Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje povinnosť všetkých občanov platiť povinné poplatky do štátnej pokladnice. Ak dôjde k porušeniu platobných lehôt, správca dane má právo prijať opatrenia na vynútenie vrátenia finančných prostriedkov. Zákon vymedzuje lehotu na prihlasovanie pohľadávok voči neplatičovi. Aká je lehota premlčania daní a ako sa vymáhajú nedoplatky?
Existuje premlčacia lehota na dane?
Ako ukazuje prax, daňové úrady si často pamätajú staré daňové dlhy občanov a požadujú zaplatenie dlhu za predchádzajúce roky. Nakoľko sú takéto úkony zákonné a v akej lehote môže inšpekcia požiadať o zaplatenie dane?
Premlčacia lehota pre dane je prípustná lehota, v rámci ktorej je možné nútené vymáhanie dlhu. Postup na zadržanie finančných prostriedkov od porušovateľa je možný na základe súdneho dokumentu a v prípade, že sa Federálnej daňovej službe podarilo obrátiť sa na súd pred uplynutím premlčacej doby.
Pojem premlčacej doby na výber daní od fyzických osôb v ruskej legislatíve je veľmi vágny. Postup konania s dlžníkom a načasovanie prihlasovania pohľadávok závisí od viacerých faktorov:
- postavenie;
- druh zbierky;
- výška dlhu.
Na otázky o postupe pri riešení sporov ohľadom poplatkov a o tom, či existuje premlčacia lehota na dane, môžu odpovedať viaceré články Daňového poriadku Ruskej federácie - 113, 46, 47 a 70. Podľa týchto článkov lehota na vyvodenie zodpovednosti je 3 roky. Táto lehota je určená na nútené vymáhanie nezaplatenej sumy poplatkov od porušovateľa. Toto obdobie by sa nemalo zamieňať s obdobím, počas ktorého má Federálna daňová služba právo obrátiť sa na súd.
Obdobie, v ktorom môže Federálna daňová služba začať s výberom, sa počíta v závislosti od typu porušenia:
- V prípade nesprávneho finančného vyúčtovania alebo omeškania s platbou začína lehota plynúť nasledujúcim dňom skončenia zdaňovacieho obdobia. Toto pravidlo sa vzťahuje na tie poplatky, ktorých zdaňovacie obdobie je 12 mesiacov.
- V iných situáciách začína premlčacia lehota pre dane fyzických osôb a organizácií plynúť dňom nasledujúcim po zistení porušení. Najčastejšie sa však nedoplatky zistia až pri daňovej kontrole, preto môže byť ťažké určiť dátum porušenia.
Pozrime sa na postup výpočtu tohto obdobia na príklade. Občan bol stíhaný za krátenie dane. Termín úhrady je 30.3.2015. Poplatník neuhradil požadované poplatky včas v lehote splatnosti, teda dňom spáchania priestupku je 30.3.2014. Premlčacia doba však v jeho prípade začala plynúť až od nového zdaňovacieho obdobia, teda od 1.1.2015. Končí sa 31.12.2017.
Premlčacia lehota na uplatnenie daňovej povinnosti je teda tri roky. Ale treba si uvedomiť, že povinnosť platiť poplatky nezaniká.
Premlčacia lehota pre dane fyzických osôb
Nárok na reklamáciu vzniká odo dňa zistenia nedoplatku.
Trojročná lehota platí aj pre tresty. Výšku pripísaného úroku je možné uplatniť rovnako ako istinu dlhu – najneskôr do 3 rokov odo dňa omeškania.
Postup výberu závisí aj od typu dane:
- Platbu za daň z nehnuteľností a pozemkov možno vyberať len za tri predchádzajúce roky po dátume doručenia písomnej žiadosti neplatičovi. Napríklad, ak Federálna daňová služba požaduje zaplatenie dlhu za predchádzajúce roky v roku 2018, má právo vybrať len tie sumy, ktoré neboli zaplatené v rokoch 2015 až 2017.
- Podobné pravidlá platia aj pre daň z dopravy – Federálna daňová služba môže požadovať zaplatenie poplatkov len za posledné 3 roky. Ak sa však vozidlo používa na sezónne práce, jeho majiteľ má právo na čiastočné oslobodenie od dane, čo znamená, že požiadavky Federálnej daňovej služby na zaplatenie dlhu za obdobie mimo sezóny budú nezákonné.
Treba mať na pamäti, že zmeškanú lehotu na podanie návrhu na súd možno obnoviť. Súdne spory a exekúcie proti dlžníkovi tak môžu trvať dlhšie ako tri roky.
Premlčacia lehota pre dane z príjmu právnických osôb
Lehota na vymáhanie pohľadávok je rovnaká ako u fyzických osôb – 3 roky. Iný je ale postup pri uplatňovaní nedoplatku.
Postup pri vymáhaní dlhov od LLC a individuálnych podnikateľov sa začína podaním písomnej žiadosti. Ak nie sú splnené požiadavky, môže sa vymáhanie uskutočniť súdnou cestou aj bez súdneho konania.
- Do 2 mesiacov odo dňa uplynutia lehoty poskytnutej organizácii na zaplatenie dlhu zašle inšpekcia peňažnej inštitúcii doklad o odpísaní finančných prostriedkov.
- Do 6 mesiacov v prípade vynechania dvoch mesiacov. Inšpekcia má v tomto prípade právo obrátiť sa na súd. Mimosúdne konanie v tomto prípade už bude zmeškané.
- Ak na účte nie je dostatok peňazí na splatenie dlhu, daňové úrady majú právo do 12 mesiacov od uplynutia nároku vymáhať potrebnú sumu z majetku páchateľa.
Ak Federálna daňová služba zistila nedoplatok po zatvorení organizácie, nie je to dôvod na vyhýbanie sa platbám. V tomto prípade si aj jednotliví podnikatelia a LLC zachovávajú povinnosť platiť dlhy. Obdobie je rovnaké – 3 roky.
Zodpovednosť za neplatenie daní
Aké sú dôsledky vyhýbania sa povinnostiam?
- pokuta;
- v poriadku;
- uväznenie a zatknutie;
- nútená práca;
- obmedzenie pohybu a zákaz odbornej činnosti.
Prvá vec, ktorej neplatič čelí, je nahromadenie pokút. Ich výpočet závisí od postavenia dlžníka:
- pre fyzické osoby – 1/300 sadzby centrálnej banky;
- pre právnické osoby - 1/300 sadzby centrálnej banky počas prvého mesiaca a 1/150 do dňa úhrady dlhu.
Pokuty začínajú plynúť od prvého dňa omeškania. Neplatič má možnosť kedykoľvek uhradiť požadovanú úhradu v plnej výške a vyhnúť sa tak prísnejším sankciám – pokutám alebo trestnej zodpovednosti.
Zodpovednosť podľa daňového poriadku Ruskej federácie vzniká v prípade, že osoba alebo organizácia nezaplatí vzniknutú daň alebo jej časť:
- Pokuta 20% z dlhu za neúmyselný čin.
- Pokuta 40% z dlžnej sumy za úmyselný čin.
Trestné stíhanie nie je možné, ak uplynula trojročná premlčacia lehota. Ak je človek obvinený prvýkrát, tak môže počítať s minimálnymi trestami a sankciami – penále, pokuty.
Premlčanie daní je časový úsek, v ktorom má správca dane právo násilne vymáhať daňové nedoplatky. Platiteľom sa však pomerne často hromadia daňové dlhy. Preto je dôležité pochopiť, či existuje premlčacia lehota pre dane pre fyzické a právnické osoby a aké nuansy v tejto veci existujú.
Aká je premlčacia lehota pre dane?
Dane sú povinné, takzvané individuálne bezodplatné peňažné platby, ktoré sa vyberajú od organizácií, fyzických osôb a individuálnych podnikateľov na zabezpečenie činnosti štátu a (alebo) obcí. Dlh vzniká nedodržaním platobných lehôt, ktoré sú ustanovené pre každú platbu v príslušných kapitolách 2. časti daňového poriadku. Menia sa v poradí popísanom v Ch. 9 NK. Ak sa stanovené lehoty porušia, zaplatí sa pokuta ( čl. 75 NK).
Keď výšku platby vypočíta Federálna daňová služba (napríklad ide o platby za pozemky alebo dopravu), jej platba sa vyžaduje po prijatí príslušného oznámenia (do jedného mesiaca od dátumu jeho prijatia). V samotnom oznámení je uvedené dlhšie trvanie.
Ustanovená premlčacia doba Ch. 12 GK, neplatí v daňovej sfére.
Zákon o premlčaní osobných daní
Ak je jednotlivec zadlžený (bez ohľadu na skutočnosť, že je braný na zodpovednosť za daňové porušenia), je mu zaslaná výzva na zaplatenie dane. Obsahuje informácie:
- o výške dlhu;
- výška pokút (v čase jej odoslania);
- lehota na jeho vykonanie (osem pracovných dní odo dňa prijatia, ak nie je uvedené inak);
- náročné a dočasné opatrenia, ktoré sa použijú, ak sa požiadavka ignoruje;
- dôvody na výber platby a legislatívne obdobia na jej zaplatenie.
Posiela sa buď najneskôr do troch mesiacov od dátumu zistenia nedoplatku (toto je nasledujúci deň po dátume platby), alebo do jedného roka od tohto dňa (ak je výška nezaplatenia nižšia ako 500 rubľov ). Zodpovedajúca výzva daňovníkovi na základe výsledkov daňovej kontroly sa zasiela do 20 pracovných dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
Daňová kontrola sa vykonáva:
- cameral - zamestnanci Federálnej daňovej služby kontrolujú vyhlásenia, výpočty a iné dokumenty poskytnuté daňovníkom vo svojich úradoch;
- na mieste – kontrola sa vykonáva na adrese bydliska daňovníka.
Dane za nehnuteľnosť alebo dopravu, ktoré platí fyzická osoba, vypočíta Federálna daňová služba najviac za tri zdaňovacie obdobia pred kalendárnym rokom, v ktorom sa odošle oznámenie o ich zaplatení. Maximálna výška dlhu, ktorý môže z týchto platieb v roku 2019 pochádzať, bude teda pozostávať z termínov za roky 2016, 2017 a 2018.
Premlčacia lehota na platenie daní jednotlivcom závisí od výšky dlhu:
- ak je dlh vyšší ako 3 000 rubľov. — šesť mesiacov odo dňa uplynutia lehoty na uspokojenie daňovej pohľadávky;
- keď sa dlh rovná 3 000 rubľov, premlčacia lehota pre neplatenie daní je šesť mesiacov od okamihu prekročenia stanovenej sumy;
- ak suma nepresahuje 3000 rubľov. a uplynú tri roky od okamihu, keď mala byť daňová povinnosť splnená, lehota na výber daní od fyzických osôb je 6 mesiacov po určených troch rokoch.
Daňové úrady v stanovených lehotách podajú návrh na vymáhanie daňového dlhu na všeobecnom súde (článok 1 spolkového zákona zo dňa 2. 7. 2011 č. 1).
Zmeškanie lehoty znamená, že dlh je uznaný ako nevymožiteľný a na základe toho je odpísaný na základe riadnej žiadosti adresovanej Federálnej daňovej službe alebo súdu. Keď Federálna daňová služba už podala žalobu, musíte tam tiež deklarovať preukaz podaním petície. Termín zmeškaný z opodstatnených dôvodov môže byť obnovený.
Premlčacia lehota pre dane právnických osôb
V prípade nedoplatkov sú právnické osoby povinné zaplatiť daň (podobným spôsobom ako fyzické osoby a počas vyššie uvedených období). Ignorovanie najčastejšie znamená vymáhanie dlhu bez súdu (nespochybniteľné). Existujú prípady, keď je možné len súdne vymáhanie, sú uvedené v odseku 2 čl. 45 NK. Napríklad, keď sa z osobných účtov spoločností vyberie suma viac ako 5 000 000 rubľov.
Nedoplatky sa od právnickej osoby vymáhajú v súlade s ust. - 47 NK. Daňové úrady najprv posielajú príkazy na inkaso bankám, v ktorých sa nachádzajú účty dlžníka, aby z nich odpísali prostriedky. Stane sa tak do dvoch mesiacov po uplynutí lehoty na splnenie požiadavky. Ak sa stanovený čas zmešká, daňové úrady už nebudú môcť nepochybne vyberať peniaze z účtov. V tomto prípade je premlčacia lehota na platenie daní šesť mesiacov. Okrem toho súd posúdi zákonnosť časového rozlíšenia a správnosť výpočtu platby.
Nedostatok finančných prostriedkov na účtoch počas roka po uplynutí lehoty na uplatnenie pohľadávky vedie k rozhodnutiu Federálnej daňovej služby vymôcť dlh z majetku, ktorý sa zašle exekútorskému oddeleniu. Ak túto lehotu zmeškáte, daňový úrad môže dostať dlh prostredníctvom súdu (do dvoch rokov).
Tieto pravidlá platia aj pre individuálnych podnikateľov.
Premlčacia lehota pre daňové porušenia
Táto premlčacia lehota je podobná tej, o ktorej sa hovorí vyššie (pri vymáhaní daňového dlhu), pokiaľ ide o pravidlá a trvanie. Premlčacia lehota na trestné stíhanie je obdobie, počas ktorého Federálna daňová služba uloží pokutu. Sú to tri roky od momentu spáchania porušenia alebo po skončení zdaňovacieho obdobia, ak hovoríme
Každý rok, pred prvým decembrom, si každý občan Ruska musí splniť svoju ústavnú povinnosť – platiť dane z majetku, ako aj dane z pôdy a dopravy (článok 57 Ústavy Ruskej federácie). Oznámenia o výpočte výšky dane, ktorú treba zaplatiť, posiela Federálna daňová služba prostredníctvom Ruskej pošty a pomocou jej elektronickej služby: „Osobný účet daňového poplatníka pre fyzické osoby“. Výpoveď je zo zákona povinná poskytnúť daňovníkovi najmenej 30 dní pred splatnosťou platby.
Keďže občan samostatne nevypočítava výšku dane z nehnuteľností, potom (podľa daňového poriadku) povinnosť zaplatiť ju vzniká najskôr v okamihu prijatia oznámenia od Federálnej daňovej služby. Často sa stávalo (a stále stáva), že oznámenie adresátovi nedorazilo, a teda nebolo zaplatené. Vznikol dlh a s ním aj záujem o takú právnu koncepciu, akou je premlčanie daní z nehnuteľností.
Mnoho ľudí počulo túto frázu (a v súvislosti s rôznymi situáciami), poďme sa bližšie pozrieť na to, čo to vlastne znamená.
V tomto článku
Premlčacia lehota - čo to je?
Premlčacia lehota je čas, ktorý má poškodený k dispozícii na podanie žaloby na súde. V prípade nezaplatenia daní jednotlivcom je poškodeným štát zastúpený Federálnou daňovou službou. Federálna daňová služba musí podať žalobu na súd o nútené vymáhanie dlhu.
Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie existujú dva typy lehôt na uplatnenie nároku: všeobecné a špeciálne. Všeobecná premlčacia lehota je 3 roky. Osobitné obdobia môžu byť kratšie alebo dlhšie ako 3 roky: od 30 dní do 10 rokov.
Premlčacia doba začína plynúť od okamihu, keď sa strana dozvedela (alebo mala dozvedieť) o porušení svojich práv.
Je pravda, že všetky otázky daňovej regulácie v Ruskej federácii rieši Daňový poriadok Ruskej federácie (Občiansky zákonník obsahuje odkaz na skutočnosť, že na daňové vzťahy sa nevzťahuje občianske právo). Preto použitie pojmu premlčacia doba pri dani z majetku fyzických osôb nie je správne, keďže už nejde o oblasť občianskoprávnych vzťahov.
Premlčacie lehoty pre dane z nehnuteľností
V prípade neplatenia dane z nehnuteľnosti môže nastať niekoľko situácií:
Daňový poriadok priamo hovorí, že ak je na to dobrý dôvod, súd môže zmeškanú lehotu na podanie prihlášky obnoviť (t.j. predĺžiť).
To znamená, že skutočná premlčacia doba bude minimálne 3,5 roka. A možno aj viac, ak sudca zohľadní opodstatnenosť dôvodov, prečo sa zástupca daňovej služby nemohol dostaviť na súd včas. Počas tejto doby budete musieť žiť pod Damoklovým mečom štátnych sankcií.
Sankcie za nezaplatenie
V roku 2016 sa prešlo na výpočet dane z nehnuteľnosti na základe jej katastrálnej hodnoty. Mnohí vlastníci bytov nesúhlasili s katastrálnym ocenením svojej nehnuteľnosti. Bolo tu pokušenie nezaplatiť, čakať na prehodnotenie, najmä preto, že úradníci (na vysokej úrovni) oznámili výskyt skreslení. Ale je lepšie zaplatiť aj tak a potom kompenzovať preplatok, ako spadnúť do kategórie neplatičov.
Štát s neplatičmi bojuje dosť tvrdo, čím znepríjemňuje a sťažuje život dlžníka:
- účtuje pokutu (pokutu) vo výške 1/300 sadzby refinancovania za každý deň omeškania;
- pokuta vo výške 20 % dlhu (až 40 % v prípade zlého úmyslu);
- obmedzenia cestovania do zahraničia;
- zaistenie majetku s jeho následným predajom.
Zákon však dáva občanovi právo odložiť zaplatenie dane alebo ju poskytnúť v splátkach, ak na to existujú opodstatnené dôvody, ako sú prírodné katastrofy (požiare, povodne atď.) alebo ťažká finančná situácia. Na tento účel musí daňovník podať inšpektorátu príslušnú žiadosť.
Povinnosťou každého občana je platiť dane včas.
Nesplnenie tejto povinnosti má za následok zodpovednosť. Je dôležité vedieť, že pre nezaplatené poplatky existuje premlčacia lehota, počas ktorej môže Federálna daňová služba uložiť neplatičovi pokutu.
Aká je lehota premlčania daní v roku 2018?
Je správne hovoriť o premlčaní pri výbere daní. Pretože dôležitá je lehota, počas ktorej má poplatník právo požadovať nezaplatenú sumu poplatku.
- prírodný človek;
- organizácie (právnické osoby) a jednotliví podnikatelia.
Lehota splatnosti dlhu bola určená - tri roky
Pre jednotlivcov (súkromné) osoby
Premlčaciu lehotu na dane pre fyzické osoby upravuje čl. 48 Daňového poriadku Ruskej federácie. Po preštudovaní súčasných noriem ruskej legislatívy môžeme konštatovať, že daňový dlh je neurčitý. Okrem toho má táto lehota na príspevky do rozpočtu určité obmedzenia. To sa však netýka všetkých účtovaných poplatkov, ale iba nasledujúcich poplatkov:
- o majetku fyzických osôb;
- na prepravu.
Daňový poriadok Ruskej federácie určuje možnosť odpisu dlhu na dani z dopravy v situácii, keď inšpektorát nedostal požadovanú sumu od daňovníka počas 3 rokov.
Pri vymáhaní dlžnej sumy pri platení dane z príjmov fyzických osôb sa určuje aj premlčacia doba, ktorá je 3 roky. Finančné orgány často vyžadujú od súkromnej osoby, aby zaplatila nedoplatky za určité obdobie. Ak vznikne nedoplatok z nezaplatenia dane z príjmov fyzických osôb počas piatich rokov, potom môže fyzická osoba vymáhať nezaplatenú sumu len za posledné tri roky.
Daňová služba má právo podať na neplatiča žalobu, v ktorej požaduje zaplatenie nielen dlhu, ale aj pokút a penále.
Je ľahké pochopiť, že výška dlhu, ktorý si vyžaduje splatenie, sa výrazne zvýši.
Pre právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov
Proces vymáhania nedoplatkov od právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov upravuje čl. 46, 47 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak kontrola vybrala od podniku (podnikateľa) nadmernú sumu poplatkov, pokút alebo penále, môže daňovník požiadať o vrátenie preplatku. Toto je možné vykonať do 30 dní odo dňa, keď:
- bol mu oznámený preplatok na dani;
- Nadobudlo právoplatnosť rozhodnutie súdu, že inšpekcia vybrala väčšiu sumu, ako je potrebné.
Ak už určená lehota uplynula, môžete sa obrátiť na súd. V tomto prípade bude lehota pre dane právnických osôb a podnikateľov 3 roky odo dňa, keď im bol preplatok na dani oznámený, alebo keď sa o ňom dlžník dozvedel. Daňovník, ktorý má daňový preplatok, môže preskočiť fázu kontaktovania inšpekcie a ihneď napísať žiadosť na súd.
Pri vymáhaní daňových dlhov od individuálnych podnikateľov a podnikov súdnou cestou je premlčacia doba:
- pri platení dlhu pomocou prostriedkov na bežných účtoch - 6 mesiacov;
- pri uplatnení exekúcií na ostatný majetok daňovníka - dva roky.
Aplikácia takejto koncepcie, akou je premlčanie daní pre právnické osoby, je rovnaká ako vo vzťahu k fyzickým osobám.
Poznámka!
Stojí za zmienku, že počas auditu podniky berú do úvahy dokumenty iba za posledné 3 roky. Výnimkou je situácia, ak predtým existovali prekážky pri vykonávaní kontrolných akcií inšpekcie.
Ak príjem fyzickej osoby poberá v rámci podnikateľskej činnosti, platia rovnaké ustanovenia, ktoré upravujú činnosť právnickej osoby. Na druhej strane sa na ne vzťahujú rovnaké pravidlá, aké platia pre jednotlivcov. Neexistujú žiadne špeciálne normy, ktoré sú vhodné len pre individuálnych podnikateľov.
Dlh jednotlivého podnikateľa sa odpisuje iba v týchto situáciách:
- smrť;
- uznanie za finančne insolventné.
V roku 2018 uplynula premlčacia lehota pre dane
Daňovník nemôže byť braný na zodpovednosť, ak od spáchania daňového porušenia uplynuli viac ako 3 roky. Výnimkou sú situácie, keď osoba aktívne zasahovala do kontroly zo strany daňových úradníkov.
Poznámka!
Federálna daňová služba sa môže obrátiť na súd, ak výška daňového dlhu súkromnej osoby (pokuty, poplatky, pokuty) presiahne 3 000 rubľov, do šiestich mesiacov od okamihu, keď uplynie lehota na splnenie príslušnej požiadavky daňového poriadku Ruskej federácie. Platnosť federácie vypršala.
Ak dlh nepresahuje 3 000 rubľov, kontrolný orgán sa môže obrátiť na súdny orgán do šiestich mesiacov po uplynutí 3-ročného obdobia. V tomto prípade má sudca právo obnoviť zmeškané premlčacie lehoty.
Zhrnutie
Daňovník, ktorý odviedol do rozpočtu viac, ako je potrebné, má teda právo do 3 rokov písomne požiadať správcu dane o vrátenie preplatku. Premlčacia lehota, a to aj v prípade daní, končí, keď daňovník prijme opatrenia, ktoré naznačujú uznanie dlhu.
Časový rámec na obrátenie sa na súd sa pre daňové orgány skráti na šesť mesiacov v situáciách, keď individuálny dlžník nie je samostatným podnikateľom.
Ako vidíme, v oblasti zdaňovania majú časové obdobia veľký význam. Existuje však aj veľa funkcií, ktoré môžu natiahnuť konanie na dlhú dobu. Samozrejme, je lepšie nedopustiť žiadne omeškanie či nedoplatky v platbách daňovému úradu a svedomito si plniť všetky doterajšie povinnosti.
Možno konštatovať, že problematika určenia premlčacej doby pri nezaplatení daní je charakterizovaná ako neprehľadná a značne zložitá. V situácii, keď sa platobné požiadavky zo strany daňovej služby zdajú nesprávne, odporúčame vám vyhľadať pomoc od profesionálnych právnikov portálu Pravoved.ru.
