Towar objęty stawką VAT 10 proc. Stawki VAT

OPODATKOWANIE 2017: 10% stawka podatku od wartości dodanej.

W rzeczywistości, obniżona stawka VAT to korzyść podatkowa, którą należy potwierdzić. Teraz przyjrzymy się, czego potrzebuje firma, aby uzasadnić skorzystanie z takiej ulgi w podatku od towarów i usług. Stawkę podatku VAT w wysokości 10 proc. można zastosować przy sprzedaży:
1) produkty spożywcze;
2) artykuły dla dzieci;
3) periodyki i produkty książkowe związane z oświatą, nauką i kulturą;
4) wyroby medyczne produkcji krajowej i zagranicznej.

Na jakie towary obowiązuje stawka VAT 10%?

Wykazy towarów, dla których stosowana jest obniżona stawka VAT, ustala Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z (OKP), a także nomenklaturą towarową zagranicznej działalności gospodarczej (TN FEA). Listy są zamknięte. Głównym zadaniem firmy jest wykazanie przy imporcie, że produkt należy do odpowiedniego kodu OKP lub HS.

Produkcja towarów

Przy sprzedaży produktów spożywczych zgodnie z wykazem kodów rodzajów produktów stosowana jest stawka podatku VAT w wysokości 10%. Przy sprzedaży towarów wyprodukowanych w kraju, prawo do zastosowania stawki obniżonej podatek od wartości dodanej konieczne jest potwierdzenie, że wyrób posiada normę krajową lub branżową albo specyfikację techniczną wskazującą przypisany kod w określony sposób odpowiadający kodowi podanemu w wykazie.

Wiele firm w celu potwierdzenia stosowania 10-proc. stawki VAT posługuje się certyfikatem zgodności, który wskazuje kod podobny do kodu OKP. Certyfikat zgodności to dokument potwierdzający zgodność obiektu z wymaganiami przepisów technicznych, przepisami norm, kodeksami postępowania lub warunkami umów. Dlatego też w celu potwierdzenia legalności stosowania obniżonej stawki VAT niewłaściwe jest odwoływanie się do kodu przypisanego w określony sposób określonemu produktowi i wskazanego nie w normie krajowej czy branżowej czy specyfikacji technicznej, ale w certyfikacie zgodności. Certyfikat zgodności potwierdza, ale nie potwierdza legalności przypisania odpowiedniego kodu OKP do produktu. Należy kierować się kodami HS dla produktów oraz wykazem kodów dla rodzajów produktów spożywczych zgodnie z HS Unii Celnej. Co więcej, kody te są używane zarówno przy imporcie towarów, jak i przy ich sprzedaży.

Uwaga: kiedy potwierdzenie stawki VAT w odniesieniu do towarów importowanych należy kierować się nie tylko kodem TN VED Rosji (TN VED CU), ale także nazwą produktu. Dopiero przy spełnieniu obu warunków możliwe jest zastosowanie stawki VAT w wysokości 10 proc. (pismo Federalnej Służby Celnej Rosji z dnia 11 maja 2011 r. N 05-18/21637).

Towary dla dzieci

Przy sprzedaży towarów dla dzieci zastosowanie obniżonej stawki VAT potwierdza się w taki sam sposób, jak przy sprzedaży produktów spożywczych – zgodnie z wykazem kodów rodzajów produktów.

Czasopisma i książki naukowe, edukacyjne, kulturalne

Przy sprzedaży periodyków i książek zgodnie z Wykazem Kodów Rodzajów Produktów stosowana jest stawka 10%. Co należy rozumieć przez okresową publikację drukowaną? W tym przypadku jest to gazeta, czasopismo, almanach, biuletyn lub inna publikacja posiadająca stałą nazwę, numer bieżący i ukazująca się przynajmniej raz w roku. Do czasopism o charakterze reklamowym zalicza się publikacje, w których reklama przekracza 40% objętości jednego numeru.

Aby zastosować stawkę obniżoną, wydawnictwo musi uzyskać certyfikat Federalnej Agencji Prasy i Komunikacji Masowej, potwierdzający przypisanie odpowiedniego kodu według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów dla określonego rodzaju publikacji. Firma nie ma obowiązku posiadania innych dokumentów potwierdzających. Importując produkty drukowane do Rosji, należy przedłożyć organowi celnemu dokument potwierdzający, że ten rodzaj produktu znajduje się w wykazie i nie ma charakteru reklamowego ani erotycznego. Zgodność może być potwierdzone dokumentem, wydawane przez Federalną Agencję ds. Prasy i Środków Masowego Przekazu lub inny federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie prasy i środków masowego przekazu. W celu potwierdzenia legalności stosowania stawki obniżonej można posłużyć się także zaświadczeniem o rejestracji środków masowego przekazu wydanym przez Federalną Służbę Nadzoru nad Przestrzeganiem Ustawodawstwa w zakresie środków masowego przekazu i ochrony dziedzictwa kulturowego, zawierającym niezbędne informacje.

Produkty medyczne

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 września 2008 r. N 688 zatwierdził wykaz kodów wyrobów medycznych opodatkowanych obniżoną stawką. Dziesięcioprocentowa stawka VAT dotyczy wyłącznie sprzedaży wyrobów medycznych, których kody są w niej wymienione. W przypadku pozostałych wyrobów medycznych objętych , stosowana jest stawka podatku w wysokości 18%. Kody produktów z listy dotyczą:
- leki, w tym substancje farmaceutyczne produkcji rosyjskiej i zagranicznej, zarejestrowane w określony sposób i posiadające świadectwa rejestracji, a także leki wyprodukowane w aptece;
- leki (w tym placebo) przeznaczone do badań klinicznych i do importu określonej partii, na które istnieje zezwolenie upoważnionego federalnego organu wykonawczego;
- produkty medyczne pochodzenia rosyjskiego i zagranicznego, które są zarejestrowane zgodnie z ustaloną procedurą i dla których istnieją świadectwa rejestracji.

Powód użycia Stawki VAT 10 proc przy sprzedaży leków i wyrobów medycznych pochodzenia rosyjskiego i zagranicznego wymagane jest świadectwo rejestracji. Dla leków przeznaczonych do badań klinicznych – dopuszczenie do stosowania. Państwową rejestrację leków prowadzi Federalna Służba Nadzoru Opieki Zdrowotnej i Rozwoju Społecznego (Roszdravnadzor). Jej celem jest dopuszczenie do produkcji, importu, sprzedaży i stosowania tego typu leków w kraju. Zaświadczenie o rejestracji to fakt rejestracji leku. Certyfikat jest ważny pod warunkiem zachowania w niezmienionym stanie wszystkich zawartych w nim informacji o produkcie leczniczym i organizacji, w imieniu której jest zarejestrowany. Okres ważności dowodu rejestracyjnego nie jest ograniczony.

Podstawą zastosowania 10-proc. stawki VAT przy sprzedaży leków, w tym substancji farmaceutycznych, przez apteki jest posiadanie zaświadczenia o rejestracji na konkretne nazwy, wydanego w wymagany sposób. Przy sprzedaży leków aptecznych na terytorium Federacji Rosyjskiej stosuje się je, jeśli istnieje recepta lub wymóg organizacji medycznej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 sierpnia 2011 r. N AS-4-3/13016 @).

Schemat potwierdzenia prawa do stawki 10 proc

Po przestudiowaniu przesłanek stosowania stawki VAT w wysokości 10 proc. dla każdego rodzaju produktu możemy dojść do wniosku, że schemat potwierdzenia Jest taki sam:
- w przypadku produktów rosyjskich: należy znaleźć odpowiedni kod OKP przypisany do produktu i porównać go z kodami określonymi w wykazie towarów opodatkowanych stawką 10% zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
- dla produktów importowanych: znajdź kod HS importowanych towarów w taryfie celnej i porównaj z kodami określonymi w Liście zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Jeżeli kod produktu znajduje się na tej liście, to przy jego imporcie naliczany jest podatek VAT według stawki 10%, jeżeli nie, według stawki 18%.

Lista produktów spożywczych, których opodatkowanie wynosi 10 procent, jest przewidziana w art. 164 ust. 2 Rosji. Zgodnie z ostatnim akapitem tego akapitu kody rodzajów wymienionych produktów ustala Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów (OKP) i Nomenklaturą Towarową Zagranicznej Działalności Gospodarczej (TN FEA ). Z kolei szczegółowa lista kodów dla rodzajów produktów spożywczych opodatkowanych stawką 10% została zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. N 908.

W dokumencie tym stwierdza się, że przynależność krajowa produkty żywieniowe do wymienionych w wykazie potwierdza zgodność podanych kodów według klasyfikacji OK 005-93 (OKP) z kodami OKP określonymi w normie krajowej, normie branżowej, specyfikacji technicznej. Aby potwierdzić stawkę VAT w wysokości 10 procent, odpowiedni jest certyfikat zgodności. Jeśli zawarty w nim kod OKP odpowiada kodowi OKP w normie krajowej, normie branżowej i specyfikacji technicznej. Stanowisko to potwierdza pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 1 lutego 2011 r. N KE-4-3/1420@.

Przy obliczaniu kwoty należnego podatku należy wziąć pod uwagę rodzaje podatku VAT. W zależności od przedmiotu sprzedaży procent podatku może się różnić. Stawka podatku jest koniecznie określona w dokumencie podstawowym w celu ustalenia płatności wymaganej do wpłacenia do budżetu państwa. Takim dokumentem jest faktura. Jej formę regulują przepisy prawa. Stawka podatku wskazana jest w dokumentacji w osobnej linii. Jeżeli na fakturze pojawił się błąd, należy wystawić dokument korygujący.
W Federacji Rosyjskiej obowiązują trzy stawki VAT: 0, 10 i 18%. Zastanówmy się, w jakich przypadkach, w jakim procencie zostanie obliczona zapłata podatku.

Kiedy stosuje się stawkę VAT 0%?

Najczęściej stosowany podatek VAT wynosi 0% przy eksporcie i sprzedaży produktów przeznaczonych do tranzytu przez Rosję. Ta lista obejmuje:

  • produkty przeznaczone na eksport poza obszar celny Rosji, a także produkty przemieszczane w ramach reżimu celnego (w wolnym obszarze celnym);
  • świadczenie usług lub wykonywanie prac związanych ze sprzedażą produktów przeznaczonych na eksport, a także organizowanie przemieszczania (eskorta, załadunek itp.) tych produktów w przypadku ich importu do Rosji lub eksportu za granicę;
  • świadczenie usług związanych z przewozem pasażerów i ich bagażu (głównym warunkiem jest lokalizacja punktu wyjazdu lub miejsca przeznaczenia poza granicami Federacji Rosyjskiej);
  • wykonywanie pracy lub świadczenie usług związanych z transportem lub przemieszczaniem rzeczy przez terytorium rosyjskich organów celnych, a także produktów objętych reżimem celnym.

Wymienione usługi mogą być świadczone na podstawie zagranicznych umów gospodarczych z rosyjskimi kontrahentami, nierezydentami, a także na podstawie umów pośredniczących. Nie ma znaczenia rodzaj pojazdu ani sposób organizacji transportu.
W deklaracji sprawozdawczej za kwartał ruchy finansowe i gospodarcze przy stawce 0% prezentowane są na osobnej stronie (pkt 4).

VAT 10 procent: lista

Wiele sprzedawanych produktów objętych jest 10-procentową stawką VAT. Tym samym do budżetu wpłacany jest podatek VAT w wysokości 10% z tytułu transakcji dotyczących:

  • produkty spożywcze (zwierzę hodowlane, drób, produkty mięsne, nabiał, masło, margaryna, sól, cukier, zboża, mieszanki paszowe, owoce morza, warzywa, żywność dla niemowląt i inne);
  • produkty przeznaczone dla dzieci (dzianiny, odzież i obuwie, pościel i łóżeczka, wózki, pieluszki i inne artykuły dla dzieci w wieku przedszkolnym);
  • produkty przeznaczone dla dzieci w wieku szkolnym (piórniki, plastelina, artykuły papiernicze, pamiętniki, notesy, szkicowniki i inne artykuły);
  • czasopisma (z wyjątkiem publikacji o charakterze reklamowym lub erotycznym);
  • literatura o charakterze naukowym lub publikowana w celach edukacyjnych;
  • towary przeznaczone do celów medycznych od producentów krajowych i zagranicznych;
  • środki farmakologiczne, w tym leki przeznaczone do badań klinicznych;
  • hodowlę bydła i drobiu.

Podatek VAT 18% podatnik wpłaca do budżetu, jeśli jego działalność nie mieści się w powyższych wykazach, dla których obowiązuje obniżona preferencyjna stawka.
Transakcje ze stawkami 10% i 18% są wykazywane w deklaracji sprawozdawczej w sekcji 3. W tej samej sekcji wyświetlane są stawki szacunkowe.

  • przy sprzedaży artykułów dziecięcych na rynku krajowym określonym na liście zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908;
  • przy imporcie produktów spożywczych określonych w wykazie zatwierdzonym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908;
  • przy imporcie towarów dziecięcych określonych na liście zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908;
  • w przypadku importu do Rosji i sprzedaży na rynku krajowym wyrobów medycznych określonych w wykazie zatwierdzonym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 września 2008 r. nr 688;
  • przy imporcie do Rosji i sprzedaży na rynku krajowym czasopism i wyrobów książkowych związanych z oświatą, nauką i kulturą (z wyjątkiem publikacji o charakterze reklamowym lub erotycznym), wymienionych na liście zatwierdzonej dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej 23 stycznia 2003 nr 41;
  • dla krajowego przewozu lotniczego pasażerów i bagażu ( z wyjątkiem transportu z Krymu i Sewastopola do innych regionów Rosji lub na Krym i Sewastopol z innych regionów Rosji ).

Jest to określone w art. 164 ust. 2 i 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto przy przekazywaniu zwierząt hodowlanych i drobiu na podstawie umów leasingu z prawem zakupu stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 10 procent (art. 26 ust. 3 ustawy nr 118-FZ z dnia 5 sierpnia 2000 r.).

Sprzedając towary zgodnie z listami zatwierdzonymi uchwałami Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. Nr 908 i z dnia 15 września 2008 r. Nr 688, należy wziąć pod uwagę pewne cechy. Można zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 10 proc.:

  • przy sprzedaży towarów krajowych na rynku krajowym - jeżeli kod OKP podany w dokumentacji technicznej produktu odpowiada kodowi OKP podanemu na liście. W 2015 r. Przy określaniu kodów można skorzystać z Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów, zatwierdzonego Dekretem Państwowej Normy Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 1993 r. Nr 301. Ważność tego klasyfikatora została przedłużona do 1 stycznia 2016 r. ( zarządzenie Rosstandart z dnia 30 września 2014 r. nr 1261-st, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 stycznia 2015 r. nr 03-07-07/2050);
  • przy sprzedaży leków (w tym do celów weterynaryjnych) - jeżeli są one zarejestrowane w przewidziany sposób i posiadają ważne świadectwa rejestracji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 lutego 2015 r. nr 03-07-07/4363).

Sytuacja: Jaką stawkę VAT należało zastosować przy przedsprzedaży krajowych biletów lotniczych? Bilety sprzedane przed 1 lipca, transport po 1 lipca.

Do 1 lipca 2015 r. przedsprzedaż biletów objęta była podatkiem VAT według stawki 18 proc.

Od 1 lipca 2015 r. do 31 grudnia 2017 r. krajowy transport lotniczy podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10% (podpunkt 6 ust. 2, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, część 6, art. 3 ustawy z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 83-FZ). Wyjątkiem są podróże lotnicze z Krymu i Sewastopola do innych regionów Rosji lub na Krym i Sewastopol z innych regionów Rosji - na tych trasach obowiązuje zerowa stawka podatku.

Zarówno w przypadku lotów rejsowych, jak i czarterowych obowiązuje 10% stawka VAT. Artykuł 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnych wyjątków dla transportu czarterowego.

Nowa obniżona stawka nie dotyczy wcześniej sprzedanych biletów: w prawie nie ma zapisów, że przepis ten działa z mocą wsteczną (klauzula 4, art. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, część 2, art. 3 ustawy z kwietnia 6.2015 nr 83-FZ). W związku z tym 10-procentowy podatek VAT należy doliczyć wyłącznie do biletów sprzedanych 1 lipca 2015 r. lub później.

Sytuacja: Czy przy sprzedaży na rynku krajowym produktów importowanych można zastosować stawkę VAT w wysokości 10 proc., za import której zapłacono podatek VAT w wysokości 18 proc.?

Tak, możesz.

Na żywność, artykuły dziecięce i medyczne przewiduje się zastosowanie 10-procentowej stawki VAT (ust. 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ich wykazy zostały zatwierdzone uchwałami Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908 i z dnia 15 września 2008 r. nr 688. W dokumentach tych towary są wymienione w odrębnych wykazach:

  • zgodnie z kodami Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów (OKP). Ważność tego klasyfikatora przedłużono do 1 stycznia 2016 roku (zarządzenie Rosstandart nr 1261-st z dnia 30 września 2014 roku, pismo Ministra Finansów Rosji z dnia 28 stycznia 2015 roku nr 03-07-07/2050);
  • zgodnie z kodami Nomenklatury Towarowej Zagranicznej Działalności Gospodarczej Unii Celnej (TN FEA).

Kody OKP służą do stosowania 10-procentowej stawki VAT przy sprzedaży towarów, a kody HS służą do stosowania 10-procentowej stawki VAT przy imporcie towarów do Rosji.

W przypadku niektórych pozycji nazwy i kody towarów w OKP i TN VED nie są zgodne. W tym względzie istnieją rozbieżności w wykazach towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 10 procent przy imporcie do Rosji i przy sprzedaży.

Jednakże rozbieżności pomiędzy kodami i nazwami poszczególnych towarów w OKP i TN VED nie mogą mieć wpływu na stosowanie 10-proc. stawki VAT. Jeżeli w co najmniej jednym z tych klasyfikatorów (obojętnie w którym) produktowi przypisany jest kod umożliwiający naliczenie podatku VAT w wysokości 10 procent, stawkę tę należy zastosować zarówno przy imporcie towarów do Rosji, jak i przy ich sprzedaży na rynku krajowym rynek (klauzula 5 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem stawka podatku, według której został naliczony podatek VAT w imporcie, nie ma decydującego znaczenia dla wymiaru podatku VAT w przypadku sprzedaży tego samego towaru na rynku krajowym. Jeżeli przy imporcie podatek VAT został zapłacony według stawki 18 procent, a przy sprzedaży organizacja naliczyła podatek według stawki 10 procent, ma prawo do zwrotu nadpłaconego podatku VAT w urzędzie celnym (art. 90 kodeksu celnego unii celnej) . Sprzedaż towarów importowanych do Rosji jest operacją niezależną, dlatego przepisy nie ustanawiają związku pomiędzy stawką VAT zastosowaną przy imporcie a stawką VAT przy sprzedaży.

Legalność takiego podejścia potwierdzają uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 r. nr 33 oraz Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 3 listopada 2009 r. nr 7475/ 09, a także pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 lutego 2015 r. nr 03-07-07/4363 z dnia 4 sierpnia 2014 r. nr 03-07-07/38358 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia października 6, 2014 GD-4-3/20472.

Sytuacja: Jaką stawkę mam zapłacić VAT od sprzedaży kalmarów w puszkach – 10 czy 18 procent?

Wykaz produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10% został zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim na konserwy pobierany jest podatek VAT w wysokości 10% owoce morza z kodami według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów 92 7310 - 92 7319.

Według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów, kalmary w puszkach mają kod 92 7317.
Dlatego jeśli ten konkretny kod jest wskazany w certyfikacie zgodności kalmarów w puszkach, przy ich sprzedaży stosuje się stawkę VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Jaką stawkę VAT należy zapłacić przy sprzedaży sałatki z wodorostów w puszkach – 10 czy 18 procent?

Odpowiedź na to pytanie zależy od kodu OKP, który jest wskazany w certyfikacie zgodności.

Wykaz produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką 10% podatku VAT został zatwierdzony Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Podatek VAT w wysokości 10% naliczany jest na owoce morza w puszkach z kodami zgodnie z Ogólnorosyjski klasyfikator produktów 92 7310 - 92 7319.

Według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów sałatka z wodorostów w puszkach ma kod 92 7311.

Dlatego też, jeśli ten konkretny kod jest wskazany w certyfikacie zgodności sałatki z wodorostów w puszkach, przy sprzedaży sałatki należy zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: W jakiej stawce należy zapłacić podatek VAT od sprzedaży warzyw i roślin okopowych, które zostały poddane przedsprzedażowej obróbce (mycie, obieranie, krojenie, pakowanie) – 10 czy 18 procent?

Odpowiedź na to pytanie zależy od kodu OKP, który jest wskazany w certyfikacie zgodności.

Lista produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10% została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim na ziemniaki pobierany jest podatek VAT w wysokości 10% , warzywa i warzywa korzeniowe, które mają odpowiednie kody zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów (na przykład bulwy ziemniaka - 97 3931, ziemniaki i warzywa - 97 3910).

Po przetworzeniu przed sprzedażą klasyfikacja tych towarów pozostaje taka sama. Zwiększa się jedynie ich koszt – obejmują one koszty mycia, czyszczenia, krojenia i pakowania. Same te operacje nie zmieniają pierwotnych właściwości i stanu produktów: nie są poddawane obróbce termicznej, kulinarnej ani innej głębokiej obróbce. W związku z tym zachowane są kody przypisane im zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów.

Dlatego też, jeśli świadectwo zgodności dla warzyw, ziemniaków i warzyw korzeniowych zawiera kody odpowiadające wykazowi zatwierdzonemu Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908, przy sprzedaży ich po przetworzeniu przed sprzedażą należy zastosować Stawka VAT w wysokości 10 procent (klauzula 2 art. 164 kodeksu podatkowego RF).

Sytuacja: jaką stawkę podatku VAT od sprzedaży nasion oleistych (nasion i owoców nasion oleistych) – 10 czy 18 procent?

Odpowiedź na to pytanie zależy od kodu OKP, który jest wskazany w certyfikacie zgodności produktu.

Lista produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10% została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Opiera się ona na Ogólnorosyjskim Klasyfikatorze Produktów (OKP). W związku z tym przy sprzedaży produktów oznaczonych kodami OKP, które znajdują się na liście, można zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 10%. W OKP nasiona oleiste oraz nasiona i owoce nasion oleistych zaliczane są do grupy 97 2000 „Uprawy przemysłowe”. Jednocześnie podgrupa „Rośliny oleiste” obejmuje rodzaje produktów o kodach 97 2111-97 2129, a podgrupa „Nasiona i owoce nasion oleistych i roślin oleistych” obejmuje rodzaje produktów o kodach 97 2931-97 2939. Jednakże lista nie obejmuje wszystkich pozycji z tych dwóch podgrup. Obejmuje wyłącznie główne nasiona oleiste (kody OKP 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) oraz niektóre rodzaje nasion i owoców nasion oleistych i roślin oleistych (kody 97 2931-97 2933, 97 2936). Zatem podatek VAT w wysokości 10 procent można naliczyć tylko wtedy, gdy sprzedawane produkty mają kod OKP wymieniony w tej sekcji listy.

Na przykład słonecznik na ziarno (kod 97 2111) i nasiona słonecznika, które są klasyfikowane jako nasiona oleiste (kod 97 2931), są uwzględnione w wykazie. Zatem przy sprzedaży tych towarów można zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 10 proc. Ale lnicznik ozimy (kod 97 2122), lnicznik pospolity (kod 97 2123) i nasiona lnicznika (kod 97 2934) nie są ujęte na liście. W związku z tym ich sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT wynoszącą 18 proc.

Sytuacja: W jakiej stawce mam płacić VAT od sprzedaży zbóż – 10 czy 18 procent?

Odpowiedź na to pytanie zależy od kodu OKP, który jest wskazany w certyfikacie zgodności.

Wykaz produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10% został zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim na zboża pobierany jest podatek VAT w wysokości 10% stawki (kukurydza, pszenica, ryż) posiadające kody zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów 91 9611 - 91 9613.

Dlatego też, jeśli jeden z tych kodów jest wskazany w świadectwie zgodności zbóż, przy ich sprzedaży należy zapłacić podatek VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Jaką stawkę mam zapłacić VAT od sprzedaży bułki tartej – 10 czy 18 procent?

Odpowiedź na to pytanie zależy od kodu OKP, który jest wskazany w certyfikacie zgodności.

Lista produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką VAT 10% została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim 10-procentowy podatek VAT naliczany jest od bułki tartej , które mają kody 91 9661 i 91 9662 według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów.

Dlatego jeśli jeden z tych kodów jest wskazany w certyfikacie zgodności bułki tartej, przy ich sprzedaży płaci się podatek VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: W jakiej stawce należy zapłacić podatek VAT od sprzedaży mleka w proszku – 10 czy 18 procent?

Odpowiedź na to pytanie zależy od kodu OKP, który jest wskazany w certyfikacie zgodności.

Wykaz produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10% został zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim na produkty proszkowe nakładany jest podatek VAT w wysokości 10% oraz mleko sublimowane (z wyjątkiem mleka odtłuszczonego), które ma kody zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów 92 2311 - 92 2317.

Dlatego jeśli jeden z tych kodów jest wskazany w certyfikacie zgodności mleka w proszku, przy jego sprzedaży stosuje się stawkę VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Jaką stawkę VAT przy sprzedaży kopru – 10 czy 18 procent?

Według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów koperek ma kod 97 3281. Dlatego sprzedając go, płacisz podatek VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Jaką stawkę podatku VAT przy sprzedaży szpinaku – 10 czy 18 proc.?

Zapłać podatek VAT według stawki 10 proc.

Lista produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką VAT 10% została zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim 10-procentowy podatek VAT pobierany jest od towarów zielonych rośliny warzywne posiadające kody zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów 97 3281 - 97 3289 .

Według Ogólnorosyjskiej Klasyfikacji Produktów szpinak ma kod 97 3282. Dlatego sprzedając go, płacisz podatek VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: W jakiej stawce mam zapłacić VAT od sprzedaży szparagów – 10 czy 18 procent?

Zapłać podatek VAT według stawki 10 proc.

Lista produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką VAT 10% została zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. Zgodnie z nim 10-procentowy podatek VAT pobierany jest od wieloletnich rośliny warzywne posiadające kody zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów 97 3291 - 97 3299 .

Według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów szparagi mają kod 97 3293. Dlatego sprzedając je, płacisz podatek VAT w wysokości 10 procent (art. 164 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Jaką stawkę VAT należy zapłacić od sprzedaży soków i nektarów do żywności dla niemowląt, których objętość opakowania przekracza 0,35 litra – 10 czy 18 procent?

Przy ustalaniu stawki podatku nie ma znaczenia wielkość opakowania soku. Jeżeli sprzedawca posiada potwierdzenie, że soki przeznaczone są do spożycia przez dzieci, od ich sprzedaży należy naliczyć podatek VAT w wysokości 10 proc.

Sprzedaż produktów spożywczych dla dzieci podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10 procent (podpunkt 1 ust. 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie Ordynacja Podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje żadnych ograniczeń dla produktów spożywczych dla dzieci pod względem objętości opakowań i grup wiekowych dzieci. Nie ma takich ograniczeń w wykazie produktów spożywczych podlegających opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10 procent, który został zatwierdzony Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. Nr 908. Zgodnie z tym wykazem podatek VAT w wysokości stawka 10 procent musi zostać zapłacona, jeśli organizacja sprzedaje:

  • soki warzywne i owocowe do żywności dla dzieci (kod 91 6261);
  • nektary warzywne i owocowe do żywności dla dzieci (kod 91 6262);
  • napoje warzywne i owocowo-warzywne zawierające soki do żywności dla niemowląt (kod 91 6263);
  • soki do żywności dla dzieci (kod 91 6363);
  • napoje spożywcze dla dzieci zawierające sok (kod 91 6366);
  • nektary do żywności dla niemowląt (kod 91 6367);
  • napoje owocowe do żywności dla niemowląt (kod 91 6368).

Dlatego też, jeżeli w certyfikacie zgodności krajowych soków do żywności dla dzieci wskazany jest jeden z tych kodów, przy ich sprzedaży należy stosować stawkę podatku VAT w wysokości 10 proc., niezależnie od objętości opakowania i grupy wiekowej dzieci, dla których soki te są przeznaczone . Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 sierpnia 2013 r. nr AS-4-2/14746.

Przy sprzedaży soków importowanych (w tym także tych sprowadzanych z państw członkowskich Unii Celnej) możliwość zastosowania 10-proc. stawki VAT nie jest uzależniona także od wielkości opakowania. Najważniejsze jest potwierdzenie, że soki należą do kategorii produktów przeznaczonych do żywności dla niemowląt. Wymóg ten dotyczy również soków ujętych w kategorii „inne” w pozycji produktowej 2009 CU FEACN.

Aby potwierdzić status „dziecka”, należy:

  • nazwa soku (nektaru) zawierała oznaczenie „do żywności dla dzieci” lub inne podobne sformułowanie (klauzula 41 ust. 5 Regulaminu przyjętego decyzją Komisji Unii Celnej z dnia 9 grudnia 2011 r. nr 882);
  • w numerze rejestracyjnym produktu w cyfrach 9-11 wskazano trzycyfrowy kod cyfrowy - 005 „produkty spożywcze dla dzieci” (wg klasyfikatora zatwierdzonego Decyzją Komisji Unii Celnej z dnia 28 maja 2010 r. nr 299). Numer rejestracyjny nadawany jest po obowiązkowej rejestracji produktów sokowych zgodnie z art. 8 ust. 9 Regulaminu przyjętego decyzją Komisji Unii Celnej z dnia 9 grudnia 2011 r. nr 882. Można sprawdzić obecność kodu w certyfikacie numer w rejestrze zaświadczeń wywieszonym na urzędniku stronie internetowej Unii Celnej lub w dokumentach przewozowych.

Jeżeli zostanie potwierdzone, że importowane soki są produktami spożywczymi dla dzieci, przy ich sprzedaży należy naliczyć podatek VAT w wysokości 10%.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lutego 2014 r. Nr 03-07-15/6144 (wniesionym do inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 6 marca 2014 r. Nr GD-4-3/4157).

Sytuacja: W jakiej stawce VAT sprzedając naleśniki z nadzieniem, pizzę – 10 czy 18 procent?

Według agencji regulacyjnych przy sprzedaży naleśników z nadzieniem, a także pizzy, należy zapłacić podatek VAT według stawki 18 procent (patrz na przykład pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 września 2010 r. nr 03-07 -14/63, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla miasta Moskwy z dnia 16 marca 2005 r. nr 19-11/16469). Stanowisko to opiera się na fakcie, że podatek VAT w wysokości 10 proc. naliczany jest wyłącznie w przypadku sprzedaży produktów spożywczych określonych w wykazie zatwierdzonym Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908. W szczególności stawka ta dotyczy sprzedaży artykułów spożywczych objętych grupą 91 1900 „Ciasta, paszteciki i pączki” (91 1960 - 91 1985) wykazu. Ponieważ sajgonki i pizza nie są ujęte w tej grupie, do ich sprzedaży nie stosuje się 10% stawki VAT.

Rada: Istnieją argumenty przemawiające za zastosowaniem 10-proc. stawki VAT przy sprzedaży wyrobów mącznych nadziewanych. Są one następujące.

W zależności od nadzienia naleśniki i pizzę można zaliczyć do następujących produktów objętych 10-procentową stawką VAT:

  • produkty kulinarne grupy „Mięso i przetwory mięsne”, kod wykazu 92 1470 – jeżeli określone produkty zawierają nadzienie mięsne;
  • wyroby piekarnicze, kod wykazu 91 1900 – jeżeli wymienione produkty zawierają inne nadzienia (twarożek, warzywa, grzyby itp.).

Praktyka arbitrażowa pokazuje, że w wielu przypadkach inspekcja skarbowa nie kwestionuje stosowania 10-proc. stawki VAT na sprzedaż wyrobów mącznych z nadzieniem mięsnym (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 listopada 2007 r. nr A44-8/2007). Sprzedając jednak naleśniki i pizzę z innymi dodatkami, nalegają na płacenie podatku VAT w wysokości 18 proc.

Istnieją przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających legalność stosowania 10-procentowej stawki VAT przy sprzedaży wyrobów mącznych z nadzieniem bezmięsnym (patrz np. 1645/08, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 listopada 2007 r. nr A44-8/2007 z dnia 31 maja 2005 r. nr A56-28046/04, Okręg Ural z dnia 20 kwietnia 2004 r. nr 1645/08. F09-1510/04-AK). Podejmując takie decyzje, sędziowie wychodzili z faktu, że:

  • zgodnie z paragrafem 9 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 10 listopada 2003 r. nr 677 organizacja ma prawo samodzielnie określić kod obiektu klasyfikacji związanego z jej działalnością;
  • zgodnie z GOST R 50647-2010 „Usługi cateringowe. Terminy i definicje”, zatwierdzony rozporządzeniem Państwowego Standardu Rosji z dnia 30 listopada 2010 r. Nr 576-st, mączne produkty kulinarne obejmują na przykład ciasta, kulebyaki, belyashi, pączki, pizzę, czyli produkty danego kształtka z ciasta, najczęściej z mięsa mielonego;
  • organizacje przedstawiły dokumenty wyspecjalizowanych służb, zgodnie z którymi kwestionowane produkty są klasyfikowane jako wyroby piekarnicze (kod 91 1900) (np. świadectwo zgodności, pismo z centrum kontroli jakości towarów (produktów), robót i usług, opinia niezależnego biegłego).

Jednocześnie twierdzenia organów podatkowych, jakoby produkty mączne z dodatkiem mięsa mielonego klasyfikowane były jako półprodukty pod kodem 91 6500 i podlegały w momencie sprzedaży opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 18 proc. (zob. m.in. przykładowo orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lutego 2008 r. nr 1645/08, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 listopada 2007 r. nr A44-8/2007).

Podobne wnioski zawarte są w wyroku Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 grudnia 2008 roku nr VAS-15917/08 oraz uchwałach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 10 stycznia 2012 roku nr A40-22549/ 11-107-105 oraz Dystrykt Północno-Zachodni z dnia 1 września 2008 r. nr A05-12939/2007. Przy podejmowaniu decyzji sądy wychodziły z faktu, że naleśniki z różnymi nadzieniami oraz pizza mieszczą się w definicji wyrobów piekarniczych, których sprzedaż podlega stawce podatku VAT w wysokości 10% (art. 164 klauzula 2 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Stanowisko to podzielają przedstawiciele służby celnej. Rozpatrując tryb opodatkowania pizzy importowanej na terytorium Rosji Federalna Służba Celna Rosji w piśmie z dnia 31 października 2012 r. nr 05-12/54082 wyjaśnia, że ​​jeżeli kod produktu zgodnie z Nomenklaturą towarową zagranicznej działalności gospodarczej Unia Celna znajduje się na liście zatwierdzonej Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. Nr 908, a nazwa towaru należy do grupy „Chleb i wyroby piekarnicze”, wówczas obowiązuje stawka podatku VAT na takie towary można zastosować stawkę 10%. Jeśli zgodzimy się, że Kodeks Celny Zagranicznej Działalności Gospodarczej kody , ale nawet sprzedając te towary na rynku krajowym, możemy stwierdzić, że sprzedając importowane produkty piekarnicze (w tym pizzę) organizacje mają prawo naliczyć podatek VAT w wysokości 10 proc.

Sytuacja: Jaka jest stawka VAT na sprzedaż pierogów?

Płacisz podatek VAT według stawki 10%.

Zgodnie z wykazem zatwierdzonym Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908 sprzedaż półproduktów mięsnych (kod 92 1420) podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 10%. W grupie „Półprodukty mięsne” znajdują się także pierogi (kod 92 1421). Dlatego sprzedając pierogi należy naliczyć podatek VAT według stawki 10 proc.

Słuszność takiego podejścia potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. orzeczenia FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 marca 2012 r. nr A52-920/2011, Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 21 lipca 2009 r. nr F04 -4253/2009(10642-A02-6) i z dnia 8 kwietnia 2009 nr F04-2126/2009(4288-A45-34)).

Sytuacja: W jakiej stawce mam płacić podatek VAT od sprzedaży karm i mieszanek dla kotów i psów – 10 czy 18 procent?

Zapłać podatek VAT według stawki 18 proc.

Zgodnie z wykazem zatwierdzonym Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908, przy sprzedaży następujących rodzajów pasz dla zwierząt stosowana jest stawka podatku VAT w wysokości 10%.

  • pasza gotowana o wilgotności 60 i 80 procent (kody 92 1921 i 92 1922);
  • sucha pasza (kod 92 1950);
  • inne pasze (kod 97 5940).

Jednakże karma dla kotów i psów (a także ryb ozdobnych i ptaków śpiewających) nie jest objęta 10% stawką VAT. Odpowiednie zmiany zostały ujęte w wykazie Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 2010 r. nr 1043. Tym samym przy sprzedaży karmy i mieszanek dla kotów i psów należy naliczyć podatek VAT w wysokości 18 proc.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 kwietnia 2015 r. nr GD-19-3/53.

Podatek od wartości dodanej (VAT) obowiązuje w Rosji od 24 lat (od 1 stycznia 1992 r.). Odnosi się do podatków pośrednich, to znaczy do kosztów towarów, robót budowlanych i usług doliczany jest określony procent, który następnie jest płacony państwu. W tym przypadku ciężar podatkowy spada na barki ostatecznego nabywcy, a nie producenta produktu.

Podobny podatek istnieje w innych krajach, w sumie został wprowadzony w 137 krajach na całym świecie. Stawki są zróżnicowane, najwyższe w krajach UE – Szwecji, Danii i Norwegii i wynoszą 25%, na Węgrzech – 27%. Najniższe wskaźniki są w Szwajcarii – 8% i Liechtensteinie – 7,6%. USA i Japonia zaprzestały jego stosowania. USA wprowadziły podatek obrotowy ze stawką od 0% do 15% (w zależności od stanu), w Japonii obowiązuje podatek konsumpcyjny w wysokości 8%, który obecnie chcą podnieść do 10%.

18%, 10% i 0% – takie stawki VAT obowiązują w naszym kraju. Ile odsetek wynosi w 2016 r. I kto płaci, podano w rozdziale 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stawkę VAT w wysokości 18% stosuje się najczęściej w przypadku niemal wszystkich rodzajów produktów, robót budowlanych i usług, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Na niektóre towary określone w Ordynacji podatkowej i specjalnych listach zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej obowiązuje stawka VAT w wysokości 10%. W przypadku eksportu, transportu międzynarodowego oraz w pozostałych przypadkach zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej stosowana będzie stawka zerowa.

W żadnym wypadku nie możesz stosować stawki według własnego uznania, jedynie zgodnie z zasadami określonymi w Ordynacji podatkowej, w przeciwnym razie późniejsze przyjęcie podatku VAT do zwrotu nie będzie możliwe.

VAT 18 proc

Podstawowa stawka VAT w 2016 roku w Rosji wynosi 18%. Regulowane przez art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, tutaj również ustala się podstawy stosowania preferencyjnych stawek VAT w wysokości 10% i 0%.

Jeżeli stawka VAT jest już uwzględniona w kwocie i należy ją rozłożyć, wówczas stosuje się wyliczone stawki 18/118 lub 10/110. Wszystkie przypadki użycia są rejestrowane w klauzuli 4 art. 164 Kodeksu podatkowego, w tym w przypadku otrzymania zaliczki, sprzedaży towarów z uwzględnieniem podatku VAT, gdy podatek jest pobierany przez urzędników podatkowych itp. Należy zauważyć, że wszystkie przypadki stosowania stawki rozliczeniowej są wskazane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a lista ta jest wyczerpująca. W przypadku zastosowania stawki VAT wynoszącej 18% obliczona stawka wyniesie 18/118, jeśli VAT wynosi 10%, to 10/110.

Rozważmy problem i dowiedzmy się, ile procent wynosi podatek VAT:

przekazano zaliczkę w wysokości 82 600 rubli. VAT 18% będzie równy 12 600 rubli (82 600 x (18/118)). Aby obliczyć podatek VAT, możesz skorzystać z kalkulatora.

VAT 10 proc

Wykaz towarów, robót budowlanych i usług opodatkowanych stawką VAT w wysokości 10% określa art. 2 ust. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

  1. zaliczają się do nich produkty spożywcze – mięso i przetwory mięsne (z wyjątkiem przysmaków – kiełbasy surowe wędzone, węglany, boczek itp.), produkty mleczne (w tym lody na jego bazie, ale nie lody owocowe), jaja kurze, olej roślinny, margaryna, cukier granulowany, sól kuchenna, zboża, mieszanki paszowe, pieczywo i wyroby piekarnicze (w tym bułki), makarony, mąka, płatki zbożowe, żywe ryby (z wyjątkiem łososia, pstrąga i innych cennych gatunków), owoce morza (z wyjątkiem przysmaków – czerwonego i czarny kawior itp.), żywność dla niemowląt, produkty dla diabetyków, warzywa itp.;
  2. artykuły dziecięce: dzianiny dla noworodków, grup żłobkowych, przedszkolnych i uczniów, wyroby krawieckie (w tym wyroby z owczej skóry i królika), obuwie (z wyjątkiem odzieży sportowej), łóżeczka, materace, wózki, zeszyty, zabawki, przybory szkolne, pieluszki itp.;
  3. gazety, czasopisma i książki o tematyce oświatowej, naukowej i kulturalnej (z wyjątkiem artykułów reklamowych i erotycznych). Aby to potwierdzić, musisz posiadać certyfikat wydany przez Federalną Agencję ds. Prasy i Środków Masowego Przekazu;
  4. leki i wyroby medyczne (w tym produkty przeznaczone do badań klinicznych leków oraz leki produkowane przez apteki). Lek musi posiadać świadectwo rejestracji i musi być także wpisany do Państwowego Rejestru Leków;
  5. W przypadku leków przygotowywanych przez apteki stawka naliczana jest w oparciu o dostępność recepty na leki.
  6. usługi przewozu osób i bagażu krajowym transportem lotniczym oraz dalekobieżnym transportem kolejowym.

Jak wiadomo, rosyjski system opodatkowania towarów i usług regulowany jest poprzez stosowanie trzech stawek podatku VAT: podstawowej, obniżonej 10% i stawki zerowej, gdy towary odpowiadają prawnie wyznaczonym kategoriom preferencyjnym. Przyjrzyjmy się bliżej: jakie towary znajdują się w wykazie obniżonej stawki 10%, a które będą objęte podatkiem VAT w wysokości 18%.

Zgodnie z ust. 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do grupy towarów sprzedawanych z zapłatą podatku VAT według obniżonej stawki zaliczają się produkty spożywcze, artykuły dziecięce, produkty drukowane i książkowe, .

Pełną listę produktów objętych stawką 10% VAT zatwierdzono Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 908 z dnia 31 grudnia 2004 roku. Co to obejmuje?

Kategoria żywności

  • mięso i przetwory mięsne (z wyjątkiem przysmaków - cielęciny, wędzonki, polędwiczki, konserwy),
  • ryby i owoce morza (z wyjątkiem elitarnych odmian ryb, kawioru, mięsa krabów, homarów);
  • mleko i produkty na bazie mleka;
  • warzywa;
  • jaja i oleje roślinne;
  • cukier, sól, płatki zbożowe i makarony;
  • chleb i wyroby piekarnicze;
  • żywe bydło i drób;
  • żywność dla diabetyków i niemowląt.

Potwierdzenie, że dany rodzaj produktu znajduje się na liście towarów, dla których naliczany jest podatek VAT według obniżonej stawki 10%., polega na zgodności kodów dokumentacji produktu i Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów (OKPD2). Kody te muszą odpowiadać nomenklaturze towarowej zagranicznej działalności gospodarczej.

Kategoria produktów dla dzieci

  • odzież dziana dla dzieci w wieku od 0 do 16 lat;
  • odzież, w tym odzież z futra owiec i królika, czapki, bielizna, odzież wierzchnia;
  • buty (z wyjątkiem obuwia sportowego);
  • artykuły dla dzieci: wózki, zabawki i pieluszki;
  • meble dziecięce: łóżeczka, materace;
  • artykuły do ​​szkoły: zeszyty, pamiętniki, albumy, piórniki, a także akcesoria do nich.

Potwierdzenie prawa do stosowania 10% stawki VAT na towary dziecięce następuje również w przypadku, gdy kody produktów OKPD2 i TN VED dla towarów rosyjskich i zagranicznych odpowiadają odpowiednio.

Kategoria książek i wyrobów drukowanych

Prawo do korzystania z obniżonej stawki podatku przysługuje książkom i drukom z zakresu oświaty, nauki i kultury, drukowanym periodykom (z wyjątkiem o charakterze erotycznym i reklamowym).

Sprzedawane książki i wyroby drukowane muszą znajdować się na specjalnej Liście Rządu Federacji Rosyjskiej nr 41 z dnia 23 stycznia 2003 r. i posiadać certyfikat Federalnej Agencji Prasy i Środków Masowego Przekazu.

Kategoria wyrobów medycznych

  • produkty lecznicze (leki, leki stosowane w badaniach laboratoryjnych), w tym leki weterynaryjne;
  • wyroby medyczne stosowane w przemyśle: nici i opatrunki, klisze rentgenowskie, ampułki i pojemniki laboratoryjne, artykuły higieniczne i wyroby lateksowe.

Podajemy pełną listę produktów medycznych, które podlegają 10% stawce VAT w dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej nr 688 z dnia 15 września 2008 r.

Ponadto obowiązkowym wymogiem prawnym dla podatników zajmujących się sprzedażą wyrobów medycznych jest świadectwo rejestracji dla każdej konkretnej pozycji produktu leczniczego.

Rolnictwo

Do sprzedaży zwierząt hodowlanych takich jak kozy i owce, konie i bydło oraz świnie stosuje się 10% stawkę VAT. opodatkowanie stosuje się również przy obliczaniu podatków od sprzedaży produktów przeznaczonych do reprodukcji zwierząt hodowlanych tej kategorii (jaja, zarodki, nasienie).

Jakie towary podlegają podstawowej stawce VAT wynoszącej 18%

Zgodnie z art. 164 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawka procentowa VAT w wysokości 18% będzie miała zastosowanie do sprzedaży towarów we wszystkich przypadkach, które nie zawierają preferencyjnych warunków podatkowych (z VAT w wysokości 0% i 10%) .

W rzeczywistości, obniżone preferencyjne stawki VAT– wyjątek od zasad podatkowych stanowią zero i 10%, we wszystkich pozostałych przypadkach (a jest to większość) przy sprzedaży towarów należy stosować podstawową stawkę VAT w wysokości 18%.

Oznacza to, że jeśli organizacja nie znajdzie swojego produktu na liście zwolnień podatkowych, gdzie stawki wynoszą 10%, opodatkowanie jej produktów zostanie obliczone według stawki bazowej wynoszącej 18%.

Oprocentowanie to dotyczy szerokiego asortymentu artykułów użytku domowego i przemysłowego: odzieży i obuwia dla dorosłych, mebli, sprzętu gospodarstwa domowego i elektronicznego, urządzeń przemysłowych, tekstyliów, ceramiki, chemii gospodarczej, florystyki oraz innych kategorii produktów niewymienionych w wykazie towary objęte obniżoną stawką podatku VAT lub w wykazach towarów zwolnionych od podatków.

Zatem opodatkowanie towarów pochodzenia rosyjskiego i zagranicznego według obniżonej stawki 10% lub jest realizowane zgodnie z prawnie regulowanymi ograniczonymi listami produktów kategorii „preferencyjnych”. Będąc podstawową stawką VAT wynoszącą 18%, dotyczy ona większości artykułów gospodarstwa domowego i przemysłowych, które nie są objęte kategorią zwolnień podatkowych.