Merci con aliquota IVA del 10%. Aliquote IVA

Infatti, aliquota IVA ridottaè un vantaggio fiscale che deve essere confermato. Ora esamineremo ciò di cui un'azienda ha bisogno per giustificare l'uso di tale vantaggio fiscale. L'aliquota IVA del 10% può essere utilizzata per la vendita di:
1) prodotti alimentari;
2) articoli per bambini;
3) periodici e prodotti librari legati all'educazione, alla scienza e alla cultura;
4) prodotti medici di produzione nazionale ed estera.

A quali beni si applica l'aliquota IVA al 10%?

Gli elenchi dei beni per i quali viene applicata un'aliquota IVA ridotta sono determinati dal governo della Federazione Russa in conformità con (OKP), nonché la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera (TN FEA). Le liste sono chiuse. Il compito principale dell'azienda è dimostrare al momento dell'importazione che il prodotto appartiene al corrispondente codice OKP o HS.

Beni di produzione

Un'aliquota IVA del 10% viene applicata alla vendita di prodotti alimentari secondo l'elenco dei codici delle tipologie di prodotto. In caso di vendita di beni di produzione nazionale, il diritto di applicare un'aliquota ridotta IVAè necessario confermare che il prodotto presenta una norma nazionale o di settore o una specifica tecnica indicando il codice assegnato nelle modalità prescritte corrispondente al codice riportato nell'elenco.

Molte aziende, per confermare l'applicazione dell'aliquota IVA del 10%, utilizzano un certificato di conformità, che indica un codice simile al codice OKP. Un certificato di conformità è un documento che attesta la conformità di un oggetto ai requisiti delle normative tecniche, delle disposizioni di norme, codici di condotta o termini contrattuali. Pertanto, per confermare la liceità dell'applicazione di un'aliquota IVA ridotta, non è corretto fare riferimento ad un codice assegnato nel modo prescritto ad un determinato prodotto e indicato non in una norma nazionale o di settore o in una specifica tecnica, ma in un certificato di conformità. Il certificato di conformità certifica, ma non conferma la legalità dell'assegnazione del corrispondente codice OKP ad un prodotto. Dovresti lasciarti guidare dai codici SA per i prodotti e dall'elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari in conformità con il SA dell'Unione doganale. Inoltre, questi codici vengono utilizzati sia durante l'importazione di merci che durante la vendita.

Attenzione: quando conferma dell'aliquota IVA per quanto riguarda le merci importate, è necessario orientarsi non solo al codice TN VED della Russia (TN VED CU), ma anche al nome del prodotto. Solo se entrambe le condizioni sono soddisfatte, è possibile applicare un'aliquota IVA del 10% (lettera del Servizio doganale federale russo dell'11 maggio 2011 N 05-18/21637).

Articoli per bambini

Quando si vendono beni per bambini, l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta è confermata allo stesso modo della vendita di prodotti alimentari, secondo l'elenco dei codici dei tipi di prodotto.

Periodici e libri scientifici, didattici e culturali

Un'aliquota del 10% viene applicata alla vendita di periodici e prodotti di libri in base all'elenco dei codici delle tipologie di prodotto. Cosa si intende per pubblicazione periodica a stampa? In questo caso si tratta di un giornale, rivista, almanacco, bollettino o altra pubblicazione che abbia un nome permanente, un numero attuale e venga pubblicata almeno una volta all'anno. Sono considerati periodici di carattere pubblicitario le pubblicazioni in cui la pubblicità supera il 40% del volume di un numero.

Per applicare l'aliquota ridotta, la casa editrice deve ottenere un certificato rilasciato dall'Agenzia federale per la stampa e le comunicazioni di massa, che confermi l'assegnazione del codice appropriato secondo il classificatore di prodotti tutto russo per uno specifico tipo di pubblicazione. La società non è tenuta ad avere altri documenti giustificativi. Quando si importano prodotti stampati in Russia, è necessario presentare alle autorità doganali un documento che confermi che questo tipo di prodotto è indicato nell'elenco e non ha carattere pubblicitario o erotico. La conformità può essere confermato da documento, emesso dall'Agenzia federale per la stampa e le comunicazioni di massa o da un altro organo esecutivo federale autorizzato nel campo della stampa e delle comunicazioni di massa. Per confermare la legalità dell'applicazione dell'aliquota ridotta può essere utilizzato anche un certificato di registrazione dei mass media rilasciato dal Servizio federale per il controllo del rispetto della legislazione in materia di comunicazioni di massa e tutela del patrimonio culturale, contenente le informazioni necessarie.

Prodotti medici

Il decreto del governo della Federazione Russa del 15 settembre 2008 N 688 ha approvato un elenco di codici per i prodotti medici tassati ad aliquota ridotta. L'aliquota IVA del 10% si applica solo alla vendita di prodotti medici, i cui codici sono ivi indicati. Per gli altri prodotti medici soggetti a , viene applicata un'aliquota fiscale del 18%. I codici prodotto dell'elenco si applicano a:
- i medicinali, compresi i prodotti farmaceutici, di produzione russa e straniera, registrati secondo le modalità prescritte e per i quali esistono certificati di registrazione, nonché i medicinali fabbricati in farmacia;
- medicinali (compresi i placebo) destinati a sperimentazioni cliniche e all'importazione di un lotto specifico per il quale esiste l'autorizzazione dell'organo esecutivo federale autorizzato;
- prodotti medici di origine russa e straniera, registrati secondo la procedura stabilita e per i quali esistono certificati di registrazione.

Motivo d'uso Aliquota IVA 10%. quando si vendono medicinali e prodotti medici di origine russa e straniera, è richiesto un certificato di registrazione. Per i medicinali destinati agli studi clinici: autorizzazione all'uso. La registrazione statale dei medicinali viene effettuata dal Servizio federale per la sorveglianza della sanità e dello sviluppo sociale (Roszdravnadzor). Il suo obiettivo è l'ammissione alla produzione, importazione, vendita e utilizzo di tali medicinali nel paese. Un certificato di registrazione è il fatto di registrazione di un medicinale. Il certificato è valido a condizione che tutte le informazioni in esso contenute relative al medicinale e all'organizzazione a nome della quale è registrato siano conservate inalterate. Il periodo di validità del certificato di registrazione non è limitato.

La base per applicare un'aliquota IVA del 10% sulla vendita di medicinali, comprese le sostanze farmaceutiche, da parte delle farmacie è la presenza di un certificato di registrazione per nomi specifici, rilasciato secondo le modalità prescritte. Quando si vendono medicinali in farmacia sul territorio della Federazione Russa, questi vengono utilizzati se esiste una prescrizione o un requisito di un'organizzazione medica (lettera del Servizio fiscale federale russo del 10 agosto 2011 N AS-4-3/13016 @).

Schema per confermare il diritto all'aliquota del 10%.

Dopo aver studiato le condizioni per l'applicazione dell'aliquota IVA del 10% per ciascun tipo di prodotto, possiamo giungere alla conclusione che schema di confermaè la stessa:
- per i prodotti russi: è necessario individuare il codice OKP corrispondente assegnato al prodotto e confrontarlo con i codici specificati nell'elenco delle merci tassate con un'aliquota del 10% approvata dal Governo della Federazione Russa;
- per i prodotti importati: individuare il codice SA delle merci importate nella tariffa doganale e confrontarlo con i codici specificati nell'Elenco approvato dal Governo della Federazione Russa. Se il codice del prodotto è presente in questo elenco, al momento dell'importazione l'IVA verrà addebitata al 10% in caso contrario al 18%;

L'elenco dei prodotti alimentari, la cui tassazione è pari al 10%, è prescritto al paragrafo 2 dell'articolo 164 della Russia. In conformità con l'ultimo paragrafo di questo paragrafo, i codici dei tipi di prodotti elencati sono determinati dal governo della Federazione Russa in conformità con il classificatore di prodotti tutto russo (OKP) e la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera (TN FEA ). A sua volta, un elenco specifico di codici per i tipi di prodotti alimentari tassati con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 N 908.

Questo documento afferma che l'affiliazione di domestici prodotti alimentari a quelli elencati nell'elenco è confermata dalla conformità dei codici indicati secondo la classificazione OK 005-93 (OKP) con i codici OKP specificati nello standard nazionale, standard industriale, specifica tecnica. Per confermare l'aliquota IVA del 10%, è abbastanza adatto un certificato di conformità. Se il codice OKP in esso contenuto corrisponde al codice OKP nello standard nazionale, nello standard industriale e nelle specifiche tecniche. Questa posizione è confermata dalla lettera del Servizio fiscale federale russo del 1 febbraio 2011 N KE-4-3/1420@.

Nel calcolare l'imposta dovuta è necessario tenere conto delle tipologie di IVA. A seconda dell'oggetto della vendita, la percentuale d'imposta può variare. L'aliquota fiscale è necessariamente prescritta nel documento di base per determinare il pagamento da versare al bilancio dello Stato. Tale documento è una fattura. La sua forma è regolata dalla legge. L'aliquota fiscale è indicata nella documentazione come riga separata. Se è stato commesso un errore nella fattura, dovrà essere emesso un documento di rettifica.
Nella Federazione Russa esistono tre aliquote IVA: 0, 10 e 18%. Consideriamo in quali casi in quale percentuale verrà calcolato il pagamento delle imposte.

Quando viene utilizzata l'IVA allo 0%?

L'IVA più comunemente utilizzata è lo 0% quando si esportano e vendono prodotti destinati al transito attraverso la Russia. Questo elenco include:

• prodotti destinati all'esportazione al di fuori del territorio doganale della Russia, nonché prodotti spostati in regime doganale (in una zona franca);
• fornitura di servizi o esecuzione di lavori relativi alla vendita di prodotti destinati all'esportazione, nonché organizzazione del movimento (scorta, carico, ecc.) di tali prodotti se importati in Russia o esportati all'estero;
• fornitura di servizi relativi al trasporto di passeggeri e dei loro bagagli (la condizione principale è l'ubicazione del punto di partenza o di destinazione al di fuori dei confini della Federazione Russa);
• esecuzione di lavori o esecuzione di servizi relativi al trasporto o al movimento di qualcosa attraverso il territorio della dogana russa, nonché di prodotti sottoposti al regime doganale.

I servizi elencati possono essere forniti nell'ambito di accordi economici esteri con controparti russe, non residenti, nonché nell'ambito di accordi di intermediazione. Non importa il tipo di veicolo o il metodo di organizzazione del trasporto.
Nella dichiarazione contabile del trimestre i movimenti finanziari ed economici al tasso dello 0% vengono visualizzati in una pagina separata (sezione 4).

IVA 10%: elenco

Molti prodotti venduti rientrano nell'elenco IVA del 10%. Pertanto, l'IVA al 10% viene versata al bilancio per le operazioni riguardanti:

• prodotti alimentari (bestiame, pollame, prodotti a base di carne, latticini, burro, margarina, sale, zucchero, cereali, miscele di mangimi, frutti di mare, verdure, alimenti per bambini e altri beni);
• prodotti destinati ai bambini (maglieria, abbigliamento e calzature, biancheria da letto e letti, passeggini, pannolini e altri articoli per bambini in età prescolare);
• prodotti destinati ai bambini in età scolare (astucci, plastilina, articoli di cancelleria, diari, quaderni, quaderni di schizzi e altri beni);
• periodici (ad eccezione delle pubblicazioni di carattere pubblicitario o erotico);
• letteratura a carattere scientifico o pubblicata per scopi didattici;
• merci destinate a scopi medici di produttori nazionali ed esteri;
• agenti farmacologici, compresi farmaci destinati a sperimentazioni cliniche;
• allevamento di bestiame e pollame.

L'IVA al 18% viene pagata dal contribuente al bilancio se le sue attività non rientrano negli elenchi di cui sopra, dove si applica un'aliquota preferenziale ridotta.
Le transazioni con tassi del 10% e del 18% vengono visualizzate nella dichiarazione di rendicontazione nella sezione 3. La stessa sezione visualizza i tassi stimati.

• quando si vendono articoli per bambini sul mercato interno specificati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908;

• quando si importano prodotti alimentari specificati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908;

• quando si importano beni per bambini specificati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908;

• quando importati in Russia e venduti sul mercato interno dei prodotti medici specificati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 15 settembre 2008 n. 688;

• quando si importano in Russia e si vendono sul mercato interno periodici e prodotti librari legati all'istruzione, alla scienza e alla cultura (ad eccezione delle pubblicazioni di carattere pubblicitario o erotico), specificati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa di 23 gennaio 2003 n. 41;

• per il trasporto aereo nazionale di passeggeri e bagagli ( ad eccezione del trasporto dalla Crimea e Sebastopoli verso altre regioni della Russia o verso la Crimea e Sebastopoli da altre regioni della Russia ).

Ciò è affermato nei paragrafi 2 e 5 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, si applica un'aliquota IVA del 10% in caso di trasferimento di bestiame da riproduzione e pollame nell'ambito di contratti di leasing con diritto di acquisto (articolo 26.3 della legge n. 118-FZ del 5 agosto 2000).

Quando si vendono beni secondo gli elenchi approvati con risoluzioni del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 e del 15 settembre 2008 n. 688, è necessario tenere conto di alcune caratteristiche. Può essere applicata un’aliquota IVA del 10%:

• quando si vendono beni nazionali sul mercato interno - se il codice OKP specificato nella documentazione tecnica del prodotto corrisponde al codice OKP specificato nell'elenco. Nel 2015, quando si determinano i codici, è possibile utilizzare il classificatore di prodotti tutto russo, approvato con decreto dello standard statale della Federazione Russa del 30 dicembre 1993 n. 301. La validità di questo classificatore è stata estesa fino al 1 gennaio 2016 (Ordinanza Rosstandart del 30 settembre 2014 n. 1261-st, lettera del Ministero delle Finanze Russia del 28 gennaio 2015 n. 03-07-07/2050);

• quando si vendono medicinali (anche per scopi veterinari) - se sono registrati secondo le modalità prescritte e dispongono di certificati di registrazione validi (lettera del Ministero delle Finanze russo del 4 febbraio 2015 n. 03-07-07/4363).

Situazione: Quale aliquota IVA avrebbe dovuto essere applicata alla prevendita dei biglietti aerei nazionali? Biglietto venduto prima del 1 luglio, trasporto dopo il 1 luglio.

Fino al 1 luglio 2015, le prevendite dei biglietti richiedevano l'IVA al 18%.

Dal 1 luglio 2015 al 31 dicembre 2017, il trasporto aereo nazionale è soggetto a IVA al tasso del 10% (sottoclausola 6, comma 2, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, parte 6, articolo 3 della Legge del 6 aprile 2015 n. 83-FZ). L'eccezione è il viaggio aereo dalla Crimea e Sebastopoli verso altre regioni della Russia o verso la Crimea e Sebastopoli da altre regioni della Russia - su queste rotte si applica un'aliquota fiscale pari a zero.

L'aliquota IVA del 10% si applica sia ai voli di linea che a quelli charter. Il paragrafo 2 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene eccezioni per il trasporto charter.

La nuova tariffa ridotta non si applica ai biglietti precedentemente venduti: non ci sono clausole di legge che stabiliscono che questa disposizione abbia effetto retroattivo (clausola 4, articolo 5 del Codice tributario della Federazione Russa, parte 2, articolo 3 della Legge di aprile 6, 2015 n. 83 -FZ). Pertanto, l’IVA al tasso del 10% deve essere inclusa solo sui biglietti venduti a partire dal 1° luglio 2015.

Situazione: È possibile applicare un'aliquota IVA del 10% quando si vendono prodotti importati sul mercato interno, per la cui importazione l'IVA è stata pagata alla dogana con un'aliquota del 18%?

Si, puoi.

Per gli alimenti, i prodotti per l'infanzia e i medicinali è prevista l'applicazione dell'aliquota IVA del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa). I loro elenchi sono stati approvati con risoluzioni del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 e del 15 settembre 2008 n. 688. In questi documenti, le merci sono elencate in elenchi separati:

• secondo i codici del classificatore di prodotti tutto russo (OKP). La validità di questo classificatore è stata prorogata fino al 1 gennaio 2016 (ordinanza Rosstandart n. 1261-st del 30 settembre 2014, lettera del Ministero delle finanze russo del 28 gennaio 2015 n. 03-07-07/2050);

• secondo i codici della Nomenclatura delle Merci delle Attività Economiche Estere dell'Unione Doganale (TN FEA).

I codici OKP vengono utilizzati per applicare un'aliquota IVA del 10% quando si vendono merci, mentre i codici HS vengono utilizzati per applicare un'aliquota IVA del 10% quando si importano merci in Russia.

Per alcuni articoli, i nomi e i codici delle merci in OKP e TN VED non corrispondono. A questo proposito, ci sono discrepanze negli elenchi dei beni soggetti a IVA con un'aliquota del 10% quando importati in Russia e quando venduti.

Tuttavia, le discrepanze tra i codici e i nomi dei singoli beni in OKP e TN VED non possono influire sull'applicazione dell'aliquota IVA del 10%. Se in almeno uno di questi classificatori (non importa quale) a un prodotto viene assegnato un codice che consente di addebitare l'IVA con un'aliquota del 10%, tale aliquota deve essere applicata sia quando si importano beni in Russia sia quando li si vende sul mercato interno. mercato (clausola 5 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l’aliquota fiscale alla quale è stata calcolata l’IVA all’importazione non è decisiva per la valutazione dell’IVA quando si vendono gli stessi beni sul mercato interno. Se all'importazione l'IVA è stata pagata con un'aliquota del 18% e al momento della vendita l'organizzazione ha addebitato un'imposta con un'aliquota del 10%, ha diritto al rimborso dell'IVA pagata in eccesso alla dogana (articolo 90 del codice doganale dell'Unione doganale) . La vendita di beni importati in Russia è un'operazione indipendente; pertanto la legislazione non stabilisce alcun rapporto tra l'aliquota IVA applicata all'importazione e l'aliquota IVA alla vendita.

La legalità di questo approccio è confermata dalle risoluzioni del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 30 maggio 2014 n. 33 e del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 3 novembre 2009 n. 7475/ 09, nonché le lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 4 febbraio 2015 n. 03-07-07/4363, del 4 agosto 2014 n. 03-07-07/38358 e del Servizio fiscale federale della Russia di ottobre 6, 2014 GD-4-3/20472.

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di calamari in scatola: 10 o 18%?

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, l'IVA al tasso del 10% viene riscossa sulle conserve frutti di mare con codici secondo il classificatore di prodotti tutto russo 92 7310 - 92 7319.

Secondo il classificatore di prodotti tutto russo, i calamari in scatola hanno il codice 92 7317.
Pertanto, se questo particolare codice è indicato nel certificato di conformità dei calamari in scatola, al momento della vendita utilizzare un'aliquota IVA del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di insalata di alghe in scatola: 10 o 18%?

La risposta a questa domanda dipende dal codice OKP, indicato nel certificato di conformità.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. L'IVA al tasso del 10% viene valutata sui frutti di mare in scatola con codici secondo il classificatore di prodotti tutto russo 92 7310 - 92 7319.

Secondo il classificatore di prodotti tutto russo, l'insalata di alghe in scatola ha il codice 92 7311.

Pertanto, se questo particolare codice è indicato nel certificato di conformità dell'insalata di alghe in scatola, quando si vende l'insalata, utilizzare un'aliquota IVA del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di ortaggi e radici che hanno subito lavorazioni pre-vendita (lavaggio, sbucciatura, taglio, confezionamento) - 10 o 18%?

La risposta a questa domanda dipende dal codice OKP, indicato nel certificato di conformità.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, sulle patate viene riscossa l'IVA con un'aliquota del 10% , verdure e ortaggi a radice che hanno i codici corrispondenti secondo il classificatore di prodotti tutto russo (ad esempio tuberi di patata - 97 3931, patate e verdure - 97 3910).

Dopo l'elaborazione prevendita, la classificazione di questi prodotti rimane la stessa. Aumenta solo il loro costo: include i costi di lavaggio, pulizia, taglio e imballaggio. Queste stesse operazioni non modificano le proprietà e lo stato originali dei prodotti: non sono sottoposti a lavorazioni termiche, culinarie o ad altre lavorazioni profonde. Di conseguenza, i codici loro assegnati secondo il classificatore di prodotti tutto russo vengono preservati.

Pertanto, se il certificato di conformità per verdure, patate e ortaggi a radice contiene codici corrispondenti all'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908, quando li vendono dopo la lavorazione prevendita, utilizzare un Aliquota IVA del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice Fiscale RF).

Situazione: a quale aliquota pagare l'IVA sulla vendita di semi oleosi (semi e frutti di semi oleosi) - 10 o 18%?

La risposta a questa domanda dipende dal codice OKP, indicato nel certificato di conformità del prodotto.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. Si basa sul classificatore di prodotti tutto russo (OKP). Pertanto, è possibile applicare un'aliquota IVA del 10% quando si vendono prodotti con i codici OKP inclusi nell'elenco. Nell'OKP, i semi oleosi, così come i semi e i frutti dei semi oleosi, sono inclusi nel gruppo 97 2000 "Colture industriali". Allo stesso tempo, il sottogruppo “Colture oleose” comprende tipi di prodotti con i codici 97 2111-97 2129, e il sottogruppo “Semi e frutti di semi oleosi e colture oleose essenziali” comprende tipi di prodotti con i codici 97 2931-97 2939. Tuttavia , l'elenco non include tutti gli elementi di questi due sottogruppi. Comprende solo i principali semi oleosi (codici OKP 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) e alcuni tipi di semi e frutti di semi oleosi e colture oleaginose (codici 97 2931-97 2933, 97 2936). Pertanto, l'IVA al 10% può essere addebitata solo se i prodotti venduti hanno il codice OKP menzionato in questa sezione dell'elenco.

Ad esempio, nell'elenco sono inclusi il girasole da cereali (codice 97 2111) e i semi di girasole, classificati come semi oleosi (codice 97 2931). Pertanto, alla vendita di questi beni può essere applicata un'aliquota IVA del 10%. Ma la camelina invernale (codice 97 2122), la camelina (codice 97 2123) e i semi di camelina (codice 97 2934) non sono inclusi nell'elenco. Di conseguenza, le loro vendite sono soggette ad IVA con un'aliquota del 18%.

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di cereali: 10 o 18%?

La risposta a questa domanda dipende dal codice OKP, indicato nel certificato di conformità.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, sui cereali viene riscossa l'IVA al tasso del 10% (mais, grano, riso) con codici secondo il classificatore di prodotti tutto russo 91 9611 - 91 9613.

Pertanto, se uno di questi codici è indicato nel certificato di conformità dei cereali, al momento della vendita è necessario pagare l'IVA al tasso del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita del pangrattato: 10 o 18%?

La risposta a questa domanda dipende dal codice OKP, indicato nel certificato di conformità.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, l'IVA con un'aliquota del 10% viene calcolata sul pangrattato , che hanno i codici 91 9661 e 91 9662 secondo il classificatore di prodotti tutto russo.

Pertanto, se uno di questi codici è indicato nel certificato di conformità del pangrattato, al momento della vendita è necessario pagare l'IVA al tasso del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di latte in polvere: 10 o 18%?

La risposta a questa domanda dipende dal codice OKP, indicato nel certificato di conformità.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, l'IVA con un'aliquota del 10% viene riscossa sulle polveri e latte sublimato (eccetto il latte scremato), che ha codici secondo il classificatore di prodotti tutto russo 92 2311 - 92 2317.

Pertanto, se uno di questi codici è indicato nel certificato di conformità del latte in polvere, al momento della vendita utilizzare un'aliquota IVA del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA quando vendo aneto: 10 o 18%?

Secondo il classificatore di prodotti tutto russo, l'aneto ha il codice 97 3281. Pertanto, quando lo vendi, paghi l'IVA con un'aliquota del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA quando vendo gli spinaci: 10 o 18%?

Pagare l'IVA al tasso del 10%.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, l'IVA con aliquota del 10% viene riscossa sui prodotti verdi colture orticole con codici secondo il classificatore di prodotti tutto russo 97 3281 - 97 3289 .

Secondo la classificazione dei prodotti tutta russa, gli spinaci hanno il codice 97 3282. Pertanto, quando li vendi, paghi l'IVA al tasso del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di asparagi: 10 o 18%?

Pagare l'IVA al tasso del 10%.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con esso, l'IVA con un'aliquota del 10% viene riscossa su prodotti perenni colture orticole con codici secondo il classificatore di prodotti tutto russo 97 3291 - 97 3299 .

Secondo il classificatore di prodotti tutto russo, gli asparagi hanno il codice 97 3293. Pertanto, quando li vendi, paghi l'IVA con un'aliquota del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di succhi e nettari per alimenti per l'infanzia, il cui volume di imballaggio supera 0,35 litri - 10 o 18%?

Il volume delle confezioni di succhi non ha alcuna importanza per la determinazione dell'aliquota fiscale. Se il venditore ha la conferma che i succhi sono destinati agli alimenti per l'infanzia, sulla loro vendita deve essere addebitata l'IVA al tasso del 10%.

Le vendite di prodotti alimentari per l'infanzia sono soggette a IVA con un'aliquota del 10% (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, il codice fiscale della Federazione Russa non prevede alcuna restrizione per gli alimenti per l'infanzia in termini di volume dell'imballaggio e fasce di età dei bambini. Nessuna restrizione di questo tipo è stabilita nell'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con l'aliquota del 10%, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In conformità con questo elenco, l'IVA a un tasso del 10% deve essere pagato se l'organizzazione vende:

• succhi di verdura e di frutta per alimenti per l'infanzia (cod. 91 6261);

• nettari di verdura e frutta per alimenti per l'infanzia (cod. 91 6262);

• bevande a base di frutta e verdura contenenti succhi per alimenti per neonati (codice 91 6263);

• succhi omogeneizzati (cod. 91 6363);

• bevande per alimenti per l'infanzia contenenti succhi (codice 91 6366);

• nettari per alimenti per l'infanzia (cod. 91 6367);

• bevande alla frutta per alimenti per l'infanzia (cod. 91 6368).

Pertanto, se uno di questi codici è indicato nel certificato di conformità per i succhi di alimenti per l'infanzia domestici, al momento della vendita, utilizzare un'aliquota IVA del 10%, indipendentemente dal volume dell'imballaggio e dalla fascia di età dei bambini a cui sono destinati questi succhi . Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 14 agosto 2013 n. AS-4-2/14746.

Anche quando si vendono succhi importati (compresi quelli importati dagli Stati membri dell'Unione doganale), la possibilità di applicare un'aliquota IVA del 10% non dipende dal volume dell'imballaggio. L'importante è confermare che i succhi appartengono alla categoria dei prodotti destinati agli alimenti per l'infanzia. Questo requisito si applica anche ai succhi compresi nella categoria “altro” della voce di prodotto 2009 della CU FEACN.

Per confermare il tuo stato di “bambino” devi:

• la denominazione del succo (nettare) conteneva l'indicazione “per alimenti per l'infanzia” o altra dicitura analoga (comma 41, articolo 5 del Regolamento, adottato con decisione della Commissione dell'Unione doganale del 9 dicembre 2011 n. 882);

• nel numero di registrazione del prodotto, nelle cifre 9-11, è stato indicato un codice digitale a tre cifre - 005 "prodotti per l'infanzia" (secondo il classificatore approvato dalla decisione della Commissione dell'unione doganale del 28 maggio 2010 n. 299). Un numero di registrazione viene assegnato al momento della registrazione obbligatoria dei prodotti a base di succhi ai sensi del paragrafo 9 dell'articolo 8 del regolamento adottato con decisione della Commissione dell'unione doganale del 9 dicembre 2011 n. 882. È possibile verificare la presenza di un codice nel certificato numero nel registro dei certificati pubblicato sul funzionario Sito web dell'Unione doganale o nei documenti di spedizione.

Se si conferma che i succhi importati sono alimenti per l'infanzia, al momento della vendita si dovrà applicare l'IVA al tasso del 10%.

Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 14 febbraio 2014 n. 03-07-15/6144 (portata agli ispettorati fiscali con la lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 6 marzo 2014 n. .GD-4-3/4157).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA quando vendo frittelle ripiene, pizza: 10 o 18%?

Secondo le agenzie di regolamentazione, quando si vendono frittelle ripiene e pizza, l'IVA deve essere pagata con un'aliquota del 18% (vedere, ad esempio, le lettere del Ministero delle finanze russo del 10 settembre 2010 n. 03-07 -14/63, Servizio fiscale federale della Russia per la città di Mosca del 16 marzo 2005 n. 19-11/16469). Questa posizione si basa sul fatto che l'IVA al tasso del 10% viene addebitata solo sulla vendita dei prodotti alimentari specificati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In particolare, tale aliquota si applica alla vendita di prodotti alimentari compresi nel gruppo 91 1900 “Torte, crostate e ciambelle” (91 1960 - 91 1985) del listino. Poiché gli involtini primavera e la pizza non sono inclusi in questo gruppo, alle loro vendite non viene applicata l'aliquota IVA del 10%.

Consiglio: Esistono argomenti che consentono di applicare un'aliquota IVA del 10% sulla vendita di prodotti a base di farina ripiena. Sono i seguenti.

A seconda del ripieno, le frittelle e la pizza possono essere classificate come i seguenti prodotti soggetti ad aliquota IVA del 10%:

• prodotti culinari del gruppo "Carne e prodotti a base di carne", codice elenco 92 1470 - se i prodotti specificati contengono ripieno di carne;

• prodotti da forno, codice elenco 91 1900 - se i prodotti specificati contengono altri ripieni (ricotta, verdure, funghi, ecc.).

La pratica arbitrale dimostra che in molti casi gli ispettorati fiscali non contestano l'applicazione di un'aliquota IVA del 10% sulla vendita di prodotti farinacei con ripieno di carne (vedi, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 6 novembre 2007 n. A44-8/2007). Tuttavia, quando vendono frittelle e pizza con altri condimenti, insistono a pagare l’IVA al 18%.

Esistono esempi di decisioni giudiziarie che confermano la legalità dell'applicazione di un'aliquota IVA del 10% sulla vendita di prodotti a base di farina con ripieno non a base di carne (vedere, ad esempio, la sentenza della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 febbraio 2008 n. 1645/08, risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale del 6 novembre 2007 n. A44-8/2007, del 31 maggio 2005 n. A56-28046/04, Distretto degli Urali del 20 aprile 2004 n. F09-1510/04-AK). Nel prendere tali decisioni, i giudici sono partiti dal fatto che:

• in conformità con il paragrafo 9 del Regolamento approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 10 novembre 2003 n. 677, l'organizzazione ha il diritto di determinare autonomamente il codice dell'oggetto di classificazione relativo alle sue attività;

• secondo GOST R 50647-2010 “Servizi di ristorazione. Termini e definizioni", approvato dall'Ordine dello standard statale della Russia del 30 novembre 2010 n. 576-st, i prodotti culinari a base di farina includono, ad esempio, torte, kulebyaki, belyashi, ciambelle, pizza, cioè prodotti di un dato forma a base di pasta, nella maggior parte dei casi con carne macinata;

• le organizzazioni hanno presentato documenti di servizi specializzati, secondo i quali i prodotti contestati sono classificati come prodotti da forno (codice 91 1900) (ad esempio, un certificato di conformità, una lettera del centro per il controllo di qualità di beni (prodotti), lavori e servizi, parere di un esperto indipendente).

Allo stesso tempo, i tribunali respingono le affermazioni degli ispettori fiscali secondo cui i prodotti a base di farina con carne macinata sono classificati come prodotti semilavorati con il codice 91 6500 e sono soggetti all'IVA con un'aliquota del 18% al momento della vendita (vedi ad esempio esempio, la sentenza della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 febbraio 2008 n. 1645/08, risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 6 novembre 2007 n. A44-8/2007).

Conclusioni simili sono contenute nella sentenza della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 12 dicembre 2008 n. VAS-15917/08 e nelle risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 10 gennaio 2012 n. A40-22549/ 11-107-105 e il distretto nordoccidentale datato 1 settembre 2008 n. A05-12939/2007. Nel prendere le decisioni, i tribunali sono partiti dal fatto che le frittelle con vari ripieni e la pizza rientrano nella definizione di prodotti da forno, la cui vendita è soggetta ad un'aliquota IVA del 10% (clausola 2 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa). Questa posizione è condivisa dai rappresentanti del servizio doganale. Considerando la procedura di tassazione della pizza importata nel territorio della Russia, il Servizio doganale federale della Russia nella lettera del 31 ottobre 2012 n. 05-12/54082 spiega che se il codice del prodotto secondo la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera di l'Unione doganale è inclusa nell'elenco approvato dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004. N. 908, e il nome della merce appartiene al gruppo "Pane e prodotti da forno", quindi un'aliquota IVA A tali beni può essere applicata una percentuale del 10%. Se siamo d'accordo che il codice doganale delle attività economiche straniere codifica , ma anche quando vendono questi beni sul mercato interno, possiamo concludere che quando vendono prodotti da forno importati (compresa la pizza), le organizzazioni hanno il diritto di addebitare l'IVA con un'aliquota del 10%.

Situazione: Qual è l'aliquota IVA per la vendita di gnocchi?

Paghi l'IVA con un'aliquota del 10%.

Secondo l'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908, le vendite di prodotti semilavorati a base di carne (codice 92 1420) sono soggette a IVA con un'aliquota del 10%. Nel gruppo “Prodotti semilavorati a base di carne” rientrano anche i gnocchi (codice 92 1421). Pertanto, quando si vendono gnocchi, applicare l'IVA al 10%.

La validità di questo approccio è confermata dalla pratica arbitrale (vedi, ad esempio, decisioni della FAS del Distretto Nordoccidentale del 6 marzo 2012 n. A52-920/2011, Distretto della Siberia Occidentale del 21 luglio 2009 n. F04 -4253/2009(10642-A02-6) e datato 8 aprile 2009 n. F04-2126/2009(4288-A45-34)).

Situazione: A quale aliquota dovrei pagare l'IVA sulla vendita di alimenti e miscele per cani e gatti: 10 o 18%?

Pagare l'IVA al tasso del 18%.

Secondo l'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908, sulla vendita dei seguenti tipi di alimenti per animali viene applicata l'aliquota IVA del 10%:

• mangime bollito con un contenuto di umidità del 60 e dell'80% (codici 92 1921 e 92 1922);

• mangime secco (codice 92 1950);

• altri feed (codice 97 5940).

Tuttavia, gli alimenti per cani e gatti (così come per pesci ornamentali e uccelli canori) non sono soggetti all'aliquota IVA del 10%. Le modifiche corrispondenti sono state incluse nell'elenco con decreto del governo della Federazione Russa del 17 dicembre 2010 n. 1043. Pertanto, quando si vendono alimenti e miscele per cani e gatti, l'IVA deve essere addebitata al tasso del 18%.

Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 3 aprile 2015 n. GD-19-3/53.

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è in vigore in Russia da 24 anni (dal 1 gennaio 1992). Si riferisce alle imposte indirette, ovvero una certa percentuale viene aggiunta al costo di beni, lavori e servizi, che viene poi pagata allo Stato. In questo caso, l'onere fiscale ricade sulle spalle dell'acquirente finale e non del produttore del prodotto.

Una tassa simile esiste in altri paesi; in totale è stata introdotta in 137 paesi in tutto il mondo. I tassi variano, i più alti nei paesi dell'UE - Svezia, Danimarca e Norvegia, pari al 25%, in Ungheria - 27%. I tassi più bassi si registrano in Svizzera – 8% e Liechtenstein – 7,6%. Gli Stati Uniti e il Giappone ne hanno abbandonato l’uso. Gli Stati Uniti hanno introdotto un'imposta sulle vendite con un'aliquota dallo 0% al 15% (a seconda dello stato), in Giappone esiste un'imposta sui consumi dell'8%, che attualmente vogliono aumentare al 10%.

18%, 10% e 0%: queste sono le aliquote IVA stabilite nel nostro paese. A quanto ammontano gli interessi nel 2016 e chi li paga, è indicato nel capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa. L'aliquota IVA del 18% viene utilizzata più spesso per quasi tutti i tipi di prodotti, lavori e servizi, ad eccezione dei casi stabiliti dall'art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad alcuni beni specificati nel Codice Fiscale e negli elenchi speciali approvati dal Governo della Federazione Russa si applica un'aliquota IVA del 10%. Verrà applicata l'aliquota zero per le esportazioni, i trasporti internazionali e in altri casi in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa.

In nessun caso è possibile utilizzare l'aliquota a propria discrezione, solo in conformità con le regole stabilite dal Codice Fiscale, altrimenti sarà impossibile accettare successivamente l'IVA per il rimborso.

IVA 18%.

L'aliquota IVA di base nel 2016 in Russia è del 18%. Regolamentato dall'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, anche qui vengono stabiliti i motivi quando vengono utilizzate aliquote IVA preferenziali del 10% e dello 0%.

Quando l'aliquota IVA è già inclusa nell'importo e deve essere imputata, vengono utilizzate le aliquote calcolate di 18/118 o 10/110. Tutti i casi di utilizzo sono registrati nella clausola 4 dell'art. 164 Codice Fiscale, anche quando ricevono un anticipo, quando vendono beni, con IVA presa in considerazione, quando l'imposta viene trattenuta dagli agenti fiscali, ecc. Va notato che tutti i casi di utilizzo dell'aliquota di liquidazione sono indicati nel Codice fiscale della Federazione Russa e questo elenco è esaustivo. Quando viene utilizzata un'aliquota IVA del 18%, l'aliquota calcolata sarà 18/118, se l'IVA è del 10%, allora 10/110.

Consideriamo il problema e scopriamo a quanto ammonta l'IVA percentuale:

è stato trasferito un anticipo di 82.600 rubli. L'IVA al 18% sarà pari a 12.600 rubli (82.600 x (18/118)). Per calcolare l'IVA è possibile utilizzare una calcolatrice.

IVA 10%.

L'elenco dei beni, lavori e servizi soggetti ad imposta con aliquota IVA del 10% è stabilito al comma 2 dell'art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa:

1. questi includono prodotti alimentari - carne e prodotti a base di carne (ad eccezione delle prelibatezze - salsicce affumicate crude, carbonato, pancetta, ecc.), latticini (compreso il gelato a base di esso, ma non il gelato alla frutta), uova di gallina, olio vegetale, margarina, zucchero semolato, sale da cucina, cereali, mangimi misti, pane e prodotti da forno (compresi i panini), pasta, farina, cereali, pesce vivo (eccetto salmone, trota e altre specie pregiate), frutti di mare (eccetto prelibatezze – rossi e caviale nero, ecc.), alimenti per l'infanzia, prodotti per diabetici, verdure, ecc.;
2. articoli per bambini: maglieria per neonati, asili nido, gruppi di scuola materna e scolari, prodotti per cucire (compresi prodotti in pelle di pecora e coniglio), scarpe (escluso abbigliamento sportivo), culle, materassi, passeggini, quaderni, giocattoli, materiale scolastico, pannolini ecc.;
3. giornali, riviste e libri relativi all'istruzione, alla scienza e alla cultura (ad eccezione della pubblicità e dei prodotti erotici). Per confermare è necessario essere in possesso di un certificato rilasciato dall'Agenzia Federale per la Stampa e le Comunicazioni di Massa;
4. medicinali e prodotti medici (compresi i prodotti destinati alla sperimentazione clinica di medicinali e medicinali fabbricati dalle farmacie). Il medicinale deve avere un certificato di registrazione e deve essere inoltre iscritto nel Registro statale dei medicinali;
5. Per i medicinali preparati dalle farmacie la tariffa viene applicata in base alla disponibilità della ricetta dei medicinali.
6. servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli mediante trasporto aereo nazionale e trasporto ferroviario a lunga percorrenza.

Come è noto, il sistema russo di tassazione di beni e servizi è regolato dall'utilizzo di tre aliquote IVA: base, ridotta al 10% e aliquota zero quando i beni corrispondono a categorie preferenziali legalmente designate. Diamo uno sguardo più da vicino: quali beni sono inclusi nell'elenco dell'aliquota ridotta del 10% e quali saranno soggetti a IVA nella misura del 18%.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il gruppo di beni venduti con pagamento dell'IVA ad aliquota ridotta comprende i prodotti alimentari, gli articoli per bambini, i prodotti stampati e librari.

L'elenco completo dei prodotti soggetti all'IVA al 10% è approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa n. 908 del 31 dicembre 2004. Cosa include questo?

Categoria alimentare

• carne e prodotti a base di carne (ad eccezione delle prelibatezze - vitello, carne affumicata, filetto, cibo in scatola),
• pesce e frutti di mare (ad eccezione delle varietà d'élite di pesce, caviale, polpa di granchio, aragoste);
• latte e prodotti a base di latte;
• verdure;
• uova e oli vegetali;
• zucchero, sale, cereali e pasta;
• pane e prodotti da forno;
• bovini vivi e pollame;
• diabetici e alimenti per l'infanzia.

Conferma che un particolare tipo di prodotto appartiene all'elenco dei beni per i quali viene calcolata l'IVA ad un’aliquota ridotta del 10%., sta nella corrispondenza dei codici della documentazione del prodotto e del classificatore di prodotti tutto russo (OKPD2). Questi codici devono corrispondere alla nomenclatura delle merci dell'attività economica estera.

Categoria di prodotto per bambini

• abbigliamento in maglia per bambini da 0 a 16 anni;
• indumenti, compresi capi d'abbigliamento in pelliccia di pecora e coniglio, cappelli, biancheria intima, capispalla;
• scarpe (non per uso sportivo);
• prodotti per bambini: passeggini, giocattoli e pannolini;
• mobili per bambini: culle, materassi;
• articoli per la scuola: quaderni, diari, album, astucci, nonché accessori per la scuola.

La conferma del diritto di applicare l'aliquota IVA del 10% per i beni per bambini avviene anche se i codici prodotto OKPD2 e TN VED per i beni russi e stranieri corrispondono rispettivamente.

Categoria di libri e prodotti stampati

Il diritto all'aliquota fiscale ridotta si applica ai libri e agli stampati attinenti al campo dell'istruzione, della scienza e della cultura, ai periodici stampati (ad eccezione di quelli di carattere erotico e pubblicitario).

I libri e gli stampati venduti devono essere inclusi nell'Elenco speciale del Governo della Federazione Russa n. 41 del 23 gennaio 2003 e avere un certificato dell'Agenzia federale per la stampa e le comunicazioni di massa.

Categoria di prodotti medici

• prodotti medicinali (farmaci, medicinali utilizzati nella ricerca di laboratorio), compresi i farmaci veterinari;
• prodotti medici utilizzati in uso industriale: fili e medicazioni, pellicole radiografiche, fiale e contenitori da laboratorio, prodotti per l'igiene e prodotti in lattice.

Viene fornito un elenco completo dei prodotti medici soggetti all'IVA al 10%. nel decreto del governo della Federazione Russa n. 688 del 15 settembre 2008.

Inoltre, un requisito legislativo obbligatorio per i contribuenti che vendono prodotti medici è un certificato di registrazione per ogni articolo specifico di un medicinale.

agricoltura

Un'aliquota IVA del 10% si applica alla vendita di tipi di animali da riproduzione come capre e pecore, cavalli, bovini e suini. la tassazione viene utilizzata anche nel calcolo delle imposte sulla vendita di prodotti per la riproduzione di animali riproduttori di questa categoria (uova, embrioni, sperma).

Quali beni sono soggetti all'aliquota IVA di base del 18%

Secondo il paragrafo 3 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, alla vendita di beni si applicherà un'aliquota IVA del 18% in tutti i casi che non contengono condizioni fiscali preferenziali (con IVA dello 0% e del 10%) .

Infatti, aliquote IVA preferenziali ridotte– lo zero e il 10% costituiscono un’eccezione alle norme fiscali; in tutti gli altri casi (e questa è la maggioranza), alla vendita di beni dovrebbe essere applicata l’aliquota IVA di base del 18%.

Cioè, se un'organizzazione non trova il suo prodotto nell'elenco delle eccezioni fiscali, dove le aliquote sono del 10%, la tassazione dei suoi prodotti sarà calcolata all'aliquota base del 18%.

Questo tasso di interesse è valido per un'ampia gamma di beni domestici e industriali: abbigliamento e calzature per adulti, mobili, apparecchiature domestiche ed elettroniche, attrezzature industriali, tessili, ceramica, prodotti chimici domestici, floristica e altre categorie di prodotti non menzionati nell'elenco dei beni beni con IVA ridotta, o negli elenchi dei beni esenti da imposte.

Pertanto, la tassazione delle merci di origine russa e straniera con un'aliquota ridotta del 10% o viene applicata secondo elenchi limitati legalmente regolamentati di prodotti di categorie "preferenziali". Essendo un'aliquota IVA di base del 18%, si applica alla maggior parte dei beni domestici e industriali che non sono inclusi nella categoria delle eccezioni fiscali.