak sú zavedené, tak organizácie vyplácajú zálohové platby 3-krát ročne: po 1. štvrťroku, 6 mesiacov a 9 mesiacov.

Preddavky však nie je možné realizovať. Stáva sa to v nasledujúcich prípadoch:

• ak je subjektom Ruskej federácie, v súlade s odsekom 3 čl. 379 daňového poriadku Ruskej federácie nezavádza platbu preddavkov;
• ak krajské úrady v súlade s odsekom 6 čl. 382 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovujú pre niektoré kategórie právnických osôb právo nezapočítavať alebo neplatiť preddavky.

Informácie o tom, ako a pre koho možno zaviesť oslobodenie od dane z nehnuteľností, nájdete v článku "Kto je oslobodený od platenia dane z nehnuteľnosti?" .

Ako sa vypočíta daň z nehnuteľnosti?

• Daňový poriadok Ruskej federácie;

• Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z nehnuteľností organizácií, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31.3.2017 č. ММВ-7-21/271@ (ďalej len Postup vypĺňania vyhlásenie).

Daň z nehnuteľnosti sa vypočíta podľa:

Organizácie na OSNO na základe priemernej ročnej hodnoty majetku a sadzby dane.

Všetky spoločnosti bez ohľadu na daňový systém uplatňovaný na určité typy nehnuteľností. Pri výpočte dane sa vychádza z katastrálnej hodnoty zistenej k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a sadzby dane.

Sadzby dane stanovujú regionálne úrady, ale ich hodnota by nemala presiahnuť sadzby stanovené v daňovom poriadku.

Výška dane z nehnuteľností sa podľa odseku 1 čl. 382 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné vypočítať za vykazované obdobie (ak je zavedené v regióne), ako aj za celé zdaňovacie obdobie.

Prečítajte si, ako sa časové rozlíšenie dane premieta do účtovných zápisov. „Akumulovaná daň z nehnuteľností – účtovné zápisy“ .

Vzorec na výpočet preddavkov na daň z nehnuteľností

Pri výpočte dane z majetku organizácií je potrebné dodržať určitý postup (článok 1, 2 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie, oddiely IV, V, VI, VII postupu pri vypĺňaní priznania).

Vychádzajúc z ustanovení týchto dokumentov, vo vzťahu k majetku zdaňovanému na základe priemernej ročnej hodnoty je vzorec na výpočet preddavkov na daň z majetku právnických osôb nasledovný:

Ao = (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,

as - preddavok na daň za vykazované obdobie;

STav - priemerná hodnota nehnuteľnosti vypočítaná za vykazované obdobie;

STsrl - priemerná hodnota majetku, ktorý nie je zdaňovaný v súvislosti s poskytovaním výhod;

STn - sadzba pre výpočet dane z nehnuteľností;

Ak má organizácia počas celého zdaňovacieho obdobia majetok uvedený v ods. 1, 2, 4 str. 378.2 Daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa v súvislosti s ním výpočet preddavku vykonáva z katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti založenej k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím podľa zákona č. vzorec:

Ao = KS/4 × STn - Al,

KS - katastrálna hodnota nehnuteľnosti k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím;

STn - sadzba dane z nehnuteľností vypočítaná z katastrálnej hodnoty;

Al je preddavok, ktorý organizácia nemusí odviesť do rozpočtu v súvislosti s čiastočným znížením dane.

Ako sa vypočíta daň z nehnuteľnosti za štvrťrok?

Na získanie údajov uvedených vo vyššie uvedenom vzorci pri výpočte preddavkov na daň z nehnuteľností v roku 2018 zdaňovaných na základe priemernej ročnej hodnoty sa vykonajú tieto úkony:

Majetok, ktorý sa zdaňuje, je izolovaný od celkového objemu, to znamená, že je určený predmet zdanenia. Na tento účel sa od hodnoty majetku odpočíta hodnota nezdaniteľného majetku a hodnota toho investičného majetku, pre ktorý sa daň vypočítava samostatne (článok 374 odsek 4, článok 376 odsek 1 a odsek 3 čl. 382 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prečítajte si o špecifikách zdaňovania hnuteľného majetku v roku 2018.„Daň z hnuteľného majetku organizácií od roku 2018“. A od roku 2019 sú hnuteľné veci oslobodené od zdanenia. Pozri detaily.

Zisťuje sa priemerná cena tohto majetku za štvrťrok (obdobie vykazovania), to znamená, že sa vypočíta základ dane pre preddavky. V tomto prípade by sa pri výpočte mali brať do úvahy výhody oslobodenia od dane.

Ako vypočítať priemernú cenu dlhodobého majetku, prečítajte si materiál"Vzorec na výpočet priemernej ročnej ceny dlhodobého majetku".

Prideľuje sa 1/4 výsledného produktu.

Využívajú sa dostupné výhody zníženia dane.

Ako vypočítať splatnú daň z nehnuteľností za zdaňovacie obdobie: vzorec na výpočet

Ak chcete zistiť, ako sa daň z nehnuteľností vypočítava na základe priemernej ročnej hodnoty a je splatná na konci roka, musíte použiť nasledujúci vzorec:

Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,

Nnp - výška splatnej dane na základe výsledkov roka;

STsrg - priemerná hodnota majetku vypočítaná za rok;

STsrgl - priemerná hodnota majetku vypočítaná za rok, ktorá nie je predmetom dane v súvislosti s poskytovaním výhod;

STn - sadzba dane z nehnuteľností;

A je celková výška zálohových platieb vykonaných počas roka;

Nl - tá časť dane, ktorú organizácia nemusí odvádzať do rozpočtu v súvislosti s čiastočným zvýhodnením zníženia dane;

Nin je tá časť dane, ktorá nie je zahrnutá v rozpočte z dôvodu jej platby do zahraničia.

Ako sa vypočíta daň z nehnuteľností za celé zdaňovacie obdobie: etapy výpočtu

Pri výpočte dane z nehnuteľností za rok sa vykonávajú tieto akcie:

Majetok, ktorý sa zdaňuje, je izolovaný od celkového objemu, to znamená, že je určený predmet zdanenia. Na tento účel sa od hodnoty majetku odpočíta hodnota nezdaniteľného majetku a tie sumy fixných aktív, z ktorých sa daň vypočítava samostatne (článok 4 ods. 4, článok 376 ods. 1 a článok 382 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Zisťuje sa priemerná hodnota tohto majetku za rok (zdaňovacie obdobie), to znamená, že sa vypočíta základ dane. V tomto prípade by sa pri výpočte mali brať do úvahy výhody oslobodenia od dane.

Základ dane sa vynásobí sadzbou dane.

Využívajú sa dostupné výhody zníženia daní a platieb v zahraničí.

Daň z nehnuteľností: príklad výpočtu

Zoberme si príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti pre organizácie.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľností

Spoločnosť Sigma vlastní maloobchodný reťazec v Moskve a Moskovskej oblasti. Samostatné divízie v moskovskom regióne si prenajímajú budovy a priestory a nevedú samostatné súvahy.

Sigma má na účte 01 „Dlhodobý majetok“ tieto objekty a oblasti:

• pozemok v Podolsku, na území ktorého sa plánuje vybudovať obchodnú základňu (neuznávaný ako predmet zdanenia na základe odseku 1 ods. 4 polievkové lyžice. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie);
• budova v juhozápadnom okrese hlavného mesta, v ktorej sa nachádza kancelária spoločnosti;
• budova poschodovej parkovacej garáže využívanej ako pre vlastnú potrebu, tak aj pre potreby obyvateľov Moskvy (táto nehnuteľnosť má nárok na zvýhodnenie - 100 % oslobodenie od dane na základe ods. 9 ods. 1 ods. moskovský zákon z 5. novembra 2003 č. 64);

• ostatné predmety hnuteľného majetku potrebného na prevádzku ústredia a oddelení (zariadenie kancelárií, výťahy) patriace do odpisových skupín 1-2 (tento majetok sa nezdaňuje v súlade s ods. 8 ods. 4 § 374 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie);
• iné predmety hnuteľného majetku potrebné na prevádzku ústredia a samostatných oddelení (automobily, obchodná technika a pod.), evidované pred rokom 2013;
• iné predmety hnuteľného majetku potrebné na prevádzku ústredia a samostatných divízií (autá, obchodné vybavenie atď.), registrované po roku 2013 (tento majetok nepodlieha dani z nehnuteľností v Moskve v roku 2018 na základe doložky 31 časť 1 článku 4 zákona mesta Moskva č. 64, článok 2 zákona mesta Moskvy zo dňa 21.02.2018 č.

Kedy zahrnúť do výpočtu dane za rok 2018 hodnotu hnuteľného majetku, od ktorého vydania uplynulo viac ako 3 roky, prečítajte si materiál„Daň z hnuteľného majetku: ak uplynuli 3 roky od dátumu vydania“.

Dohodnime sa, že pri týchto stavbách nie sú dôvody na výpočet dane na základe katastrálnej hodnoty.

• Priemerné ročné náklady na všetok majetok zahrnutý do fixných aktív sú 25 876 ​​700 RUB.
• Priemerná ročná hodnota majetku, ktorý nepodlieha zdaneniu (t. j. podlieha výhodám a podlieha iným (pozemkovým) daniam) je 18 570 000 RUB.

Na základe výsledkov účtovných období spoločnosť vyplatila tieto zálohové sumy:

1. štvrťrok - 40 189 rubľov.

Polrok - 40 176 rubľov.

9 mesiacov - 40 192 rub.

Teraz začneme nahrádzať dostupné údaje do vzorca.

1. Majetok, ktorý sa zdaňuje, je izolovaný od celkového objemu, to znamená, že je určený predmet zdanenia. Na tento účel sa hodnota majetku oslobodeného od dane odpočíta od celkovej hodnoty majetku:

25 876 ​​700 RUB - 18 570 000 rubľov. = 7 306 700 rub.

Výsledný ukazovateľ sa prejaví v riadku 190 oddielu 2 daňového priznania.

Je potrebné poznamenať, že z dôvodu prítomnosti majetku, ktorý spadá pod dávky (viacpodlažná garážová budova), musí účtovník vyplniť samostatný oddiel 2 vyhlásenia. V ňom je potrebné v riadkoch 020 až 140 premietnuť hodnotu nehnuteľnosti, ktorá spadá pod dávky, a v riadkoch 150 a 170 uviesť priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti, plnú a prednostnú, resp.

2. Vypočíta sa výška dane za uplynulý rok.

Aby sme zistili požadovanú ročnú výšku dane, vypočítaný základ dane vynásobíme sadzbou dane. V Moskve pre organizácie je to 2,2 %.

7 306 700 RUB × 2,2 % = 160 747 rub.

3. Od výslednej hodnoty dane odpočítajte všetky zálohové platby:

160 747 RUB - 40 189 rubľov. - 40 176 rub. - 40 192 rub. = 40 190 rub.

Ak výpočty obsahujú hodnoty s kopejkami, sú zaokrúhlené alebo vyradené podľa všeobecného pravidla.

Vzor potvrdenia o výpočte dane z nehnuteľnosti si môžete stiahnuť z nižšie uvedeného odkazu.

V dôsledku toho sa daň z nehnuteľností, ktorú má účtovník Sigma LLC zaplatiť na konci roka, musí odraziť vo výške 40 190 rubľov. na riadku 030 oddielu 1 priznania.

V Moskve musí byť daň z nehnuteľnosti zaplatená v rovnakom časovom rámci, v akom sa podáva vyhlásenie. Inými slovami, spoločnosť musí predložiť vyhlásenie za minulý rok Federálnej daňovej službe a zaplatiť daň do 30. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa.

Výsledky

Postup pri výpočte dane z nehnuteľností závisí od spôsobu určenia základu dane a od sadzieb dane a výhod ustanovených v kraji. Frekvencia výpočtov – na základe výsledkov sledovaných období alebo na základe výsledkov roka – je tiež určená regionálnou legislatívou.

Daň z majetku organizácií v roku 2019 bola ustanovená kapitolou 30 daňového poriadku Ruskej federácie a na príslušných územiach bola zavedená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo stanoviť: sadzbu dane (v medziach stanovených daňovým poriadkom), formu daňového vykazovania, načasovanie a postup platenia dane, ako aj daň výhody za ich použitie daňovníkmi.

V našom dnešnom materiáli sa dozvieme, kto sú platitelia tejto dane, ako sa určuje základ dane, veľkosť sadzby dane z nehnuteľností v roku 2019, aké existujú vykazovacie a zdaňovacie obdobia, aký je postup pri platení, ako aj iné rovnako dôležité otázky.

Daňovníci dane z nehnuteľností

Platiteľmi dane z nehnuteľnosti sú:

• ruské organizácie;
• zahraničné organizácie (ktoré pôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a vlastnia nehnuteľnosti na území Ruskej federácie).

Platitelia dane z nehnuteľností sú fyzické osoby, ktoré majú vlastnícke právo k majetku uznanému ako predmet zdanenia (kapitola 32, článok 401 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmetom zdanenia fyzických osôb je majetok nachádzajúci sa na území obce (federálne mesto Moskva, Petrohrad, Sevastopoľ):

1. Obytný dom.
2. Obytný priestor, byt alebo izba.
3. Garáž.
4. Nedokončené stavenisko.
5. Jediný realitný komplex.
6. Ostatné budovy (stavby, stavby a priestory).

Organizácie v roku 2019 neplatia daň z nehnuteľnosti:

• právnické osoby prevedené na platenie UTII (zjednotená daň z imputovaného príjmu);
• malé podniky využívajúce zjednodušený daňový systém (Simplified Taxation System).
• LLC a podnikatelia využívajúci jednotnú poľnohospodársku daň bez ohľadu na zloženie ich majetku.

V dvoch prípadoch však musia podnikatelia a organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém a UTII platiť daň z nehnuteľnosti.

V prvom prípade ide o daň zo stavieb na bývanie a priestorov nezaradených do súvahy dlhodobého majetku.

V druhom prípade sa musia zhodovať dve podmienky:

1. Vlastnia administratívne, obchodné alebo obchodné centrum, alebo v nich aj jednoducho vlastnia priestory, prípadne nebytové priestory určené alebo skutočne využívané na kancelárie, obchod, stravovacie a spotrebiteľské služby.

2. Uvedená kategória nehnuteľností musí byť zaradená do osobitného zoznamu. Tento zoznam schvaľuje regulačný akt vlády kraja, v ktorom sa budova alebo priestor nachádza. Zoznam musí byť zverejnený k 1. januáru vykazovaného roku na oficiálnej webovej stránke zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Daň z nehnuteľnosti sa v tomto prípade bude platiť z katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti.

Katastrálnu hodnotu nehnuteľnosti si môžete zistiť na stránke Rosreestr v časti „Referenčné informácie k nehnuteľnostiam online“. Stačí zadať jeden z troch parametrov: katastrálne číslo objektu, podmienené číslo alebo adresu a zistiť katastrálnu hodnotu.

Pôda sa neuznáva ako predmet zdanenia, ak je táto pôda uvedená ako stiahnutá z obehu alebo obmedzená v obehu.

Základ dane

Základom dane pre daň z nehnuteľností je priemerná ročná hodnota majetku, ktorá sa vypočíta s prihliadnutím na časovo rozlíšený vklad podľa odpisových sadzieb podľa účtovných noriem.

V súlade s odsekom 4 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie sa priemerná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia za vykazované obdobie určí ako podiel vydelenia sumy získanej pripočítaním hodnôt zostatkovej hodnoty majetku (okrem majetok, pri ktorom sa základ dane zisťuje ako jeho katastrálna hodnota) k 1. dňu každého mesiaca účtovného obdobia a 1. dňu mesiaca nasledujúceho po účtovnom období o počet mesiacov v účtovnom období zvýšený o jeden.

Pre zistenie základu dane podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy treba brať do úvahy, že majetok prevedený na spoločnú činnosť zostáva v súvahe prevádzajúcej organizácie. Povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti teda pripadá na túto organizáciu.

Sadzby dane z nehnuteľností v roku 2019

Hraničná sadzba dane z majetku právnických osôb v roku 2019 nemôže prekročiť 2,2 % a nemôže klesnúť pod 0,1 %.

Ak je daň zriadená na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov majú právo rozlišovať sadzby dane od 0,1 % do 2,2 % (v závislosti od kategórie daňovníkov alebo majetku, ktorý je predmetom dane). zdaňovania).

Sadzba dane z nehnuteľností pre fyzické osoby je v roku 2019 od 0,1 do 0,2 %.

Okrem toho daňový poriadok poskytuje výhody pre niektoré organizácie (článok 381). Na uplatnenie výhod sa od organizácií vyžaduje, aby viedli samostatné záznamy o majetku, na ktorý sa vzťahujú výhody.

Vykazovacie a zdaňovacie obdobia k dani z nehnuteľností

Zdaňovacím obdobím pre daň z nehnuteľností je kalendárny rok.

Vykazovacie obdobia pre túto daň sú nasledovné:

• I štvrť;
• polrok;
• 9 mesiacov.

Hlásenia sa predkladajú daňovému úradu v mieste, kde sa nachádza majetok organizácie, najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Pri určovaní dane majú zákonodarné orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie právo stanoviť vykazovacie obdobia.

Na konci roka musí daňovník podať vyhlásenie Federálnej daňovej službe (najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po vykazovanom období).

Ak daňovník predal nehnuteľnosť v priebehu kalendárneho roka, priznanie možno podať aj predčasne. Ak potom bude mať individuálny podnikateľ alebo organizácia v tom istom roku opäť zdaniteľný predmet, bude musieť poskytnúť aktualizované vyhlásenie a zaplatiť dodatočnú daň.

Postup pri platení dane z nehnuteľnosti a preddavkov

V súlade s odsekom 1 čl. 382 Daňového poriadku Ruskej federácie sa výška dane na konci roka vypočíta ako súčin sadzby dane a základu dane zisteného za zdaňovacie obdobie.

Výška dane z nehnuteľností v roku 2018 na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ktorá podlieha odvodu do rozpočtu, sa určí ako rozdiel medzi výškou dane vypočítanej na rok a sumami preddavkov (zaplatených v priebehu roka) ).

Preddavok na daň sa vypočíta na základe výsledkov každého vykazovacieho obdobia (vo výške ¼ súčinu príslušnej sadzby dane a priemernej hodnoty majetku za vykazované obdobie).

Subjekty Ruskej federácie majú právo oslobodiť určité kategórie daňovníkov od platenia preddavkov na daň (počas celého roka).

BCC na zaplatenie dane z nehnuteľnosti - 182 1 06 02010 02 1000 110.

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2018

Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11 /895 schválila formulár daňového priznania k dani z nehnuteľností v elektronickom formáte a postup pri jeho vypĺňaní.

Od roku 2011 sa formulár priznania neustále mení. Posledná zmena bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271. Nové tlačivo majetkového priznania sa používa od 13.6.2017 za neúplné zdaňovacie obdobie, ako aj pri zostavovaní výkazov za rok 2018. Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 31. marca 2017 N ММВ-7-21/271@ (v znení novely zo 4. októbra 2018) bola schválená nová forma daňového priznania k dani z nehnuteľností, ktorá sa bude používať na výpočet dane od 1. štvrťrok 2019. Federálna daňová služba Ruska vo svojom liste č. BS-3-21/8670 z 22. novembra 2018 vysvetlila, že za zdaňovacie obdobie roku 2018 platí vyhlásenie v predchádzajúcom vydaní.

Štruktúra nového formulára vyhlásenia za rok 2018 zostáva rovnaká:

• titulná strana;
• oddiel 1 („Výška dane splatnej do rozpočtu podľa daňovníka“);
• oddiel 2 („Určenie základu dane a výpočet výšky dane vo vzťahu k zdaniteľnému majetku ruských organizácií a zahraničných organizácií pôsobiacich v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení“);
• bod 2.1 („Údaje o nehnuteľnosti, na ktorú bol preddavok vypočítaný v predchádzajúcej časti“);
• § 3 („Výpočet výšky dane za zdaňovacie obdobie z predmetu nehnuteľnosti, ktorej základ dane sa uznáva ako katastrálna (súpisová) hodnota“).

Nové tlačivo priznania k dani z nehnuteľností za rok 2018 si môžete stiahnuť pomocou nasledujúceho tlačidla:

Aktualizovaný formulár daňového priznania k dani z nehnuteľností za rok 2019 si môžete stiahnuť pomocou nasledujúceho tlačidla:

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti za rok 2019

Vzhľadom na to, že od 1. januára 2019 sú organizácie oslobodené od platenia dane z hnuteľných vecí, ako aj z dôvodu niektorých legislatívnych zmien, došlo k úprave daňového priznania k dani z nehnuteľností. Povedzme si, čo sa zmenilo v aktualizovanom formulári vyhlásenia za rok 2019.

V oddiele 2 tlačiva priznania bude od 1. štvrťroka 2019 potrebné premietnuť vypočítanú výšku dane len pri nehnuteľnostiach. Za rok 2018 sa v tejto časti premietli informácie vrátane informácií o hnuteľnom fixnom majetku.

Došlo k zmenám v časti 2.1. Na riadku 010 je potrebné uviesť kód príslušného objektu. Existujú 4 takéto kódy:

„1“ - ak je v Jednotnom štátnom registri nehnuteľností uvedené číslo katastra;
„2“ - ak neexistuje žiadne katastrálne číslo, ale existuje podmienené číslo;
„3“ - ak existuje iba inventárne číslo a objektu je priradená adresa;
„4“ - ak existuje iba inventárne číslo, ale objektu nie je priradená adresa.

Aj v časti 2.1. sa objavili stĺpce označujúce adresu nehnuteľnosti.

Náležitosti, pravidlá a postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z nehnuteľností sú nasledovné:

1. V každom riadku by mal byť uvedený iba jeden indikátor. Ak neexistujú žiadne indikátory, musíte do príslušných buniek vložiť pomlčky.
2. Všetky sumy sú zapísané v celých rubľoch (menej ako 50 kopejok sa vyradí a viac ako 50 kopejok sa zaokrúhli nahor na celý rubeľ).
3. Textové ukazovatele by mali byť vyplnené veľkými písmenami. Posledné nevyplnené bunky musia byť vyplnené pomlčkami.
4. Chyby v dokumente nie je možné opraviť pomocou opravného nástroja.
5. Na každom hárku priznania je potrebné uviesť kontrolné miesto a daňové identifikačné číslo (organizácie).
6. Vyplnenú časť 2 poskytuje:

• organizácie Ruskej federácie;
• zahraničné organizácie, ktoré majú v Rusku stále zastúpenie.

Oddiel 2 sa dopĺňa samostatne v súvislosti s:

Nehnuteľnosť	Kód druhu nehnuteľnosti
majetok, z ktorého sa platí daň v mieste ruskej organizácie alebo stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie
majetok každej samostatnej divízie ruskej organizácie (so samostatnou súvahou)
geograficky vzdialené nehnuteľnosti
majetok, ktorého zdanenie podlieha rôznym sadzbám dane
každá nehnuteľnosť, ktorá sa súčasne nachádza na území rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie
každá nehnuteľnosť, ktorá sa súčasne nachádza na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a v teritoriálnom mori Ruskej federácie, kontinentálneho šelfu alebo výlučnej ekonomickej zóny Ruskej federácie
nehnuteľnosti zaradené do Jednotného systému dodávky plynu
vlastný majetok ruskej organizácie, ak sa nachádza na území iného štátu, kam už bola daň z neho prevedená
obyvateľ špeciálnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, ktorú vytvoril (získal) počas realizácie investičného projektu
verejné železničné trate, hlavné plynovody, energetické vedenia, ako aj stavby, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto zariadení

7. Vyplnenú časť 3 poskytuje:

• Ruské, ako aj zahraničné organizácie pre nehnuteľnosti, z ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty;
• zahraničné organizácie, ktoré nemajú v Ruskej federácii stále zastúpenie pre svoje vlastné nehnuteľnosti;
• zahraničné organizácie, ktoré nemajú v Ruskej federácii stále zastúpenie (s nehnuteľnosťami na území Ruskej federácie využívanými pri svojej činnosti).

Pre každú nehnuteľnosť je potrebné vyplniť samostatný hárok oddielu 3.

V novej podobe vy pole „OKVED code“ nenájdete, vo vyhlásení už nebude. Druhou novinkou je absencia znaku MP, t.j. Tlač sa nevyžaduje.

Kódy vykazovaného obdobia sa zmenili:

V polročnom priznaní je potrebné uviesť kódy 17 a 18 a nie 31 a 33 ako v predchádzajúcom tlačive.

Vo vyhlásení predloženom počas reorganizácie uveďte:

• za polrok kód 47 (namiesto 52);
• za deväť mesiacov 48 (namiesto 53).

Vo výkazoch počnúc 1. štvrťrokom 2019 na riadku 013 § 3 je potrebné uviesť kód druhu informácie o objekte „katastra“:

„1“ - vo vzťahu k budove, stavbe, stavbe;
„2“ - vo vzťahu k priestorom, garáži, parkovaciemu miestu.

Aj v aktualizovanej správe bol pridaný riadok označujúci koeficient Ki. Tento koeficient bude potrebné použiť pri výpočte dane, ak sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmení katastrálna hodnota nehnuteľností v dôsledku zmien kvalitatívnych a/alebo kvantitatívnych znakov.

Zostávajúce kódy sa nezmenili, zadajte ich ako predtým:

Pre zálohový výkaz za 1. štvrťrok vo všeobecnom prípade - kód 21, pre reorganizáciu - kód 51.

Do poľa na napísanie kontaktného telefónneho čísla teraz musíte zadať: kód krajiny; kód lokality; telefónne číslo bez pomlčiek a medzier.

Výpočet dane z nehnuteľnosti pre fyzické osoby a organizácie

Daň z nehnuteľnosti (NI) = katastrálna hodnota nehnuteľnosti (CV) X sadzba miestnej dane (LC)

Hodnotu majetku za vykazované obdobie, ktorý podlieha zdaneniu, je potrebné vypočítať podľa tohto vzorca:

Priemerná hodnota majetku = zostatková cena majetku (na začiatku vykazovaného obdobia) + zostatková cena majetku (na začiatku každého mesiaca v rámci vykazovaného obdobia) + zostatková cena majetku (na konci prvého mesiaca nasledujúceho po vykazované obdobie) / počet mesiacov vo vykazovanom období + 1 mesiac.

Priemerná ročná hodnota majetku, ktorý podlieha zdaneniu, by sa mala vypočítať podľa tohto vzorca:

Priemerná ročná cena majetku (za konkrétne zdaňovacie obdobie) = zostatková cena majetku (na začiatku zdaňovacieho obdobia) + zostatková cena majetku (na začiatku každého mesiaca v rámci zdaňovacieho obdobia) + zostatková cena majetku (na koniec zdaňovacieho obdobia (31.12.)) / počet mesiacov v zdaňovacom období + 1 mesiac.

Daň a účtovníctvo dane z nehnuteľností

Upozorňujeme, že neexistuje žiadny špeciálny postup na premietnutie preddavkov do účtovníctva dane z nehnuteľnosti.

Organizácia sa môže riadiť článkom 7 účtovných predpisov „Účtovná politika organizácie“ (PBU 1/2008), ktorá bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. októbra 2008 N 106n.

V súlade s odsekmi 5, 7 účtovných predpisov „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 33n, výška časovo rozlíšených platieb (na základe výsledkov účtovné obdobia) a výšku dane (na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia) možno zaradiť medzi výdavky.

Doložka 3 listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 19.03.2008 N 03-05-05-01 /16, ako aj list Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.10.2005 N 07-05-12 / 10 obsahuje informácie o premietnutí výdavkov organizácie na platenie dane z majetku (v účtovníctve).

Návod na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n, obsahuje postup vykonávania účtovných zápisov pre časové rozlíšenie a úhradu zálohových platieb. na daň z nehnuteľností organizácií do rozpočtu.

Takže zápis môže vyzerať takto:

Kapitola 30 daňového poriadku Ruskej federácie neupravuje zdroj platby dane z nehnuteľností pre organizácie, a preto majú organizácie právo nezávisle určiť, ktoré výdavky zahŕňajú výšku dane z nehnuteľnosti v roku 2018 alebo výšku zálohových platieb.

Článok bol upravený v súlade so zmenami v legislatíve 25.03.2019

Môžu byť tiež užitočné: Sú informácie užitočné? Povedzte svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály stránky sú venované typickým spôsobom riešenia daňových a právnych problémov, no každý prípad je jedinečný.

Ak chcete zistiť, ako presne vyriešiť váš problém, obráťte sa na online formulár poradcu. Je to rýchle a zadarmo! Môžete sa poradiť aj telefonicky: MSK - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regióny - 78003502369 ext. 257

Daň z nehnuteľnosti je daňou štátu za právo vlastniť majetok.

Ide o miestnu daň, preto majú orgány zakladajúcich subjektov právo samostatne ustanoviť postup a platobné podmienky, ako aj sadzby dane v medziach uvedených vyššie.

Daň z nehnuteľností sa vzťahuje na akýkoľvek majetok, ktorý je vo vlastníctve právnických osôb a fyzických osôb.

Majetok ako predmet zdanenia

Predmetom zdanenia podľa tejto dane je hnuteľný a nehnuteľný majetok.

Fyzické osoby vlastnia tento majetok na základe vlastníckeho práva a právnické osoby - na základe práva zverenia, dočasnej držby, nakladania a na základe koncesnej zmluvy.

Pohyblivý

Čo je hnuteľný majetok je uvedené vo v. 2 polievkové lyžice. 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Podľa tohto zákona medzi hnuteľné veci patria veci, ktoré sa môžu so svojím vlastníkom voľne pohybovať.

Práva k hnuteľnému majetku nepodliehajú povinnej štátnej registrácii.

Hnuteľný majetok zahŕňa:

• peniaze;
• cenné papiere;
• zvieratá;
• vozidlá;
• dlhopisy;
• iný majetok, ktorý nespadá do kategórie nehnuteľností.

Nehnuteľnosť

Definícia nehnuteľnosti je uvedená v odseku 1 čl. 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Nehnuteľnosť, alebo nehnuteľnosť, je neoddeliteľne spojená s pozemkom, to znamená, že s ním nemožno hýbať.

Nehnuteľnosť zahŕňa:

• budovanie;
• štruktúry;
• nedokončené stavebné projekty;
• námorné plavidlá;
• vesmírne objekty;
• lietadlá;
• iné predmety, ktoré nemožno premiestniť bez poškodenia ich celistvosti.

Rozdiely

Medzi hnuteľným a nehnuteľným majetkom je množstvo rozdielov. Prvou a najdôležitejšou vecou je štátna registrácia práv k tomuto majetku.

Medzi ďalšie patria:

Zákon vyžaduje povinnú štátnu registráciu práv k nehnuteľnostiam. Nie pre hnuteľný majetok.

Nehnuteľnosť je neoddeliteľne spojená s pozemkom, pričom s hnuteľným majetkom sa dá ľahko premiestniť bez toho, aby bola narušená jeho celistvosť.

Odlišný je postup pri nadobúdaní vlastníctva k hnuteľným veciam a k nehnuteľným veciam.

Pri dedení nehnuteľnosti dochádza k prevodu práv v mieste registrácie takéhoto predmetu. Pri dedení hnuteľných vecí - v mieste posledného bydliska poručiteľa.

Spory týkajúce sa nehnuteľností sa prejednávajú na súdoch v mieste registrácie takýchto predmetov. Toto je uvedené v čl. 30 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie. A spory týkajúce sa hnuteľných vecí - v mieste bydliska žalovaného - čl. 28 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie.

Video: Daň z nehnuteľnosti: hnuteľný - nehnuteľný

Kto platí daň z nehnuteľnosti v roku 2014?

Daň z nehnuteľností v roku 2014 platia všetci vlastníci, právnické aj fyzické osoby.

Právnické osoby (organizácie)

Podľa čl. 373 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníkmi medzi právnickými osobami:

• organizácie, ktoré vlastnia na základe práva zverenia dočasné vlastníctvo, disponovanie, ako aj na základe koncesnej zmluvy majetok, ktorý podlieha zdaneniu.

Jednotlivci

Podľa čl. 1 zákona č. 2003-1 sú daňovníkmi medzi fyzickými osobami občania, ktorí vlastnia majetok, ktorý je predmetom dane.

Ak je nehnuteľnosť v spoločnom podielovom vlastníctve, tak vlastníkom je každý jednotlivec, a to v pomere jeho podielu na spoločnej nehnuteľnosti.

Ak je nehnuteľnosť v spoločnom vlastníctve, potom každý vlastník nesie rovnaké daňové povinnosti voči štátu týkajúce sa takéhoto majetku.

IP

Jednotliví podnikatelia platia daň len z majetku, ktorý využívajú na výkon svojej podnikateľskej činnosti.

Platia podľa sadzieb pre právnické osoby.

Základ dane

U fyzických osôb je základom dane pre túto daň súpisová hodnota majetku.

Ak vlastníte niekoľko nehnuteľností, na výpočet dane sa berie celková hodnota týchto predmetov.

Súpisovú hodnotu nehnuteľnosti môžete zistiť z dokladov ZINZ. Jednotlivci však platia daň podľa oznámení, ktoré im zaslali daňoví úradníci.

Pre právnické osoby existujú dva základy dane v závislosti od predmetu zdanenia:

Zostatková cena majetku s prihliadnutím na ročné odpisy. Tieto údaje sú prevzaté z účtovníctva.

Katastrálna hodnota - pri niektorých nehnuteľných objektoch - ako sú administratívne centrá, obchodné komplexy a iné objekty, ktoré sú uvedené v odseku 1 čl. 378.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daňové systémy

Existujú tri hlavné daňové systémy, ktoré podniky používajú na vykonávanie svojich činností. toto:

• všeobecný režim;
• zjednodušený režim (STS) – Ch. 26.2 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• imputovaný príjem (UTII) – Ch. 26.3 Daňový poriadok Ruskej federácie.

zjednodušený daňový systém

Zjednodušený daňový systém je zjednodušený daňový režim. Právnické osoby, ktoré ho využívajú, sú oslobodené od platenia množstva daní. Ako napríklad:

• daň z majetku právnických osôb;
• daň z príjmu.

Namiesto toho platia jedinú daň, ktorá sa rovná 6 % alebo 15 % zo základu dane.

Výška dane závisí od toho, aký typ zjednodušeného daňového systému uplatňuje právnická osoba alebo fyzická osoba:

• „príjmy“ – výška splatnej dane sa rovná 6 % zo všetkých príjmov spoločnosti za vykazované obdobie;
• „príjmy mínus náklady“ - daň sa rovná 15% všetkých príjmov spoločnosti za vykazované obdobie, znížených o sumu nákladov za rovnaké obdobie.

UTII

UTII je jediná daň z imputovaného príjmu. Dá sa použiť len pri vykonávaní určitých druhov činností. toto:

Poskytovanie domácich a veterinárnych služieb.

Maloobchod a catering.

Ostatné druhy činností, ktoré sú uvedené v odseku 2 čl. 346. 26 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce v tomto daňovom režime neplatia nasledovné dane:

• daň z príjmu;
• daň z nehnuteľnosti.

ZÁKLADNÉ

OSNO – všeobecný daňový režim. Platia ho tie právnické osoby, ktoré neuplatňujú niektorý zo zvýhodnených režimov.

Právnické osoby so sídlom na OSNO platia všetky dane:

• daň z príjmu;
• daň z príjmu;
• daň z nehnuteľnosti;
• miestne dane - pozemky a doprava;
• príspevky do všetkých mimorozpočtových fondov, ako aj do dôchodkového fondu.

Čo potrebujete vedieť, aby ste zaplatili?

Aby ste mohli platiť daň z nehnuteľnosti, potrebujete poznať základ dane aj sadzbu dane.

Fyzické osoby sú vo výhodnejšom postavení - daň im vypočítajú daňoví kontrolóri. A potom posielajú platobné výmery všetkým daňovníkom.

Pre právnické osoby je to náročnejšie – samostatne si vypočítajú výšku splatnej dane a následne odvádzajú preddavky na daň počas celého roka.

Ponuka

Sadzby dane sa líšia pre právnické osoby a fyzické osoby.

V čl. 3 zákona č. 2003-1 stanovuje nasledujúce sadzby dane pre fyzické osoby:

Ak je inventárna hodnota majetku do 300 tisíc rubľov, daň sa musí zaplatiť až do výšky 0,1% vrátane.

Ak sa inventárna hodnota majetku pohybuje od 300 do 500 tisíc rubľov, potom sa sadzba dane pohybuje od 0,1 do 0,3%.

Ak je inventárna hodnota majetku vyššia ako 0,5 milióna rubľov, sadzba dane bude od 0,3 do 2% vrátane.

Zákon stanovuje limity pre uplatňovanie sadzieb, ale každý subjekt federácie môže samostatne stanovovať sadzby bez toho, aby prekračoval normy.

Pre právnické osoby je podľa čl. 380 daňového poriadku Ruskej federácie sú stanovené tieto daňové sadzby:

Pri výpočte základu dane z katastrálnej hodnoty sa sadzby líšia podľa krajov – pre Moskvu za rok 2014 – 1,5 %, za rok 2015 – 1,7 %, za rok 2016 – 2 %. V nasledujúcich rokoch sa neplánuje zvyšovať úrokové sadzby. Pre kraje v roku 2014 – 1,0 %, v roku 2015 – 1,5 % a v roku 2016 a nasledujúcich rokoch – rovnaké 2 %.

Pri výpočte základu dane na základe účtovných údajov nemôže byť úroková sadzba vyššia ako 2,2 %. Jeho presný význam určujú subjekty federácie. Môžete to zistiť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby v súvislosti s konkrétnym predmetom.

Privilégiá

Štát oslobodzuje niektoré kategórie fyzických a právnických osôb od platenia dane z nehnuteľnosti.

V čl. 4 zákona č. 2003-1 uvádza tieto kategórie občanov, ktorí neplatia daň z nehnuteľnosti:

• hrdinovia ZSSR a Ruska, ako aj riadni držitelia Rádu slávy;
• zdravotne postihnuté osoby 1. a 2. skupiny, ako aj zdravotne postihnuté deti;
• účastníci druhej svetovej vojny a iných vojen, ktorých sa Rusko zúčastnilo;
• „Černobyľské obete“ a ďalší občania, ktorí boli účastníkmi a likvidátormi rôznych katastrof spôsobených ľudskou činnosťou;
• vojenskí dôchodcovia;
• rodinní príslušníci zosnulého vojaka;
• osoby, ktoré dobrovoľne odišli na front a počas druhej svetovej vojny zastávali regulárne funkcie.

Tie právnické osoby uvedené v čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tie obsahujú:

• inštitúcie trestného systému;
• verejné organizácie ľudí so zdravotným postihnutím a iné spoločnosti, ktoré pozostávajú buď z ľudí so zdravotným postihnutím alebo združení ľudí so zdravotným postihnutím;
• podniky vyrábajúce farmaceutické výrobky. Toto by mala byť ich hlavná činnosť.

Tieto organizácie sú oslobodené od platenia dane z nehnuteľností len vo vzťahu k majetku, ktorý využívajú na svoju činnosť.

Poskytovanie dávok má deklaratívny charakter.

Preto, aby štát mohol daňovníkovi poskytnúť daňové zvýhodnenie, je potrebné spísať a predložiť doklady, ktoré toto zvýhodnenie potvrdzujú.

Ako vypočítať

Ak je základom dane súpisová hodnota majetku, tak to zistíte z dokladov ZINZ.

Na výpočet je potrebné vziať hodnotu zásob na začiatku roka. To znamená, že na zaplatenie dane v roku 2014 musíte vziať hodnotu ZINZ k 1. 1. 2013.

Ak je základom dane zostatková cena majetku podľa účtovných údajov, berie sa aj na začiatku účtovného roka.

V roku 2014 platia podniky daň podľa údajov k 1. 1. 2014 v súvahe.

Ak je základom dane katastrálna hodnota nehnuteľnosti, možno ju nájsť na oficiálnej webovej stránke Rosreestr alebo na oficiálnych webových stránkach zakladajúcich subjektov federácie.

Termíny

Lehoty na zaplatenie dane stanovujú zakladajúce subjekty federácie. Nemali by však byť v rozpore s lehotami stanovenými daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonom č. 2003-1.

Pre právnické osoby sú stanovené nasledujúce platobné podmienky:

Pre zálohové platby - najneskôr do mesiaca od konca vykazovaného obdobia, teda štvrťroka. Respektíve. Za 1. štvrťrok - do 30. apríla, za 2. štvrťrok - do 30. júla, za 3. štvrťrok - do 30. októbra.

Na konci roka je potrebné daň zaplatiť najneskôr do 30. marca nasledujúceho roka.

Pre fyzické osoby sú stanovené nasledujúce lehoty v súlade s článkom 9 čl. 5 zákona č. 2003-1:

Daňové úrady musia zaslať oznámenia do 1. marca nasledujúceho roka.

Daňovníci musia zaplatiť dane do 1. novembra nasledujúceho roka.

Nahlasovanie

Hlásenia k dani z nehnuteľností musia podávať len právnické osoby. Každý štvrťrok predkladajú kalkulácie na zálohové platby.

Lehoty na predkladanie zúčtovania preddavkov sú určené v ods. 2 čl. 386 Daňový poriadok Ruskej federácie. Za každý štvrťrok musia byť platby odoslané do jedného mesiaca po skončení štvrťroka.

Daň na konci roka sa podľa r. 3 polievkové lyžice. 386 daňového poriadku Ruskej federácie, musia byť predložené do 30. marca budúceho roka.

Daň z nehnuteľností sa podľa zákonodarcov v roku 2015 zvýši trojnásobne.

Stane sa tak preto, že sa vykoná generálny katastrálny výmer nehnuteľností a takmer všetky objekty začnú platiť dane podľa katastrálnej hodnoty.

A ako viete, je niekoľkonásobne vyššia ako súpis a zostatková cena majetku.

Od roku 2019 v plnej miere nadobudne účinnosť postup zdaňovania nehnuteľností vo vlastníctve subjektov podliehajúcich osobitným systémom zdaňovania. Ale podmienky legislatívy sú zostavené tak, že pre niektoré kategórie začínajú povinnosti platiť daň z nehnuteľnosti už v aktuálnom roku 2019...

Stojí za to premýšľať o tom, či budete musieť platiť ďalšie dane? Aby ste sa nedostali do problémov, musíte si túto problematiku naštudovať zo všetkých strán! Právnické osoby (IP, sro) Predajom majetku právnická osoba dosiahla zisk. Sumu prijatú predajom je preto potrebné zohľadniť pri výpočte základu dane pre daň...

Toto právo existuje, pretože Táto daň sa vzťahuje na miestne platby a ide do miestnych rozpočtov regionálnych subjektov. V tejto súvislosti je potrebné pred pristúpením k určovaniu výšky dane oboznámiť sa so základnými ustanoveniami daňového poriadku. ObsahUrčenie základu dane Samostatná tvorba...

V dôsledku významných zmien bola časť majetku vyňatá zo zdanenia (hnuteľný majetok aktivovaný po roku 2012). Pri ostatnom majetku sa výrazne zmenili pravidlá časového rozlíšenia (nehnuteľnosti zaradené do zoznamov katastrálnych hodnôt). Obsah Platí individuálny podnikateľ daň z nehnuteľnosti v roku 2019? Objednávka a...

V čl. 372 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že výšku a spôsob platby stanovujú subjekty federácie. V roku 2013 v Ch. 30 NKRF boli zmenené a doplnené týmito zákonmi: Zákon č. 268-FZ z 30. septembra 2103; Zákon č.307-FZ zo dňa 2.11.2013. Na daňové priznanie k tejto dani sa vzťahuje čl. 386 Daňový poriadok Ruskej federácie. Obsah Štruktúra priznania Ako vyplniť priznanie...

Postup pri platení dane z nehnuteľností pre právnické osoby upravuje Daňový poriadok, konkrétne kapitola 30. Pre fyzické osoby je ďalším zákonom zákon Ruskej federácie „O daniach z majetku fyzických osôb“ zo dňa 9.12.1991 č. 2003-1 ako doplnené poslednými dodatkami zo dňa 02. 11. 2013. ObsahDruhy daňových výhod Špeciálna ekonomická zóna Výhody Často...

Následníci si po prečítaní tohto článku budú môcť správne vypočítať a zaplatiť daň zo zdedeného majetku na predaj. Obsah Daň z dedičstva Otázky: Daň z dedičstva Predmetom dedenia sú aj autorské práva, bankové vklady, akcie a cenné papiere. Na území Ruskej federácie...

V dôsledku významných zmien legislatívnych noriem v rokoch 2013-2014 sa zvýšil počet problematických otázok vyžadujúcich si štúdium. ObsahDaňové účtovanie majetku Účtovanie hnuteľného majetku - premietnutie účtovaním Otázky: Daňové účtovanie majetku Pre podniky základ...

Podniky a jednotlivci vlastnia rôzne nehnuteľnosti, z ktorých niektoré podliehajú zdaneniu. Potreba platiť daň vzniká buď vlastníctvom (daň z nehnuteľností) alebo v dôsledku zmeny vlastníctva (daň z príjmov v dôsledku...

Dôchodcovia V prvom rade je potrebné chápať túto kategóriu občanov ako dôchodcov. Definícia ako kategória občanov Dôchodcovia sú osoby, ktoré pravidelne poberajú peňažné dávky z dôvodu dosiahnutia určitého veku, straty živiteľa rodiny alebo invalidity. Obsah Mali by dôchodcovia...

Majitelia nehnuteľností (mestské byty, internáty, vidiecke chaty atď.) musia každoročne vykonať inventúru objektov, ktoré vlastnia. Každý rok podľa výsledkov inventarizácie majú vlastníci nehnuteľností daňové povinnosti voči rozpočtu, ktoré musia...

Postup a termíny platenia tejto dane upravuje zákon Ruskej federácie „O daniach z majetku fyzických osôb“ z 9. decembra 2001 č. 2003-1. Obsah Ročná daň z nehnuteľností Podanie priznania Minimalizácia dane Daň z darovanej nehnuteľnosti Otázky Ročná daň z nehnuteľností Občania podľa ods. 9 čl. 5 zákona č....

Ako správne vypočítať zálohu? Všeobecným pravidlom pre daňovníkov, ktorí sú v OSNO, je priamo vypočítať daň z nehnuteľnosti a odviesť ju do rozpočtu v zálohových platbách. Obsah Často kladené otázky: Nehnuteľný a hnuteľný majetok podnikov podlieha povinným...

Majetková daň organizácií je ustanovená Daňovým poriadkom Ruskej federácie (ďalej len Daňový poriadok Ruskej federácie) a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je uvedená do platnosti zákonmi zriaďovateľa. subjektmi Ruskej federácie a od okamihu zavedenia sa vyžaduje, aby sa platili na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Pri stanovovaní dane zákonodarné (zastupiteľské) orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie určujú:

• sadzba dane v rámci limitov stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie;
• postup a lehoty na zaplatenie dane.

Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu tiež stanoviť špecifiká určovania základu dane jednotlivých nehnuteľností, daňových výhod, dôvodov a postupu ich uplatňovania daňovníkmi.

Daňoví poplatníci sú organizácie, ktoré majú majetok uznaný ako predmet zdaňovania. Predmet zdanenia sa poskytuje pre ruské a zahraničné organizácie.

Predmetom zdanenia pre ruské organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý je v súvahe evidovaný ako fixný majetok v súlade s postupom účtovania (článok 1 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie). Predmetom zdanenia sú tieto nehnuteľnosti:

• prevedené na dočasné vlastníctvo (používanie, likvidácia alebo správa zvereneckého majetku);
• prispeli k spoločným aktivitám;

Predmet zdanenia zahraničných organizácií závisí od toho, či sa ich činnosť vykonáva na území Ruskej federácie prostredníctvom stáleho zastúpenia alebo nie. Ak činnosť organizácie súvisí so stálou prevádzkarňou, tak predmetom zdanenia je hnuteľný a nehnuteľný majetok (fixný majetok), ako aj majetok získaný na základe koncesnej zmluvy.

Pre zahraničné organizácie, ktoré nepôsobia prostredníctvom stálych zastúpení, je predmetom zdanenia nehnuteľnosť:

• nachádza sa na území Ruskej federácie a je vo vlastníctve zahraničnej organizácie;
• prijaté na základe koncesnej zmluvy.

Podľa odseku 1 čl. 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie) nehnuteľnosť zahŕňa:

• pôda;
• oblasti podložia;
• všetko, čo je priamo spojené so zemou;
• budovy (štruktúry, nedokončené stavebné projekty);
• lietadlá a námorné plavidlá, plavidlá vnútrozemskej plavby a vesmírne objekty podliehajúce štátnej registrácii.

Za hnuteľný majetok sa považujú veci, ktoré nesúvisia s nehnuteľnosťou, vrátane peňazí a cenných papierov (článok 2 § 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V súlade s federálnym zákonom č. 202-FZ z 29. novembra 2012 „o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ bol od 1. januára 2013 hnuteľný majetok zapísaný ako dlhodobý majetok 1. januára 2013. nezahrnuté do kategórie zdanenia. Hnuteľný majetok prijatý daňovníkom na registráciu ako dlhodobý majetok pred týmto dátumom bol predmetom zdanenia a podliehal zdaneniu.

Podľa ustanovení federálneho zákona z 24. novembra 2014 č. 366-FZ „o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“ od 1. januára 2015 sú hnuteľné veci podlieha zdaneniu (s výnimkou určitého investičného majetku).

TO JE DÔLEŽITÉ

Predmetom zdanenia nie je dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku schválenou vládou Ruskej federácie.

Do prvej odpisovej skupiny patrí dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti od jedného roka do dvoch rokov vrátane. Toto je zvyčajne krátkodobá nehnuteľnosť. Druhá odpisová skupina zahŕňa dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti dva až tri roky vrátane (počítače, tlačiarne, servery, modemy, zariadenia lokálnej siete, priemyselné a domáce zariadenia).

Uvedený dlhodobý majetok nepodlieha zdaneniu od roku 2015 bez ohľadu na to, kedy ho organizácia zaevidovala.

Hnuteľný investičný majetok tretej až desiatej odpisovej skupiny obstaraný v roku 2015 podlieha zdaneniu. Vzťahuje sa na nich však daňová úľava (až na výnimky). Zodpovedajúce vysvetlenia k tejto záležitosti sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 20. januára 2015 č. BS-4-11/503 „O dani z majetku organizácií“ (ďalej len list Federálnej daňovej služby Daňová služba Ruska č. BS-4-11/503). V tomto prípade sa zvýhodnenie vzťahuje na hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok v roku 2013 a neskôr.

Zvýhodnenie sa nevzťahuje len na hnuteľný majetok evidovaný v dôsledku:

• reorganizácia alebo likvidácia právnických osôb;
• prevod vrátane nadobudnutia majetku medzi osobami uznávanými ako vzájomne závislé (odsek 2 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak teda organizácia pri reorganizácii alebo likvidácii právnickej osoby prijala hnuteľný majetok, potom je od roku 2015 platiteľom dane z nehnuteľností obvyklým spôsobom (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. januára 2015 č. 03 -05-05-01/503, 29.12 .2014 č. 03-05-05-01/68233 list Federálnej daňovej služby Ruska č. BS-4-11/503).

Zdá sa, že táto norma bola zavedená do daňovej legislatívy s cieľom zabrániť podnikom v reorganizácii alebo likvidácii právnickej osoby s cieľom vyňať hnuteľný majetok zo zdanenia.

POZNÁMKA

Ak organizácia zmenila svoj názov v súvislosti s uvedením svojich zakladajúcich dokumentov do súladu s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, má právo využiť oslobodenie od dane pre hnuteľný majetok, to znamená neplatiť daň z majetku z hnuteľného majetku. dlhodobý majetok zaevidovaný v roku 2013 a neskôr.

Podrobný zoznam výhod pre daň z majetku právnických osôb je uvedený v čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie.

ZÁKLAD DANE PRE DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ

Na výpočet dane z majetku organizácií je potrebné poznať znaky tvorby základu dane.

Základ dane je definovaný ako priemerná ročná hodnota majetku uznaného ako predmet zdanenia (pokiaľ článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovuje inak).

Vo vzťahu k jednotlivým nehnuteľnostiam sa základ dane zisťuje ako ich katastrálna hodnota k 1. januáru vykazovaného roka v súlade s § 2 ods. 378.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Základ dane ako

Ak je základom dane priemerná ročná hodnota majetku uznaného ako predmet zdanenia, potom sa takýto majetok účtuje v jeho zostatkovej cene, vytvorenej v súlade so stanoveným postupom účtovania schváleným v účtovnej zásade organizácie.

Ak zostatková cena majetku zahŕňa peňažné ohodnotenie budúcich budúcich nákladov spojených s týmto majetkom, zostatková cena určeného majetku sa určí bez zohľadnenia takýchto nákladov.

Ak sa k jednotlivému dlhodobému majetku neposkytujú odpisy, obstarávacia cena týchto predmetov sa určí ako rozdiel medzi ich pôvodnou obstarávacou cenou a výškou odpisov. Odpisy sa počítajú podľa stanovených odpisových sadzieb pre účtovné účely na konci každého zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia.

Základ dane ako priemerná ročná hodnota majetku (AgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

kde OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - zostatková cena majetku k 1. januáru, 1. februáru, 1. marcu, ..., 1. decembru zdaňovacieho obdobia;

12 je počet mesiacov zdaňovacieho obdobia.

Do zostatkovej ceny majetku sa nezahŕňa hodnota majetku, pri ktorej sa zisťuje základ dane ako katastrálna hodnota.

Zoberme si praktický príklad výpočtu základu dane ako priemernej ročnej hodnoty majetku.

PRÍKLAD 1

V maloobchodnej organizácii, ktorá sa nachádza na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, bola zostatková cena majetku podľa účtovných údajov k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho obdobia:

• 1. januára - 200 000 rubľov;
• od 1. februára - 190 000 rubľov;
• od 1. marca - 180 000 rubľov;
• 1. apríla - 170 000 rubľov;
• 1. mája - 160 000 rubľov;
• od 1. júna - 150 000 rubľov;
• od 1. júla - 140 000 rubľov;
• 1. augusta - 130 000 rubľov;
• 1. septembra - 120 000 rubľov;
• 1. októbra - 110 000 rubľov;
• 1. novembra - 100 000 rubľov;
• od 1. decembra - 90 000 rubľov.

Zostatková cena majetku k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (31.12.) je 80 000 rubľov.

Pomocou vzorca (1) určíme priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 109 000 + 1 090,0 0,0 + 0 0,00 = 140 000 (rub.).

Na základe výsledkov vykazovaného obdobia (prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, kalendárny rok) sa vypočíta priemerná hodnota majetku. Vzorec na výpočet priemernej hodnoty majetku za vykazované obdobie (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

kde OS 1 je zostatková cena majetku k 1. dňu každého mesiaca vykazovaného obdobia;

OS 2 - zostatková cena majetku k 1. dňu mesiaca nasledujúceho po účtovnom období;

K - počet mesiacov vykazovaného obdobia.

PRÍKLAD 2

Využime údaje z príkladu 1 a vypočítajme priemernú hodnotu majetku maloobchodnej organizácie za vykazované obdobie.

Priemerná hodnota nehnuteľnosti:

• za prvý štvrťrok:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (rub.);

• za prvý polrok:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (rub.);

• za deväť mesiacov:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) = (9 + 1,0) = (9 + 1,0)).

POZNÁMKA

Zákonodarné (reprezentatívne) orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo nestanoviť obdobia na vykazovanie daní (článok 3 článku 360 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na určenie preddavkov a výšky dane z nehnuteľností právnických osôb potrebujete poznať sadzbu dane.

Sadzba dane je stanovená zákonmi jednotlivých subjektov Ruskej federácie a nemôže presiahnuť 2,2 % (za predpokladu, že základom dane je priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti).

Je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov a (alebo) druhov majetku uznaného ako predmet zdanenia.

Na niektoré majetkové predmety (verejné železničné trate, hlavné potrubia, elektrické vedenia a pod.) sa poskytujú znížené sadzby dane. Do roku 2013 patrili tieto druhy majetku do prednostnej kategórie majetku.

Preddavok na konci každého vykazovaného obdobia sa rovná ¼ súčinu príslušnej sadzby dane a priemernej hodnoty nehnuteľnosti za vykazované obdobie.

PRÍKLAD 3

Na základe údajov v príklade 2 vypočítame preddavky a výšku dane z nehnuteľnosti.

Preddavky za vykazované obdobia:

• za prvý štvrťrok:

1/4 × (185 000 rubľov × 2,2 % / 100 %) = 1 017,5 rubľov;

• za prvý polrok:

1/4 × (170 000 RUB × 2,2 % / 100 %) = 935 RUB;

• za deväť mesiacov:

1/4 × (155 000 RUB × 2,2 % / 100 %) = 852,5 RUB

Výška dane za zdaňovacie obdobie:

140 000 rubľov. × 2,2 % / 100 % = 3080 rub.

Na konci zdaňovacieho obdobia sa rozdiel medzi sumou dane a preddavkami odvedie do rozpočtu. Bude to 275 rubľov. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Katastrálna hodnota ako základ dane

Základ dane pre daň z nehnuteľností právnických osôb ako katastrálnu hodnotu upravuje čl. 378.2 Daňový poriadok Ruskej federácie. Katastrálna hodnota sa schvaľuje vo vzťahu k týmto druhom nehnuteľností uznaným za predmet zdanenia:

• administratívne a obchodné centrá a obchodné centrá (komplexy), ako aj priestory v nich;
• nebytové priestory, ktoré v súlade s katastrálnymi pasmi nehnuteľností alebo dokladmi o technickej evidencii (súpise) nehnuteľností zabezpečujú umiestnenie kancelárií, maloobchodných zariadení, zariadení verejného stravovania a spotrebiteľských služieb;
• nehnuteľné predmety zahraničných organizácií, ktoré nepôsobia v Rusku prostredníctvom stálych zastúpení, ako aj nehnuteľné predmety nesúvisiace s činnosťou týchto organizácií v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení;
• bytové domy a obytné priestory, ktoré sa v súvahe nezohľadňujú ako dlhodobý majetok spôsobom ustanoveným pre účtovníctvo. Spravidla ide o domy a byty, ktoré kúpila alebo postavila organizácia na ďalší predaj, teda tie aktíva, ktoré sa prejavujú na účte 41 „Tovar“ a účte 43 „Hotové výrobky“.

Katastrálnu hodnotu možno použiť ako základ dane za týchto podmienok:

• skutočné využitie budovy (stavby, stavby) na obchodné, administratívne alebo komerčné účely. Najmenej 20% celkovej plochy tejto budovy (stavby, stavby) v súlade s katastrálnymi pasmi príslušných nehnuteľností alebo dokumentmi technickej evidencie (súpisu) takýchto objektov zabezpečuje umiestnenie kancelárií a súvisiacich kancelárska infraštruktúra (vrátane priestorov centralizovanej recepcie, zasadacích miestností, kancelárskeho vybavenia, parkovania);
• skutočné využitie stavby (stavby, stavby) na účely umiestnenia maloobchodných zariadení, zariadení verejného stravovania a (alebo) zariadení spotrebiteľských služieb je najmenej 20 % jej celkovej plochy na umiestnenie maloobchodných zariadení, zariadení verejného stravovania a ( alebo) zariadenia služieb spotrebiteľom.

Katastrálna hodnota ako základ dane pre administratívne, obchodné a obchodné centrá, bytové domy, nebytové priestory a bytové priestory je možná pri súčasnom splnení dvoch podmienok:

1) v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie v mieste týchto objektov bol prijatý regionálny zákon, ktorý stanovuje špecifiká určovania základu dane na základe katastrálnej hodnoty;

2) uvedené objekty sú zahrnuté v regionálnom zozname nehnuteľností, pre ktoré je základ dane určený ako ich katastrálna hodnota, schválený oprávneným výkonným orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Krajský zoznam nehnuteľností sa zriaďuje na určitý rok najneskôr k 1. dňu tohto roka a počas tohto obdobia sa nemení. Ak sa v priebehu roka zistia predmety, ktoré sa v tomto období nezohľadnili, budú zahrnuté do zoznamu v budúcom roku (článok 10 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho sa do tohto zoznamu počas roka nepridávajú žiadne nové objekty. Potvrdzuje to list Federálnej daňovej služby Ruska z 28. apríla 2015 č. BS-4-11/7315.

Pri takýchto predmetoch je potrebné daň z nehnuteľnosti vypočítať podľa všeobecne stanoveného postupu – na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti.

Osobitnú pozornosť si zasluhuje otázka základu dane vo vzťahu k bytovým domom a bytovým priestorom evidovaným v súvahe organizácií ako tovar alebo hotové výrobky.

V súlade s požiadavkami federálneho zákona č. 135-FZ z 29. júla 1998 (v znení z 13. júla 2015) „O oceňovacích činnostiach v Ruskej federácii“ sa štátne oceňovanie katastra vykonáva vo vzťahu k nehnuteľnostiam zapísaným v r. štátny kataster. Na základe tohto zákona daňové úrady v liste z 23. apríla 2015 č. BS-4-11/7028@ „O dani z nehnuteľností organizácií“ dospeli k záveru, že domy a bytové priestory evidované v súvahe organizácie ako tovar alebo hotové výrobky podliehajú zdaneniu v katastrálnej hodnote, ak:

• tieto objekty sú evidované v štátnom katastri nehnuteľností;
• existuje príslušný zákon, ktorý ustanovuje výpočet základu dane z týchto predmetov.

Ak právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie nestanovuje špecifiká stanovenia základu dane na základe katastrálnej hodnoty vo vzťahu k takejto nehnuteľnosti, nepodlieha dani z majetku právnických osôb.

Ministerstvo financií Ruska tiež poskytlo zodpovedajúce objasnenia (listy zo dňa 04.08.2015 č. 03-05-05-01/19690 a č. 03-05-05-01/19749).

Vzhľadom na katastrálnu hodnotu ako celok ako základ dane je potrebné poznamenať nasledujúce.

Ak sa katastrálna hodnota zmenila počas zdaňovacieho obdobia, potom sa táto zmena nezohľadňuje pre bežné a predchádzajúce zdaňovacie obdobie (odsek 1, odsek 15, článok 378 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto zmena sa v budúcich obdobiach nezohľadňuje (okrem určitých prípadov). Organizačná daň z majetku by sa mala vypočítať na základe novej katastrálnej hodnoty, ak je revidovaná:

• z dôvodu technickej chyby, ktorú urobil Rosreestr (katastrálna komora) pri vedení štátneho katastra nehnuteľností. V tomto prípade sa na zmenenú katastrálnu hodnotu prihliada od začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom k chybe došlo;
• rozhodnutím súdu alebo komisie na prerokovanie sporov o výsledky určenia katastrálneho ocenenia nehnuteľností. V tomto prípade sa na novú katastrálnu hodnotu zistenú súdom alebo komisiou prihliada počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola podaná žiadosť o prepracovanie katastrálnej hodnoty, najskôr však odo dňa zadania údajov do štátnej nehnuteľnosti. katastra.

Pri výpočte základu dane z katastrálnej hodnoty veci sa berie do úvahy podiel a doba vlastníctva takejto veci.

Ak nie je určená katastrálna hodnota priestorov vo vlastníctve organizácie, ale je určená katastrálna hodnota budovy, v ktorej sa nachádza, potom daňovník vypočíta hodnotu priestorov samostatne. V tomto prípade sa základ dane vypočíta ako podiel z katastrálnej hodnoty budovy, v ktorej sa areál nachádza, zodpovedajúci podielu plochy areálu na celkovej ploche budovy.

Ak daňovník vlastní predmet počas neúplného zdaňovacieho obdobia, základ dane sa vypočíta s prihliadnutím na osobitný koeficient (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie). Koeficient (K) sa vypočíta takto:

K = K 1 / K 2, (3)

kde K 1 je počet celých mesiacov vlastníctva predmetu;

K 2 - počet mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období.

Od 1.1.2016 musia organizácie, ktoré vlastnia nehnuteľné veci s právom hospodárenia, tieto predmety ohodnotiť na základe katastrálnej hodnoty (v rokoch 2014-2015 sa odhad robil na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti).

Pre majetok zaradený do podielového investičného fondu a zaradený do príslušného regionálneho zoznamu sa od 1. 1. 2015 uplatňuje základ dane ako katastrálna hodnota (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 5. 8. 2014 č. BS-4 -11/8853@ “O dani z majetku organizácií”) .

Najneskôr do 1. dňa nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre daň z nehnuteľností musí byť schválený regionálny zoznam zverejnený na oficiálnej webovej stránke oprávneného výkonného orgánu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Informácie o katastrálnej hodnote nehnuteľnosti zaradenej do regionálneho zoznamu možno získať na webovej stránke Rosreestr ( www.rosreestr.ru). Pre daňové účely je žiaduci úradný údaj o katastrálnej hodnote nehnuteľnosti alebo potvrdenie k 1. dňu zdaňovacieho obdobia.

V roku 2014 štyri zakladajúce subjekty Ruskej federácie prijali zodpovedajúci regionálny zákon o katastrálnej hodnote majetku (regióny Moskva, Moskva, Amur a Kemerovo). V roku 2015 boli príslušné zákony prijaté v ďalších 30 zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. V štyroch zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie však regionálny zoznam nebol schválený a v regióne Riazan nadobudol zákon účinnosť 1. januára 2016.

Pre mesto Moskva bol zoznam objektov, pri ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, schválený nariadením vlády Moskvy č. 700-PP zo dňa 28. novembra 2014 (platné od 1. januára 2015).

Sadzby dane z nehnuteľností závisia od základu dane. Ak je základom dane katastrálna hodnota nehnuteľnosti, potom sadzba dane nemôže presiahnuť:

• pre federálne mesto Moskva: v roku 2014 - 1,5 %, v roku 2015 - 1,7 %, v roku 2016 a nasledujúcich rokoch - 2,0 %;
• pre ostatné zakladajúce subjekty Ruskej federácie: v roku 2014 – 1 %, v roku 2015 – 1,5 %, v roku 2016 a nasledujúcich rokoch – 2,0 %.

NA POZNÁMKU

Moskovská vláda revidovala daňové sadzby, ktoré sa budú uplatňovať pri výpočte daní v rokoch 2016-2018. v katastrálnej hodnote. Predovšetkým sa predtým stanovená sadzba na rok 2016 znížila z 1,5 na 1,3 %, na rok 2017 z 1,8 na 1,4 % a na rok 2018 z 2,0 na 1,5 %.

Uvedené sadzby dane sa použijú s koeficientom 0,1 vo vzťahu k nebytovým priestorom, ak súčasne spĺňajú tieto kritériá:

• nachádzajúce sa v budovách (stavbách, stavbách), ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota;
• sa používajú na umiestňovanie zariadení verejného stravovania, maloobchodu, spotrebiteľských služieb, na vykonávanie bankových operácií na obsluhu fyzických osôb, činnosti cestovného ruchu (činnosti cestovnej kancelárie alebo cestovnej kancelárie na uzavretie zmluvy o predaji produktu cestovného ruchu s turistika), činnosti v oblasti scénického umenia, múzejné činnosti, komerčné umelecké galérie a/alebo filmové výstavné činnosti;
• umiestnené na prízemí, prvom a (alebo) druhom poschodí budov (budov, stavieb) priamo susediacich s pešími zónami celomestského významu alebo s ulicami s hustou premávkou chodcov. Zoznam peších zón a ulíc s hustou premávkou schvaľuje moskovská vláda.

Výpočet dane z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti si ukážeme na príklade.

PRÍKLAD 4

K 01.01.2015 je v súvahe organizácie nehnuteľný majetok - budova obchodného centra. Katastrálna hodnota objektu je 50 000 000 rubľov, sadzba dane je 1,2%.

Výška dane z nehnuteľnosti za rok 2015 bude:

50 000 000 rubľov. × 1,2 % / 100 % = 600 000 rub.

Preddavky sú súčinom sadzby dane a jednej štvrtiny katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti.

Preddavky za vykazované obdobia:

• za prvý štvrťrok:

• za prvý polrok:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2 % / 100 % = 150 000 RUB;

• za deväť mesiacov:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2 % / 100 % = 150 000 rub.

Výška zálohových platieb za vykazované obdobia bude:

150 000 rubľov. × 3 = 450 000 rub.

Na konci zdaňovacieho obdobia organizácia zaplatí do rozpočtu daň vo výške 150 000 rubľov. (600 000 rub. - 450 000 rub.).

POSTUP A TERMÍNY PLATBY DANE, ZÁLOHY NA DAŇ

Daň z majetku organizácií a preddavky na daň podliehajú platbe spôsobom a v lehotách ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Za majetok, ktorý je v súvahe ruskej organizácie, sa daň a preddavky na daň platia do rozpočtu v mieste tejto organizácie (s prihliadnutím na vlastnosti stanovené v článkoch 384, 385 a 385.2 daňového poriadku Ruská federácia).

Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení platia dane a preddavky v súvislosti s majetkom stálych zastúpení v mieste, kde sú zastúpenia registrované na daňových úradoch.

Ak je základ dane určený ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti, potom sa platí daň a preddavky v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza.

TO JE DÔLEŽITÉ

Výpočty dane na preddavky sa podávajú najneskôr do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia, daňové priznania - najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Je potrebné poznamenať, že v súčasnosti existujú prípady, keď súdy rozhodujú o nezákonnom zaradení budov organizácií do zoznamu nehnuteľností, ktorých základom dane je katastrálna hodnota (Definícia Najvyššieho súdu Ruskej federácie z marca 4, 2015 č. 5-APG 15-4).

V liste Federálnej daňovej služby Ruska z 28. apríla 2015 č. BS-4-11/7315 „O dani z majetku organizácií“ sa uvádza toto: ak sa rozhodne o vylúčení nehnuteľnosti zo zoznam neoprávnene zaradených v ňom, potom je základ dane vo vzťahu k určenému predmetu v príslušnom období daňového úradu definovaný ako priemerný ročný náklad. V tomto prípade sa základ dane neupravuje.

Ak už bolo daňové priznanie podané v čase rozhodovania súdu, potom musí organizácia predložiť daňovému úradu aktualizované daňové priznanie. Toto je potrebné urobiť aj v prípade, ak sa v dôsledku prepočtu zistil preplatok dane.

Špecifiká výpočtu dane z nehnuteľností organizáciám neumožňujú v bežnom zdaňovacom období primerane upraviť základ dane predchádzajúceho roka.

G. A. Gorina, prof. Oddelenie daní a daní REU pomenované po. G. V. Plechanová, PhD. ekon. vedy

Elena Popova, štátna poradkyňa pre daňovú službu Ruskej federácie, 1

Ruské a zahraničné organizácie musia vypočítať a zaplatiť dane z určitých druhov majetku. Je pravda, že tí druhí by to mali robiť iba vtedy, ak pracujú v Rusku prostredníctvom stálych misií alebo majú na jeho území nehnuteľnosť. Tento postup vyplýva z odsekov 1 až 3 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie.

Článok obsahuje príklady výpočtu dane z nehnuteľností.

Postup výpočtu

Pri výpočte dane z nehnuteľnosti použite nasledujúci algoritmus:
1) určiť, aký majetok je potrebné zdaniť;
2) skontrolovať, či je možné uplatniť výhody;
3) určiť základ pre výpočet dane;
4) zistiť, v akých sadzbách sa daň počíta;
5) vypočítať výšku dane splatnej do rozpočtu.

Čo zdaniť majetok

Vo všeobecnosti ruské organizácie platia daň z majetku, ktorá sa odráža v účtovníctve ako súčasť fixných aktív. Môžu to byť tie predmety, ktoré patria organizácii ako vlastnícke práva, a tie, ktoré boli prijaté na dočasné vlastníctvo, používanie, likvidáciu, ako aj na správu trustu alebo spoločné aktivity. Napríklad daň z prenajatého majetku zvyčajne platí osoba, v ktorej súvahe je evidovaný. A tým môže byť buď prenajímateľ alebo nájomca.

Osobitný postup je ustanovený len pri nehnuteľnostiach, ktorých základom dane je katastrálna hodnota. Po prvé, daň z nehnuteľností musí byť zaplatená z obytných budov, aj keď tieto predmety nie sú v účtovníctve zohľadnené ako súčasť dlhodobého majetku. A po druhé, ak „katastrálne“ objekty neprejdú do správy trustu alebo koncesie, daň z nehnuteľnosti za ne musia zaplatiť len ich vlastníci alebo organizácie, ktoré vlastnia túto nehnuteľnosť s právom hospodárenia.

Toto všetko vyplýva z ustanovení odseku 1 článku 374, pododseku 3 odseku 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Predmety, za ktoré sa musia platiť dane, zahŕňajú hnuteľný aj nehnuteľný majetok. Pravda, s istými výhradami.

Existujú dve kategórie dlhodobého majetku, z ktorého nemusíte platiť daň.

Prvou kategóriou je prednostný majetok. Referenčné tabuľky o federálnych výhodách (platí pre každého) a regionálnych výhodách (pre zariadenia na určitých územiach) vám pomôžu zistiť, aké výhody môžete využiť.

Druhou kategóriou je majetok, ktorý nie je uznaný ako predmet zdanenia. Ide napríklad o dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa klasifikácie schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1. Úplný zoznam je v odseku 4 článku 374 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie.

Vylúčiť prednostný majetok z výpočtu základu dane, no aj tak ho treba uviesť vo vyhlásení alebo výpočte preddavkov. Najprv zahrňte hodnotu prednostného majetku do stĺpca 3 oddielu 2 priznania a potom ju uveďte samostatne v stĺpci 4 oddielu 2. Majetok, ktorý nie je uznaný ako predmet zdanenia (špecifikovaný v odsekoch 1 až 8 ods. 4 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie) v stĺpcoch 3 a 4 nie je potrebné odrážať. Dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácia schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1 je však potrebné premietnuť na riadok 210 oddielu 2 výpočtu preddavkov. a na riadku 270 oddielu 2 priznania.

Zloženie predmetov zdanenia pre zahraničné organizácie so stálou prevádzkarňou v Rusku je podobné ako v prípade ruských organizácií. Sú povinní viesť evidenciu dlhodobého majetku podľa pravidiel ruského účtovníctva, to znamená v súlade s PBU 6/01. Tento postup je stanovený v článku 374 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zahraničné organizácie, ktoré nemajú stále zastúpenie v Rusku, sú zdaňované iba z nehnuteľností nachádzajúcich sa na území Ruska (článok 3 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

účtovné služby od spoločnosti TopAccountant.

Základ dane

Základ pre výpočet dane z nehnuteľností určte samostatne pre nasledujúci majetok:

• nachádza sa v sídle ruskej organizácie alebo stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie;
• každá samostatná divízia so samostatnou súvahou;
• mimo sídla organizácie (zvlášť pre každé zariadenie);
• súčasť Jednotného systému dodávky plynu;
• daň, z ktorej sa vypočítava na základe katastrálnej hodnoty;
• zdanené rôznymi sadzbami dane;
• zapojené do jednoduchej alebo investičnej partnerskej zmluvy;
• prevedené do zvereneckého fondu alebo získané na základe takejto dohody;
• pri uzatváraní koncesných zmlúv.

Vyplýva to z ustanovení odseku 1 článku 376, článkov 377, 378, 378.1 a 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Osobitný postup zisťovania základu dane sa vzťahuje na nehnuteľnosti nachádzajúce sa na území viacerých zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (potrubia, elektrické siete, železnice atď.). V tomto prípade zistite základ dane samostatne. To znamená, že podiel základu dane, ktorý sa vzťahuje na konkrétny región, by sa mal vypočítať v pomere k časti nákladov na objekt nachádzajúci sa v príslušnom regióne. Toto je uvedené v odseku 2 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri zisťovaní základu dane pre organizácie, ktoré majú vo svojich súvahách zariadenia dopravnej infraštruktúry, má niektoré špecifiká. Majú právo znížiť si základ dane z nehnuteľností o náklady na ukončené kapitálové investície do výstavby, modernizácie a rekonštrukcie:

• splavné vodné stavby nachádzajúce sa na vnútrozemských vodných cestách Ruska. Napríklad zámky, lodné výťahy;
• prístavné hydraulické konštrukcie. Napríklad vlnolamy, móla, kotviská atď.;
• infraštruktúry leteckej dopravy, s výnimkou centralizovaných systémov tankovania lietadiel a kozmodrómu. Napríklad konštrukcie a vybavenie na letiskách.

Pri výpočte dane z nehnuteľností sa nezohľadňujú uvedené druhy kapitálových investícií, ktoré sú zahrnuté v účtovnej hodnote menovaných predmetov alebo sa od 1. januára 2010 zohľadňujú ako dlhodobý majetok. V tomto prípade nezáleží na dobe uvedenia do prevádzky samotného zariadenia, ktoré prešlo rekonštrukciou alebo modernizáciou – pred alebo po 1. januári 2010.

Vyplýva to z ustanovenia odseku 6 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie a listov Ministerstva financií Ruska z 25. júna 2013 č. 03-05-05-01/23974 a Federálnej daňovej služby z r. Rusko zo dňa 24. júna 2011 č. ZN-4-11/10123.

Pri určovaní zloženia zariadení dopravnej infraštruktúry sa kapitálové investície, ktoré znižujú základ dane, riadia priemyselnými predpismi. Napríklad:

• vo vzťahu k leteckej doprave - Letecký zákonník Ruskej federácie, zákon z 8. januára 1998 č. 10-FZ;
• vo vzťahu k vodným stavbám - zákonom z 21. júla 1997 č. 117-FZ a zo dňa 8. novembra 2007 č. 261-FZ.

Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v liste Ministerstva financií Ruska z 25. októbra 2011 č. 03-05-04-01/37.

Ako vypočítať základ dane

Základom dane z nehnuteľností môže byť:

1) katastrálna hodnota - pre výpočet dane z nasledujúcich objektov:

• administratívne, obchodné a obchodné centrá či komplexy, ako aj jednotlivé priestory v nich. Patria sem budovy, ktoré sú určené (v skutočnosti používané) na súčasné umiestnenie kancelárií, maloobchodných zariadení, verejného stravovania a spotrebiteľských služieb (článok 4.1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie);
• nebytové priestory, ktoré sú podľa technickej dokumentácie určené na umiestnenie kancelárií, maloobchodných zariadení, stravovacích alebo spotrebiteľských služieb, ako aj priestorov, ktoré sa na tieto účely skutočne využívajú. To znamená, že uvedené objekty zaberajú najmenej 20 percent celkovej plochy priestorov;
• akékoľvek nehnuteľnosti zahraničných organizácií, ktoré nemajú v Rusku stále zastúpenie;
• akékoľvek nehnuteľné predmety zahraničných organizácií, ktoré sa nepoužívajú pri činnostiach stálych misií v Rusku;
• obytné budovy alebo priestory (vrátane tých, ktoré nie sú zahrnuté v súvahe ako fixné aktíva);

2) priemerná ročná hodnota majetku (pri výpočte zálohových platieb sa používa priemerná hodnota majetku za prvý štvrťrok, pol roka alebo deväť mesiacov) - pre výpočet dane zo všetkých ostatných objektov.

Rozhodnutie o výpočte dane z nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľností prijímajú orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je formalizované zákonom. K tomu sa najskôr schvaľujú výsledky katastrálneho ocenenia nehnuteľností - bez toho nemajú krajské úrady právo prijímať zákony. Okrem toho musia vopred schváliť a zverejniť zoznamy konkrétnych nehnuteľností s uvedením ich katastrálnych čísel a adries, na ktorých sa má určiť daň na základe katastrálnej hodnoty. Ak do začiatku nasledujúceho zdaňovacieho obdobia nie je vypracovaný kompletný súbor regionálnych podkladov, daň z nehnuteľností za toto obdobie sa musí vypočítať na základe priemernej ročnej (priemernej) hodnoty nehnuteľnosti. Po nadobudnutí účinnosti nového postupu však už nebude možný návrat k predchádzajúcim pravidlám zisťovania základu dane.

Takéto pravidlá sú ustanovené článkami 375 a 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 29. novembra 2013 č. 03-05-07-08/51796 a Federálnej daňovej služby Ruska z 31. októbra 2013 č. BS-4-11/19535 .

Tabuľka vám pomôže zistiť, v ktorých krajoch sa nový postup týka a na aký majetok sa vzťahuje.

Vypočítame všetky vaše dane, pomôžeme vám ich znížiť a zaplatiť, pozrite si Outsourcované účtovníctvo od TopAccountant.

Priemerná (priemerná ročná) hodnota nehnuteľnosti

Pri výpočte priemernej hodnoty majetku za vykazované obdobie použite vzorec:

Pri výpočte priemernej ročnej hodnoty majetku za zdaňovacie obdobie použite vzorec:

Určte zostatkovú hodnotu nehnuteľnosti pomocou vzorca:

Stanovte zostatkovú cenu majetku pomocou účtovných údajov.

Pri stanovení zostatkovej ceny dlhodobého majetku ku koncu roka zohľadnite transakcie, ktoré ovplyvňujú tvorbu tohto ukazovateľa a premietnu sa do účtovníctva v priebehu 31. decembra. Zo zostatkovej ceny vylúčte sumu odhadovaných záväzkov na likvidáciu dlhodobého majetku a obnovu životného prostredia (ak boli tieto náklady zahrnuté do počiatočných nákladov pri registrácii objektu).

Takéto pravidlá sú ustanovené odsekom 3 článku 375 a odsekom 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie a sú vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruska zo 14. júla 2010 č. 03-05-05- 01/26.

Príklad stanovenia priemernej (priemernej ročnej) hodnoty majetku pre výpočet dane z nehnuteľnosti.

Organizácia funguje počas celého kalendárneho roka.

Podľa účtovných údajov je zostatková hodnota dlhodobého majetku uznaného ako predmet dane z nehnuteľností pre Alpha LLC:

• k 1. marcu – 5 800 000 RUB;
• 1. mája – 5 700 000 rubľov;
• k 1. júnu – 5 650 000 RUB;
• od 1. júla – 5 500 000 RUB;
• k 1. augustu – 5 450 000 RUB;
• od 1. septembra – 5 400 000 RUB;
• od 1. októbra – 5 350 000 RUB;
• od 1. novembra – 5 200 000 RUB;
• k 1. decembru – 5 150 000 RUB;
• k 31. decembru (vrátane transakcií zohľadnených v účtovníctve počas 31. decembra) – 5 100 000 RUB.

Priemerná hodnota nehnuteľnosti za prvý štvrťrok je:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Priemerná hodnota nehnuteľnosti za prvý polrok bola:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 2 8) = 5 + 640 000 RUB) = 5

Priemerná hodnota nehnuteľnosti za deväť mesiacov bola:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 0 045 000 RUB + 5 000 000 RUB 0 000 rub.) : (9 + 1) = 5 655 000 rub.

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 0 045 000 RUB + 5 000 000 RUB 0 000 rub. + 5 200 000 rub.) : (12 + 1) = 5 538 462. trieť.

Situácia: majú rozdiely v hodnote dlhodobého majetku podľa účtovných údajov a údajov od nezávislého odhadcu vplyv na určenie základu dane pre daň z nehnuteľností? Organizácia vykonala znalecký posudok svojho majetku na získanie bankového úveru

Nie, nemajú.

Organizácia nie je povinná premietnuť do účtovníctva výsledky nezávislého posúdenia svojho majetku. Toto sa bude musieť vykonať iba vtedy, ak bol na prehodnotenie nehnuteľnosti najatý nezávislý odhadca. Keď je rozhodnutie o precenení pevne stanovené v účtovnej politike. Ak takéto rozhodnutie nedôjde, výsledky vyrubenia nebudú mať vplyv na výpočet dane z nehnuteľností.

Ak organizácia preceňuje všetok dlhodobý majetok alebo jeho samostatnú skupinu za účasti nezávislého odhadcu, potom bude potrebné vypočítať daň z majetku na základe zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku s prihliadnutím na precenenia.

Vo všetkých ostatných prípadoch ocenenie majetku nezávislým znalcom nebude mať vplyv na účtovníctvo.

Vyplýva to z odseku 15 PBU 6/01 a odseku 3 článku 375 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: z akého bodu vypočítať daň z nehnuteľnosti je potrebné zvýšiť počiatočné náklady dlhodobého majetku (budovy) po jej rekonštrukcii

Počítajte so zvýšenou počiatočnou cenou objektu od 1. dňa nasledujúceho mesiaca po ukončení rekonštrukcie.

Počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku pre výpočet dane z nehnuteľnosti sa musí určiť podľa účtovných pravidiel, pri ktorých sa po dokončení rekonštrukcie počiatočná cena rekonštruovaného dlhodobého majetku zvyšuje. Priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti teda ovplyvnia výsledky rekonštrukcie od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po ukončení rekonštrukcie.

Tento záver vyplýva z § 375 ods. 3, § 376 ods. 4 Daňového poriadku Ruskej federácie a ods. 42 Metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91N.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti pri rekonštrukcii budovy

Alpha LLC vlastní výrobnú budovu. Jeho počiatočná cena je 15 000 000 rubľov. Životnosť - 18 rokov (216 mesiacov, siedma odpisová skupina). Daň z tejto stavby sa platí na základe priemerných (priemerných ročných) nákladov. V účtovníctve aj daňovom účtovníctve sa majetok v Alfe odpisuje lineárne a neuplatňuje sa bonusové odpisy. V regióne, kde je Alfa registrovaná a stavba sa nachádza, je sadzba dane z nehnuteľností stanovená na 2,2 percenta.

Mesačná odpisová sadzba pre budovu:
0,46296 % (1: 216 mesiacov × 100).

Mesačný odpis je:
69 444 RUB (15 000 000 RUB × 0,46296 %).

Budova bola v prevádzke osem rokov do marca tohto roku. To znamená, že marec bol 97. mesiacom fungovania. Bolo rozhodnuté vykonať rekonštrukciu. V apríli bol objekt po rekonštrukcii uvedený do prevádzky. Jeho životnosť sa nezmenila, ale počiatočné náklady sa zvýšili na 16 000 000 rubľov. To znamená, že náklady na rekonštrukciu dosiahli 1 000 000 rubľov.

V apríli pokračovalo odpisovanie budovy. Celková životnosť na začiatku mája bola 98 mesiacov.

Od mája sa budova odpisuje s prihliadnutím na zmeny v pôvodných nákladoch. Preto je mesačná odpisová sadzba:
0,84746 % (1: 118 mesiacov × 100).

Pre výpočet mesačných odpisov účtovníčka určila zostatkovú cenu budovy na začiatku mája (vrátane nákladov na rekonštrukciu a mínus odpisy časovo rozlíšené v apríli podľa predchádzajúcej sadzby):
9 194 488 RUR ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 mesiacov × 69 444 RUB).

Na základe týchto údajov účtovníčka určila výšku mesačného odpisu, ktorý od mája zníži náklady na rekonštruovaný objekt:
77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 RUB).

Pre výpočet zálohových platieb za prvý štvrťrok a za prvý polrok účtovníčka vypočítala priemerné náklady. Na tento účel bola zostatková cena majetku stanovená na začiatku roka, na začiatku každého mesiaca v rámci vykazovaného obdobia a na začiatku mesiaca bezprostredne nasledujúceho po ňom.

Priemerné náklady za prvý štvrťrok boli:

8 368 098 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 mesiace).

46 025 RUB (8 368 098 RUB × 2,2 %: 4).

Priemerná cena za polrok bola:
8 688 865 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 mesiacov).

Preddavok na polrok predstavoval:
47 789 RUB (8 688 865 RUB × 2,2 %: 4).

Situácia: od akého momentu na výpočet dane z nehnuteľností musíte brať do úvahy predmety zahrnuté do dlhodobého majetku (výnosové investície do hmotného majetku) k 1. dňu bežného mesiaca

Takéto objekty by mali byť zahrnuté do výpočtu priemernej hodnoty nehnuteľnosti počnúc nasledujúcim mesiacom.

Faktom je, že pri zisťovaní priemernej hodnoty majetku pre výpočet dane z nehnuteľností za vykazované obdobie sa ukazovatele zostatkovej ceny dlhodobého majetku zohľadňujú vždy k 1. dňu každého zo štyroch mesiacov - tri vykazovacie obdobia a jedno ďalšie nasledujúce to. Tieto údaje sa generujú spôsobom stanoveným pre účtovníctvo a výkazníctvo. Toto je ustanovené v článku 375 ods. 3 a článku 376 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa tohto postupu musíte brať do úvahy informácie o tých obchodných transakciách, ktoré boli vykonané pred 00:00 00 minút uvedených dátumov. Teda na začiatku dňa bez zohľadnenia transakcií, ktoré počas neho prebehli. Ak sa teda napríklad dlhodobý majetok aktivoval 1. marca, pri výpočte priemernej hodnoty majetku sa zohľadňuje informácia o ňom k 1. aprílu. Výnimkou je dlhodobý majetok nakúpený v decembri. Do výpočtu základu dane ich treba zahrnúť už od mesiaca registrácie.

Tento postup vyplýva z odseku 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie, odseku 12 PBU 4/99 a listu Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2011 č. 03-05-05-01/97 .

Situácia: na koľko mesiacov treba rozdeliť výšku zostatkovej ceny dlhodobého majetku pri výpočte dane z nehnuteľnosti? Organizácia vznikla (zlikvidovala) v polovici roka

Priemernú ročnú zostatkovú cenu nehnuteľnosti vydeľte 13 mesiacmi.

Postup pri zisťovaní priemernej ročnej hodnoty dlhodobého majetku pre výpočet dane z nehnuteľností nezávisí od času vzniku alebo likvidácie organizácie. Preto platí všeobecné pravidlo: výška zostatkovej ceny nehnuteľnosti na začiatku, každý mesiac a na konci roka sa vydelí 12 mesiacmi plus ešte jeden. Tento postup je stanovený v článku 376 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Z tohto pravidla existuje jedna výnimka. Je určený pre organizácie vytvorené medzi 1. decembrom a 31. decembrom. Prvým zdaňovacím obdobím pre daň z nehnuteľností pre nich bude až nasledujúci kalendárny rok. Vysvetľuje to skutočnosť, že výška dane za rok sa vypočíta na základe priemernej ročnej hodnoty majetku, a nie na základe priemeru za skutočné obdobie činnosti organizácie. Možnosť výpočtu dane z nehnuteľností za obdobie od 1. decembra roku založenia organizácie do 31. decembra nasledujúceho roka nie je stanovená v kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie. Tlačivo priznania k dani z nehnuteľnosti tiež neumožňuje vyplniť ho 13 mesiacov vopred.

Takéto vysvetlenia sú v liste Ministerstva financií Ruska z 30. decembra 2004 č. 03-06-01-02/26.

Rovnaký postup platí, ak reorganizácia nastane v polovici roka. Toto je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 24. februára 2012 č. 07-02-06/28.

Príklad stanovenia priemernej ročnej ceny dlhodobého majetku pre výpočet dane z nehnuteľností.

Organizácia funguje počas neúplného kalendárneho roka

Alpha LLC bola vytvorená 10. júla. Podľa účtovných údajov sa zostatková cena dlhodobého majetku uznaného ako predmet dane z nehnuteľností rovná:

• od 1. augusta – 6 000 000 rubľov;
• od 1. septembra – 5 950 000 RUB;
• od 1. októbra – 5 800 000 RUB;
• k 1. novembru – 5 750 000 RUB;
• k 1. decembru – 5 700 000 RUB;
• k 31. decembru (so zohľadnením transakcií premietnutých v účtovníctve počas 31. decembra) – 5 650 000 RUB.

Priemerná hodnota nehnuteľnosti za deväť mesiacov je:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti za rok bola:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub. + 5 700 000 rub. + 5 700 000 rub. + 5 650 000 rub.) : 12 + 1) = 2 680 769 rub.

Katastrálna hodnota nehnuteľnosti

Pri niektorých druhoch nehnuteľností treba daň vypočítať na začiatku roka podľa jej katastrálnej hodnoty. Toto je uvedené v odseku 2 článku 375 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zoznamy nehnuteľností (okrem bytových priestorov), ktorých základom dane je katastrálna hodnota, schvaľujú (určujú) krajské úrady a zverejňujú sa na oficiálnych webových stránkach vlád (prednostov správ, guvernérov, poverených útvarov) zložky subjekty Ruskej federácie. Na týchto istých stránkach môžete nájsť katastrálnu hodnotu nehnuteľnosti na výpočet dane z konkrétnej nehnuteľnosti. Napríklad v Moskovskej oblasti boli výsledky katastrálneho oceňovania nehnuteľností schválené nariadením Ministerstva majetku Moskovskej oblasti zo dňa 28. novembra 2013 č. 1499 a zverejnené na webovej stránke tohto oddelenia.

Katastrálnu hodnotu nehnuteľnosti môžete navyše zistiť na webovej stránke Rosreestr (www.rosreestr.ru) v časti „Referenčné informácie o nehnuteľnostiach online“. Táto elektronická služba umožňuje vyhľadávanie podľa troch parametrov: katastrálne číslo objektu, podmienené číslo alebo adresa. So žiadosťou o poskytnutie informácií o katastrálnej hodnote konkrétneho objektu sa môžete obrátiť aj na územnú kanceláriu Rosreestr poštou alebo prostredníctvom internetu. Takéto osvedčenia sa vydávajú bezplatne na žiadosť ktorejkoľvek osoby. Vyplýva to z ustanovení odseku 13 článku 14 zákona č. 221-FZ z 24. júla 2007 a listu Ministerstva financií Ruska z 3. marca 2014 č. 03-05-05-01/8876 .

Obytné budovy a obytné priestory nie sú zahrnuté v zoznamoch. Daň z týchto predmetov platíte (na základe katastrálnej hodnoty) na základe článku 378.2 ods. 1 pododseku 4 daňového poriadku Ruskej federácie, ale s prihliadnutím na požiadavky príslušného regionálneho zákona. Podobné vysvetlenia sú v listoch Ministerstva financií Ruska z 29. decembra 2015 č. 03-05-06-04/77139 zo 16. septembra 2015 č. 03-05-05-01/53061.

Pozor: „katastrálne“ nehnuteľnosti omylom alebo nezákonne zaradené do regionálnych zoznamov z nich treba vylúčiť

Ak nehnuteľnosť uvedená v zozname nespĺňa kritériá odseku 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácia, ktorá vlastní takýto majetok, má právo napadnúť rozhodnutie regionálnych orgánov. Ak to chcete urobiť, musíte sa obrátiť na súd. Ak súd rozhodne v prospech organizácie, sporný objekt bude od začiatku roka vyradený zo zoznamu. V tomto prípade je potrebné daň z nehnuteľnosti vypočítať na základe priemernej ročnej hodnoty. Vyplýva to z listu Federálnej daňovej služby Ruska z 22. decembra 2015 č. BS-4-11/22488.

Pri jednotlivých priestoroch nachádzajúcich sa v administratívnych, obchodných a obchodných centrách sa katastrálna hodnota nemusí zisťovať. Ak však bola určená katastrálna hodnota budov, v ktorých sa tieto priestory nachádzajú, a samotné priestory podliehajú dani z nehnuteľností, vypočítajte katastrálnu hodnotu každého z nich pomocou vzorca:

Vyplýva to z ustanovení odseku 6 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vo všeobecnosti platí, že nehnuteľnosti, ktoré z nejakého dôvodu nie sú začiatkom roka zaradené do krajských zoznamov, môžu podliehať dani z nehnuteľností podľa katastrálnej hodnoty až od budúceho roka (ak ich do zoznamu zaradí zákon č. začiatkom budúceho roka). Výnimku z tohto pravidla tvoria novovzniknuté nehnuteľnosti.

Majiteľ môže v priebehu roka rozdeliť nehnuteľnosť, ktorá bola zaradená do krajského zoznamu a ktorej hodnota bola stanovená k 1. januáru, na viacero častí. Každá z častí vyplývajúcich z takéhoto rozdelenia sa uznáva ako samostatný predmet katastrálneho zápisu. Napriek tomu, že novovzniknuté nehnuteľnosti budú zaradené do regionálneho zoznamu „katastrálnych“ nehnuteľností až od budúceho roka, v tomto roku z nich treba zaplatiť daň z nehnuteľnosti. Základom dane je katastrálna hodnota každého nového objektu určená ku dňu jeho zápisu do katastra.

Tento postup je stanovený v odseku 10 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: ako vypočítať daň z nehnuteľnosti pre nákupné centrum, ktoré bolo v polovici roka rozdelené na niekoľko maloobchodných zariadení s rozlohou menšou ako 1000 metrov štvorcových. m každý. Nehnuteľnosť sa nachádza v regióne Moskva

Pred rozdelením obchodného centra vypočítajte daň z nehnuteľnosti s prihliadnutím na jej katastrálnu hodnotu. Po rozdelení vypočítajte daň pre každé nové maloobchodné zariadenie na základe jeho priemerných ročných nákladov.

V moskovskom regióne sú nákupné centrá (komplexy) s celkovou rozlohou 1000 m2. m a viac sa vzťahujú na nehnuteľnosti, ktorých základom dane je katastrálna hodnota. Toto je ustanovené v článku 1.1 zákona Moskovskej oblasti z 21. novembra 2003 č. 150/2003-OZ. Ak je plocha objektu menšia ako táto hodnota, musí sa daň z neho vypočítať na základe priemerných ročných nákladov (článok 1 článku 375 daňového poriadku Ruskej federácie).

V posudzovanej situácii sa objekt, ktorého základom dane bola pôvodne katastrálna hodnota, v priebehu roka „premenil“ na viacero objektov. Základom dane pre každý z týchto predmetov boli priemerné ročné náklady. Celková výška dane z nehnuteľnosti sa preto musí vypočítať v dvoch etapách: pred a po rozdelení nehnuteľnosti.

Po odpísaní rozdeleného objektu zo súvahy môžete z neho vypočítať daň z nehnuteľnosti dvoma spôsobmi:
– pokračovať v akumulácii zálohových platieb a ich zohľadnení vo výpočtoch na základe výsledkov vykazovaných období;
– okamžite vypočítať celkovú sumu dane, premietnuť ju do priznania a podať toto priznanie v predstihu, bez čakania na koniec roka. Je to možné, ak bol objekt jediný na území podriadeného daňového úradu, ktorému sa podáva hlásenie o dani z nehnuteľností.

Pri akomkoľvek spôsobe sa daň z katastrálnej hodnoty musí vypočítať s prihliadnutím na opravný koeficient na základe počtu celých mesiacov vlastníctva nehnuteľnosti.

Tento postup je stanovený v odseku 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zostatkovú cenu novovzniknutých predmetov zahrňte do výpočtu ich priemernej ročnej hodnoty od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli tieto predmety prijaté do súvahy.

Príklad na výpočet dane z nehnuteľností pri delení objektu, ktorého základ dane bol určený ako k.ú.

Organizácia (registrovaná v Moskve) má vo svojej súvahe obchodný komplex s rozlohou 2500 m2. mv regióne Moskva. Od 1. januára 2016 bol objekt zaradený do zoznamu nehnuteľností, pri ktorých sa základ dane zisťuje na základe katastrálnej hodnoty. Katastrálna hodnota objektu je 100 000 000 rubľov. Toto je jediný zdaniteľný majetok v regióne Moskva.

Preddavky na daň z nehnuteľnosti sa účtujú v týchto sumách:

– za prvý štvrťrok – 500 000 rubľov. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %);
– za druhý štvrťrok – 500 000 rubľov. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %).

Dňa 17. júla 2016 organizácia rozdelila tento obchodný komplex na 17 maloobchodných zariadení. Dňa 20. júla 2016 boli novovzniknuté objekty zaevidované. Plocha každého objektu bola menšia ako 1000 metrov štvorcových. m.

V moskovskom regióne je pre maloobchodné zariadenia s rozlohou viac ako 1000 metrov štvorcových zavedená daň z nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty. m (článok 1.1 zákona Moskovskej oblasti z 21. novembra 2003 č. 150/2003-OZ).

Keďže po rozdelení obchodného komplexu bola plocha každého novovytvoreného objektu menšia ako 1000 metrov štvorcových. m, tieto objekty by mali podliehať dani z nehnuteľností na základe priemernej ročnej hodnoty.

Preddavok z priemerných ročných nákladov

Pre výpočet zálohových platieb za deväť mesiacov roku 2016 pre novovzniknuté objekty účtovníčka určila ich priemernú cenu za obdobie od januára do septembra.

Zostatková hodnota novovzniknutých predmetov je:

1. januára – 0 rub.;
1. februára – 0 rub.;
1. marca – 0 rub.;
1. apríla – 0 rub.;
1. mája – 0 rub.;
1. júna – 0 rub.;
1. júla – 0 rub.;
od 1. augusta – 55 000 000 rubľov;
k 1. septembru – 54 800 000 RUB;
k 1. októbru – 54 450 000 RUB;
od 1. novembra – 53 720 000 rubľov;
k 1. decembru – 53 310 000 RUB;
k 31. decembru (so zohľadnením transakcií premietnutých v účtovníctve počas 31. decembra) – 52 850 000 RUB.

Priemerná hodnota nehnuteľnosti za deväť mesiacov je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 000 rub. .

Preddavok na deväť mesiacov bol:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2 % = 90 338 rub.

Daň (preddavky na daň) z k.ú

možnosť 1

Za rozdelený majetok podala organizácia daňové priznanie k dani z nehnuteľností v predstihu (v auguste). V zdaňovacom období bola organizácia vo vlastníctve objektu sedem mesiacov (od januára do júla). Preto účtovníčka vypočítala daň z nehnuteľnosti s prihliadnutím na koeficient 7/12:

100 000 000 rubľov. × 2 % × 7/12 = 1 166 667 rubľov.

Po zohľadnení predtým naakumulovaných preddavkov bola výška splatnej dane:

1 166 667 RUB - 500 000 rubľov. - 500 000 rubľov. = 166 667 rub.

Možnosť 2

V priebehu tretieho štvrťroka bol rozdelený objekt skutočne vo vlastníctve organizácie jeden mesiac (júl). Preto účtovníčka vypočítala preddavok za tretí štvrťrok s prihliadnutím na koeficient 1/3:

100 000 000 rubľov. × 1/4 × 1/3 × 2 % = 166 667 rubľov.

V priebehu roka bol rozdelený majetok sedem mesiacov aj vo vlastníctve organizácie. Preto účtovníčka vypočítala ročnú sumu dane s prihliadnutím na koeficient 7/12:

100 000 000 rubľov. × 7/12 × 2 % = 1 166 667 RUB.

500 000 rubľov. + 500 000 rubľov. + 166 667 rub. - 1 166 667 rub. = 0 rub.

Daň za rok na základe priemerných ročných nákladov

Priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti bola:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 5 000 031 rub. + 5 000 031 000 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.

Daň z nehnuteľností za rok bola:

24 933 077 RUB × 2,2 % = 548 528 rubľov.

Ak vezmeme do úvahy predtým naakumulované zálohové platby na konci roka, organizácia musí zaplatiť túto sumu dane:

548 528 RUR - 90 338 rubľov. = 458 190 rub.

Celkový dlh na dani z nehnuteľností (s výhradou časového rozlíšenia zálohových platieb za rozdelený objekt) na konci roka sa rovná 458 190 rubľov.

Situácia: ako zohľadniť rozdelenie nehnuteľnosti na viacero objektov pri výpočte dane z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty. Dokumenty o titule prijaté v polovici mesiaca

Vypočítajte a zaplaťte daň za všetky celé mesiace vlastníctva pôvodného objektu a predmetov získaných rozdelením.

Zdrojový objekt

Daň z pôvodného (nerozdeleného) majetku sa musí zaplatiť za všetky celé mesiace vlastníctva tohto majetku (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie).

V tomto prípade mesiac, v ktorom bolo rozdelenie objektu formalizované:

• považovať za úplnú, ak bola registrácia vykonaná po 15. dni;
• sa nezapočítavajú, ak bola registrácia vykonaná pred 15. dňom (vrátane).

Daň z katastrálnej hodnoty je potrebné vypočítať s prihliadnutím na opravný koeficient podľa počtu celých mesiacov vlastníctva nehnuteľnosti.

Vytvorené objekty

Novovytvorené objekty v dôsledku rozdelenia tiež podliehajú dani z nehnuteľností v katastrálnej hodnote (článok 10 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie). Musíte z nich tiež zaplatiť daň za všetky celé mesiace vlastníctva (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie).

V tomto prípade mesiac, v ktorom bolo rozdelenie objektu formalizované:

• považovať za dokončené, ak bola registrácia nových objektov vykonaná pred 15. dňom (vrátane);
• sa nepočítajú, ak bola registrácia vykonaná po 15.

Daň z katastrálnej hodnoty je potrebné vypočítať s prihliadnutím na opravný koeficient podľa počtu celých mesiacov vlastníctva novovzniknutých predmetov.

Výnimkou je situácia, keď novovzniknuté objekty po rozdelení nespadajú pod kritérium majetku zdaňovaného katastrálnou hodnotou. Potom z nich treba zaplatiť daň na základe priemerných (priemerných ročných) nákladov. Viac informácií o tom nájdete v časti Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti pre nákupné centrum, ktoré bolo v polovici roka rozdelené na viacero maloobchodných nehnuteľností.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti pri rozdelení jednej nehnuteľnosti na viacero objektov.

Základom dane za pôvodné a novovzniknuté objekty je katastrálna hodnota nehnuteľnosti

Alfa LLC vlastní priestory, z ktorých sa daň z nehnuteľností vypočítava na základe katastrálnej hodnoty. Katastrálna hodnota nehnuteľnosti k 1. januáru 2016 je 86 000 000 RUB. V apríli 2016 boli priestory rozdelené na 11 kancelárií, ku ktorým organizácia dostala 29. apríla 2016 listy vlastníctva.

Celková katastrálna hodnota novovytvorených objektov je 158 000 000 rubľov.

Sadzba dane z nehnuteľností je 1,2 percenta.

Výška preddavku na daň z nehnuteľností za prvý štvrťrok sa rovná:

86 000 000 rubľov. × 1/4 × 1,2 % = 258 000 rub.

Daň (preddavky) na rozdelený objekt

možnosť 1

Za rozdelený majetok podala organizácia daňové priznanie k dani z nehnuteľností v predstihu (v máji). V zdaňovacom období bola organizácia vo vlastníctve objektu štyri mesiace (od januára do apríla). Preto účtovníčka vypočítala daň z nehnuteľnosti s prihliadnutím na koeficient 4/12:

86 000 000 rubľov. × 1,2 % × 4/12 = 344 000 rub.

S prihliadnutím na predtým vzniknutý preddavok bola výška splatnej dane:

344 000 RUB - 258 000 rubľov. = 86 000 rubľov.

Možnosť 2

Za rozdelený objekt organizácia pokračuje v časovom rozlišovaní zálohových platieb podľa jeho katastrálnej hodnoty od 1. januára s prihliadnutím na koeficient vlastníctva nehnuteľnosti.

V priebehu druhého štvrťroka bol rozdelený objekt skutočne vo vlastníctve organizácie jeden mesiac (apríl). Preto účtovníčka vypočítala preddavok za druhý štvrťrok s prihliadnutím na koeficient 1/3:

86 000 000 rubľov. × 1/4 × 1/3 × 1,2 % = 86 000 rub.

Účtovníčka vypočítala preddavok za tretí štvrťrok s prihliadnutím na koeficient 0/3:

86 000 000 rubľov. × 1/4 × 0/3 × 1,2 % = 0 rub.

Účtovníčka vypočítala ročnú výšku dane s prihliadnutím na koeficient 4/12:

86 000 000 rubľov. × 4/12 × 1,2 % = 344 000 RUB.

Na konci roka, berúc do úvahy predtým vzniknuté zálohové platby, organizácia nemá ani preplatok, ani daňové nedoplatky:

344 000 RUB - 258 000 rubľov. - 86 000 rubľov. = 0 rub.

Daň (preddavky) na novovzniknuté objekty

V priebehu druhého štvrťroka boli novovytvorené zariadenia vo vlastníctve organizácie dva mesiace (od mája do júna). Preto účtovník vypočítal zálohovú platbu za druhý štvrťrok pre tieto objekty s prihliadnutím na koeficient 2/3:

158 000 000 rubľov. × 1/4 × 1,2 % × 2/3 = 316 000 rub.

V priebehu tretieho štvrťroka boli novovytvorené zariadenia vo vlastníctve organizácie tri mesiace (od júla do septembra). Preto účtovníčka vypočítala zálohovú platbu za tretí štvrťrok pre tieto objekty s prihliadnutím na koeficient 3/3:

158 000 000 rubľov. × 1/4 × 1,2 % × 3/3 = 474 000 rub.

V priebehu roka boli novovytvorené zariadenia vo vlastníctve organizácie osem mesiacov (od mája do decembra). Preto účtovníčka vypočítala ročnú výšku dane z nehnuteľností na tieto objekty s prihliadnutím na koeficient 8/12:

158 000 000 rubľov. × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 RUB

Ak vezmeme do úvahy skôr naakumulované platby, výška dane, ktorá sa má zaplatiť, je:

1 264 000 RUB - 316 000 rubľov. - 474 000 rubľov. = 474 000 rubľov.

Celkový dlh na dani z nehnuteľností (v závislosti od časového rozlíšenia zálohových platieb za rozdelený objekt) na konci roka sa rovná 474 000 rubľov.

Situácia: ako vypočítať daň z nehnuteľnosti z nehnuteľnosti, ktorá bola zaregistrovaná 31.12.2015. Od roku 2016 je základom dane pri tejto nehnuteľnosti katastrálna hodnota. List vlastníctva bol prijatý v roku 2016

Pre rok 2015 vypočítajte daň z nehnuteľnosti na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti. V roku 2016 sa daň z nehnuteľnosti a preddavky na ňu vypočítavajú z katastrálnej hodnoty a s prihliadnutím na obdobie, počas ktorého bola organizácia vlastníkom nehnuteľnosti.

Ak k 1. januáru 2015 nebola nehnuteľnosť v krajskom súpise majetku, ktorej základom dane je katastrálna hodnota, tak daň za rok 2015 treba vypočítať z priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti. Vyplýva to z ustanovení pododseku 2 odseku 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako správne určiť priemerné ročné náklady, vzhľadom na to, že v roku 2015 bol objekt uvedený v súvahe iba jeden deň - 31. decembra? Do výpočtu zahrňte nulové ukazovatele k 1. dňu každého mesiaca roku 2015 a zostatkovú cenu majetku k 31.12. To znamená, že daň bude potrebné zaplatiť za jeden deň roku 2015, keďže transakcie k 31. decembru tvoria priemerné ročné náklady. Nezáleží na tom, že organizácia nemá potvrdenie o vlastníctve nehnuteľnosti. Vyplýva to z ustanovenia odseku 2 odseku 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené listami Ministerstva financií Ruska zo dňa 14. júla 2010 č. 03-05-05-01/26 , zo dňa 22.03.2011 č.07-02-10/20, informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 17.11.2011 č.148.

V roku 2016 je potrebné daň z nehnuteľnosti z kupovanej nehnuteľnosti vypočítať na základe jej katastrálnej hodnoty. Je dôležité, kedy sa organizácia stala vlastníkom. V našom prípade je to on, kto platí daň z nehnuteľnosti z katastrálnej hodnoty (odsek 3, odsek 12, článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie). Pred zápisom prevodu vlastníctva musí predchádzajúci vlastník nehnuteľnosti zaplatiť daň v katastrálnej hodnote. A nový vlastník musí pri výpočte dane v roku 2016 brať do úvahy takzvaný koeficient vlastníctva (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti z nehnuteľnosti zaevidovanej v súvahe k 31.12.2015. Od roku 2016 je základom dane pri tejto nehnuteľnosti katastrálna hodnota. List vlastníctva získaný v roku 2016

V decembri 2015 získala organizácia Alpha budovu pre kancelárie v Moskve. Objekt bol prijatý do súvahy Alfy 31. decembra. Podľa účtovných údajov je zostatková hodnota budovy k tomuto dátumu 17 000 000 rubľov. Sadzba dane je 2,2 percenta.

Od 1. januára 2016 bola pre tento objekt stanovená katastrálna hodnota 40 000 000 rubľov. Sadzba dane je 1,3 percenta.

Alpha obdržal list vlastníctva budovy dňa 10.3.2016.

Účtovníčka Alfy vypočítala daň z nehnuteľnosti nasledovne.

2015

Priemerná hodnota nehnuteľnosti je:

17 000 000 rubľov. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.

Výška dane za rok 2015:

1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 rub.

2016

„Alpha“ je vlastníkom nehnuteľnosti po dobu 10 mesiacov (marec – december). Hodnota opravného koeficientu pre výpočet dane z nehnuteľností (preddavkov) sa rovná:

• 1/3 – za prvý štvrťrok;
• 3/3 – za druhý štvrťrok;
• 3/3 – za tretí štvrťrok;
• 10/12 – ročne.

Výška zálohových platieb sa rovná:

• 40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 rub. – za prvý štvrťrok;
• 40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rub. – za druhý štvrťrok;
• 40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rub. – za tretí štvrťrok.

Výška dane z nehnuteľnosti, ktorá sa má zaplatiť dodatočne na konci roka 2016, bude:

40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.

Sadzby dane z nehnuteľností

Maximálne sadzby dane z nehnuteľností sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Na rok 2016 sú stanovené tieto maximálne sadzby:
1) 2,2 percenta – pre všetok majetok, ktorý nie je uvedený nižšie;
2) 1,3 percenta – pre nehnuteľnosti, z ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty v Moskve. Navyše, pre niektoré nehnuteľnosti sa táto sadzba uplatňuje s koeficientom 0,1. Vyplýva to z ustanovení pododseku 1 odseku 1.1 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie a článkov 2 a 3 moskovského zákona č. 64 z 5. novembra 2003;
3) 2 percentá – za nehnuteľnosti, z ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty pre všetky zakladajúce subjekty Ruskej federácie okrem Moskvy;
4) 1,3 percenta – na verejných železniciach, hlavných potrubiach, energetických vedeniach, ako aj na stavbách, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou uvedených zariadení;
5) 0 percent – ​​pre nehnuteľné objekty hlavných plynovodov a stavieb, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, zariadenia na výrobu plynu, výrobu a sklad hélia, pri ktorých sú súčasne splnené tieto podmienky:
a) objekty boli prvýkrát uvedené do prevádzky v zdaňovacích obdobiach od 1. januára 2015;
b) objekty sa úplne alebo čiastočne nachádzajú na hraniciach Republiky Sacha (Jakutsko), Irkutska alebo Amurskej oblasti;
c) predmety patria vlastníckym právom organizáciám, ktoré sú vlastníkmi objektov Jednotného zásobovania plynom alebo organizáciám, v ktorých sú vlastníci objektov Jednotného zásobovania plynom zapojení.

Regionálne orgány, berúc do úvahy tieto obmedzenia, určujú daňové sadzby, pri ktorých sa musia vypočítať a zaplatiť majetkové dane v konkrétnom subjekte Ruskej federácie. Navyše v regiónoch môžu stanoviť niekoľko rôznych sadzieb pre rôzne kategórie organizácií a majetku. V každom prípade regionálne sadzby nemôžu prekročiť maximálne hodnoty stanovené na federálnej úrovni. Aké sadzby by sa mali uplatniť, ak ich orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie neurčili? V tomto prípade vypočítajte daň v maximálnych sadzbách.

Organizácie, ktoré majú oddelené divízie s oddelenými súvahami alebo geograficky vzdialené nehnuteľnosti v rôznych regiónoch, musia pri výpočte dane z nehnuteľností použiť sadzby stanovené v príslušných regiónoch.

To všetko vyplýva z odsekov 1 a 2 článku 372, článkov 380, 384 a 385 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výpočet dane na základe priemernej alebo priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti

Stanovte výšku preddavkov na daň z nehnuteľností za vykazované obdobie podľa vzorca:

Výšku dane z nehnuteľnosti, ktorá sa musí zaplatiť na konci roka, vypočítajte podľa vzorca:

Tento postup je stanovený v článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti

Alpha LLC sa nachádza v lokalite Moskva. Organizácia nemá nehnuteľnosti v iných regiónoch.

Priemerná hodnota dlhodobého majetku uznaného ako predmet dane z nehnuteľností na základe výsledkov účtovných období sa rovná:

• za prvý štvrťrok - 205 000 rubľov;
• za pol roka - 190 000 rubľov;
• na deväť mesiacov - 113 500 rubľov.

Priemerné ročné náklady na nehnuteľnosť sú 160 000 rubľov.

Sadzba dane z nehnuteľností je 2,2 percenta.

- za prvý štvrťrok:
205 000 rubľov. × 2,2%: 4 = 1128 rubľov;

- na pol roka:
190 000 rubľov. × 2,2%: 4 = 1045 rubľov;

- za deväť mesiacov:
113 500 RUB × 2,2 %: 4 = 624 rub.

Výška dane z nehnuteľností, ktorá sa musí naakumulovať na zaplatenie na konci roka, sa rovná:
160 000 rubľov. × 2,2 % – 1128 rub. - 1045 rubľov. - 624 rubľov. = 723 rub.

Situácia: ako vypočítať daň z nehnuteľnosti, ak ústredie organizácie zmenilo miesto registrácie a presťahovalo sa do iného regiónu

Vypočítajte daň z nehnuteľnosti podľa všeobecných pravidiel.

Koniec koncov, pre tento prípad nie je stanovený žiadny špeciálny postup. Preto v novom mieste registrácie preveďte preddavky na základe 1/4 priemernej ceny dlhodobého majetku ústredia organizácie a sadzby dane platnej v tomto kraji. Na konci roka si porovnajte sumy poukázaných preddavkov a vypočítanej dane. Rozdiel uhradiť do rozpočtu v lehote ustanovenej zákonom kraja, kde má organizácia sídlo. Tento postup je stanovený v článku 376 ods. 1, článku 380, článku 382 ods. 1 až 4 a článku 383 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vrchný účtovník radí: ak sú sadzby dane z nehnuteľností v regiónoch v mieste registrácie organizácie pred a po presťahovaní odlišné, môžete to využiť a znížiť daňové zaťaženie. Na tento účel sa hnuteľný majetok, z ktorého sa platí daň z nehnuteľností, musí previesť do súvahy jednotky nachádzajúcej sa v regióne s nižšou sadzbou dane.

Sú dve možnosti.

1. Sadzba je nižšia v regióne, kde sa nachádza samostatná divízia organizácie. V takom prípade organizácia po zaradení jednotky do samostatnej súvahy zdaní hnuteľný majetok sadzbou stanovenou v tomto regióne. Ak divízia nie je zaradená do samostatnej súvahy, daň z nehnuteľností sa bude musieť účtovať podľa sadzby platnej v regióne, kde sa nachádza ústredie organizácie.

2. Sadzba je nižšia v regióne, kde sa nachádza ústredie organizácie. V tomto prípade nie je potrebné priraďovať samostatné divízie k samostatnej súvahe. Zo všetkého hnuteľného majetku bude organizácia platiť daň v sadzbe platnej v regióne, kde sa nachádza ústredie organizácie.

Takéto závery možno vyvodiť z ustanovení článku 376 ods. 1 a článku 384 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup zdaňovania nehnuteľností nezávisí od toho, v ktorej súvahe je zaznamenaný (články 385, 384 daňového poriadku Ruskej federácie). Ďalšie informácie nájdete v téme Ako platiť daň z nehnuteľností, ktoré sú geograficky vzdialené od sídla organizácie.

Situácia: ako vypočítať daň z nehnuteľností pre právneho nástupcu zjednodušene po reorganizácii formou anexie. Postupník platí daň len z „katastrálneho“ majetku. Po zlúčení zostatková hodnota dlhodobého majetku presiahla 100 miliónov rubľov.

Po tom, čo nástupca stratí nárok na zjednodušený daňový systém, pri výpočte základu dane pre daň z nehnuteľností zahrnie všetok dlhodobý majetok, ktorý je uznaný ako predmet zdanenia. Zostatková cena majetku v tých mesiacoch, kedy organizácia uplatnila zjednodušenie, sa bude rovnať nule.

Ak po reorganizácii zostatková cena dlhodobého majetku presiahla 100 000 000 rubľov, právny nástupca je povinný opustiť zjednodušený daňový systém (odsek 16 odsek 3, článok 346.12 odseky 4 a 4.1, článok 346.13 daňového poriadku daňového poriadku Ruská federácia). Stáva sa platiteľom dane z nehnuteľností nielen z „katastrálnych“ nehnuteľností, ale aj z iného dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako predmet zdaňovania.

Neexistujú žiadne špeciálne pravidlá pre výpočet dane z nehnuteľností pre organizácie, ktoré stratili právo na zjednodušenie. Tlačivá daňových priznaní, výpočet preddavkov, ako aj postup ich vypĺňania boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895. Základ dane, výšku dane a preddavkov určíte všeobecným spôsobom:

– pre „katastrálne“ nehnuteľnosti – na základe katastrálnej hodnoty zistenej k 1. januáru vykazovaného roka;
– pri ostatných zdaniteľných položkách – na základe priemernej (priemernej ročnej) zostatkovej ceny. V tomto prípade sa zostatková hodnota majetku v tých mesiacoch, keď organizácia uplatnila zjednodušenie, vykáže ako nulová.

Tento záver vyplýva zo súhrnu noriem odseku 4 článku 376, článku 55, odsek 1 článku 379, odsek 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdený listami Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. marca 2012 číslo BS-4-11/3419 a zo dňa 17. februára 2005 číslo GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskva) používa zjednodušený prístup. Nehnuteľnosťou organizácie je administratívna a obchodná budova uvedená v zozname nehnuteľností, ktorej základom dane je katastrálna hodnota. Katastrálna hodnota budovy k 1. januáru je 81 732 922,80 RUB. Sadzba dane z nehnuteľností na nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti, je 1,3 percenta.

Reorganizácia sa uskutočnila v máji. LLC Trading Company Hermes sa pripojil k Alpha. Reorganizácia bola dokončená 27. mája, v deň, keď bol v Jednotnom štátnom registri právnických osôb vykonaný zápis o ukončení činnosti Hermes.

Podľa listiny o prevode sa do súvahy spoločnosti Alfa od spoločnosti Hermes prevádzajú iba nehnuteľnosti. Na základe rozhodnutia zakladateľov sa majetok prevádza za zostatkovú hodnotu - 150 000 000 rubľov.

Podľa účtovných údajov je zostatková cena dlhodobého majetku, ktorého základom dane sú priemerné ročné náklady, pre Alfu:

• od 1. januára – 6 000 000 rubľov;
• od 1. februára – 5 950 000 RUB;
• k 1. marcu – 5 800 000 RUB;
• k 1. aprílu – 5 750 000 RUB;
• 1. mája – 5 700 000 rubľov;
• od 1. júna – 155 650 000 rubľov. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Zohľadňuje sa majetok pridruženej organizácie;
• od 1. júla – 154 700 000 rubľov. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Zohľadnil sa majetok pridruženej organizácie, berúc do úvahy odpisy 800 000 rubľov.

Ja štvrť

Účtovníčka za prvý štvrťrok vypočítala preddavok len z nákladov na administratívnu a obchodnú budovu, ktorá je zaradená v zozname nehnuteľností, pri ktorých je základom dane katastrálna hodnota. Zostávajúci majetok nepodlieha tejto dani z dôvodu, že organizácia používa zjednodušený daňový systém.

Preddavok za prvý štvrťrok bol:
265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %).

II štvrťrok

V druhom štvrťroku bola v dôsledku reorganizácie porušená jedna z podmienok na uplatnenie zjednodušenia zo strany Alfy. Konkrétne: zostatková hodnota fixných aktív presiahla 100 000 000 rubľov. Alpha teda od 1. apríla stratila právo používať osobitný režim a stala sa platiteľom dane z nehnuteľností na všetok dlhodobý majetok.

Účtovníčka Alfy vypočítala preddavky na daň z nehnuteľností za druhý štvrťrok zo všetkých zdaniteľných predmetov, ktorých základom je katastrálna hodnota aj priemerná ročná hodnota. Pri výpočte preddavku na základe priemernej ročnej hodnoty, zostatkovej hodnoty majetku v tých mesiacoch, kedy organizácia uplatňovala zjednodušenie (január – marec), účtovníčka brala nulu.

Preddavok za druhý štvrťrok (prvý polrok) predstavoval:

• 265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %) – z katastrálnej hodnoty administratívnej a obchodnej budovy;
• 252 849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 155 650 000 rub. + 154 700 000 rub.) : (6 + 1) × 2,2 %: 4) – z priemernej ročnej hodnoty ostatných zdaniteľné položky.

Výpočet dane na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti

Stanovte výšku preddavkov na daň z nehnuteľností za vykazované obdobie na základe katastrálnej hodnoty podľa vzorca:

Určte výšku dane z nehnuteľností na konci roka na základe katastrálnej hodnoty pomocou vzorca:

Tento postup vyplýva z ustanovení článku 382 ods. 7 a článku 378 ods. 2 ods. 12 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daň (preddavky) vypočítajte s prihliadnutím na to, do akej miery organizácia v priebehu roka nehnuteľnosť skutočne vlastnila. To je uvedené v odseku 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak sa vlastníctvo objektu nadobudne alebo stratí v priebehu roka, určte čas skutočného vlastníctva dlhodobého majetku pomocou opravného faktora:

Pri určovaní počtu celých mesiacov vlastníctva nehnuteľnosti berte do úvahy mesiace, v ktorých právo k predmetu vzniklo v období od 1. do 15. (vrátane) alebo zaniklo po 15. Ak právo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. alebo zaniklo od 1. do 15. (vrátane), takéto mesiace do výpočtu dane nezahŕňajte.

Vyplýva to z ustanovení odseku 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri reorganizáciách, ktoré nastanú v polovici roka, použite opravný faktor. Napríklad vo vzťahu k majetku, ktorý bol v dôsledku reorganizácie prijatý do súvahy 7. augusta, použite tieto koeficienty:
– pri výpočte zálohových platieb za tretí štvrťrok – 2/3;
– pri výpočte dane za rok – 5.12.

Informácie o platení dane počas reorganizácie nájdete v časti Ako previesť daň z nehnuteľnosti do rozpočtu.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti

Alpha LLC sa nachádza v lokalite Moskva. K nehnuteľnostiam organizácie patrí administratívno-obchodná budova, ktorá je zaradená do zoznamu nehnuteľností, pri ktorých je základom dane katastrálna hodnota.

Sadzba dane z nehnuteľností na nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti, je 1,3 percenta.

Sumy preddavkov na daň z nehnuteľností časovo rozlíšené na základe výsledkov účtovných období sú:

- za prvý štvrťrok:

– za druhý štvrťrok:
781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubľov;

– za tretí štvrťrok:

Na konci roka Alfa nazhromaždila platby do rozpočtu:

Príklad výpočtu dane z nehnuteľností organizáciou z nehnuteľnosti, ktorej základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota.

Nehnuteľnosť bola nadobudnutá do vlastníctva v polovici r

Organizácia Alpha kúpila budovu v Moskve. Vlastníctvo nadobudnutej nehnuteľnosti bolo zapísané 1. apríla. Organizácia nemá žiadny iný nehnuteľný majetok.

Katastrálna hodnota budovy k 1. januáru je 5 800 000 rubľov. Sadzba dane z nehnuteľností na nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota, je 1,3 percenta.

Alpha akumuluje prvý preddavok na daň z nehnuteľnosti na základe výsledkov za druhý štvrťrok. Počet mesiacov, počas ktorých bola budova vo vlastníctve spoločnosti Alpha v druhom štvrťroku, boli tri mesiace (apríl – jún). To znamená, že korekčný faktor je 3/3.

Výška platby je:

V súlade s tým sa preddavok na daň z nehnuteľností za tretí štvrťrok bude rovnať:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 3/3: 4 = 18 850 rub.

Výška dane z nehnuteľností, ktorá sa musí naakumulovať na zaplatenie na konci roka, bude:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 9/12 – 18 850 rub. - 18 850 rubľov. = 18 850 rub.

Situácia: ako vypočítať daň z nehnuteľnosti po revízii katastrálnej hodnoty

Odpoveď závisí od dôvodu, prečo bola katastrálna hodnota prepracovaná.

V priebehu roka môže dôjsť k revízii katastrálnej hodnoty. Vo všeobecnosti zmeny hodnoty neovplyvňujú výpočet dane z nehnuteľností. Daň nie je potrebné prepočítavať ani za bežné zdaňovacie obdobie, ani za predchádzajúce obdobia. Napríklad toto pravidlo platí, ak sa katastrálna hodnota zmenila v dôsledku zvýšenia (zníženia) plochy budovy.

Existujú dve výnimky. Nová katastrálna hodnota by sa mala brať do úvahy, ak bola zmenená:

• v dôsledku opravy technickej chyby zamestnanca Rosreestr;
• rozhodnutím súdu alebo komisie na prerokovanie sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty spôsobom ustanoveným v článku 24.18 zákona z 29. júla 1998 č. 135-FZ.

Vypočítajte (prepočítajte) daň na základe nových údajov zo zdaňovacieho obdobia, v ktorom Rosreestr urobila technickú chybu alebo organizácia podala žiadosť o revíziu katastrálnej hodnoty.

Vyplýva to z ustanovenia odseku 4 článku 85, odsek 15 článku 378.2 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 5.1 nariadení schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 1. júna 2009 č.457, Článok 28 zákona č. 221-FZ z 24. júla 2007, odseky 1.1, 2.2, 3.1 – 4.1 postupu schváleného nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 18. marca 2011 č. 113.

Ak z dôvodu zvýšenia katastrálnej hodnoty organizácia prepočítava daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, podajte aktualizované priznanie všeobecným spôsobom. V tomto prípade organizácia nemusí platiť penále. Veď daň bola pôvodne vypočítaná správne, zaplatená včas a v plnej výške. Upravte dane z príjmu v aktuálnom období.

Pri znížení katastrálnej hodnoty máte právo:

• predložiť aktualizované vyhlásenie za obdobie, v ktorom k chybe došlo (nie sú však povinní urobiť);
• opraviť chybu zvýšením zisku za obdobie, v ktorom bola chyba zistená. Túto metódu možno použiť bez ohľadu na to, či je alebo nie je známe obdobie, v ktorom k chybe došlo;
• neprijímajte žiadne opatrenia na nápravu chyby (napríklad ak je suma preplatku zanedbateľná).

Vyplýva to z ustanovení článku 54 ods. 3 ods. 1 a článku 81 ods. 2 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2015 č. 03-02-07/1/42067 z 23. januára 2012 č. 03-03-06/1/24 z 25. augusta , 2011 č. 03- 03-10/82 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. marca 2011 č. KE-4-3/3807.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľností v dôsledku revízie katastrálnej hodnoty. Dôvod: technická chyba

Alpha LLC sa nachádza v lokalite Moskva. Nehnuteľnosťou organizácie je administratívna a obchodná budova zaradená do zoznamu nehnuteľností, ktorej základom dane je katastrálna hodnota.

Sadzba dane z nehnuteľností na nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti, je 1,3 percenta.

Sumy preddavkov na daň z nehnuteľností časovo rozlíšené na základe výsledkov účtovných období sú:

- za prvý štvrťrok:
781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubľov;

– za druhý štvrťrok:
781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubľov;

– za tretí štvrťrok:
781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rubľov.

Na konci roka 2015 spoločnosť Alpha nahromadila a zaplatila do rozpočtu:
781 732 922,80 RUB × 1,3 % – 2 540 632 RUB. - 2 540 632 rub. - 2 540 632 rub. = 2 540 632 rub.

V marci 2016 bola v dôsledku opravy technickej chyby (sklzu) zamestnanca Rosreestr prepracovaná katastrálna hodnota budovy k 1.1.2015. Nové náklady - 923 877 801 rubľov.

Priemerná alebo priemerná ročná cena preferenčného investičného majetku sa musí vypočítať oddelene v stĺpci 4 oddielu 2 výpočtu preddavkov a stĺpci 4 oddielu 2 daňového priznania schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra. , 2011 č. ММВ-7-11/895. Tento ukazovateľ sa určuje rovnakým spôsobom ako pri majetku, na ktorý sa nevzťahujú výhody.

Pri určovaní priemerných nákladov sa nezohľadňuje preferenčný majetok, ktorý sa používa pri ťažbe uhľovodíkov na poliach na mori (článok 4 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie).

Určte výšku zálohových platieb, ktoré sa musia naakumulovať organizáciám požívajúcim výhody, pomocou vzorca:

Preddavok na daň z nehnuteľností za vykazované obdobie (1. štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov)

=

Priemerná hodnota majetku za vykazované obdobie (okrem majetku, ktorého základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota)

–

Priemerná cena prednostného majetku za vykazované obdobie (okrem majetku, ktorého základ dane je určený ako katastrálna hodnota)

×

=

Priemerná ročná hodnota majetku za zdaňovacie obdobie (okrem majetku, ktorého základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota)

–

Priemerná ročná hodnota prednostného majetku za zdaňovacie obdobie (okrem majetku, ktorého základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota)

×

Sadzba dane

–

Preddavky na daň z nehnuteľnosti časovo rozlíšené za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov (bez platieb časovo rozlíšených za nehnuteľnosť, ktorej základ dane je určený ako katastrálna hodnota)

Tento postup je uvedený v odseku 3 odseku 4.2 a odseku 5.3 Postupu na vyplnenie vyhlásenia, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-1/895.

Zvýhodnenia sa týkajú aj nehnuteľností, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota.

Štvrťročnú výšku preddavku na daň z nehnuteľností, ktorého základom dane je jeho katastrálna hodnota, určíte podľa vzorca:

Ročná výška dane z nehnuteľností, ktorej základom dane je jej katastrálna hodnota, sa určí podľa vzorca:

Preddavky na daň z nehnuteľností časovo rozlíšené za 1. štvrťrok, 2. štvrťrok, 3. štvrťrok

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti organizáciou oprávnenou na daňové zvýhodnenie

Alpha LLC je registrovaná v Moskve. Hlavnou činnosťou je výroba farmaceutických výrobkov. "Alpha" má licenciu na výrobu veterinárnych imunobiologických liekov. Okrem toho organizácia prenajíma budovu, ktorú vlastní. Zariadenia, ktoré sa používajú pri výrobe veterinárnych imunobiologických liekov, sú oslobodené od dane z nehnuteľností (článok 4 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie). Prenajatá budova je súčasťou dlhodobého majetku, preto musíte zaplatiť daň z jej zostatkovej ceny.

Majetok organizácie nepatrí k objektom, pri ktorých sa základ dane zisťuje ako katastrálna hodnota.

Sadzba dane z nehnuteľností v Moskve je 2,2 percenta.

Zostatková hodnota všetkých fixných aktív Alfy za prvý štvrťrok je:

• od 1. januára – 1 720 000 rubľov;
• od 1. februára – 1 700 000 rubľov;
• od 1. marca – 1 680 000 rubľov;
• k 1. aprílu – 1 660 000 RUB.

Zostatková hodnota zariadení používaných pri výrobe farmaceutických výrobkov sa rovná:

• od 1. januára – 790 000 rubľov;
• od 1. februára – 780 000 rubľov;
• od 1. marca – 770 000 rubľov;
• od 1. apríla – 760 000 rubľov.

Priemerné náklady na celý majetok Alpha za prvý štvrťrok sú:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Priemerné náklady na preferenčný majetok organizácie za prvý štvrťrok sú:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB

Na základe výsledkov za prvý štvrťrok musí Alfa previesť do rozpočtu:
(1 690 000 rub. – 775 000 rub.) × 2,2 %: 4 = 5 033 rub.

Situácia: ako vypočítať daň z nehnuteľnosti v priestoroch hotela (ubytovne) v Moskve. Hotel sa nachádza v budove, ktorej základom dane je katastrálna hodnota

Vypočítajte daň z priestorov hotela (ubytovne) s prihliadnutím na:
– katastrálna hodnota hotela (ubytovne);
– regionálna sadzba dane z nehnuteľností;
– daňové výhody stanovené moskovskými právnymi predpismi.

Najprv musíte určiť katastrálnu hodnotu priestorov, v ktorých sa nachádza hotel alebo hostel. Ak totiž hotel (ubytovňa) vlastní len časť budovy, tak je potrebné platiť daň z nehnuteľnosti len z tejto časti. Toto je uvedené v odseku 6 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie a liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. februára 2014 č. 03-05-05-01/8066.

Určiť časť katastrálnej hodnoty priestorov patriacich k hotelu (ubytovni). Potom musíte vziať do úvahy daňové výhody stanovené regionálnou legislatívou.

V roku 2016 sa v Moskve môže základ dane znížiť o katastrálnu hodnotu dvojnásobku minimálnej plochy skladu miestnosti (odsek 2.2 článku 4.1 moskovského zákona z 5. novembra 2003 č. 64). Je pravda, že je to povolené iba vtedy, ak organizácia, ktorá vlastní hotel (hostel) k 1. januáru 2016, má osvedčenie o pridelení objektu jednej z kategórií stanovených nariadením Ministerstva kultúry Ruska z 11. júla 2014. č. 1215.

Minimálna plocha jednej miestnosti je:
– v hoteli – 9 m2. m;
– v hosteli – 4 m2. m na lôžko.

Ak chcete určiť minimálnu plochu miestnosti, musíte vynásobiť:
– v hoteli – minimálna plocha jednej izby na počet izieb;
– v hosteli – minimálna plocha na lôžko a počet lôžok.

Tento postup vyplýva z dodatku 1 k postupu schválenému nariadením Ministerstva kultúry Ruska zo dňa 11. júla 2014 č. 1215.

Ak chcete vypočítať daň z nehnuteľnosti s prihliadnutím na výhodu, najprv vypočítajte katastrálnu hodnotu minimálnej plochy skladu miestnosti. Potom určte základ dane s prihliadnutím na výhodu. Výsledný základ dane vynásobte aktuálnou sadzbou dane z nehnuteľností.

Príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti pre hostel nachádzajúci sa v Moskve

Organizácia vlastní hostel v Moskve. Ubytovňa sa nachádza v budove, ktorej základom dane je katastrálna hodnota. Celková plocha budovy je 2000 m2. m, katastrálna hodnota - 430 miliónov rubľov. Rozloha hostela - 150 m2. m, počet lôžok (vrátane poschodových postelí) – 10 kusov. Organizácia má osvedčenie o zaradení do kategórie hostel v súlade s príkazom Ministerstva kultúry Ruska zo dňa 11.7.2014 č.1215.

Pre výpočet dane z nehnuteľností za rok 2016 účtovníčka určila katastrálnu hodnotu priestorov ubytovne:

150 štvorcových m: 2000 štvorcových m × 430 000 000 rub. = 32 250 000 rubľov.

Minimálna plocha miestnosti je:

10 kr. × 4 m2 m = 40 štvorcových. m.

Katastrálna hodnota minimálnej plochy skladu miestnosti sa rovná:

40 štvorcových m: 150 štvorcových m × 32 250 000 rub. = 8 600 000 rubľov.

Základom dane z nehnuteľností je pri zohľadnení výhod:

32 250 000 RUB - 8 600 000 rubľov. × 2 = 15 050 000 rub.

Výška dane z nehnuteľnosti na rok 2016 sa pri zohľadnení výhody rovná:

15 050 000 RUB × 1,3 % = 195 650 rub.