Tovar so sadzbou DPH 10 percent. sadzby DPH

DAŇOVANIE 2017: 10 % sadzba dane z pridanej hodnoty.

V skutočnosti, znížená sadzba DPH je daňové zvýhodnenie, ktoré musí byť potvrdené. Teraz sa pozrieme na to, čo potrebuje firma na zdôvodnenie využitia takéhoto zvýhodnenia dane z pridanej hodnoty. Sadzbu DPH 10 percent je možné uplatniť pri predaji:
1) potravinárske výrobky;
2) tovar pre deti;
3) periodiká a knižné produkty súvisiace so vzdelávaním, vedou a kultúrou;
4) zdravotnícky tovar domácej a zahraničnej výroby.

Na aký tovar sa vzťahuje 10% sadzba DPH?

Zoznamy tovarov, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba DPH, určuje vláda Ruskej federácie v súlade s (OKP), ako aj komoditnou nomenklatúrou zahraničnej ekonomickej činnosti (TN FEA). Zoznamy sú uzavreté. Hlavnou úlohou spoločnosti je pri dovoze preukázať, že výrobok patrí pod príslušný kód OKP alebo HS.

Výroba tovaru

Pri predaji potravinárskych výrobkov podľa zoznamu kódov druhov výrobkov sa uplatňuje sadzba DPH 10 percent. Pri predaji tovaru domácej výroby právo na uplatnenie zníženej sadzby daň z pridanej hodnoty je potrebné potvrdiť, že výrobok má národnú alebo priemyselnú normu alebo technickú špecifikáciu s uvedením kódu prideleného predpísaným spôsobom zodpovedajúcim kódu uvedenému v zozname.

Mnohé firmy na potvrdenie uplatnenia sadzby DPH 10 percent používajú certifikát zhody, ktorý označuje kód podobný kódu OKP. Osvedčenie o zhode je dokument osvedčujúci súlad predmetu s požiadavkami technických predpisov, ustanovení noriem, kódexov postupov alebo zmluvných podmienok. Na potvrdenie zákonnosti uplatnenia zníženej sadzby DPH je preto nesprávne odvolávať sa na kód pridelený predpísaným spôsobom určitému výrobku a uvedený nie v národnej alebo priemyselnej norme alebo technickej špecifikácii, ale v osvedčení o zhode. Osvedčenie o zhode potvrdzuje, ale nepotvrdzuje zákonnosť priradenia zodpovedajúceho kódu OKP produktu. Mali by ste sa riadiť HS kódmi pre výrobky a zoznamom kódov pre druhy potravinárskych výrobkov v súlade s HS colnej únie. Okrem toho sa tieto kódy používajú pri dovoze tovaru aj pri jeho predaji.

Upozornenie: kedy potvrdenie o sadzbe DPH vo vzťahu k dovážanému tovaru je potrebné riadiť sa nielen kódom TN VED Ruska (TN VED CU), ale aj názvom výrobku. Len pri splnení oboch podmienok je možné uplatniť sadzbu DPH vo výške 10 percent (list Federálnej colnej služby Ruska z 11. mája 2011 N 05-18/21637).

Tovar pre deti

Pri predaji tovaru pre deti sa uplatnenie zníženej sadzby DPH potvrdzuje rovnako ako pri predaji potravinárskych výrobkov - podľa zoznamu kódov druhov výrobkov.

Vedecké, vzdelávacie, kultúrne periodiká a knihy

Pri predaji periodickej tlače a knižných produktov podľa Zoznamu kódov typov produktov sa uplatňuje sadzba 10 %. Čo znamená periodická tlačená publikácia? V tomto prípade ide o noviny, časopis, almanach, bulletin alebo inú publikáciu, ktorá má trvalý názov, aktuálne číslo a vychádza minimálne raz ročne. Medzi periodiká reklamného charakteru patria publikácie, v ktorých inzercia presahuje 40 percent objemu jedného čísla.

Na uplatnenie zníženej sadzby musí vydavateľstvo získať certifikát vydaný Federálnou agentúrou pre tlač a masovú komunikáciu, ktorý potvrdzuje pridelenie príslušného kódu podľa All-Russian Product Classifier pre konkrétny typ publikácie. Spoločnosť nie je povinná mať ďalšie doklady. Pri dovoze tlačených výrobkov do Ruska musíte colnému orgánu predložiť doklad potvrdzujúci, že tento typ výrobku je uvedený v zozname a nemá reklamný alebo erotický charakter. Súlad môže byť potvrdené dokladom, vydaný Federálnou agentúrou pre tlač a masovú komunikáciu alebo iným federálnym výkonným orgánom oprávneným v oblasti tlače a masovej komunikácie. Na potvrdenie zákonnosti uplatnenia zníženej sadzby možno použiť aj osvedčenie o registrácii masmédií vydané Federálnou službou pre dohľad nad dodržiavaním legislatívy v oblasti masovej komunikácie a ochrany kultúrneho dedičstva, ktoré obsahuje potrebné informácie.

Lekárske výrobky

Nariadením vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2008 N 688 bol schválený zoznam kódov pre zdravotnícky tovar zdaňovaný zníženou sadzbou. Desaťpercentná sadzba DPH sa vzťahuje len na predaj zdravotníckeho tovaru, ktorého kódy sú v nej vymenované. Na ostatný zdravotnícky tovar, ktorý podlieha , sa uplatňuje sadzba dane vo výške 18 percent. Kódy produktov zo zoznamu platia pre:
- lieky, vrátane farmaceutických látok, ruskej a zahraničnej výroby, ktoré sú registrované predpísaným spôsobom a pre ktoré existujú registračné osvedčenia, ako aj lieky vyrobené v lekárni;
- lieky (vrátane placeba), ktoré sú určené na klinické skúšanie a na dovoz špecifickej šarže, na ktoré existuje povolenie od oprávneného federálneho výkonného orgánu;
- lekárske výrobky ruského a zahraničného pôvodu, ktoré sú registrované v súlade so stanoveným postupom a pre ktoré existujú osvedčenia o registrácii.

Dôvod použitia sadzby DPH 10 percent pri predaji liekov a zdravotníckych výrobkov ruského a zahraničného pôvodu sa vyžaduje registračné osvedčenie. Pre lieky určené na klinické skúšanie - povolenie na použitie. Štátnu registráciu liekov vykonáva Federálna služba pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou a sociálnym rozvojom (Roszdravnadzor). Jej cieľom je prístup k výrobe, dovozu, predaju a používaniu takýchto liekov v krajine. Registračným osvedčením je registrácia lieku. Certifikát je platný za predpokladu, že všetky údaje v ňom uvedené o lieku a organizácii, na meno ktorej je registrovaný, zostanú nezmenené. Doba platnosti osvedčenia o evidencii nie je obmedzená.

Základom uplatňovania sadzby DPH vo výške 10 percent pri predaji liekov vrátane farmaceutických látok lekárňami je prítomnosť osvedčenia o registrácii na konkrétne názvy vydaného predpísaným spôsobom. Pri predaji liekov v lekárni na území Ruskej federácie sa používajú, ak existuje predpis alebo požiadavka lekárskej organizácie (list Federálnej daňovej služby Ruska z 10. augusta 2011 N AS-4-3/13016 @).

Schéma na potvrdenie nároku na 10-percentnú sadzbu

Po preštudovaní podmienok uplatňovania sadzby DPH vo výške 10 percent na každý druh výrobku môžeme dospieť k záveru, že potvrdzovacia schéma je rovnaký:
- pre ruské výrobky: je potrebné zistiť zodpovedajúci kód OKP pridelený výrobku a porovnať ho s kódmi uvedenými v zozname tovaru zdaneného sadzbou 10 percent schválenom vládou Ruskej federácie;
- pre dovážané výrobky: nájdite kód HS dovážaného tovaru v colnom sadzobníku a porovnajte ho s kódmi uvedenými v zozname schválenom vládou Ruskej federácie. Ak je kód produktu v tomto zozname, potom sa pri jeho dovoze účtuje DPH vo výške 10 percent, ak nie, vo výške 18 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov, ktorých zdanenie sa vykonáva vo výške 10 percent, je predpísaný v odseku 2 článku 164 Ruska. V súlade s posledným odsekom tohto odseku kódy druhov uvedených produktov určuje vláda Ruskej federácie v súlade s celoruským klasifikátorom produktov (OKP) a komoditnou nomenklatúrou zahraničnej ekonomickej aktivity (TN FEA). ). Na druhej strane bol nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 N 908 schválený špecifický zoznam kódov pre druhy potravinárskych výrobkov zdaňovaných sadzbou 10 percent.

V tomto dokumente sa uvádza, že príslušnosť k domácemu produkty na jedenie k tým, ktoré sú uvedené v zozname je potvrdené zhodou daných kódov podľa klasifikácie OK 005-93 (OKP) s kódmi OKP uvedenými v národnej norme, priemyselnej norme, technickej špecifikácii. Na potvrdenie sadzby DPH vo výške 10 percent je celkom vhodné osvedčenie o zhode. Ak kód OKP v ňom zodpovedá kódu OKP v národnej norme, priemyselnej norme a technickej špecifikácii. Toto stanovisko potvrdzuje list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. februára 2011 N KE-4-3/1420@.

Pri výpočte splatnej dane je potrebné zohľadniť druhy DPH. Percento dane sa môže líšiť v závislosti od predmetu predaja. Sadzba dane je nevyhnutne predpísaná v základnom dokumente na určenie platby, ktorú je potrebné odviesť do štátneho rozpočtu. Takýmto dokladom je faktúra. Jeho forma je upravená zákonom. Sadzba dane sa v dokumentácii uvádza ako samostatný riadok. Ak bola na faktúre urobená chyba, je potrebné vystaviť opravný doklad.
V Ruskej federácii sú tri sadzby DPH: 0, 10 a 18 %. Uvažujme, v akých prípadoch bude vypočítaná platba dane.

Kedy sa používa 0% DPH?

Najčastejšie používaná DPH je 0% pri vývoze a predaji produktov určených na tranzit cez Rusko. Tento zoznam obsahuje:

  • výrobky určené na vývoz mimo colného územia Ruska, ako aj výrobky prepravované v colnom režime (v slobodnom pásme);
  • poskytovanie služieb alebo výkon prác súvisiacich s predajom výrobkov určených na vývoz, ako aj organizovanie pohybu (sprevod, nakládka a pod.) týchto výrobkov, ak sú dovážané do Ruska alebo vyvážané do zahraničia;
  • poskytovanie služieb súvisiacich s prepravou cestujúcich, ako aj ich batožiny (hlavnou podmienkou je umiestnenie východiskového alebo cieľového bodu mimo hraníc Ruskej federácie);
  • vykonávanie prác alebo vykonávanie služieb, ktoré súvisia s prepravou alebo pohybom niečoho cez územie ruských colníkov, ako aj výrobkov prepustených do colného režimu.

Uvedené služby možno poskytovať na základe zahraničných ekonomických dohôd s ruskými protistranami, nerezidentmi, ako aj na základe sprostredkovateľských dohôd. Nezáleží na type vozidla ani na spôsobe organizácie prepravy.
Vo výkaze výkazu za štvrťrok sú finančné a ekonomické pohyby v sadzbe 0 % zobrazené na samostatnej stránke (časť 4).

DPH 10 percent: zoznam

Mnohé predávané produkty spadajú pod 10-percentnú DPH. DPH vo výške 10 % sa teda platí do rozpočtu na operácie týkajúce sa:

  • potravinárske výrobky (hospodárske zvieratá, hydina, mäsové výrobky, mliečne výrobky, maslo, margarín, soľ, cukor, obilie, kŕmne zmesi, morské plody, zelenina, detská výživa a iný tovar);
  • výrobky určené pre deti (úplety, odevy a obuv, posteľná bielizeň a postieľky, kočíky, plienky a iný tovar pre deti predškolského veku);
  • výrobky určené pre školopovinné deti (peračníky, plastelíny, písacie potreby, diáre, zošity, skicáre a iný tovar);
  • periodiká (s výnimkou publikácií, ktoré majú reklamný alebo erotický charakter);
  • literatúra s vedeckým zameraním alebo publikovaná na vzdelávacie účely;
  • tovar určený na lekárske účely od domácich a zahraničných výrobcov;
  • farmakologické látky vrátane liekov určených na klinické skúšky;
  • chov dobytka a hydiny.

DPH 18 % odvádza daňovník do rozpočtu, ak jeho činnosť nespadá do vyššie uvedených zoznamov, kde platí znížená zvýhodnená sadzba.
Transakcie so sadzbami 10 % a 18 % sú zobrazené vo vykazovaní v časti 3. V tej istej časti sú zobrazené odhadované sadzby.

  • pri predaji detského tovaru na domácom trhu uvedeného v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908;
  • pri dovoze potravinárskych výrobkov uvedených v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908;
  • pri dovoze detského tovaru uvedeného v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908;
  • pri dovoze do Ruska a pri predaji na domácom trhu zdravotníckeho tovaru uvedeného v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2008 č. 688;
  • pri dovoze do Ruska a predaji na domácom trhu periodík a knižných produktov súvisiacich so vzdelávaním, vedou a kultúrou (s výnimkou publikácií reklamného alebo erotického charakteru), uvedených v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z r. 23. januára 2003 č. 41;
  • na vnútroštátnu leteckú prepravu cestujúcich a batožiny ( okrem prepravy z Krymu a Sevastopolu do iných oblastí Ruska alebo na Krym a Sevastopoľ z iných oblastí Ruska ).

Toto je uvedené v odsekoch 2 a 5 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem toho sa pri prevode chovného dobytka a hydiny na základe lízingových zmlúv s právom kúpy uplatňuje sadzba DPH vo výške 10 percent (článok 26 ods. 3 zákona č. 118-FZ z 5. augusta 2000).

Pri predaji tovaru podľa zoznamov schválených uzneseniami vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908 a zo dňa 15. septembra 2008 č. 688 je potrebné zohľadniť niektoré vlastnosti. Sadzbu DPH vo výške 10 percent možno uplatniť:

  • pri predaji tuzemského tovaru na domácom trhu - ak kód OKP uvedený v technickej dokumentácii k výrobku zodpovedá kódu OKP uvedenému v zozname. V roku 2015 môžete pri určovaní kódov použiť Celoruský klasifikátor výrobkov, schválený vyhláškou Štátnej normy Ruskej federácie zo dňa 30.12.1993 č.301. Platnosť tohto klasifikátora bola predĺžená do 1.1.2016 ( objednávka Rosstandart z 30. septembra 2014 č. 1261-st, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. januára 2015 č. 03-07-07/2050);
  • pri predaji liekov (aj na veterinárne účely) - ak sú registrované predpísaným spôsobom a majú platné registračné osvedčenia (list Ministerstva financií Ruska zo 4. februára 2015 č. 03-07-07/4363).

situácia: Aká sadzba DPH mala byť použitá na predpredaj vnútroštátnych leteniek? Lístok predaný do 1. júla, doprava po 1. júli.

Do 1. júla 2015 si predpredaj vstupeniek vyžadoval DPH vo výške 18 percent.

Od 1. júla 2015 do 31. decembra 2017 vnútroštátna letecká doprava podlieha DPH vo výške 10 percent (odsek 6, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 6, článok 3 zákona zo dňa 6. apríla 2015 číslo 83-FZ). Výnimkou je letecká doprava z Krymu a Sevastopolu do iných oblastí Ruska alebo na Krym a Sevastopoľ z iných oblastí Ruska - na týchto trasách platí nulová sadzba dane.

Sadzba DPH 10 % sa vzťahuje na pravidelné aj charterové lety. Odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje žiadne výnimky pre charterovú prepravu.

Nová znížená sadzba sa nevzťahuje na už predané vstupenky: v zákone nie sú žiadne klauzuly, že toto ustanovenie má retroaktívny účinok (doložka 4, článok 5 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 2, článok 3 zákona z apríla 6, 2015 číslo 83 -FZ). DPH vo výške 10 percent je preto potrebné zahrnúť len na vstupenky predané od 1. júla 2015.

situácia: Je možné uplatniť sadzbu DPH vo výške 10 percent pri predaji dovážaných výrobkov na domácom trhu, za dovoz ktorých bola zaplatená DPH na colnici vo výške 18 percent?

Áno môžeš.

Na potraviny, detský a zdravotnícky tovar sa vzťahuje 10-percentná sadzba DPH (článok 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Ich zoznamy boli schválené uzneseniami vlády Ruskej federácie zo dňa 31. decembra 2004 č. 908 a zo dňa 15. septembra 2008 č. 688. V týchto dokumentoch je tovar uvedený v samostatných zoznamoch:

  • podľa kódov All-Russian Product Classifier (OKP). Platnosť tohto klasifikátora bola predĺžená do 1. januára 2016 (príkaz Rosstandart č. 1261-st zo dňa 30. septembra 2014, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. januára 2015 č. 03-07-07/2050);
  • podľa kódov komoditnej nomenklatúry zahraničnej ekonomickej činnosti colnej únie (TN FEA).

Kódy OKP slúžia na uplatnenie 10-percentnej sadzby DPH pri predaji tovaru a kódy HS slúžia na uplatnenie 10-percentnej sadzby DPH pri dovoze tovaru do Ruska.

Pri niektorých položkách sa nezhodujú názvy a kódy tovaru v OKP a TN VED. V tomto smere sú nezrovnalosti v zoznamoch tovarov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent pri dovoze do Ruska a pri predaji.

Nezrovnalosti medzi kódmi a názvami jednotlivých tovarov v OKP a TN VED však nemôžu ovplyvniť uplatnenie 10-percentnej sadzby DPH. Ak je aspoň v jednom z týchto klasifikátorov (bez ohľadu na to, v ktorom) výrobku pridelený kód, ktorý umožňuje účtovať DPH vo výške 10 percent, táto sadzba sa musí uplatniť pri dovoze tovaru do Ruska aj pri jeho predaji na domácom trhu. (článok 5 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre výpočet DPH pri predaji rovnakého tovaru na domácom trhu teda nie je rozhodujúca sadzba dane, ktorou bola vymeraná DPH pri dovoze. Ak bola pri dovoze zaplatená DPH vo výške 18 percent a pri predaji organizácia účtovala daň vo výške 10 percent, má právo na vrátenie preplatku DPH na colnici (článok 90 Colného kódexu colnej únie) . Predaj tovaru dovezeného do Ruska je nezávislou operáciou, preto legislatíva neustanovuje žiadny vzťah medzi sadzbou DPH, ktorá bola uplatnená pri dovoze, a sadzbou DPH pri predaji.

Zákonnosť tohto postupu potvrdzujú uznesenia Pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30.5.2014 č. 33 a Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 3.11.2009 č.7475/ 09, ako aj listy Ministerstva financií Ruska zo 4. februára 2015 č. 03-07-07/4363 zo 4. augusta 2014 č. 03-07-07/38358 a Federálnej daňovej služby Ruska z októbra 6, 2014 GD-4-3/20472.

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH z predaja kalamárov v konzerve – 10 alebo 18 percent?

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. V súlade s ním sa na konzervy vyberá DPH vo výške 10 percent. morské plody s kódmi podľa All-Russian Product Classifier 92 7310 - 92 7319.

Podľa All-Russian Product Classifier má konzervované chobotnice kód 92 7317.
Preto, ak je tento konkrétny kód uvedený v osvedčení o zhode pre konzervované chobotnice, pri ich predaji použite sadzbu DPH vo výške 10 percent (článok 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH pri predaji šalátu z morských rias v konzerve – 10 alebo 18 percent?

Odpoveď na túto otázku závisí od kódu OKP, ktorý je uvedený v osvedčení o zhode.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. DPH vo výške 10 percent sa vymeriava na morské konzervy s kódmi podľa celoruský klasifikátor produktov 92 7310 - 92 7319.

Podľa All-Russian Product Classifier má šalát z konzervovaných morských rias kód 92 7311.

Preto, ak je tento konkrétny kód uvedený v osvedčení o zhode pre konzervovaný šalát z morských rias, pri predaji šalátu použite sadzbu DPH vo výške 10 percent (článok 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH z predaja zeleniny a okopanín, ktoré prešli predpredajným spracovaním (umývanie, šúpanie, rezanie, balenie) - 10 alebo 18 percent?

Odpoveď na túto otázku závisí od kódu OKP, ktorý je uvedený v osvedčení o zhode.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. V súlade s ním sa na zemiaky vyberá DPH vo výške 10 percent. , zelenina a koreňová zelenina, ktoré majú zodpovedajúce kódy podľa All-Russian Product Classifier (napríklad zemiakové hľuzy - 97 3931, zemiaky a zelenina - 97 3910).

Po predpredajnom spracovaní zostáva zaradenie tohto tovaru rovnaké. Zvyšujú sa len ich náklady – zahŕňajú náklady na umývanie, čistenie, rezanie a balenie. Tieto operácie samotné nemenia pôvodné vlastnosti a stav produktov: nie sú podrobené tepelnému, kulinárskemu alebo inému hĺbkovému spracovaniu. V dôsledku toho sa zachovajú kódy, ktoré im boli priradené podľa All-Russian Product Classifier.

Ak teda osvedčenie o zhode zeleniny, zemiakov a koreňovej zeleniny obsahuje kódy zodpovedajúce zoznamu schválenému nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908, pri predaji po predpredajnom spracovaní použite Sadzba DPH vo výške 10 percent (článok 2 článku 164 daňového poriadku RF).

situácia: v akej sadzbe platiť DPH z predaja olejnín (semien a plodov olejnín) - 10 alebo 18 percent?

Odpoveď na túto otázku závisí od kódu OKP, ktorý je uvedený v osvedčení o zhode produktu.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Vychádza z celoruského klasifikátora výrobkov (OKP). Preto je možné uplatniť 10% sadzbu DPH pri predaji produktov s tými kódmi OKP, ktoré sú uvedené v zozname. V OKP sú olejnaté semená, ako aj semená a plody olejnín zaradené do skupiny 97 2000 „Priemyselné plodiny“. Zároveň podskupina Olejniny zahŕňa druhy produktov s kódmi 97 2111-97 2129 a podskupina Semená a plody olejnatých semien a silicových plodín druhy produktov s kódmi 97 2931-97 2939. , zoznam neobsahuje všetky položky z týchto dvoch podskupín. Zahŕňa iba hlavné olejniny (kódy OKP 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) a niektoré druhy semien a plodov olejnín a silicových plodín (kódy 97 2931-97 2933, 97 2936). DPH vo výške 10 percent je teda možné účtovať iba v prípade, že predávané produkty majú kód OKP uvedený v tejto časti zoznamu.

Napríklad slnečnica na zrno (kód 97 2111) a slnečnicové semená, ktoré sú klasifikované ako olejnaté semená (kód 97 2931), sú zahrnuté v zozname. Preto pri predaji tohto tovaru možno uplatniť sadzbu DPH vo výške 10 percent. Ale kamínka (kód 97 2122), kamínka (kód 97 2123) a semená kamušky (kód 97 2934) v zozname nie sú. V dôsledku toho ich predaj podlieha DPH vo výške 18 percent.

situácia: V akej sadzbe mám platiť DPH z predaja obilnín - 10 alebo 18 percent?

Odpoveď na túto otázku závisí od kódu OKP, ktorý je uvedený v osvedčení o zhode.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. V súlade s ním sa na obilniny vyberá DPH vo výške 10 percent. (kukurica, pšenica, ryža) s kódmi podľa All-Russian Product Classifier 91 9611 - 91 9613.

Preto, ak je jeden z týchto kódov uvedený v osvedčení o zhode pre obilniny, pri ich predaji zaplatíte DPH vo výške 10 percent (článok 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH z predaja strúhanky - 10 alebo 18 percent?

Odpoveď na túto otázku závisí od kódu OKP, ktorý je uvedený v osvedčení o zhode.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. V súlade s ním sa na strúhanku vymeriava DPH vo výške 10 percent. , ktoré majú kódy 91 9661 a 91 9662 podľa All-Russian Product Classifier.

Preto, ak je jeden z týchto kódov uvedený v osvedčení o zhode pre strúhanku, pri ich predaji zaplatíte DPH vo výške 10 percent (článok 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH z predaja sušeného mlieka - 10 alebo 18 percent?

Odpoveď na túto otázku závisí od kódu OKP, ktorý je uvedený v osvedčení o zhode.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. V súlade s ním sa na práškové výrobky vzťahuje DPH vo výške 10 percent. a sublimované mlieko (okrem odstredeného mlieka), ktoré má kódy podľa All-Russian Product Classifier 92 2311 - 92 2317.

Preto, ak je jeden z týchto kódov uvedený v osvedčení o zhode pre sušené mlieko, pri jeho predaji použite sadzbu DPH vo výške 10 percent (článok 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH pri predaji kôpru - 10 alebo 18 percent?

Podľa All-Russian Product Classifier má kôpor kód 97 3281. Preto pri jeho predaji platíte DPH vo výške 10 percent (odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH pri predaji špenátu - 10 alebo 18 percent?

Platiť DPH vo výške 10 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. V súlade s ním sa DPH vo výške 10 percent vyberá na zeleň. zeleninové plodiny, ktoré majú kódy podľa All-Russian Product Classifier 97 3281 - 97 3289 .

Špenát má podľa Celoruskej klasifikácie produktov kód 97 3282. Preto pri jeho predaji platíte DPH vo výške 10 percent (odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH z predaja špargle - 10 alebo 18 percent?

Platiť DPH vo výške 10 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. V súlade s ním sa DPH vo výške 10 percent vyberá na celoročné zeleninové plodiny, ktoré majú kódy podľa All-Russian Product Classifier 97 3291 - 97 3299 .

Podľa All-Russian Product Classifier má špargľa kód 97 3293. Preto pri jej predaji platíte DPH vo výške 10 percent (odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe mám platiť DPH z predaja džúsov a nektárov na detskú výživu, ktorých objem balenia presahuje 0,35 litra – 10 alebo 18 percent?

Pri stanovení sadzby dane nezáleží na objeme balenia šťavy. Ak má predajca potvrdenie, že džúsy sú určené na detskú výživu, treba pri ich predaji účtovať DPH vo výške 10 percent.

Predaj výrobkov detskej výživy podlieha DPH vo výške 10 percent (odsek 1, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň nestanovuje žiadne obmedzenia pre výrobky detskej výživy, pokiaľ ide o objem balenia a vekové skupiny detí. V zozname potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent, ktorý bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908, nie sú takéto obmedzenia stanovené. sadzba 10 percent sa musí zaplatiť, ak organizácia predáva:

  • zeleninové a ovocné šťavy do detskej výživy (kód 91 6261);
  • zeleninové a ovocné nektáre na detskú výživu (kód 91 6262);
  • Zeleninové a ovocno-zeleninové nápoje s obsahom šťavy pre detskú výživu (kód 91 6263);
  • šťavy z detskej výživy (kód 91 6363);
  • nápoje pre detskú výživu s obsahom šťavy (kód 91 6366);
  • nektáre detskej výživy (kód 91 6367);
  • ovocné nápoje do detskej výživy (kód 91 6368).

Ak je teda v osvedčení o zhode pri tuzemských džúsoch pre dojčenskú výživu uvedený jeden z týchto kódov, pri ich predaji použite sadzbu DPH vo výške 10 percent bez ohľadu na objem balenia a vekovú skupinu detí, pre ktorú sú tieto džúsy určené. . Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. augusta 2013 č. AS-4-2/14746.

Pri predaji dovážaných štiav (vrátane dovážaných z členských krajín colnej únie) možnosť uplatnenia 10-percentnej sadzby DPH tiež nezávisí od objemu balenia. Hlavná vec je potvrdiť, že šťavy patria do kategórie produktov určených na detskú výživu. Táto požiadavka sa vzťahuje aj na džúsy zahrnuté v kategórii „ostatné“ v položke produktu 2009 CU FEACN.

Ak chcete potvrdiť svoj stav „dieťaťa“, musíte:

  • názov šťavy (nektáru) obsahoval označenie „pre detskú výživu“ alebo inú podobnú formuláciu (článok 41, článok 5 nariadení, prijatých rozhodnutím Komisie pre colnú úniu z 9. decembra 2011 č. 882);
  • v evidenčnom čísle výrobku bol v 9. – 11. číslici uvedený trojmiestny digitálny kód - 005 „výrobky detskej výživy“ (podľa klasifikátora schváleného rozhodnutím Komisie colnej únie zo dňa 28. mája 2010 č. 299). Registračné číslo sa prideľuje pri povinnej registrácii džúsových výrobkov v súlade s odsekom 9 článku 8 nariadení prijatých rozhodnutím Komisie pre colnú úniu zo dňa 9. decembra 2011 č. 882. Prítomnosť kódu môžete skontrolovať v certifikáte číslo v registri osvedčení vyvesené na úrad Webová stránka colnej únie alebo v prepravných dokladoch.

Ak sa potvrdí, že dovážané džúsy sú výrobkami detskej výživy, pri predaji sa musí účtovať DPH vo výške 10 percent.

Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2014 č. 03-07-15/6144 (doručený daňovým inšpektorátom listom Federálnej daňovej služby Ruska zo 6. marca 2014 č. GD-4-3/4157).

situácia: V akej sadzbe mám zaplatiť DPH pri predaji palaciniek s náplňou, pizze - 10 alebo 18 percent?

Podľa regulačných úradov sa pri predaji palaciniek s náplňou, ako aj pizze, musí zaplatiť DPH vo výške 18 percent (pozri napr. listy Ministerstva financií Ruska z 10. septembra 2010 č. 03-07 -14/63, Federálna daňová služba Ruska pre mesto Moskva zo 16. marca 2005 č. 19-11/16469). Toto stanovisko vychádza zo skutočnosti, že DPH vo výške 10 percent sa účtuje len pri predaji potravinárskych výrobkov uvedených v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. táto sadzba sa vzťahuje na predaj potravinárskych výrobkov zaradených do skupiny 91 1900 „Korty, koláče a šišky“ (91 1960 - 91 1985) zoznamu. Keďže jarné závitky a pizza nie sú zahrnuté v tejto skupine, na ich predaj sa nevzťahuje 10% sadzba DPH.

Poradenstvo: Existujú argumenty, ktoré umožňujú uplatniť pri predaji plnených múčnych výrobkov sadzbu DPH vo výške 10 percent. Sú nasledovné.

Palacinky a pizzu je možné v závislosti od náplne zaradiť medzi nasledujúce produkty podliehajúce sadzbe DPH 10 percent:

  • kulinárske výrobky skupiny „Mäso a mäsové výrobky“, kód zoznamu 92 1470 - ak uvedené výrobky obsahujú mäsovú náplň;
  • pekárenské výrobky, kód zoznamu 91 1900 - ak uvedené výrobky obsahujú iné plnky (tvaroh, zelenina, huby a pod.).

Z rozhodcovskej praxe vyplýva, že daňové inšpekcie vo viacerých prípadoch nenapádajú uplatnenie 10-percentnej sadzby DPH na predaj múčnych výrobkov s mäsovou náplňou (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 6. novembra 2007 č. A44-8/ 2007). Pri predaji palaciniek a pizze s inými polevami však trvajú na platení DPH vo výške 18 percent.

Existujú príklady súdnych rozhodnutí, ktoré potvrdzujú zákonnosť uplatnenia 10-percentnej sadzby DPH pri predaji múčnych výrobkov s nemäsovou náplňou (pozri napr. rozsudok Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 22. februára 2008 č. 1645/08, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 6. novembra 2007 č. A44-8/2007, zo dňa 31. mája 2005 č. A56-28046/04, okres Ural zo dňa 20. apríla 2004 č. F09-1510/04-AK). Pri rozhodovaní sudcovia vychádzali zo skutočnosti, že:

  • v súlade s odsekom 9 Predpisov schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 10. novembra 2003 č. 677 má organizácia právo nezávisle určiť kód klasifikačného objektu súvisiaceho s jej činnosťou;
  • podľa GOST R 50647-2010 „Stravovacie služby. Termíny a definície“, schválené nariadením Štátnej normy Ruska z 30. novembra 2010 č. 576-st, medzi kulinárske výrobky z múky patria napríklad koláče, kulebyaki, belyashi, šišky, pizza, teda výrobky daného druhu. tvar vyrobený z cesta, vo väčšine prípadov s mletým mäsom;
  • organizácie predložili doklady od špecializovaných služieb, podľa ktorých sú sporné výrobky zaradené medzi pekárenské výrobky (kód 91 1900) (napríklad osvedčenie o zhode, list z centra kontroly kvality tovaru (výrobkov), prác a služieb, posudok nezávislého odborníka).

Tvrdenia daňových kontrolórov, že múčne výrobky s mletým mäsom sú zaradené medzi polotovary pod kódom 91 6500 a pri predaji podliehajú DPH vo výške 18 percent, súdy odmietajú (pozri napr. napríklad rozsudok Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 22. februára 2008 č. 1645/ 08, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo 6. novembra 2007 č. A44-8/2007).

Podobné závery obsahuje aj rozsudok Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 12.12.2008 č. VAS-15917/08 a uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 10.1.2012 č. A40-22549/ 11-107-105 a Severozápadný okres zo dňa 1. septembra 2008 č. A05-12939/2007. Súdy pri rozhodovaní vychádzali z toho, že palacinky s rôznymi náplňami a pizza spadajú pod definíciu pekárenských výrobkov, ktorých predaj podlieha sadzbe DPH vo výške 10 percent (odst. 2 § 164 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Túto pozíciu zdieľajú aj zástupcovia colnej správy. Vzhľadom na postup zdaňovania pizze dovážanej na územie Ruska Federálna colná služba Ruska v liste z 31. októbra 2012 č. 05-12/54082 vysvetľuje, že ak kód výrobku podľa komoditnej nomenklatúry zahraničnej ekonomickej činnosti colná únia je zaradená do zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004. č. 908 a názov tovaru patrí do skupiny „Chlieb a pekárenské výrobky“, potom sadzba DPH na takýto tovar možno uplatniť 10 percent. Ak sa dohodneme, že kódy Colného kódexu zahraničnej hospodárskej činnosti , ale aj pri predaji tohto tovaru na domácom trhu môžeme usudzovať, že pri predaji dovezených pekárenských výrobkov (vrátane pizze) majú organizácie právo účtovať DPH vo výške 10 percent.

situácia: Aká je sadzba DPH pri predaji halušiek?

Platíte DPH vo výške 10 percent.

V súlade so zoznamom schváleným nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908 je predaj mäsových polotovarov (kód 92 1420) predmetom DPH so sadzbou 10 percent. Do skupiny „Mäsové polotovary“ patria aj knedle (kód 92 1421). Preto si pri predaji halušiek účtujte DPH vo výške 10 percent.

Platnosť tohto prístupu je potvrdená arbitrážnou praxou (pozri napr. rozhodnutia FAS Severozápadného okresu zo dňa 6. marca 2012 č. A52-920/2011, Západosibírskeho okresu zo dňa 21. júla 2009 č. F04 -4253/2009(10642- A02-6) a zo dňa 8. apríla 2009 č. F04-2126/2009(4288-A45-34)).

situácia: V akej sadzbe mám platiť DPH z predaja krmiva a zmesí pre mačky a psy - 10 alebo 18 percent?

Platiť DPH vo výške 18 percent.

V súlade so zoznamom schváleným nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908 sa pri predaji týchto druhov krmív uplatňuje sadzba DPH vo výške 10 percent:

  • varené krmivo s obsahom vlhkosti 60 a 80 percent (kódy 92 1921 a 92 1922);
  • suché krmivo (kód 92 1950);
  • ostatné krmivá (kód 97 5940).

Na krmivo pre mačky a psy (ako aj pre okrasné ryby a spevavé vtáctvo) sa však 10 % sadzba DPH nevzťahuje. Zodpovedajúce zmeny boli do zoznamu zaradené nariadením vlády Ruskej federácie zo 17. decembra 2010 č. 1043. Pri predaji krmív a zmesí pre mačky a psy sa teda musí účtovať DPH vo výške 18 percent.

Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 3. apríla 2015 č. GD-19-3/53.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) platí v Rusku už 24 rokov (od 1. januára 1992). Vzťahuje sa na nepriame dane, to znamená, že k nákladom na tovary, práce a služby sa pripočítava určité percento, ktoré sa potom platí štátu. V tomto prípade daňové bremeno padá na plecia konečného kupujúceho, a nie na výrobcu produktu.

Podobná daň existuje celkovo v ďalších krajinách, zaviedli ju v 137 krajinách sveta. Sadzby sú rôzne, najvyššie v krajinách EÚ – vo Švédsku, Dánsku a Nórsku, dosahujú 25 %, v Maďarsku – 27 %. Najnižšie sadzby sú vo Švajčiarsku – 8 % a Lichtenštajnsku – 7,6 %. USA a Japonsko od jeho používania upustili. USA zaviedli daň z obratu so sadzbou 0 % až 15 % (v závislosti od štátu), v Japonsku je spotrebná daň vo výške 8 %, ktorú chcú momentálne zvýšiť na 10 %.

18%, 10% a 0% - to sú sadzby DPH stanovené u nás. Koľko je úrok v roku 2016 a kto platí, je uvedené v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie. Sadzba DPH 18 % sa používa najčastejšie takmer na všetky druhy výrobkov, prác a služieb, s výnimkou prípadov ustanovených v čl. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie. Sadzba DPH vo výške 10 % sa vzťahuje na určitý tovar uvedený v daňovom zákonníku a osobitných zoznamoch schválených vládou Ruskej federácie. Na vývoz, medzinárodnú prepravu a v ostatných prípadoch sa bude uplatňovať nulová sadzba v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

V žiadnom prípade nemôžete použiť sadzbu podľa vlastného uváženia, iba v súlade s pravidlami stanovenými daňovým poriadkom, inak nebude možné následne prijať DPH na vrátenie.

DPH 18 percent

Základná sadzba DPH v roku 2016 v Rusku je 18 %. Regulované čl. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie sú tu stanovené aj dôvody, keď sa použijú zvýhodnené sadzby DPH 10 % a 0 %.

Ak je sadzba DPH už zahrnutá v sume a musí sa prideliť, použijú sa vypočítané sadzby 18/118 alebo 10/110. Všetky prípady použitia sú zaznamenané v článku 4 čl. 164 daňového poriadku, a to aj vtedy, keď dostanú preddavok, pri predaji tovaru so zohľadnením DPH, keď daň zrazí daňový agent atď. Je potrebné poznamenať, že všetky prípady použitia sadzby vyrovnania sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie a tento zoznam je vyčerpávajúci. Keď sa použije sadzba DPH 18 %, vypočítaná sadzba bude 18/118, ak je DPH 10 %, potom 10/110.

Pozrime sa na problém a zistime, koľko percent je DPH:

bola prevedená zálohová platba vo výške 82 600 rubľov. DPH 18 % sa bude rovnať 12 600 rubľov (82 600 x (18/118)). Na výpočet DPH môžete použiť kalkulačku.

DPH 10 percent

Zoznam tovarov, prác a služieb, ktoré sú zdaňované sadzbou DPH 10 % je ustanovený v ods. 164 daňového poriadku Ruskej federácie:

  1. patria sem potravinárske výrobky - mäso a mäsové výrobky (s výnimkou lahôdok - surové údené klobásy, karbonátky, slanina a pod.), mliečne výrobky (vrátane zmrzliny na ich báze, nie však ovocnej zmrzliny), slepačie vajcia, rastlinný olej, margarín, kryštálový cukor, jedlá soľ, obilniny, kŕmne zmesi, chlieb a pekárenské výrobky (vrátane žemlí), cestoviny, múka, obilniny, živé ryby (okrem lososa, pstruha a iných cenných druhov), morské plody (okrem lahôdok – červené a čierny kaviár atď.), detská výživa, výrobky pre diabetikov, zelenina atď.;
  2. detský tovar: úplety pre novorodencov, materské a predškolské skupiny a školákov, šijacie výrobky (vrátane výrobkov z ovčej kože a králika), topánky (okrem športového oblečenia), postieľky, matrace, kočíky, zošity, hračky, školské potreby, plienky a pod.;
  3. noviny, časopisy a knihy súvisiace so vzdelávaním, vedou a kultúrou (s výnimkou reklamných a erotických produktov). Na potvrdenie musíte mať certifikát vydaný Federálnou agentúrou pre tlač a masovú komunikáciu;
  4. lieky a zdravotnícke pomôcky (vrátane produktov určených na klinické skúšanie liekov a liekov vyrábaných lekárňami). Liek musí mať registračné osvedčenie a musí byť zaradený aj do Štátneho registra liekov;
  5. Pri liekoch pripravovaných lekárňami sa sadzba uplatňuje na základe dostupnosti liekov na recept.
  6. služby na prepravu cestujúcich a batožiny vnútroštátnou leteckou dopravou a diaľkovou železničnou dopravou.

Ako je známe, ruský systém zdaňovania tovarov a služieb je regulovaný použitím troch sadzieb DPH: základnej, zníženej 10 % a nulovej sadzby, keď tovar zodpovedá zákonom určeným preferenčným kategóriám. Poďme sa na to pozrieť bližšie: ktorý tovar je zaradený do zoznamu so zníženou sadzbou 10% a ktorý bude podliehať DPH vo výške 18%.

V súlade s odsekom 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie do skupiny tovarov predávaných s platbou DPH so zníženou sadzbou patria potravinárske výrobky, detský tovar, tlačené a knižné výrobky, .

Úplný zoznam produktov podliehajúcich 10% DPH je schválený nariadením vlády Ruskej federácie č.908 z 31. decembra 2004. Čo to zahŕňa?

Kategória jedla

  • mäso a mäsové výrobky (okrem lahôdok - teľacie mäso, údeniny, panenka, konzervy),
  • ryby a morské plody (okrem elitných odrôd rýb, kaviáru, krabieho mäsa, homárov);
  • mlieko a mliečne výrobky;
  • zelenina;
  • vajcia a rastlinné oleje;
  • cukor, soľ, obilniny a cestoviny;
  • chlieb a pekárenské výrobky;
  • živý dobytok a hydina;
  • diabetická a detská výživa.

Potvrdenie, že konkrétny druh výrobku patrí do zoznamu tovarov, za ktoré sa počíta DPH so zníženou sadzbou 10 %., spočíva v súlade kódov dokumentácie produktov a celoruského klasifikátora produktov (OKPD2). Tieto kódy musia zodpovedať nomenklatúre komodít zahraničnej ekonomickej aktivity.

Kategória produktov pre deti

  • pletené oblečenie pre deti vo veku 0 až 16 rokov;
  • Odevy, vrátane častí odevov vyrobených z ovčej a králičej kožušiny, klobúky, spodná bielizeň, vrchné odevy;
  • obuv (okrem obuvi na športové účely);
  • detské výrobky: kočíky, hračky a plienky;
  • detský nábytok: postieľky, matrace;
  • tovar do školy: zošity, diáre, albumy, peračníky, ako aj príslušenstvo k nim.

K potvrdeniu nároku na uplatnenie 10% sadzby DPH na detský tovar dochádza aj v prípade, že kódy produktov OKPD2 a TN VED pre ruský a zahraničný tovar korešpondujú, resp.

Kategória kníh a tlačených produktov

Právo na uplatnenie zníženej sadzby dane sa vzťahuje na knihy a tlačoviny súvisiace s oblasťou školstva, vedy a kultúry, tlačené periodiká (okrem erotického a reklamného charakteru).

Predávané knihy a tlačené produkty musia byť uvedené v osobitnom zozname vlády Ruskej federácie č. 41 z 23. januára 2003 a musia mať osvedčenie Federálnej agentúry pre tlač a masovú komunikáciu.

Kategória zdravotníckych produktov

  • lieky (lieky, lieky používané pri laboratórnom výskume), vrátane veterinárnych liekov;
  • lekárske výrobky používané v priemysle: nite a obväzy, röntgenové filmy, ampulky a laboratórne nádoby, hygienické výrobky a latexové výrobky.

Uvádzame úplný zoznam zdravotníckych produktov, ktoré podliehajú 10 % DPH vo vyhláške vlády Ruskej federácie č. 688 zo dňa 15. septembra 2008.

Okrem toho povinnou legislatívnou požiadavkou pre platiteľov dane predávajúcich zdravotnícky tovar je osvedčenie o registrácii pre každú konkrétnu položku lieku.

poľnohospodárstvo

10 % sadzba DPH sa vzťahuje na predaj takých druhov plemenných zvierat, ako sú kozy a ovce, kone a hovädzí dobytok a ošípané. zdaňovanie sa používa aj pri výpočte daní z predaja produktov na reprodukciu plemenných zvierat tejto kategórie (vajcia, embryá, spermie).

Na aký tovar sa vzťahuje základná sadzba DPH 18%

Podľa odseku 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie sa na predaj tovaru vo všetkých prípadoch, ktoré neobsahujú zvýhodnené daňové podmienky (s DPH 0 % a 10 %), bude uplatňovať percentuálna sadzba DPH vo výške 18 %. .

V skutočnosti, znížené preferenčné sadzby DPH– nula a 10 % sú výnimkou z daňových pravidiel vo všetkých ostatných prípadoch (a to je väčšina), pri predaji tovaru by sa mala uplatňovať základná sadzba DPH 18 %.

To znamená, že ak organizácia nenájde svoj produkt v zozname daňových výnimiek, kde sú sadzby 10 %, zdanenie jej produktov bude vypočítané základnou sadzbou 18 %.

Táto úroková sadzba platí pre široký sortiment tovaru pre domácnosť a priemysel: odevy a obuv pre dospelých, nábytok, domáce a elektronické zariadenia, priemyselné zariadenia, textil, keramiku, domácu chémiu, kvetinárstvo a ďalšie kategórie produktov, ktoré nie sú uvedené v zozname tovar so zníženou DPH, alebo v zoznamoch tovarov oslobodených od dane.

Zdaňovanie tovaru ruského a zahraničného pôvodu so zníženou sadzbou 10% alebo sa vykonáva podľa zákonom upravených obmedzených zoznamov produktov „preferenčných“ kategórií. Keďže ide o základnú sadzbu DPH vo výške 18 %, vzťahuje sa na väčšinu tovarov pre domácnosť a priemysel, ktoré nie sú zahrnuté v kategórii daňových výnimiek.