Pajak properti dihitung berdasarkan data. Cara menghitung pajak properti suatu organisasi. Harta bergerak meliputi

Organisasi harus menghitung pajak properti berdasarkan hasil periode pelaporan. Organisasi mana yang harus membayar pajak? Bagaimana cara menghitung pajak properti dengan benar di tahun 2018? Bagaimana cara menghitung jumlah pajak berdasarkan nilai kadaster real estat? Jawaban atas pertanyaan ini dan pertanyaan lainnya akan kita pelajari pada materi di bawah ini, serta perhatikan contoh penghitungan pajak properti tahun 2018.

Cara menghitung pajak properti untuk badan hukum: prinsip umum

Pajak bumi dan bangunan oleh badan hukum harus dibayar pada akhir tahun dan dapat ditransfer sepanjang tahun dalam bentuk uang muka pada setiap akhir triwulan. Masalah ketersediaan dan kewajiban membayar uang muka diputuskan di tingkat daerah. Jika diperkenalkan, maka organisasi melakukan pembayaran di muka 3 kali setahun: setelah kuartal pertama, 6 bulan, dan 9 bulan.

Namun, kemajuan mungkin tidak dapat dicapai. Hal ini terjadi dalam kasus berikut:

• jika subjek Federasi Rusia, sesuai dengan ayat 3 Seni. 379 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak memperkenalkan pembayaran uang muka;
• jika otoritas regional, sesuai dengan paragraf 6 Seni. 382 dari Kode Pajak Federasi Rusia, menetapkan hak untuk tidak menghitung atau membayar uang muka untuk kategori badan hukum tertentu.

Untuk informasi tentang bagaimana dan untuk siapa pembebasan pajak properti dapat diberlakukan, baca artikelnya “Siapa yang dibebaskan dari pembayaran pajak properti?” .

Bagaimana cara menghitung pajak properti?

• Kode Pajak Federasi Rusia;

• Tata cara pengisian SPT pajak properti organisasi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2017 No. ММВ-7-21/271@ (selanjutnya disebut Tata Cara pengisian deklarasi).

Pajak properti dihitung dengan:

Organisasi di OSNO berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti dan tarif pajak.

Semua perusahaan, apapun sistem perpajakannya, diterapkan pada jenis real estat tertentu. Pajak harus dihitung berdasarkan nilai kadaster yang ditetapkan pada tanggal 1 Januari masa pajak dan tarif pajak.

Tarif pajak ditentukan oleh otoritas daerah, tetapi nilainya tidak boleh melebihi tarif yang ditentukan dalam Kode Pajak.

Jumlah pajak properti, menurut ayat 1 Seni. 382 dari Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk menghitung baik untuk periode pelaporan (jika diperkenalkan di wilayah tersebut) dan untuk seluruh periode pajak.

Baca tentang bagaimana akrual pajak tercermin dalam entri akuntansi. “Pajak properti masih harus dibayar - entri akuntansi” .

Formula untuk menghitung uang muka pajak properti

Saat menghitung pajak properti organisasi, prosedur tertentu harus diikuti (klausul 1, 2 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia, bagian IV, V, VI, VII dari Prosedur pengisian deklarasi).

Berdasarkan ketentuan dalam dokumen-dokumen tersebut, sehubungan dengan pajak bumi dan bangunan berdasarkan nilai rata-rata tahunan, maka rumus penghitungan uang muka pajak bumi dan bangunan badan adalah sebagai berikut:

Ao = (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,

JSC - pajak di muka untuk periode pelaporan;

STav - nilai rata-rata properti yang dihitung untuk periode pelaporan;

STsrl - nilai rata-rata properti yang tidak dikenakan pajak sehubungan dengan pemberian manfaat;

STn - tarif untuk menghitung pajak properti;

Jika organisasi selama seluruh masa pajak memiliki properti yang ditentukan dalam sub. 1, 2, 4 hal.1 sdm. 378.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, maka sehubungan dengan itu perhitungan uang muka dilakukan dari nilai kadaster properti real estat yang ditetapkan pada tanggal 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak, menurut rumus:

Ao = KS/4 × STn - Al,

KS - nilai kadaster properti pada tanggal 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak;

STn - tarif pajak properti dihitung dari nilai kadaster;

Al adalah pembayaran di muka yang tidak perlu dilakukan organisasi ke anggaran sehubungan dengan manfaat pengurangan pajak sebagian.

Bagaimana cara menghitung pajak properti untuk kuartal tersebut?

Untuk memperoleh data yang termasuk dalam rumus di atas pada saat menghitung uang muka pajak bumi dan bangunan tahun 2018, yang dikenakan pajak berdasarkan nilai rata-rata tahunan, dilakukan tindakan sebagai berikut:

Harta yang dikenakan pajak dipisahkan dari jumlah seluruhnya, yaitu ditentukan objek pajaknya. Untuk itu, nilai harta tidak kena pajak dan nilai harta tetap yang dihitung pajaknya tersendiri dikurangkan dari nilai harta itu (ayat 4 Pasal 374, ayat 1 Pasal 376 dan ayat 3 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca tentang kekhususan perpajakan atas barang bergerak pada tahun 2018.“Pajak atas properti bergerak organisasi mulai tahun 2018”. Dan mulai tahun 2019, barang bergerak dibebaskan dari pengenaan pajak. Lihat detailnya.

Nilai rata-rata properti ini untuk kuartal (periode pelaporan) ditentukan, yaitu basis pajak untuk uang muka dihitung. Dalam hal ini, manfaat pembebasan pajak harus diperhitungkan dalam perhitungannya.

Cara menghitung harga rata-rata aktiva tetap, baca materinya“Rumus untuk menghitung biaya rata-rata tahunan aset tetap”.

1/4 dari produk yang dihasilkan dialokasikan.

Manfaat pengurangan pajak yang tersedia digunakan.

Cara menghitung pajak bumi dan bangunan yang terutang pada masa pajak: rumus perhitungan

Untuk mengetahui cara menghitung pajak bumi dan bangunan berdasarkan nilai rata-rata tahunan dan terutang pada akhir tahun, Anda perlu menggunakan rumus berikut:

Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,

Nnp - jumlah pajak yang terutang berdasarkan hasil tahun;

STsrg - nilai rata-rata properti yang dihitung untuk tahun tersebut;

STsrgl - nilai rata-rata properti yang dihitung untuk tahun tersebut, yang tidak dikenakan pajak sehubungan dengan pemberian manfaat;

STn - tarif pajak properti;

A adalah jumlah total pembayaran di muka yang dilakukan sepanjang tahun;

Nl - bagian dari pajak yang tidak perlu disumbangkan organisasi ke anggaran sehubungan dengan manfaat pengurangan pajak sebagian;

Nin adalah bagian pajak yang tidak termasuk dalam anggaran karena pembayarannya di luar negeri.

Bagaimana pajak properti dihitung untuk seluruh masa pajak: tahapan perhitungan

Saat menghitung pajak properti untuk tahun tersebut, tindakan berikut dilakukan:

Harta yang dikenakan pajak dipisahkan dari jumlah seluruhnya, yaitu ditentukan objek pajaknya. Untuk itu, nilai harta tidak kena pajak dan jumlah harta tetap yang pajaknya dihitung tersendiri dikurangkan dari nilai harta itu (ayat 4 Pasal 374, ayat 1 Pasal 376 dan ayat 3 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Nilai rata-rata properti ini untuk tahun tersebut (masa pajak) ditentukan, yaitu dihitung dasar pengenaan pajaknya. Dalam hal ini, manfaat pembebasan pajak harus diperhitungkan dalam perhitungannya.

Basis pajak dikalikan dengan tarif pajak.

Manfaat pengurangan pajak dan pembayaran yang tersedia di luar negeri digunakan.

Pajak properti: contoh perhitungan

Mari kita perhatikan contoh penghitungan pajak properti untuk organisasi.

Contoh penghitungan pajak bumi dan bangunan perusahaan

Perusahaan Sigma memiliki jaringan ritel di Moskow dan wilayah Moskow. Divisi terpisah di wilayah Moskow menyewakan gedung dan bangunan dan tidak memelihara neraca terpisah.

Pada akun 01 “Aset Tetap”, Sigma memiliki objek dan area sebagai berikut:

• sebidang tanah di Podolsk, yang di wilayahnya direncanakan akan dibangun pangkalan perdagangan (tidak diakui sebagai objek pajak berdasarkan sub-ayat 1 ayat. 4 sdm. 374 Kode Pajak Federasi Rusia);
• sebuah gedung di distrik Barat Daya ibu kota tempat kantor perusahaan berada;
• pembangunan garasi parkir bertingkat yang digunakan baik untuk kebutuhan sendiri maupun untuk kebutuhan penduduk Moskow (properti ini berhak atas manfaat - pembebasan pajak 100% berdasarkan sub-ayat 9, ayat 1, pasal 4 dari undang-undang Moskow tanggal 05.11.2003 No.64);

• benda bergerak lainnya yang diperlukan untuk pengoperasian kantor pusat dan divisi tersendiri (peralatan kantor, lift) yang termasuk dalam kelompok penyusutan 1-2 (harta ini tidak dikenakan pajak sesuai dengan ayat 8 ayat 4 Pasal 374 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia);
• benda bergerak lainnya yang diperlukan untuk pengoperasian kantor pusat dan divisi tersendiri (mobil, peralatan komersial, dll.), yang didaftarkan sebelum tahun 2013;
• benda bergerak lainnya yang diperlukan untuk pengoperasian kantor pusat dan divisi terpisah (mobil, peralatan komersial, dll.), didaftarkan setelah tahun 2013 (properti ini tidak dikenakan pajak properti di Moskow pada tahun 2018 berdasarkan klausul 31 Bagian 1 Pasal 4 UU Moskow No. 64, Pasal 2 UU Moskow No. 4 tanggal 21/02/2018).

Kapan harus memasukkan dalam penghitungan pajak tahun 2018 nilai barang bergerak yang sejak tanggal pengeluarannya telah lewat lebih dari 3 tahun, baca materinya“Pajak atas barang bergerak: apabila telah lewat waktu 3 tahun sejak tanggal pengeluarannya”.

Mari kita sepakat bahwa untuk bangunan-bangunan ini tidak ada dasar untuk menghitung pajak berdasarkan nilai kadaster.

• Biaya tahunan rata-rata semua properti yang termasuk dalam aset tetap adalah RUB 25.876.700.
• Nilai tahunan rata-rata properti yang tidak dikenakan pajak (yaitu, yang dikenakan tunjangan dan pajak (tanah) lainnya) adalah RUB 18.570.000.

Berdasarkan hasil periode pelaporan, perusahaan membayar uang muka sebagai berikut:

Kuartal pertama - 40.189 rubel.

Setengah tahun - 40.176 rubel.

9 bulan - 40.192 gosok.

Sekarang mari kita mulai mengganti data yang tersedia ke dalam rumus.

1. Harta yang dikenakan pajak dipisahkan dari jumlah seluruhnya, yaitu ditentukan objek pajaknya. Untuk melakukan ini, nilai properti bebas pajak dikurangkan dari total nilai properti:

Rp 25.876.700 - 18.570.000 gosok. = 7.306.700 gosok.

Indikator yang dihasilkan akan tercermin pada baris 190 bagian 2 SPT.

Perlu dicatat bahwa karena adanya properti yang termasuk dalam tunjangan (gedung garasi bertingkat), akuntan harus mengisi bagian 2 deklarasi yang terpisah. Di dalamnya, pada baris 020 hingga 140, Anda perlu mencerminkan nilai properti yang termasuk dalam manfaat, dan pada baris 150 dan 170, menunjukkan nilai rata-rata tahunan properti, penuh dan preferensial, masing-masing.

2. Dihitung besarnya pajak setahun yang lalu.

Untuk mengetahui jumlah pajak tahunan yang diperlukan, kita mengalikan dasar pengenaan pajak yang dihitung dengan tarif pajak. Di Moskow untuk organisasi adalah 2,2%.

gosok 7.306.700 × 2,2% = 160.747 gosok.

3. Kurangi semua pembayaran di muka dari nilai pajak yang dihasilkan:

gosok 160.747 - 40.189 gosok. - 40.176 gosok. - 40.192 gosok. = 40.190 gosok.

Jika perhitungan mengandung nilai dengan kopek, maka dibulatkan atau dibuang sesuai aturan umum.

Contoh surat keterangan penghitungan pajak bumi dan bangunan dapat diunduh pada link di bawah ini.

Akibatnya, pajak properti yang harus dibayar pada akhir tahun oleh akuntan Sigma LLC harus tercermin dalam jumlah 40.190 rubel. pada baris 030 bagian 1 deklarasi.

Di Moskow, pajak properti harus dibayar dalam jangka waktu yang sama dengan penyerahan deklarasi. Dengan kata lain, perusahaan harus menyerahkan deklarasi tahun lalu ke Layanan Pajak Federal dan membayar pajak paling lambat tanggal 30 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Hasil

Tata cara penghitungan pajak bumi dan bangunan tergantung pada cara penentuan dasar pengenaan pajak serta tarif dan manfaat pajak yang ditetapkan di daerah. Frekuensi perhitungan - berdasarkan hasil periode pelaporan atau berdasarkan hasil tahun - juga ditentukan oleh peraturan daerah.

Pajak properti organisasi pada tahun 2019 ditetapkan oleh Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia dan diberlakukan di wilayah terkait oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia.

Badan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk menetapkan: tarif pajak (dalam batas yang ditentukan oleh Kode Pajak), bentuk pelaporan pajak, waktu dan prosedur pembayaran pajak, serta pajak manfaat untuk penggunaannya oleh wajib pajak.

Pada materi kita hari ini kita akan mengetahui siapa saja pembayar pajak ini, bagaimana dasar pengenaan pajaknya ditentukan, besaran tarif pajak bumi dan bangunan tahun 2019, apa saja periode pelaporan dan pajaknya, bagaimana tata cara pembayarannya, serta bagaimana. permasalahan lain yang sama pentingnya.

Pembayar pajak properti

Pembayar pajak bumi dan bangunan adalah:

• organisasi Rusia;
• organisasi asing (yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen dan memiliki real estat di wilayah Federasi Rusia).

Pembayar pajak properti adalah orang pribadi yang mempunyai hak kepemilikan atas properti yang diakui sebagai objek perpajakan (Bab 32, Pasal 401 Kode Pajak Federasi Rusia).

Objek perpajakan orang pribadi adalah properti yang terletak di dalam kotamadya (kota federal Moskow, St. Petersburg, Sevastopol):

1. Bangunan tempat tinggal.
2. Ruang tamu, apartemen atau kamar.
3. Garasi.
4. Lokasi konstruksi yang belum selesai.
5. Kompleks real estate tunggal.
6. Bangunan lain (struktur, struktur dan bangunan).

Organisasi tidak membayar pajak properti pada tahun 2019:

• badan hukum dialihkan untuk membayar UTII (Pajak Terpadu atas Pendapatan yang Diperhitungkan);
• usaha kecil yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (Siified Taxation System).
• LLC dan pengusaha yang menggunakan Pajak Pertanian Terpadu, terlepas dari komposisi propertinya.

Namun, dalam dua kasus, pengusaha dan organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII harus membayar pajak properti.

Dalam kasus pertama, ini adalah pajak atas bangunan tempat tinggal dan bangunan yang tidak termasuk dalam neraca aset tetap.

Dalam kasus kedua, dua kondisi harus cocok:

1. Mereka memiliki suatu pusat administrasi, bisnis atau perbelanjaan, atau bahkan sekadar memiliki tempat di dalamnya, atau tempat bukan tempat tinggal yang dimaksudkan atau sebenarnya digunakan untuk perkantoran, perdagangan, katering, dan jasa konsumen.

2. Kategori real estat di atas harus dimasukkan dalam daftar khusus. Daftar ini disetujui oleh peraturan pemerintah daerah di mana bangunan atau bangunan itu berada. Daftar tersebut harus dipublikasikan pada 1 Januari tahun pelaporan di situs resmi entitas konstituen Federasi Rusia.

Dalam hal ini, pajak real estat akan dibayar dari nilai kadaster properti.

Anda dapat mengetahui nilai kadaster properti real estat di situs web Rosreestr di bagian “Informasi referensi tentang objek real estat online”. Cukup memasukkan salah satu dari tiga parameter: nomor kadaster suatu objek, nomor atau alamat bersyarat dan mencari tahu nilai kadaster.

Tanah tidak diakui sebagai objek pajak apabila tanah tersebut termasuk dalam daftar ditarik dari peredaran atau dibatasi peredarannya.

Basis pajak

Dasar pengenaan pajak properti adalah nilai rata-rata tahunan properti, yang dihitung dengan memperhitungkan kontribusi yang masih harus dibayar sesuai dengan tarif penyusutan sesuai dengan standar akuntansi.

Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 376 Kode Pajak Federasi Rusia, nilai rata-rata properti yang diakui sebagai objek perpajakan untuk periode pelaporan ditentukan sebagai hasil bagi membagi jumlah yang diperoleh dengan menjumlahkan nilai nilai sisa properti (tidak termasuk harta benda yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya) sebanyak 1 hari setiap bulan dalam masa laporan dan tanggal 1 bulan berikutnya setelah masa laporan dengan jumlah bulan dalam masa laporan ditambah sebesar satu.

Untuk menentukan basis pajak berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana, harus diperhitungkan bahwa properti yang dialihkan untuk kegiatan bersama tetap ada di neraca organisasi yang mentransfer. Dengan demikian, kewajiban membayar pajak properti menjadi tanggung jawab organisasi ini.

Tarif pajak properti pada tahun 2019

Tarif pajak properti perusahaan marjinal pada tahun 2019 tidak boleh melebihi 2,2% dan tidak boleh turun di bawah 0,1%.

Jika pajak ditetapkan di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia, badan legislatif dari entitas konstituen memiliki hak untuk membedakan tarif pajak dari 0,1% menjadi 2,2% (tergantung pada kategori wajib pajak atau properti yang menjadi objeknya. perpajakan).

Tarif pajak properti untuk orang pribadi pada tahun 2019 berkisar antara 0,1 hingga 0,2%.

Selain itu, Kode Pajak memberikan manfaat bagi beberapa organisasi (Pasal 381). Untuk menerapkan manfaat, organisasi diharuskan membuat catatan terpisah untuk properti yang mendapat manfaat.

Periode pelaporan dan pajak untuk pajak properti

Masa pajak untuk pajak bumi dan bangunan adalah satu tahun takwim.

Periode pelaporan pajak ini adalah sebagai berikut:

• saya seperempat;
• setengah tahun;
• 9 bulan.

Laporan diserahkan kepada otoritas pajak di lokasi properti organisasi selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Saat menetapkan pajak, badan legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk menetapkan periode pelaporan.

Pada akhir tahun, wajib pajak harus menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal (selambat-lambatnya tanggal 30 Maret tahun berikutnya setelah periode pelaporan).

Jika pembayar pajak properti menjual properti dalam satu tahun takwim, pernyataan dapat disampaikan lebih awal. Jika setelah itu pengusaha perorangan atau organisasi kembali mempunyai objek pajak pada tahun yang sama, maka mereka harus menyerahkan pernyataan yang telah diperbaharui dan membayar pajak tambahan.

Tata cara pembayaran pajak bumi dan bangunan dan pembayaran di muka

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 382 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak pada akhir tahun dihitung sebagai produk dari tarif pajak dan basis pajak yang ditentukan untuk masa pajak.

Besarnya pajak bumi dan bangunan tahun 2018 berdasarkan hasil masa pajak yang harus dibayar ke anggaran ditentukan sebagai selisih antara jumlah pajak yang dihitung untuk tahun tersebut dan jumlah uang muka (dibayar selama tahun tersebut). ).

Pembayaran pajak di muka dihitung berdasarkan hasil setiap periode pelaporan (sebesar ¼ produk dari tarif pajak yang bersangkutan dan nilai rata-rata properti untuk periode pelaporan).

Subjek Federasi Rusia memiliki hak untuk mengecualikan kategori pembayar pajak tertentu dari melakukan pembayaran pajak di muka (sepanjang tahun).

BCC untuk pembayaran pajak bumi dan bangunan - 182 1 06 02010 02 1000 110.

SPT PBB tahun 2018

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 24 November 2011 No. ММВ-7-11 /895 menyetujui bentuk deklarasi pajak properti dalam format elektronik dan tata cara pengisiannya.

Sejak tahun 2011, bentuk deklarasi terus berubah. Perubahan terakhir telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2017 No. ММВ-7-21/271. Formulir pernyataan properti baru digunakan mulai 13 Juni 2017 untuk masa pajak yang belum lengkap, serta saat penyusunan laporan tahun 2018. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2017 N ММВ-7-21/271@ (sebagaimana diubah pada 4 Oktober 2018) menyetujui bentuk baru deklarasi pajak properti, yang akan digunakan untuk menghitung pajak mulai dari kuartal pertama tahun 2019. BS-3-21/8670 tanggal 22 November 2018, Layanan Pajak Federal Rusia menjelaskan bahwa untuk masa pajak 2018 berlaku pernyataan pada edisi sebelumnya.

Struktur formulir deklarasi baru untuk tahun 2018 tetap sama:

• Judul Halaman;
• bagian 1 (“Jumlah pajak yang terutang ke anggaran, menurut wajib pajak”);
• Bagian 2 (“Penentuan basis pajak dan penghitungan jumlah pajak sehubungan dengan properti kena pajak organisasi Rusia dan organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap”);
• bagian 2.1 (“Informasi tentang barang tidak bergerak, yang pembayaran di mukanya telah dihitung pada bagian sebelumnya”);
• Bagian 3 (“Penghitungan jumlah pajak untuk masa pajak atas suatu objek real estat, yang dasar pengenaan pajaknya diakui sebagai nilai kadaster (persediaan)”).

Anda dapat mengunduh formulir deklarasi pajak properti baru untuk tahun 2018 menggunakan tombol berikut:

Anda dapat mengunduh formulir deklarasi pajak properti terbaru tahun 2019 menggunakan tombol berikut:

Tata cara pengisian SPT PBB tahun 2019

Karena kenyataan bahwa mulai 1 Januari 2019, organisasi dibebaskan dari pembayaran pajak properti bergerak, serta karena beberapa perubahan undang-undang, perubahan telah dilakukan pada deklarasi pajak properti. Mari kita bicara tentang apa yang berubah dalam formulir deklarasi yang diperbarui untuk tahun 2019.

Dalam Bagian 2 formulir pernyataan, mulai triwulan pertama tahun 2019, jumlah pajak yang dihitung hanya perlu dicerminkan sehubungan dengan real estat. Untuk tahun 2018, bagian ini mencerminkan informasi, termasuk informasi tentang aset tetap bergerak.

Ada perubahan pada bagian 2.1. Pada baris 010 perlu untuk menunjukkan kode objek yang sesuai. Ada 4 kode tersebut:

"1" - jika ada nomor kadaster yang ditentukan dalam Daftar Real Estat Negara Bersatu;
"2" - jika tidak ada nomor kadaster, tetapi ada nomor bersyarat;
"3" - jika hanya ada nomor inventaris dan objek diberi alamat;
"4" - jika hanya ada nomor inventaris, tetapi objek tidak diberi alamat.

Juga di bagian 2.1. kolom muncul untuk menunjukkan alamat properti.

Persyaratan, tata cara dan tata cara pengisian SPT PBB adalah sebagai berikut:

1. Hanya satu indikator yang harus ditunjukkan pada setiap baris. Jika tidak ada indikator, Anda harus memberi tanda hubung di sel yang sesuai.
2. Semua jumlah ditulis dalam rubel penuh (kurang dari 50 kopeck dibuang, dan lebih dari 50 kopeck dibulatkan menjadi rubel penuh).
3. Indikator teks harus diisi dengan huruf kapital. Sel terakhir yang tidak terisi harus diisi dengan tanda hubung.
4. Kesalahan pada dokumen tidak dapat diperbaiki dengan menggunakan alat koreksi.
5. Pada setiap lembar pernyataan perlu dicantumkan pos pemeriksaan dan nomor pokok wajib pajak (organisasi).
6. Bagian 2 yang telah diisi disediakan oleh:

• organisasi Federasi Rusia;
• organisasi asing yang memiliki kantor perwakilan permanen di Rusia.

Secara terpisah, Bagian 2 dilengkapi sehubungan dengan:

Properti	Kode jenis properti
properti di mana pajak dibayarkan di lokasi organisasi Rusia atau kantor perwakilan permanen organisasi asing
properti setiap divisi terpisah dari organisasi Rusia (dengan neraca terpisah)
real estat yang terpencil secara geografis
properti, yang perpajakannya dikenakan tarif pajak yang berbeda
setiap properti yang secara bersamaan terletak di wilayah entitas konstituen berbeda dari Federasi Rusia
setiap properti yang secara bersamaan terletak di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia dan di laut teritorial Federasi Rusia, landas kontinen atau zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia
real estat yang termasuk dalam Sistem Pasokan Gas Terpadu
milik sendiri dari organisasi Rusia, jika terletak di wilayah negara lain di mana pajak atas organisasi tersebut telah ditransfer
penduduk Kawasan Ekonomi Khusus di Wilayah Kaliningrad, yang ia ciptakan (diakuisisi) selama pelaksanaan proyek investasi
rel kereta api umum, jaringan pipa utama, jalur transmisi energi, serta bangunan yang merupakan bagian teknologi integral dari fasilitas tersebut

7. Bagian 3 yang telah diisi disediakan oleh:

• Organisasi real estat Rusia dan asing, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster;
• organisasi asing yang tidak memiliki kantor perwakilan permanen di Federasi Rusia untuk real estate mereka sendiri;
• organisasi asing yang tidak memiliki kantor perwakilan permanen di Federasi Rusia (memiliki real estat di wilayah Federasi Rusia yang digunakan dalam kegiatan mereka).

Lembar terpisah dari Bagian 3 harus diisi untuk setiap properti.

Dalam bentuk baru kamu Anda tidak akan menemukan bidang "kode OKVED"., itu tidak akan ada lagi dalam deklarasi. Inovasi kedua adalah tidak adanya tanda MP yaitu. Pencetakan tidak diperlukan.

Kode periode pelaporan telah berubah:

Dalam deklarasi setengah tahun perlu dicantumkan kode 17 dan 18, bukan 31 dan 33 seperti pada formulir sebelumnya.

Dalam deklarasi yang disampaikan selama reorganisasi, tunjukkan:

• untuk setengah tahun, kode 47 (bukan 52);
• dalam sembilan bulan 48 (bukannya 53).

Dalam laporan mulai triwulan I tahun 2019 pada baris 013 Bagian 3, perlu dicantumkan kode jenis informasi tentang objek “kadaster”:

"1" - sehubungan dengan bangunan, struktur, struktur;
"2" - sehubungan dengan tempat, garasi, tempat parkir.

Juga dalam laporan yang diperbarui, sebuah baris ditambahkan untuk menunjukkan koefisien Ki. Koefisien ini perlu diterapkan ketika menghitung pajak jika nilai kadaster real estat berubah selama masa pajak karena perubahan karakteristik kualitatif dan/atau kuantitatif.

Kode selebihnya tidak berubah, silakan masukkan seperti sebelumnya:

Untuk laporan awal triwulan 1, pada umumnya - kode 21, untuk reorganisasi - kode 51.

Di kolom penulisan nomor telepon kontak, Anda sekarang harus memasukkan: kode negara; kode lokalitas; nomor telepon tanpa tanda hubung dan spasi.

Perhitungan pajak properti untuk perorangan dan organisasi

Pajak properti (NI) = nilai kadaster real estate (CV) X tarif pajak daerah (LC)

Nilai properti yang dikenakan pajak untuk periode pelaporan perlu dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

Nilai rata-rata properti = nilai sisa properti (pada awal periode pelaporan) + nilai sisa properti (setiap awal bulan dalam periode pelaporan) + nilai sisa properti (pada akhir bulan pertama setelahnya) periode pelaporan) / jumlah bulan dalam periode laporan + 1 bulan.

Nilai rata-rata tahunan suatu harta yang dikenakan pajak harus dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

Nilai rata-rata tahunan properti (untuk masa pajak tertentu) = nilai sisa properti (pada awal masa pajak) + nilai sisa properti (pada setiap awal bulan dalam masa pajak) + nilai sisa properti (pada akhir masa pajak (31 Desember)) / jumlah bulan masa pajak + 1 bulan.

Pajak dan akuntansi pajak properti

Harap dicatat bahwa tidak ada prosedur khusus untuk mencerminkan pembayaran di muka dalam akuntansi pajak properti.

Suatu organisasi dapat berpedoman pada klausul 7 Peraturan Akuntansi “Kebijakan Akuntansi Organisasi” (PBU 1/2008), yang telah disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Oktober 2008 N 106n.

Sesuai dengan paragraf 5, 7 Peraturan Akuntansi "Beban Organisasi" PBU 10/99, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.05.1999 N 33n, jumlah pembayaran yang masih harus dibayar (berdasarkan hasil periode pelaporan) dan jumlah pajaknya (berdasarkan hasil masa pajak) dapat diklasifikasikan sebagai beban.

Ayat 3 Surat Menteri Keuangan Rusia tanggal 19.03.2008 N 03-05-05-01 /16, serta Surat Menteri Keuangan Rusia tanggal 05.10.2005 N 07-05-12 / 10 berisi informasi tentang refleksi pengeluaran organisasi untuk membayar pajak properti (dalam akuntansi).

Petunjuk penggunaan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 N 94n, berisi prosedur untuk membuat entri akuntansi untuk akrual dan pembayaran uang muka untuk pajak properti organisasi ke anggaran.

Jadi entrinya mungkin terlihat seperti ini:

Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur sumber pembayaran pajak properti untuk organisasi, dan oleh karena itu organisasi memiliki hak untuk secara mandiri menentukan pengeluaran mana yang termasuk jumlah pajak properti pada tahun 2018 atau jumlah pembayaran di muka.

Artikel telah diedit sesuai dengan perubahan peraturan perundang-undangan pada 25/03/2019

Mungkin juga bermanfaat: Apakah informasinya bermanfaat? Beritahu teman dan kolega Anda

Pembaca yang budiman! Materi situs ini dikhususkan untuk cara-cara umum menyelesaikan masalah perpajakan dan hukum, tetapi setiap kasus bersifat unik.

Jika Anda ingin mengetahui cara mengatasi masalah Anda dengan tepat, silakan hubungi formulir konsultan online. Ini cepat dan gratis! Anda juga dapat berkonsultasi melalui telepon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Wilayah - 78003502369 ext. 257

Pajak properti adalah pajak yang dikenakan pemerintah atas hak memiliki properti.

Ini adalah pajak daerah, oleh karena itu otoritas entitas konstituen berhak untuk secara mandiri menetapkan tata cara dan syarat pembayaran, serta tarif pajak dalam batas yang ditentukan dalam undang-undang di atas.

Pajak properti dikenakan atas setiap properti yang dimiliki oleh badan hukum dan perorangan.

Properti sebagai objek perpajakan

Objek pajak dalam pajak ini adalah barang bergerak dan barang tidak bergerak.

Perorangan memiliki properti ini berdasarkan hak kepemilikan, dan badan hukum - berdasarkan hak perwalian, kepemilikan sementara, pelepasan dan berdasarkan perjanjian konsesi.

Bergerak

Yang dimaksud dengan harta bergerak dinyatakan dalam ay. 2 sdm. 130 KUH Perdata Federasi Rusia. Menurut undang-undang ini, barang bergerak meliputi benda-benda yang dapat bergerak bebas bersama pemiliknya.

Hak atas barang bergerak tidak tunduk pada pendaftaran negara wajib.

Harta bergerak meliputi:

• uang;
• surat berharga;
• binatang;
• kendaraan;
• surat utang;
• properti lain yang tidak termasuk dalam kategori real estat.

Perumahan

Definisi real estat diberikan dalam ayat 1 Seni. 130 KUH Perdata Federasi Rusia. Real estate, atau real estat, terkait erat dengan tanah, artinya tidak dapat dipindahkan.

Real estat meliputi:

• bangunan;
• struktur;
• proyek konstruksi yang belum selesai;
• kapal laut;
• benda luar angkasa;
• pesawat terbang;
• benda lain yang tidak dapat dipindahkan tanpa merusak keutuhannya.

Perbedaan

Ada beberapa perbedaan antara barang bergerak dan barang tidak bergerak. Hal pertama dan terpenting adalah pendaftaran negara atas hak atas properti ini.

Lainnya termasuk:

Undang-undang mewajibkan pendaftaran hak negara atas real estat. Tidak untuk barang bergerak.

Real estate terkait erat dengan tanah, sedangkan barang bergerak dapat dengan mudah dipindahkan tanpa merusak keutuhannya.

Tata cara memperoleh hak milik atas barang bergerak dan barang tidak bergerak berbeda-beda.

Ketika mewarisi real estat, peralihan hak terjadi di tempat pendaftaran objek tersebut. Ketika mewariskan barang bergerak - di tempat kediaman terakhir pewaris.

Perselisihan mengenai real estat dipertimbangkan di pengadilan di tempat pendaftaran benda-benda tersebut. Hal ini dinyatakan dalam Art. 30 Kode Acara Perdata Federasi Rusia. Dan perselisihan mengenai harta bergerak - di tempat kediaman terdakwa - Art. 28 Kode Acara Perdata Federasi Rusia.

Video: Pajak bumi dan bangunan: bergerak - tidak bergerak

Siapa yang membayar pajak properti pada tahun 2014?

Pajak bumi dan bangunan tahun 2014 dibayar oleh seluruh pemilik, baik badan hukum maupun perorangan.

Badan hukum (organisasi)

Menurut Seni. 373 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak di antara badan hukum adalah:

• organisasi yang memiliki, berdasarkan hak perwalian, kepemilikan sementara, pelepasan, serta berdasarkan perjanjian konsesi, properti yang dikenakan pajak.

Individu

Menurut Seni. 1 Undang-Undang Nomor 2003-1, Wajib Pajak kalangan orang pribadi adalah warga negara yang memiliki harta benda yang dikenakan pajak.

Jika harta itu milik bersama, maka pemiliknya adalah masing-masing orang, sesuai dengan bagiannya dalam harta bersama.

Jika harta itu dimiliki bersama, maka masing-masing pemilik memikul kewajiban pajak yang sama kepada negara atas harta itu.

AKU P

Pengusaha perorangan hanya membayar pajak atas harta benda yang digunakannya untuk menjalankan kegiatan usahanya.

Mereka membayar dengan tarif untuk badan hukum.

Basis pajak

Bagi orang pribadi, dasar pengenaan pajak ini adalah nilai persediaan properti.

Jika Anda memiliki beberapa objek real estat, maka nilai total objek tersebut diambil untuk menghitung pajak.

Anda dapat mengetahui nilai inventaris suatu properti dari dokumen BTI. Namun, individu membayar pajak sesuai dengan pemberitahuan yang dikirimkan kepada mereka oleh otoritas pajak.

Untuk badan hukum ada dua dasar pengenaan pajak, tergantung objek perpajakannya:

Nilai sisa properti dengan memperhitungkan penyusutan tahunan. Data ini diambil dari akuntansi.

Nilai kadaster - untuk beberapa objek real estat - seperti pusat administrasi, kompleks perbelanjaan dan objek lain yang tercantum dalam paragraf 1 Seni. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sistem perpajakan

Ada tiga sistem perpajakan utama yang digunakan bisnis untuk menjalankan aktivitasnya. Ini:

• modus umum;
• mode sederhana (STS) – Bab. 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia;
• pendapatan yang diperhitungkan (UTII) – Ch. 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia.

sistem perpajakan yang disederhanakan

Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah rezim perpajakan yang disederhanakan. Badan hukum yang menggunakannya dibebaskan dari pembayaran sejumlah pajak. Seperti:

• pajak properti perusahaan;
• pajak penghasilan.

Sebaliknya, mereka membayar pajak tunggal, yang setara dengan 6% atau 15% dari dasar pengenaan pajak.

Besarnya pajak tergantung pada jenis sistem perpajakan sederhana yang diterapkan oleh badan hukum atau pengusaha perorangan:

• “penghasilan” – jumlah pajak yang terutang sama dengan 6% dari seluruh pendapatan perusahaan untuk periode pelaporan;
• “pendapatan dikurangi pengeluaran” - pajaknya sama dengan 15% dari seluruh pendapatan perusahaan untuk periode pelaporan, dikurangi dengan jumlah pengeluaran untuk periode yang sama.

UTII

UTII adalah pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan. Hanya dapat digunakan saat melakukan jenis aktivitas tertentu. Ini:

Memberikan pelayanan rumah tangga dan kedokteran hewan.

Perdagangan eceran dan katering.

Jenis kegiatan lain yang tercantum dalam ayat 2 Seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.

Badan hukum dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim perpajakan ini tidak membayar pajak sebagai berikut:

• pajak penghasilan;
• Pajak Bumi dan Bangunan.

DASAR

OSNO – rezim perpajakan umum. Itu dibayar oleh badan hukum yang tidak menerapkan rezim preferensial apa pun.

Badan hukum yang berlokasi di OSNO membayar semua pajak:

• pajak pendapatan pribadi;
• pajak penghasilan;
• Pajak Bumi dan Bangunan;
• pajak daerah - tanah dan transportasi;
• kontribusi untuk semua dana ekstra-anggaran, serta Dana Pensiun.

Apa yang perlu Anda ketahui untuk membayar?

Untuk membayar pajak properti, Anda perlu mengetahui dasar pengenaan pajak dan tarif pajaknya.

Individu berada dalam posisi yang lebih menguntungkan - pemeriksa pajak menghitung pajak untuk mereka. Dan kemudian mereka mengirimkan pemberitahuan pembayaran ke semua pembayar pajak.

Lebih sulit bagi badan hukum - mereka secara mandiri menghitung jumlah pajak yang harus dibayar, dan kemudian melakukan pembayaran pajak di muka sepanjang tahun.

Penawaran

Tarif pajak berbeda untuk badan hukum dan perorangan.

Dalam seni. 3 UU No. 2003-1 mengatur tarif pajak untuk orang pribadi sebagai berikut:

Jika nilai inventaris properti mencapai 300 ribu rubel, pajak harus dibayar dengan tarif inklusif hingga 0,1%.

Jika nilai inventaris properti berkisar antara 300 hingga 500 ribu rubel, maka tarif pajak berkisar antara 0,1 hingga 0,3%.

Jika nilai inventaris properti lebih dari 0,5 juta rubel, maka tarif pajak akan inklusif 0,3 hingga 2%.

Undang-undang menetapkan batasan penerapan tarif, tetapi setiap subjek federasi dapat menetapkan tarif secara mandiri tanpa melampaui norma.

Untuk badan hukum, menurut Art. 380 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak berikut ditetapkan:

Saat menghitung basis pajak dari nilai kadaster, tarifnya berbeda menurut wilayah - untuk Moskow pada tahun 2014 - 1,5%, untuk tahun 2015 - 1,7%, untuk tahun 2016 - 2%. Tidak ada rencana untuk menaikkan suku bunga di tahun-tahun berikutnya. Untuk daerah tahun 2014 – 1,0%, tahun 2015 – 1,5%, dan tahun 2016 serta tahun-tahun berikutnya – sama 2%.

Saat menghitung dasar pengenaan pajak berdasarkan data akuntansi, tingkat bunga tidak boleh lebih dari 2,2%. Arti sebenarnya ditentukan oleh subyek federasi. Anda dapat menemukannya di situs resmi Layanan Pajak Federal sehubungan dengan subjek tertentu.

Hak istimewa

Negara membebaskan kategori individu dan badan hukum tertentu dari pembayaran pajak properti.

Dalam seni. 4 Undang-Undang Nomor 2003-1 menunjukkan kategori warga negara yang tidak membayar pajak bumi dan bangunan sebagai berikut:

• pahlawan Uni Soviet dan Rusia, serta pemegang penuh Order of Glory;
• penyandang disabilitas golongan 1 dan 2, serta anak penyandang disabilitas;
• peserta Perang Dunia Kedua dan perang lain yang melibatkan Rusia;
• “Korban Chernobyl” dan warga negara lainnya yang menjadi peserta dan likuidator berbagai bencana akibat ulah manusia;
• pensiunan militer;
• anggota keluarga dari prajurit yang meninggal;
• orang-orang yang secara sukarela maju ke depan dan memegang posisi tetap selama Perang Dunia Kedua.

Badan hukum yang tercantum dalam Art. 381 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk:

• institusi sistem pemasyarakatan;
• organisasi publik penyandang disabilitas dan masyarakat lain yang terdiri dari penyandang disabilitas atau perkumpulan penyandang disabilitas;
• perusahaan yang memproduksi produk farmasi. Ini harus menjadi aktivitas utama mereka.

Organisasi-organisasi ini dibebaskan dari pembayaran pajak properti hanya sehubungan dengan properti yang mereka gunakan untuk aktivitas mereka.

Pemberian manfaat bersifat deklaratif.

Oleh karena itu, agar negara dapat memberikan manfaat pajak kepada wajib pajak, perlu menulis dan menyerahkan dokumen yang menegaskan manfaat tersebut.

Bagaimana cara menghitung

Jika dasar pengenaan pajaknya adalah nilai inventaris properti, maka Anda dapat mengetahuinya dari dokumen BTI.

Untuk menghitungnya, Anda perlu mengambil nilai persediaan di awal tahun. Artinya, untuk membayar pajak tahun 2014, Anda perlu mengambil nilai BTI per 01/01/2013.

Apabila dasar pengenaan pajaknya adalah nilai sisa barang menurut data akuntansi, maka diambil juga pada awal tahun laporan.

Pada tahun 2014, perusahaan membayar pajak sesuai dengan data per 01/01/2014 di neraca.

Jika basis pajak adalah nilai kadaster properti, maka dapat ditemukan di situs resmi Rosreestr, atau di situs resmi entitas konstituen federasi.

Tenggat waktu

Batas waktu pembayaran pajak ditentukan oleh entitas konstituen federasi. Namun ketentuan tersebut tidak boleh bertentangan dengan ketentuan yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan Undang-Undang No. 2003-1.

Ketentuan pembayaran berikut ditetapkan untuk badan hukum:

Untuk pembayaran di muka - selambat-lambatnya satu bulan sejak akhir periode pelaporan, yaitu triwulan. Masing-masing. Untuk kuartal pertama - hingga 30 April, untuk kuartal kedua - hingga 30 Juli, untuk kuartal ketiga - hingga 30 Oktober.

Pada akhir tahun, pajak harus dibayar paling lambat tanggal 30 Maret tahun berikutnya.

Batas waktu berikut ditetapkan untuk individu, sesuai dengan pasal 9 Seni. 5 UU No.2003-1:

Otoritas pajak harus mengirimkan pemberitahuan selambat-lambatnya tanggal 1 Maret tahun berikutnya.

Wajib Pajak wajib membayar pajak paling lambat tanggal 1 November tahun berikutnya.

Pelaporan

Hanya badan hukum yang wajib menyampaikan laporan pajak bumi dan bangunan. Setiap triwulan mereka menyerahkan perhitungan untuk pembayaran di muka.

Batas waktu penyerahan penyelesaian pembayaran di muka ditentukan dalam ayat 2 Seni. 386 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk setiap triwulan, pembayaran harus diserahkan dalam waktu satu bulan setelah akhir triwulan.

Pajak pada akhir tahun, menurut r. 3 sdm. 386 Kode Pajak Federasi Rusia, harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 30 Maret tahun berikutnya.

Menurut legislator, pajak properti akan dinaikkan tiga kali lipat pada tahun 2015.

Hal ini akan terjadi karena penilaian kadaster umum atas real estat akan dilakukan, dan hampir semua objek akan mulai membayar pajak berdasarkan nilai kadaster.

Dan, seperti yang Anda tahu, ini beberapa kali lebih tinggi dari nilai persediaan dan sisa properti.

Mulai tahun 2019, prosedur perpajakan atas real estat yang dimiliki oleh entitas yang tunduk pada sistem perpajakan khusus mulai berlaku penuh. Namun ketentuan peraturan perundang-undangannya disusun sedemikian rupa sehingga untuk beberapa kategori, kewajiban membayar pajak bumi dan bangunan sudah dimulai pada tahun 2019 saat ini...

Perlu dipikirkan apakah Anda harus membayar pajak tambahan? Agar tidak mendapat masalah, Anda perlu mempelajari masalah ini dari semua sisi! Badan hukum (IP, LLC) Setelah menjual propertinya, badan hukum mendapat untung. Oleh karena itu, jumlah yang diterima dari penjualan harus diperhitungkan ketika menghitung dasar pengenaan pajak...

Hak ini ada karena Pajak ini berkaitan dengan pembayaran daerah dan masuk ke anggaran daerah entitas daerah. Sehubungan dengan itu, sebelum melanjutkan untuk menentukan besaran pajak, perlu dipahami terlebih dahulu ketentuan-ketentuan dasar kode perpajakan. IsiPenetapan Dasar Pengenaan Pajak Pembentukan Terpisah...

Akibat perubahan yang signifikan tersebut, sebagian harta benda dihapuskan dari pengenaan pajak (barang bergerak dikapitalisasi setelah tahun 2012). Untuk properti lain, aturan akrual telah berubah secara signifikan (real estat termasuk dalam daftar nilai kadaster). Isi Apakah pengusaha perorangan membayar pajak bumi dan bangunan pada tahun 2019? Pesan dan...

Dalam seni. 372 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa jumlah dan prosedur pembayaran ditentukan oleh subyek federasi. Pada tahun 2013, di Bab. 30 NKRF diubah dengan undang-undang berikut: UU No. 268-FZ tanggal 30 September 2103; UU No.307-FZ tanggal 2 November 2013. Pengembalian pajak untuk pajak ini tercakup dalam Art. 386 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar Isi Struktur deklarasi Cara mengisi deklarasi...

Tata cara pembayaran pajak bumi dan bangunan bagi badan hukum diatur dalam Kitab Undang-undang Pajak yaitu Bab 30. Bagi perorangan, undang-undang lainnya adalah Undang-undang Federasi Rusia “Tentang Pajak Atas Properti Perorangan” tertanggal 09.12.1991 No. diubah dengan perubahan terakhir tanggal 02.11.2013. Daftar IsiJenis manfaat pajak Kawasan ekonomi khusus Manfaat Sering...

Penerus, setelah membaca artikel ini, akan dapat menghitung dan membayar dengan benar pajak atas harta warisan yang dijual. Isi Pajak Warisan Pertanyaan: Pajak Warisan Hak cipta, deposito bank, saham dan surat berharga juga tunduk pada warisan. Di wilayah Federasi Rusia...

Karena adanya perubahan signifikan terhadap norma peraturan perundang-undangan pada tahun 2013-2014, jumlah permasalahan bermasalah yang perlu dikaji semakin meningkat. IsiAkuntansi pajak properti Akuntansi properti bergerak - refleksi dengan memposting Pertanyaan: Akuntansi pajak properti Untuk perusahaan, basis...

Perusahaan dan individu memiliki berbagai properti, beberapa di antaranya dikenakan pajak. Kewajiban membayar pajak timbul baik karena kepemilikan (pajak harta benda) atau karena perubahan kepemilikan (pajak penghasilan akibat...

Pensiunan Pertama-tama, perlu dipahami kategori warga negara ini sebagai pensiunan. Yang dimaksud dengan kategori warga negara Pensiunan adalah orang-orang yang secara rutin menerima tunjangan tunai karena telah mencapai usia tertentu, kehilangan pencari nafkah, atau menjadi cacat. Isi Haruskah pensiunan...

Pemilik real estat (apartemen kota, kamar asrama, pondok pedesaan, dll.) setiap tahun harus melakukan inventarisasi objek yang mereka miliki. Setiap tahun, berdasarkan hasil inventarisasi, pemilik properti mempunyai kewajiban pajak terhadap anggaran, yang harus...

Prosedur dan tenggat waktu pembayaran pajak ini diatur oleh Undang-Undang Federasi Rusia “Tentang pajak atas properti individu” tanggal 9 Desember 2001 No. IsiPajak real estat tahunan Pengajuan deklarasi Minimalkan pajak Pajak atas real estat yang disumbangkan Pertanyaan Pajak real estat tahunan Warga negara, sesuai dengan pasal 9 Seni. 5 UU No....

Bagaimana cara menghitung uang muka dengan benar? Aturan umum bagi wajib pajak yang mengikuti OSNO adalah menghitung langsung pajak properti dan mentransfernya ke anggaran pembayaran di muka. Daftar Isi Pertanyaan yang sering diajukan: Harta benda nyata dan bergerak suatu perusahaan tunduk pada ...

Pajak properti organisasi ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia) dan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, diberlakukan oleh undang-undang konstituen entitas Federasi Rusia dan, sejak diperkenalkan, diharuskan dibayar di wilayah entitas konstituen yang relevan di Federasi Rusia.

Saat menetapkan pajak, badan legislatif (perwakilan) dari entitas konstituen Federasi Rusia menentukan:

• tarif pajak dalam batas yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia;
• tata cara dan batas waktu pembayaran pajak.

Undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia juga dapat menetapkan secara spesifik penentuan basis pajak objek real estat individu, manfaat pajak, alasan dan prosedur penerapannya oleh wajib pajak.

Wajib Pajak adalah organisasi yang mempunyai harta benda yang diakui sebagai objek perpajakan. Objek perpajakan disediakan untuk organisasi Rusia dan asing.

Objek perpajakan untuk organisasi Rusia adalah properti bergerak dan tidak bergerak, dicatat di neraca sebagai aset tetap sesuai dengan prosedur akuntansi (klausul 1 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia). Objek perpajakan meliputi harta benda sebagai berikut:

• dialihkan untuk kepemilikan sementara (penggunaan, pembuangan atau pengelolaan perwalian);
• berkontribusi pada kegiatan bersama;

Objek perpajakan organisasi asing tergantung pada apakah kegiatan mereka dilakukan di wilayah Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap atau tidak. Apabila kegiatan suatu organisasi berkaitan dengan suatu bentuk usaha tetap, maka objek perpajakannya adalah barang bergerak dan barang tidak bergerak (harta tetap), serta barang yang diterima berdasarkan perjanjian konsesi.

Bagi organisasi asing yang tidak beroperasi melalui kantor perwakilan tetap, objek pajaknya adalah real estat:

• berlokasi di wilayah Federasi Rusia dan dimiliki oleh organisasi asing;
• diterima berdasarkan perjanjian konsesi.

Menurut paragraf 1 Seni. 130 KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUH Perdata Federasi Rusia), real estat meliputi:

• tanah;
• daerah bawah tanah;
• segala sesuatu yang berhubungan langsung dengan bumi;
• bangunan (struktur, proyek konstruksi yang belum selesai);
• pesawat terbang dan kapal laut, kapal navigasi darat, dan benda antariksa yang harus didaftarkan oleh negara.

Barang bergerak adalah barang-barang yang tidak berhubungan dengan real estat, termasuk uang dan surat berharga (klausul 2 pasal 130 KUH Perdata Federasi Rusia).

Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 202-FZ tanggal 29 November 2012 “Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia”, mulai 1 Januari 2013, harta bergerak yang didaftarkan sebagai aset tetap pada 1 Januari 2013, adalah tidak termasuk dalam kategori perpajakan. Barang bergerak yang diterima oleh Wajib Pajak untuk didaftarkan sebagai harta tetap sebelum tanggal tersebut adalah objek pajak dan dikenakan pajak.

Menurut ketentuan Undang-Undang Federal 24 November 2014 No. 366-FZ “Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia,” mulai 1 Januari 2015, properti bergerak dikenakan pajak (kecuali aktiva tetap tertentu).

ITU PENTING

Objek perpajakan bukanlah aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan pertama atau kedua sesuai dengan Klasifikasi aset tetap yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Kelompok penyusutan pertama mencakup aset tetap dengan masa manfaat dari satu tahun hingga dua tahun. Ini biasanya merupakan properti berumur pendek. Kelompok penyusutan kedua mencakup aset tetap dengan masa manfaat dua sampai tiga tahun (komputer, printer, server, modem, peralatan jaringan area lokal, peralatan industri dan rumah tangga).

Aset tetap tersebut tidak dikenakan pajak sejak tahun 2015, terlepas dari kapan aset tersebut didaftarkan oleh organisasi.

Adapun harta tetap bergerak kelompok penyusutan ketiga sampai dengan kesepuluh yang diperoleh pada tahun 2015 dikenakan pajak. Namun, keringanan pajak berlaku bagi mereka (dengan beberapa pengecualian). Klarifikasi terkait mengenai masalah ini diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Januari 2015 No. BS-4-11/503 “Tentang pajak properti organisasi” (selanjutnya disebut sebagai surat Federal Layanan Pajak Rusia No. BS-4-11/503). Dalam hal ini, manfaatnya berlaku untuk barang bergerak yang terdaftar sebagai aset tetap pada tahun 2013 dan setelahnya.

Tunjangan tersebut tidak hanya berlaku terhadap barang bergerak yang didaftarkan sebagai akibat dari:

• reorganisasi atau likuidasi badan hukum;
• transfer, termasuk perolehan, properti antara orang-orang yang diakui saling bergantung (klausul 2 pasal 105.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan demikian, jika suatu organisasi menerima barang bergerak pada saat reorganisasi atau likuidasi suatu badan hukum, maka organisasi tersebut telah menjadi pembayar pajak bumi dan bangunan sejak tahun 2015 dengan cara biasa (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Januari 2015 No. 03 -05-05-01/503, 29.12 .2014 No. 03-05-05-01/68233; surat Layanan Pajak Federal Rusia No. BS-4-11/503).

Rupanya, norma ini dimasukkan ke dalam undang-undang perpajakan untuk mencegah perusahaan melakukan reorganisasi atau likuidasi suatu badan hukum untuk menghapuskan harta bergerak dari pengenaan pajak.

CATATAN

Jika suatu organisasi telah mengubah namanya sehubungan dengan penyesuaian dokumen konstituennya dengan norma-norma KUH Perdata Federasi Rusia, organisasi tersebut berhak menggunakan pengecualian untuk harta bergerak, yaitu, tidak membayar pajak properti atas barang bergerak. aset tetap yang didaftarkan pada tahun 2013 dan setelahnya.

Daftar rinci manfaat pajak properti perusahaan disajikan dalam Art. 381 Kode Pajak Federasi Rusia.

DASAR PAJAK PAJAK PROPERTI ORGANISASI

Untuk menghitung pajak properti suatu organisasi, perlu diketahui ciri-ciri pembentukan basis pajak.

Basis pajak didefinisikan sebagai nilai rata-rata tahunan properti yang diakui sebagai objek perpajakan (kecuali ditentukan lain oleh Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sehubungan dengan objek real estat individu, basis pajak ditentukan sebagai nilai kadasternya pada tanggal 1 Januari tahun pelaporan sesuai dengan Art. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Basis pajak sebagai

Jika dasar pengenaan pajak adalah nilai rata-rata tahunan properti yang diakui sebagai objek perpajakan, maka properti tersebut diperhitungkan sebesar nilai sisa, yang dibentuk sesuai dengan prosedur akuntansi yang ditetapkan yang disetujui dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Jika nilai sisa properti mencakup penilaian moneter atas biaya masa depan yang terkait dengan properti ini, maka nilai sisa properti tersebut ditentukan tanpa memperhitungkan biaya tersebut.

Jika penyusutan tidak dilakukan untuk masing-masing aset tetap, harga perolehan benda-benda tersebut ditentukan sebagai selisih antara harga perolehan aslinya dan jumlah penyusutan. Penyusutan dihitung menurut tarif penyusutan yang ditetapkan untuk tujuan akuntansi pada setiap akhir periode pajak (pelaporan).

Basis pajak sebagai nilai rata-rata tahunan properti (AgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

dimana OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - nilai sisa properti pada tanggal 1 Januari, 1 Februari, 1 Maret, ..., 1 Desember masa pajak;

12 adalah jumlah bulan masa pajak.

Nilai sisa properti tidak termasuk nilai properti yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster.

Mari kita perhatikan contoh praktis penghitungan basis pajak sebagai nilai rata-rata tahunan properti.

CONTOH 1

Dalam organisasi perdagangan eceran yang berlokasi di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia, nilai sisa properti menurut data akuntansi pada hari pertama setiap bulan masa pajak adalah:

• pada 1 Januari - 200.000 rubel;
• pada 1 Februari - 190.000 rubel;
• pada 1 Maret - 180.000 rubel;
• pada 1 April - 170.000 rubel;
• pada 1 Mei - 160.000 rubel;
• pada 1 Juni - 150.000 rubel;
• pada 1 Juli - 140.000 rubel;
• pada 1 Agustus - 130.000 rubel;
• pada 1 September - 120.000 rubel;
• pada 1 Oktober - 110.000 rubel;
• pada 1 November - 100.000 rubel;
• pada 1 Desember - 90.000 rubel.

Nilai sisa properti pada hari terakhir masa pajak (31 Desember) adalah 80.000 rubel.

Dengan menggunakan rumus (1), kami menentukan nilai rata-rata tahunan properti:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000 + 100.000 + 90.000 + 80.000) / (12 + 1 ) = 140.000 ( gosok .).

Berdasarkan hasil periode pelaporan (kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan, tahun kalender), dihitung nilai rata-rata properti. Rumus penghitungan nilai rata-rata properti periode pelaporan (SrSt):

Srst = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

dimana OS 1 adalah nilai sisa properti pada tanggal 1 setiap bulan periode pelaporan;

OS 2 - nilai sisa properti pada tanggal 1 bulan berikutnya setelah periode pelaporan;

K - jumlah bulan dalam periode pelaporan.

CONTOH 2

Mari kita gunakan data dari contoh 1 dan hitung nilai rata-rata properti organisasi perdagangan eceran untuk periode pelaporan.

Nilai properti rata-rata:

• untuk kuartal pertama:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (gosok);

• untuk paruh pertama tahun ini:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170.000 (gosok);

• dalam sembilan bulan:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) / (9 + 1) = 155.000 (gosok).

CATATAN

Badan legislatif (perwakilan) dari entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk tidak menetapkan periode pelaporan pajak (klausul 3 Pasal 360 ​​Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk menentukan pembayaran di muka dan besarnya pajak bumi dan bangunan perusahaan, Anda perlu mengetahui tarif pajaknya.

Tarif pajak ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia dan tidak boleh melebihi 2,2% (asalkan basis pajaknya adalah nilai tahunan rata-rata properti).

Diperbolehkan untuk menetapkan tarif pajak yang berbeda tergantung pada kategori wajib pajak dan (atau) jenis properti yang diakui sebagai objek perpajakan.

Untuk objek properti tertentu (rel kereta api umum, jaringan pipa utama, saluran listrik, dll.), diberikan tarif pajak yang lebih rendah. Hingga tahun 2013, jenis properti tersebut termasuk dalam kategori properti preferensi.

Pembayaran di muka pada akhir setiap periode pelaporan sama dengan produk dari tarif pajak yang relevan dan nilai rata-rata properti untuk periode pelaporan.

CONTOH 3

Berdasarkan data pada contoh 2, kami menghitung pembayaran di muka dan jumlah pajak properti.

Pembayaran di muka untuk periode pelaporan:

• untuk kuartal pertama:

1/4 × (185.000 rubel × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubel;

• untuk paruh pertama tahun ini:

1/4 × (RUB 170.000 × 2,2% / 100%) = gosok 935;

• dalam sembilan bulan:

1/4 × (RUB 155.000 × 2,2% / 100%) = gosok 852,5

Jumlah pajak untuk masa pajak:

140.000 gosok. × 2,2% / 100% = 3080 gosok.

Pada akhir masa pajak, selisih antara jumlah pajak dan uang muka dibayarkan ke anggaran. Biayanya 275 rubel. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Nilai kadaster sebagai dasar pengenaan pajak

Basis pajak untuk pajak properti perusahaan sebagai nilai kadaster diatur dalam Art. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Nilai kadaster disetujui sehubungan dengan jenis real estat berikut yang diakui sebagai objek pajak:

• pusat administrasi dan bisnis dan pusat perbelanjaan (kompleks), serta bangunan di dalamnya;
• tempat non-perumahan, yang, sesuai dengan paspor kadaster objek real estat atau dokumen pendaftaran teknis (inventarisasi) objek real estat, menyediakan penempatan kantor, fasilitas ritel, fasilitas katering umum, dan layanan konsumen;
• objek real estat organisasi asing yang tidak beroperasi di Rusia melalui kantor perwakilan tetap, serta objek real estat yang tidak terkait dengan kegiatan organisasi tersebut di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap;
• bangunan tempat tinggal dan tempat tinggal yang tidak dicatat dalam neraca sebagai aset tetap menurut cara yang ditetapkan untuk akuntansi. Biasanya, ini adalah rumah dan apartemen yang dibeli atau dibangun oleh suatu organisasi untuk dijual kembali, yaitu aset yang tercermin dalam akun 41 “Barang” dan akun 43 “Produk jadi”.

Nilai kadaster dapat digunakan sebagai dasar pengenaan pajak dengan ketentuan sebagai berikut:

• penggunaan sebenarnya suatu bangunan (struktur, struktur) untuk tujuan bisnis, administratif atau komersial. Setidaknya 20% dari total luas bangunan ini (struktur, struktur), sesuai dengan paspor kadaster dari objek real estat yang relevan atau dokumen pendaftaran teknis (inventaris) dari objek tersebut, menyediakan penempatan kantor dan terkait infrastruktur kantor (termasuk tempat penerimaan terpusat, ruang pertemuan, peralatan kantor, parkir);
• penggunaan sebenarnya suatu bangunan (struktur, struktur) untuk keperluan penempatan fasilitas ritel, fasilitas katering umum dan (atau) fasilitas pelayanan konsumen paling sedikit 20% dari total luas untuk penempatan fasilitas ritel, fasilitas katering umum dan ( atau) fasilitas pelayanan konsumen.

Nilai kadaster sebagai basis pajak untuk pusat administrasi, bisnis dan perbelanjaan, bangunan tempat tinggal, tempat non-perumahan dan tempat tinggal dimungkinkan jika dua kondisi terpenuhi secara bersamaan:

1) di entitas konstituen Federasi Rusia di lokasi objek-objek ini, undang-undang regional telah diadopsi, yang menetapkan secara spesifik penentuan basis pajak berdasarkan nilai kadaster;

2) objek-objek ini termasuk dalam daftar regional objek real estat, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya, disetujui oleh badan eksekutif resmi entitas konstituen Federasi Rusia.

Daftar daerah obyek real estate ditetapkan untuk tahun tertentu selambat-lambatnya pada tanggal 1 tahun itu dan tidak berubah selama jangka waktu tersebut. Jika selama tahun tersebut diidentifikasi objek-objek yang tidak diperhitungkan dalam periode ini, objek-objek tersebut dimasukkan dalam daftar tahun depan (klausul 10 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia). Akibatnya, tidak ada objek baru yang ditambahkan ke daftar ini sepanjang tahun. Hal ini ditegaskan melalui surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 April 2015 No. BS-4-11/7315.

Untuk objek-objek tersebut, pajak properti harus dihitung sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum - berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti tersebut.

Masalah basis pajak sehubungan dengan bangunan tempat tinggal dan tempat tinggal yang dicatat di neraca organisasi sebagai barang atau produk jadi patut mendapat perhatian khusus.

Sesuai dengan persyaratan Undang-Undang Federal No. 135-FZ tanggal 29 Juli 1998 (sebagaimana diubah pada 13 Juli 2015) “Tentang Kegiatan Penilaian di Federasi Rusia”, penilaian kadaster negara dilakukan sehubungan dengan real estat yang terdaftar di kadaster negara. Berdasarkan undang-undang ini, otoritas pajak, dalam suratnya tertanggal 23 April 2015 No. BS-4-11/7028@ “Tentang pajak properti organisasi,” menyimpulkan bahwa rumah dan tempat tinggal dicatat di neraca organisasi sebagai barang atau barang jadi dikenakan pajak sebesar nilai kadaster apabila:

• benda-benda ini terdaftar dalam kadaster real estat negara bagian;
• ada undang-undang terkait yang menetapkan penghitungan dasar pengenaan pajak untuk objek-objek tersebut.

Jika undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tidak menetapkan secara spesifik penentuan basis pajak berdasarkan nilai kadaster sehubungan dengan real estat tersebut, maka itu tidak dikenakan pajak properti perusahaan.

Kementerian Keuangan Rusia juga memberikan klarifikasi terkait (surat tertanggal 08/04/2015 No. 03-05-05-01/19690 dan No. 03-05-05-01/19749).

Mengingat nilai kadaster secara keseluruhan sebagai dasar pengenaan pajak, perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut.

Jika nilai kadaster telah berubah selama masa pajak, maka perubahan ini tidak diperhitungkan untuk masa pajak sekarang dan sebelumnya (paragraf 1, ayat 15, pasal 378 Kode Pajak Federasi Rusia). Perubahan ini tidak diperhitungkan pada periode mendatang (kecuali dalam kasus tertentu). Pajak properti organisasi harus dihitung berdasarkan nilai kadaster baru, jika direvisi:

• karena kesalahan teknis yang dilakukan oleh Rosreestr (kamar kadaster) ketika memelihara kadaster real estat negara. Dalam hal ini, perubahan nilai kadaster diperhitungkan sejak awal masa pajak terjadinya kesalahan;
• dengan keputusan pengadilan atau komisi untuk pertimbangan perselisihan hasil penentuan penilaian kadaster real estat. Dalam hal ini, nilai kadaster baru yang ditetapkan oleh pengadilan atau komisi diperhitungkan mulai dari masa pajak di mana permohonan revisi nilai kadaster diajukan, tetapi tidak lebih awal dari tanggal pemasukan informasi ke dalam real estat negara. kadaster.

Ketika menghitung dasar pengenaan pajak berdasarkan nilai kadaster suatu benda, bagian dan jangka waktu kepemilikan benda tersebut diperhitungkan.

Jika nilai kadaster dari tempat yang dimiliki oleh organisasi belum ditentukan, tetapi nilai kadaster dari bangunan di mana ia berada telah ditentukan, maka wajib pajak menghitung nilai tempat itu secara mandiri. Dalam hal ini, dasar pengenaan pajak dihitung sebagai bagian dari nilai kadaster bangunan di mana bangunan itu berada, sesuai dengan bagian luas bangunan dalam total luas bangunan.

Jika wajib pajak memiliki suatu objek selama masa pajak yang tidak lengkap, basis pajak dihitung dengan mempertimbangkan koefisien khusus (klausul 5 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia). Koefisien (K) dihitung sebagai berikut:

K = K 1 / K 2, (3)

dimana K 1 adalah jumlah bulan penuh kepemilikan benda tersebut;

K 2 - jumlah bulan dalam masa pajak (pelaporan).

Mulai 01/01/2016, organisasi pemilik objek real estat dengan hak pengelolaan ekonomi harus mengevaluasi objek tersebut berdasarkan nilai kadaster (pada 2014-2015, penilaian dilakukan berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti).

Untuk properti yang termasuk dalam dana investasi bersama dan termasuk dalam daftar regional terkait, basis pajak sebagai nilai kadaster diterapkan mulai 01/01/2015 (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2014 No. BS-4 -11/8853@ “Tentang pajak properti organisasi”) .

Selambat-lambatnya pada hari pertama masa pajak berikutnya untuk pajak properti, daftar regional yang disetujui harus diposting di situs web resmi badan eksekutif resmi dari entitas konstituen Federasi Rusia.

Informasi tentang nilai kadaster suatu properti yang termasuk dalam daftar regional dapat diperoleh di situs web Rosreestr ( www.rosreestr.ru). Untuk keperluan perpajakan, informasi resmi tentang nilai kadaster properti atau sertifikat pada hari pertama masa pajak diinginkan.

Pada tahun 2014, empat entitas konstituen Federasi Rusia mengadopsi undang-undang regional terkait tentang nilai kadaster properti (wilayah Moskow, Moskow, Amur, dan Kemerovo). Pada tahun 2015, undang-undang terkait diadopsi di 30 entitas konstituen lainnya di Federasi Rusia. Namun, di empat entitas konstituen Federasi Rusia, daftar regional tersebut tidak disetujui, dan di wilayah Ryazan undang-undang tersebut mulai berlaku pada 1 Januari 2016.

Untuk kota Moskow, daftar objek yang penghitungan pajaknya didasarkan pada nilai kadaster telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Moskow No. 700-PP tanggal 28 November 2014 (berlaku mulai 1 Januari 2015).

Tarif pajak properti bergantung pada basis pajak. Jika dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadaster suatu properti, maka tarif pajaknya tidak boleh melebihi:

• untuk kota federal Moskow: pada tahun 2014 - 1,5%, pada tahun 2015 - 1,7%, pada tahun 2016 dan tahun-tahun berikutnya - 2,0%;
• untuk entitas konstituen lain dari Federasi Rusia: pada tahun 2014 - 1%, pada tahun 2015 - 1,5%, pada tahun 2016 dan tahun-tahun berikutnya - 2,0%.

PADA CATATAN

Pemerintah Moskow telah merevisi tarif pajak yang akan diterapkan saat menghitung pajak pada 2016-2018. pada nilai kadaster. Secara khusus, tarif yang ditetapkan sebelumnya untuk tahun 2016 diturunkan dari 1,5 menjadi 1,3%, untuk tahun 2017 - dari 1,8 menjadi 1,4%, dan untuk tahun 2018 - dari 2,0 menjadi 1,5%.

Tarif pajak yang ditentukan diterapkan dengan koefisien 0,1 sehubungan dengan tempat non-perumahan jika secara bersamaan memenuhi kriteria berikut:

• terletak pada bangunan (struktur, struktur), yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya;
• digunakan untuk penempatan fasilitas katering umum, fasilitas perdagangan eceran, pelayanan konsumen, untuk melaksanakan operasional perbankan untuk melayani perorangan, kegiatan pariwisata (kegiatan operator tur atau agen perjalanan untuk membuat perjanjian penjualan produk pariwisata dengan a wisata), kegiatan di bidang seni pertunjukan, kegiatan museum, galeri seni komersial dan/atau kegiatan pameran film;
• terletak di tanah, lantai pertama dan (atau) kedua bangunan (bangunan, struktur) yang berbatasan langsung dengan zona pejalan kaki yang penting bagi seluruh kota atau ke jalan-jalan dengan lalu lintas pejalan kaki yang padat. Daftar zona pejalan kaki dan jalan-jalan dengan lalu lintas pejalan kaki yang padat disetujui oleh Pemerintah Moskow.

Kami akan menunjukkan perhitungan pajak properti berdasarkan nilai kadaster properti dengan menggunakan sebuah contoh.

CONTOH 4

Pada 01/01/2015, neraca organisasi mencakup properti real estat - gedung pusat perbelanjaan. Nilai kadaster suatu objek adalah 50.000.000 rubel, tarif pajaknya adalah 1,2%.

Besaran pajak bumi dan bangunan tahun 2015 akan:

50.000.000 gosok. × 1,2% / 100% = 600.000 gosok.

Pembayaran di muka adalah produk dari tarif pajak dan seperempat nilai kadaster properti.

Pembayaran di muka untuk periode pelaporan:

• untuk kuartal pertama:

• untuk paruh pertama tahun ini:

1/4 × 50.000.000 gosok. × 1,2% / 100% = Rp 150.000;

• dalam sembilan bulan:

1/4 × 50.000.000 gosok. × 1,2% / 100% = 150.000 gosok.

Jumlah pembayaran di muka untuk periode pelaporan adalah:

150.000 gosok. × 3 = 450.000 gosok.

Pada akhir masa pajak, organisasi akan membayar pajak sebesar 150.000 rubel ke anggaran. (600.000 gosok. - 450.000 gosok.).

TATA CARA DAN TANGGAL MEMBAYAR PAJAK, PEMBAYARAN PAJAK DIMUKA

Pajak properti organisasi dan pembayaran pajak di muka harus dibayar dengan cara dan dalam batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia.

Untuk properti yang ada di neraca organisasi Rusia, pajak dan pembayaran pajak di muka dibayarkan ke anggaran di lokasi organisasi ini (dengan mempertimbangkan fitur-fitur yang diatur dalam Pasal 384, 385 dan 385.2 Kode Pajak dari Federasi Rusia).

Organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap membayar pajak dan pembayaran di muka sehubungan dengan properti kantor perwakilan tetap di tempat kantor perwakilan tersebut terdaftar pada otoritas pajak.

Jika dasar pengenaan pajak ditentukan sebagai nilai kadaster suatu properti, maka pembayaran pajak dan pembayaran di muka dilakukan di lokasi properti real estat.

ITU PENTING

Perhitungan pajak untuk pembayaran di muka disampaikan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak berakhirnya masa pelaporan yang bersangkutan, SPT - paling lambat tanggal 30 Maret tahun setelah masa pajak berakhir.

Perlu dicatat bahwa saat ini ada kasus-kasus ketika pengadilan membuat keputusan tentang penyertaan ilegal bangunan organisasi dalam daftar objek real estat yang basis pajaknya adalah nilai kadaster (Definisi Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal Maret 4 Tahun 2015 Nomor 5-APG 15-4).

Dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 April 2015 No. BS-4-11/7315 “Tentang pajak properti organisasi” hal berikut dicatat: jika keputusan dibuat untuk mengecualikan properti real estat dari daftar yang termasuk secara tidak sah di dalamnya, maka dasar pengenaan pajak sehubungan dengan objek tertentu dalam periode kantor pajak yang bersangkutan ditetapkan sebagai biaya tahunan rata-rata. Dalam hal ini basis pajak tidak disesuaikan.

Jika SPT sudah disampaikan pada saat ada keputusan pengadilan, maka organisasi harus menyampaikan SPT yang telah diperbaharui ke kantor pajak. Hal ini juga harus dilakukan dalam hal, sebagai akibat dari perhitungan ulang, ditemukan jumlah pajak yang lebih dibayar.

Kekhususan penghitungan pajak properti untuk organisasi tidak memungkinkan dilakukannya penyesuaian yang sesuai terhadap basis pajak tahun sebelumnya pada masa pajak saat ini.

G.A.Gorina, prof. Departemen Pajak dan Perpajakan REU dinamai. G.V. Plekhanova, Ph.D. ekonomi. ilmu pengetahuan

Elena Popova, Penasihat Negara untuk Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat 1

Organisasi Rusia dan asing harus menghitung dan membayar pajak atas jenis properti tertentu. Benar, yang terakhir harus melakukan ini hanya jika mereka bekerja di Rusia melalui misi permanen atau memiliki real estate di wilayahnya. Prosedur ini mengikuti paragraf 1–3 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia.

Artikel tersebut berisi contoh penghitungan pajak properti.

Prosedur perhitungan

Saat menghitung pajak properti, gunakan algoritma berikut:
1) menentukan harta benda apa yang perlu dikenakan pajak;
2) memeriksa apakah manfaat dapat diterapkan;
3) menentukan dasar penghitungan pajak;
4) mengetahui berapa tarif pajak yang dihitung;
5) menghitung jumlah pajak yang terutang ke anggaran.

Apa yang harus dikenakan pajak atas properti

Sebagai aturan umum, organisasi Rusia membayar pajak atas properti yang tercermin dalam akuntansi sebagai bagian dari aset tetap. Ini dapat berupa benda-benda yang menjadi milik organisasi sebagai hak milik, dan benda-benda yang diterima untuk kepemilikan sementara, penggunaan, pembuangan, serta untuk pengelolaan perwalian atau kegiatan bersama. Misalnya, pajak atas properti sewaan biasanya dibayar oleh orang yang neracanya mencatatnya. Dan ini bisa menjadi lessor atau lessee.

Prosedur khusus disediakan hanya untuk objek real estat, yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadaster. Pertama, pajak properti harus dibayar atas bangunan tempat tinggal, meskipun objek-objek tersebut tidak dicatat dalam akuntansi sebagai bagian dari aset tetap. Dan kedua, jika objek “kadaster” tidak dialihkan ke manajemen perwalian atau konsesi, hanya pemiliknya atau organisasi yang memiliki properti ini dengan hak pengelolaan ekonomi yang harus membayar pajak properti untuk objek tersebut.

Semua ini mengikuti ketentuan ayat 1 Pasal 374, sub-ayat 3 ayat 12 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Objek yang harus dibayar pajaknya meliputi barang bergerak dan barang tidak bergerak. Benar, dengan syarat tertentu.

Ada dua kategori aset tetap yang tidak perlu membayar pajak.

Kategori pertama adalah properti preferensial. Tabel referensi mengenai manfaat federal (berlaku untuk semua orang) dan manfaat regional (untuk fasilitas di wilayah tertentu) akan membantu Anda mengetahui manfaat apa yang dapat Anda gunakan.

Golongan kedua adalah harta benda yang tidak diakui sebagai objek pajak. Misalnya, ini adalah aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan pertama atau kedua menurut Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1. Daftar lengkapnya ada pada ayat 4 Pasal 374 UU Kode Pajak Federasi Rusia.

Kecualikan properti preferensial dari penghitungan dasar pengenaan pajak, tetapi tetap harus dicantumkan dalam pernyataan atau perhitungan pembayaran di muka. Pertama, nilai properti preferensial dicantumkan pada kolom 3 bagian 2 pernyataan, dan kemudian dicerminkan secara terpisah di kolom 4 bagian 2. Properti yang tidak diakui sebagai objek perpajakan (ditentukan dalam sub-paragraf 1–8 paragraf 4 pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia) di kolom 3 dan 4 tidak perlu dicantumkan. Namun, aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan pertama atau kedua menurut Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1, harus tercermin pada baris 210 bagian 2 perhitungan uang muka. dan pada baris 270 dari bagian 2 deklarasi.

Komposisi objek perpajakan untuk organisasi asing yang mempunyai bentuk usaha tetap di Rusia serupa dengan komposisi objek perpajakan untuk organisasi Rusia. Mereka diharuskan untuk menyimpan catatan aset tetap sesuai dengan aturan akuntansi Rusia, yaitu sesuai dengan PBU 6/01. Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 2 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia.

Organisasi asing yang tidak memiliki kantor perwakilan permanen di Rusia hanya dikenakan pajak atas real estat yang terletak di wilayah Rusia (klausul 3 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia).

jasa akuntansi dari perusahaan TopAccountant.

Basis pajak

Tentukan dasar penghitungan pajak properti secara terpisah untuk properti berikut:

• berlokasi di lokasi kantor pusat organisasi Rusia atau kantor perwakilan tetap organisasi asing;
• setiap divisi terpisah dengan neraca tersendiri;
• di luar lokasi organisasi (secara terpisah untuk setiap fasilitas);
• bagian dari Sistem Pasokan Gas Terpadu;
• pajak yang dihitung berdasarkan nilai kadaster;
• dikenakan pajak dengan tarif pajak yang berbeda;
• terlibat berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana atau investasi;
• dialihkan ke dalam perwalian atau diperoleh berdasarkan perjanjian tersebut;
• ketika melaksanakan perjanjian konsesi.

Hal ini mengikuti ketentuan ayat 1 Pasal 376, Pasal 377, 378, 378.1 dan 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur khusus untuk menentukan basis pajak berlaku untuk real estat yang terletak di wilayah beberapa entitas konstituen Federasi Rusia (jalur pipa, jaringan listrik, kereta api, dll.). Dalam hal ini, tentukan basis pajak secara terpisah. Artinya, bagian dasar pengenaan pajak yang berkaitan dengan suatu wilayah tertentu harus dihitung secara proporsional dengan bagian dari nilai objek yang terletak di wilayah yang bersangkutan. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 2 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tata cara penetapan basis pajak bagi organisasi yang mempunyai sarana prasarana transportasi di neracanya memiliki beberapa ciri khusus. Mereka berhak untuk mengurangi basis pajak properti sebesar biaya investasi modal yang diselesaikan dalam konstruksi, modernisasi dan rekonstruksi:

• struktur hidrolik yang dapat dinavigasi yang terletak di perairan pedalaman Rusia. Misalnya kunci, lift kapal;
• struktur hidrolik pelabuhan. Misalnya pemecah gelombang, dermaga, tempat berlabuh, dll;
• struktur prasarana transportasi udara, kecuali sistem pengisian bahan bakar pesawat terpusat dan kosmodrom. Misalnya saja struktur dan peralatan di bandara.

Dalam menghitung pajak bumi dan bangunan, jenis-jenis penanaman modal yang tercantum dalam nilai buku benda-benda tersebut atau dicatat sebagai aktiva tetap mulai tanggal 1 Januari 2010 tidak diperhitungkan. Dalam hal ini, jangka waktu pengoperasian fasilitas itu sendiri yang telah mengalami rekonstruksi atau modernisasi - sebelum atau setelah 1 Januari 2010, tidak menjadi masalah.

Hal ini mengikuti ketentuan paragraf 6 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Juni 2013 No. 03-05-05-01/23974 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 24 Juni 2011 No. ZN-4-11/10123.

Dalam menentukan komposisi sarana prasarana transportasi, penanaman modal yang mengurangi basis pajak, berpedoman pada peraturan industri. Misalnya:

• sehubungan dengan transportasi udara - Kode Udara Federasi Rusia, Undang-undang 8 Januari 1998 No. 10-FZ;
• sehubungan dengan struktur hidrolik - berdasarkan undang-undang tanggal 21 Juli 1997 No. 117-FZ dan tanggal 8 November 2007 No. 261-FZ.

Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Oktober 2011 No. 03-05-04-01/37.

Cara menghitung dasar pengenaan pajak

Dasar pengenaan pajak properti dapat berupa:

1) nilai kadaster - untuk menghitung pajak atas objek berikut:

• pusat atau kompleks administrasi, bisnis dan perbelanjaan, serta bangunan individu di dalamnya. Ini termasuk bangunan yang dimaksudkan (benar-benar digunakan) untuk penempatan simultan kantor, fasilitas ritel, katering umum dan layanan konsumen (klausul 4.1 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tempat non-perumahan, yang menurut dokumentasi teknis, dimaksudkan untuk menampung kantor, fasilitas ritel, katering atau layanan konsumen, serta tempat yang benar-benar digunakan untuk tujuan ini. Artinya, bila benda-benda yang terdaftar menempati paling sedikit 20 persen dari total luas bangunan;
• setiap objek real estate organisasi asing yang tidak memiliki kantor perwakilan permanen di Rusia;
• setiap objek real estate organisasi asing yang tidak digunakan dalam kegiatan misi permanen di Rusia;
• bangunan atau bangunan tempat tinggal (termasuk yang tidak termasuk dalam neraca sebagai aset tetap);

2) nilai rata-rata tahunan properti (saat menghitung pembayaran di muka, nilai rata-rata properti untuk kuartal pertama, setengah tahun atau sembilan bulan digunakan) - untuk menghitung pajak atas semua objek lainnya.

Keputusan untuk menghitung pajak properti berdasarkan nilai kadaster real estat dibuat oleh otoritas entitas konstituen Federasi Rusia dan diformalkan oleh hukum. Untuk melakukan ini, hasil penilaian kadaster real estat disetujui terlebih dahulu - tanpa ini, pemerintah daerah tidak memiliki hak untuk mengesahkan undang-undang. Selain itu, mereka harus menyetujui dan menerbitkan terlebih dahulu daftar objek real estat tertentu, yang menunjukkan nomor kadaster dan alamat di mana pajak harus ditentukan berdasarkan nilai kadaster. Apabila dokumen daerah yang lengkap belum siap pada awal masa pajak berikutnya, maka pajak bumi dan bangunan untuk masa itu harus dihitung berdasarkan nilai rata-rata tahunan (rata-rata) barang tersebut. Namun, setelah berlakunya prosedur baru, tidak mungkin lagi kembali ke aturan penentuan dasar pengenaan pajak sebelumnya.

Aturan tersebut ditetapkan oleh Pasal 375 dan 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 November 2013 No. 03-05-07-08/51796 dan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Oktober 2013 No. BS-4-11/19535 .

Tabel ini akan membantu Anda mengetahui wilayah mana yang menerapkan prosedur baru dan properti mana yang menerapkannya.

Kami akan menghitung semua pajak Anda, membantu Anda mengurangi dan membayarnya, lihat Akuntansi Outsourcing dari TopAccountant.

Nilai properti rata-rata (rata-rata tahunan).

Saat menghitung nilai rata-rata properti untuk periode pelaporan, gunakan rumus:

Saat menghitung nilai rata-rata tahunan properti untuk masa pajak, gunakan rumus:

Tentukan nilai sisa properti dengan menggunakan rumus:

Tentukan nilai sisa properti menggunakan data akuntansi.

Saat menentukan nilai sisa aset tetap pada akhir tahun, transaksi yang mempengaruhi pembentukan indikator ini diperhitungkan dan tercermin dalam akuntansi selama 31 Desember. Dari nilai sisa, tidak termasuk jumlah taksiran kewajiban untuk likuidasi aset tetap dan pemulihan lingkungan (jika biaya tersebut termasuk dalam biaya awal pada saat pendaftaran objek).

Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 3 Pasal 375 dan paragraf 4 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia dan dijelaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Juli 2010 No.03-05-05- 26/01.

Contoh penentuan nilai rata-rata (rata-rata tahunan) properti untuk menghitung pajak properti.

Organisasi ini beroperasi sepanjang tahun kalender penuh.

Menurut data akuntansi, nilai sisa aset tetap yang diakui sebagai objek pajak bumi dan bangunan untuk Alpha LLC adalah:

• per 1 Maret – RUB 5.800.000;
• pada 1 Mei – 5.700.000 rubel;
• per 1 Juni – RUB 5.650.000;
• mulai 1 Juli – RUB 5.500.000;
• per 1 Agustus – RUB 5.450.000;
• per 1 September – RUB 5.400.000;
• per 1 Oktober – RUB 5.350.000;
• per 1 November – RUB 5.200.000;
• per 1 Desember – RUB 5.150.000;
• pada tanggal 31 Desember (termasuk transaksi yang dicatat dalam akuntansi selama tanggal 31 Desember) – RUB 5.100.000.

Nilai rata-rata properti untuk kuartal pertama adalah:
(RUB 6.000.000 + RUB 5.950.000 + RUB 5.800.000 + RUB 5.750.000): (3 + 1) = RUB 5.875.000

Nilai rata-rata properti untuk paruh pertama tahun ini adalah:
(RUB 6.000.000 + RUB 5.950.000 + RUB 5.800.000 + RUB 5.750.000 + RUB 5.700.000 + RUB 5.650.000 + RUB 5.500.000) : (6 + 1) = 5 RUR 764.285

Nilai rata-rata properti selama sembilan bulan adalah:
(RUB 6.000.000 + RUB 5.950.000 + RUB 5.800.000 + RUB 5.750.000 + RUB 5.700.000 + RUB 5.650.000 + RUB 5.500.000 + RUB 5.450.000 + 5 RUB 400.000 + RUB 5, 350.000) : (9 + 1) = Rp 5.655.000

(RUB 6.000.000 + RUB 5.950.000 + RUB 5.800.000 + RUB 5.750.000 + RUB 5.700.000 + RUB 5.650.000 + RUB 5.500.000 + RUB 5.450.000 + 5 RUB 400.000 + RUB 5, 350.000 + RUB 5.200.000 + RUB 5.150.000 + RUB 5.100.000) : (12 + 1) = RUB 5.538.462

Situasi: apakah perbedaan nilai aktiva tetap menurut data akuntansi dan data penilai independen mempengaruhi penetapan dasar pengenaan pajak bumi dan bangunan? Organisasi melakukan penilaian ahli atas propertinya untuk mendapatkan pinjaman bank

Tidak, mereka tidak melakukannya.

Suatu organisasi tidak diharuskan untuk mencerminkan dalam akuntansinya hasil penilaian independen atas propertinya. Ini harus dilakukan hanya jika penilai independen dipekerjakan untuk menilai kembali properti tersebut. Ketika keputusan untuk melakukan revaluasi ditetapkan dalam kebijakan akuntansi. Jika keputusan tersebut tidak diambil, maka hasil penilaian tidak akan berdampak pada perhitungan pajak bumi dan bangunan.

Jika suatu organisasi melakukan revaluasi seluruh aset tetap atau kelompok aset tetap tertentu dengan melibatkan penilai independen, maka pajak properti perlu dihitung berdasarkan nilai sisa aset tetap dengan memperhitungkan revaluasi.

Dalam semua kasus lainnya, penilaian properti oleh ahli independen tidak akan mempengaruhi akuntansi.

Ini mengikuti paragraf 15 PBU 6/01 dan paragraf 3 Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia.

Situasi: dari titik mana menghitung pajak properti perlu meningkatkan biaya awal suatu aset tetap (bangunan) setelah rekonstruksi

Memperhitungkan peningkatan biaya awal objek dari hari pertama setiap bulan setelah selesainya rekonstruksi.

Harga perolehan awal aktiva tetap untuk penghitungan pajak bumi dan bangunan harus ditentukan menurut aturan akuntansi, dimana harga perolehan aktiva tetap yang direkonstruksi bertambah setelah selesainya rekonstruksi. Dengan demikian, nilai rata-rata tahunan properti akan dipengaruhi oleh hasil rekonstruksi mulai hari pertama setiap bulan setelah selesainya rekonstruksi.

Kesimpulan ini mengikuti paragraf 3 Pasal 375, paragraf 4 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia dan paragraf 42 Petunjuk Metodologi yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No.

Contoh penghitungan pajak bumi dan bangunan pada saat rekonstruksi suatu bangunan

Alpha LLC memiliki gedung produksi. Biaya awalnya adalah 15.000.000 rubel. Masa manfaat - 18 tahun (216 bulan, kelompok penyusutan ketujuh). Pajak atas bangunan ini dibayar berdasarkan biaya rata-rata (rata-rata tahunan). Baik dalam akuntansi dan akuntansi pajak, properti di Alpha disusutkan secara linier, dan penyusutan bonus tidak diterapkan. Di wilayah tempat Alpha terdaftar dan gedung berada, tarif pajak bumi dan bangunan ditetapkan sebesar 2,2 persen.

Tarif penyusutan bulanan untuk bangunan:
0,46296% (1: 216 bulan × 100).

Depresiasi bulanan adalah:
Rp 69.444 (RUB 15.000.000 × 0,46296%).

Gedung itu beroperasi selama delapan tahun hingga Maret tahun ini. Artinya, Maret merupakan bulan ke-97 beroperasi. Diputuskan untuk melakukan rekonstruksi. Pada bulan April, gedung itu ditugaskan setelah rekonstruksi. Masa manfaatnya tidak berubah, tetapi biaya awal telah meningkat menjadi 16.000.000 rubel. Artinya, biaya rekonstruksi berjumlah 1.000.000 rubel.

Pada bulan April, penyusutan bangunan terus berlanjut. Total masa pakai pada awal Mei adalah 98 bulan.

Mulai bulan Mei, bangunan tersebut disusutkan dengan memperhitungkan perubahan harga perolehan aslinya. Oleh karena itu, tingkat penyusutan bulanan adalah:
0,84746% (1: 118 bulan × 100).

Untuk menghitung penyusutan bulanan, akuntan menentukan nilai sisa bangunan pada awal Mei (termasuk biaya rekonstruksi dan dikurangi penyusutan yang diperoleh pada bulan April dengan tarif sebelumnya):
Rp 9.194.488 ((RUB 15.000.000 + RUB 1.000.000) – 98 bulan × RUB 69.444).

Berdasarkan data tersebut, akuntan menentukan jumlah penyusutan bulanan yang akan mengurangi biaya rekonstruksi bangunan mulai bulan Mei:
gosok 77,920 (0,84746% × RUB 9.194.488).

Untuk menghitung pembayaran di muka untuk kuartal pertama dan paruh pertama tahun ini, akuntan menghitung biaya rata-rata. Untuk tujuan ini, nilai sisa properti ditentukan pada awal tahun, pada awal setiap bulan dalam periode pelaporan, dan pada awal bulan segera setelahnya.

Biaya rata-rata untuk kuartal pertama adalah:

gosok 8.368.098 ((RUB 8.472.264 + RUB 8.402.820 + RUB 8.333.376 + RUB 8.263.932) : 4 bulan).

gosok 46.025 (RUB 8.368.098 × 2,2%: 4).

Biaya rata-rata selama setengah tahun adalah:
gosok 8.688.865 ((RUB 8.472.264 + RUB 8.402.820 + RUB 8.333.376 + RUB 8.263.932 + RUB 9.194.448 + RUB 9.116.568 + RUB 9.038.648) : 7 bulan).

Pembayaran uang muka untuk setengah tahun sebesar:
gosok 47.789 (RUB 8.688.865 × 2,2%: 4).

Situasi: mulai saat menghitung pajak properti, Anda perlu memperhitungkan objek yang termasuk dalam aset tetap (investasi pendapatan dalam aset material) pada hari pertama bulan berjalan

Benda-benda tersebut harus dimasukkan dalam perhitungan nilai rata-rata properti mulai bulan berikutnya.

Faktanya adalah bahwa ketika menentukan nilai rata-rata properti untuk menghitung pajak properti untuk periode pelaporan, indikator nilai sisa aset tetap diperhitungkan pada hari pertama setiap empat bulan - tiga periode pelaporan dan satu periode pelaporan lagi. dia. Data ini dihasilkan dengan cara yang ditetapkan untuk akuntansi dan pelaporan. Hal ini diatur dalam paragraf 3 Pasal 375 dan paragraf 4 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut prosedur ini, Anda perlu memperhitungkan informasi tentang transaksi bisnis yang dilakukan sebelum pukul 00:00 pada tanggal yang ditentukan. Artinya, di awal hari tanpa memperhitungkan transaksi yang terjadi selama itu. Oleh karena itu, misalnya, jika aset tetap dikapitalisasi pada tanggal 1 Maret, ketika menghitung nilai rata-rata properti, informasi tentang aset tersebut diperhitungkan pada tanggal 1 April. Pengecualian adalah aset tetap yang dibeli pada bulan Desember. Mereka harus dimasukkan dalam perhitungan dasar pengenaan pajak sejak bulan pendaftaran.

Prosedur ini mengikuti paragraf 4 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 12 PBU 4/99 dan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Desember 2011 No. 03-05-05-01/97 .

Situasi: berapa bulan jumlah nilai sisa aktiva tetap harus dibagi ketika menghitung pajak bumi dan bangunan? Organisasi ini dibentuk (dilikuidasi) pada pertengahan tahun

Bagilah nilai sisa tahunan rata-rata properti dengan 13 bulan.

Prosedur untuk menentukan nilai rata-rata tahunan aset tetap untuk menghitung pajak properti tidak tergantung pada waktu pendirian atau likuidasi organisasi. Oleh karena itu, berlaku aturan umum: jumlah nilai sisa properti pada awal, setiap bulan, dan akhir tahun dibagi 12 bulan ditambah satu bulan lagi. Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 4 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada satu pengecualian untuk aturan ini. Ini dibuat untuk organisasi yang didirikan antara 1 Desember dan 31 Desember. Masa pajak pertama pajak properti bagi mereka hanya pada tahun takwim berikutnya. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa jumlah pajak untuk tahun tersebut dihitung berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti, dan bukan rata-rata untuk periode sebenarnya kegiatan organisasi. Kemungkinan menghitung pajak properti untuk periode dari 1 Desember tahun pendirian organisasi hingga 31 Desember tahun berikutnya tidak diatur oleh Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia. Formulir pengembalian pajak properti juga tidak mengizinkan Anda mengisinya 13 bulan sebelumnya.

Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Desember 2004 No. 03-06-01-02/26.

Prosedur yang sama berlaku ketika reorganisasi terjadi pada pertengahan tahun. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Februari 2012 No. 07-02-06/28.

Contoh penentuan rata-rata biaya tahunan aktiva tetap untuk menghitung pajak bumi dan bangunan.

Organisasi ini beroperasi selama tahun kalender yang tidak lengkap

Alpha LLC didirikan pada 10 Juli. Menurut data akuntansi, nilai sisa aktiva tetap yang diakui sebagai objek pajak bumi dan bangunan adalah sama dengan:

• pada 1 Agustus – 6.000.000 rubel;
• per 1 September – RUB 5.950.000;
• per 1 Oktober – RUB 5.800.000;
• per 1 November – RUB 5.750.000;
• per 1 Desember – RUB 5.700.000;
• per 31 Desember (dengan memperhitungkan transaksi yang tercermin dalam akuntansi selama 31 Desember) – RUB 5.650.000.

Nilai rata-rata properti selama sembilan bulan adalah:
(6.000.000 gosok. + 5.950.000 gosok. + 5.800.000 gosok.): (9 + 1) = 1.775.000 gosok.

Nilai properti tahunan rata-rata untuk tahun tersebut adalah:
(RUB 6.000.000 + RUB 5.950.000 + RUB 5.800.000 + RUB 5.700.000 + RUB 5.700.000 + RUB 5.650.000) : 12 + 1) = RUB 2.680.769

Nilai kadaster properti

Untuk beberapa jenis real estat, pajak harus dihitung berdasarkan nilai kadasternya pada awal tahun. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 2 Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia.

Daftar objek real estat (kecuali tempat tinggal), yang basis pajaknya adalah nilai kadaster, disetujui (ditentukan) oleh otoritas regional dan diposting di situs web resmi pemerintah (kepala pemerintahan, gubernur, departemen yang berwenang) dari konstituen entitas Federasi Rusia. Di situs yang sama Anda dapat menemukan nilai kadaster real estat untuk menghitung pajak atas properti tertentu. Misalnya, di wilayah Moskow, hasil penilaian kadaster real estat disetujui atas perintah Kementerian Properti Wilayah Moskow tanggal 28 November 2013 No. 1499 dan diposting di situs web departemen ini.

Selain itu, Anda dapat mengetahui nilai kadaster suatu properti di situs web Rosreestr (www.rosreestr.ru) di bagian “Informasi referensi tentang real estat online”. Layanan elektronik ini memungkinkan Anda mencari berdasarkan tiga parameter: nomor kadaster suatu objek, nomor bersyarat atau alamat. Anda juga dapat menghubungi kantor teritorial Rosreestr melalui surat atau melalui Internet dengan permintaan untuk memberikan informasi tentang nilai kadaster suatu objek tertentu. Sertifikat tersebut dikeluarkan secara gratis atas permintaan siapa pun. Hal ini mengikuti ketentuan ayat 13 Pasal 14 UU 24 Juli 2007 No. 221-FZ dan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 3 Maret 2014 No. 03-05-05-01/8876 .

Bangunan tempat tinggal dan tempat tinggal tidak termasuk dalam daftar. Anda membayar pajak atas objek-objek ini (berdasarkan nilai kadaster) berdasarkan sub-paragraf 4 paragraf 1 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi dengan mempertimbangkan persyaratan undang-undang regional yang relevan. Klarifikasi serupa terdapat dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Desember 2015 No. 03-05-06-04/77139, tertanggal 16 September 2015 No. 03-05-05-01/53061.

Perhatian: objek real estate “kadaster” yang secara keliru atau melawan hukum dimasukkan dalam daftar regional harus dikeluarkan darinya

Jika properti yang termasuk dalam daftar tidak memenuhi kriteria paragraf 1 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang memiliki properti tersebut berhak untuk menantang keputusan otoritas regional. Untuk melakukan ini, Anda perlu pergi ke pengadilan. Jika pengadilan memenangkan organisasi, objek yang disengketakan akan dihapus dari daftar mulai awal tahun. Dalam hal ini, pajak properti atas real estat tersebut harus dihitung berdasarkan nilai rata-rata tahunan. Hal ini mengikuti surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Desember 2015 No. BS-4-11/22488.

Untuk bangunan individu yang terletak di pusat administrasi, bisnis dan perbelanjaan, nilai kadaster tidak dapat ditentukan. Tetapi jika nilai kadaster bangunan tempat bangunan tersebut berada telah ditentukan, dan bangunan itu sendiri dikenakan pajak bumi dan bangunan, maka nilai kadaster masing-masing bangunan tersebut dihitung dengan menggunakan rumus:

Ini mengikuti ketentuan paragraf 6 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sebagai aturan umum, real estat yang karena alasan tertentu tidak termasuk dalam daftar daerah pada awal tahun dapat dikenakan pajak properti berdasarkan nilai kadaster hanya mulai tahun berikutnya (jika dimasukkan dalam daftar oleh awal tahun depan). Pengecualian terhadap aturan ini dibuat untuk properti real estat yang baru dibentuk.

Dalam setahun, pemilik dapat membagi menjadi beberapa bagian suatu harta benda yang termasuk dalam daftar daerah dan nilainya ditetapkan pada tanggal 1 Januari. Masing-masing bagian yang dihasilkan dari pembagian tersebut diakui sebagai objek pendaftaran kadaster yang berdiri sendiri. Terlepas dari kenyataan bahwa properti yang baru dibentuk hanya akan dimasukkan dalam daftar real estat “kadaster” regional mulai tahun depan, pajak properti atas properti tersebut harus dibayar tahun ini. Basis pajak adalah nilai kadaster setiap objek baru, ditentukan pada tanggal pendaftaran kadasternya.

Prosedur ini diatur dalam paragraf 10 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Situasi: cara menghitung pajak bumi dan bangunan untuk suatu pusat perbelanjaan yang pada pertengahan tahun dibagi menjadi beberapa fasilitas ritel dengan luas kurang dari 1000 meter persegi. m masing-masing. Properti ini terletak di wilayah Moskow

Sebelum membagi pusat perbelanjaan, hitung pajak properti dengan mempertimbangkan nilai kadasternya. Setelah pembagian, hitung pajak untuk setiap fasilitas ritel baru berdasarkan biaya rata-rata tahunannya.

Di wilayah Moskow terdapat pusat perbelanjaan (kompleks) dengan luas total 1000 sq. m dan lebih banyak lagi berlaku untuk real estat, yang basis pajaknya adalah nilai kadaster. Hal ini diatur dalam Pasal 1.1 Undang-Undang Wilayah Moskow tanggal 21 November 2003 No. 150/2003-OZ. Jika luas suatu benda kurang dari nilai ini, maka pajaknya harus dihitung berdasarkan biaya tahunan rata-rata (klausul 1 Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, suatu objek yang dasar pengenaan pajaknya semula merupakan nilai kadaster, “berubah” menjadi beberapa objek sepanjang tahun. Basis pajak untuk masing-masing objek ini adalah biaya tahunan rata-rata. Oleh karena itu, jumlah total pajak properti harus dihitung dalam dua tahap: sebelum dan sesudah pembagian properti.

Setelah menghapus objek yang dibagi dari neraca, Anda dapat menghitung pajak properti atas objek tersebut dengan dua cara:
– terus mengakumulasi pembayaran di muka dan mencerminkannya dalam perhitungan berdasarkan hasil periode pelaporan;
– segera menghitung jumlah pajak, mencerminkannya dalam deklarasi dan menyampaikan deklarasi ini lebih cepat dari jadwal, tanpa menunggu akhir tahun. Hal ini dimungkinkan jika objek tersebut merupakan satu-satunya di wilayah kantor pajak bawahannya yang menjadi tempat penyampaian pelaporan pajak bumi dan bangunan.

Dengan metode apapun, pajak atas nilai kadaster harus dihitung dengan mempertimbangkan koefisien penyesuaian berdasarkan jumlah bulan penuh kepemilikan properti.

Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 5 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia.

Memasukkan nilai sisa benda-benda yang baru terbentuk ke dalam perhitungan nilai rata-rata tahunannya mulai tanggal 1 bulan berikutnya pada bulan diterimanya benda-benda tersebut ke dalam neraca.

Contoh penghitungan pajak bumi dan bangunan pada saat membagi suatu benda yang dasar pengenaan pajaknya ditetapkan sebagai nilai kadaster

Organisasi (terdaftar di Moskow) memiliki di neracanya sebuah kompleks perbelanjaan dengan luas 2.500 meter persegi. m di wilayah Moskow. Pada tanggal 1 Januari 2016, benda tersebut termasuk dalam daftar benda real estate yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan berdasarkan nilai kadaster. Nilai kadaster objek tersebut adalah 100.000.000 rubel. Ini adalah satu-satunya properti kena pajak di wilayah Moskow.

Pembayaran pajak properti di muka dibebankan dalam jumlah berikut:

– untuk kuartal pertama – 500.000 rubel. (RUB 100.000.000 × 1/4 × 2%);
– untuk kuartal kedua – 500.000 rubel. (RUB 100.000.000×1/4×2%).

Pada 17 Juli 2016, organisasi membagi kompleks perbelanjaan ini menjadi 17 fasilitas ritel. Pada tanggal 20 Juli 2016, objek yang baru dibuat telah didaftarkan. Luas tiap benda kurang dari 1000 meter persegi. M.

Di wilayah Moskow, pajak properti berdasarkan nilai kadaster ditetapkan untuk fasilitas ritel dengan luas lebih dari 1000 meter persegi. m (Pasal 1.1 Undang-Undang Wilayah Moskow tanggal 21 November 2003 No. 150/2003-OZ).

Sejak setelah pembagian kompleks pertokoan, luas setiap fasilitas yang baru dibuat kurang dari 1000 meter persegi. m, benda-benda tersebut harus dikenakan pajak bumi dan bangunan berdasarkan nilai rata-rata tahunan.

Pembayaran di muka dari biaya tahunan rata-rata

Untuk menghitung pembayaran di muka selama sembilan bulan tahun 2016 untuk objek yang baru dibentuk, akuntan menentukan biaya rata-rata untuk periode Januari hingga September.

Nilai sisa benda yang baru terbentuk adalah:

pada 1 Januari – 0 gosok.;
pada 1 Februari – 0 gosok.;
pada 1 Maret – 0 gosok.;
pada tanggal 1 April – 0 gosok.;
pada 1 Mei – 0 gosok.;
pada 1 Juni – 0 gosok.;
pada 1 Juli – 0 gosok.;
pada 1 Agustus – 55.000.000 rubel;
per 1 September – RUB 54.800.000;
per 1 Oktober – RUB 54.450.000;
pada 1 November – 53.720.000 rubel;
per 1 Desember – RUB 53.310.000;
per 31 Desember (dengan memperhitungkan transaksi yang tercermin dalam akuntansi selama 31 Desember) – RUB 52.850.000.

Nilai rata-rata properti selama sembilan bulan adalah:

(0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 55.000.000 gosok + 54.800.000 gosok + 54.450.000 gosok) : (9 + 1) = 16.425.000 gosok .

Uang muka selama sembilan bulan adalah:

Rp 16.425.000 : 4 × 2,2% = 90.338 gosok.

Pajak (pembayaran pajak di muka) dari nilai kadaster

Pilihan 1

Untuk properti yang dibagi, organisasi mengajukan pengembalian pajak properti lebih cepat dari jadwal (pada bulan Agustus). Selama masa pajak, organisasi memiliki objek tersebut selama tujuh bulan (dari Januari hingga Juli). Oleh karena itu, akuntan menghitung pajak properti dengan mempertimbangkan koefisien 7/12:

100.000.000 gosok. × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubel.

Dengan memperhitungkan uang muka yang masih harus dibayar sebelumnya, jumlah pajak yang terutang adalah:

gosok 1.166.667 – 500.000 gosok. – 500.000 gosok. = 166.667 gosok.

pilihan 2

Selama triwulan ketiga, benda yang dibagi itu sebenarnya menjadi milik organisasi selama satu bulan (Juli). Oleh karena itu, akuntan menghitung uang muka untuk kuartal ketiga dengan memperhitungkan koefisien 1/3:

100.000.000 gosok. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubel.

Sepanjang tahun, harta yang dibagi juga menjadi milik organisasi selama tujuh bulan. Oleh karena itu, akuntan menghitung jumlah pajak tahunan dengan memperhitungkan koefisien 7/12:

100.000.000 gosok. × 7/12 × 2% = RUB 1.166.667.

500.000 gosok. + 500.000 gosok. + 166.667 gosok. – 1.166.667 gosok. = 0 gosok.

Pajak per tahun berdasarkan biaya tahunan rata-rata

Nilai properti tahunan rata-rata adalah:

(0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 0 gosok + 55.000.000 gosok + 54.800.000 gosok + 54.450.000 gosok + 53.720.000 gosok + 53.310.000 gosok + 52.850.000 gosok.) : (12 + 1) = 24.933.077 gosok.

Pajak properti untuk tahun ini adalah:

gosok 24.933.077 × 2,2% = 548.528 gosok.

Dengan mempertimbangkan pembayaran uang muka yang masih harus dibayar sebelumnya pada akhir tahun, organisasi harus membayar jumlah pajak berikut:

gosok 548.528 – 90,338 gosok. = 458.190 gosok.

Total utang pajak properti (tergantung akrual pembayaran di muka untuk objek yang dibagi) pada akhir tahun adalah 458.190 rubel.

Situasi: bagaimana memperhitungkan pembagian suatu harta menjadi beberapa objek ketika menghitung pajak bumi dan bangunan berdasarkan nilai kadaster. Dokumen hak milik diterima pada pertengahan bulan

Menghitung dan membayar pajak untuk seluruh bulan penuh kepemilikan atas benda asal dan benda-benda yang diperoleh dari hasil pembagian.

Objek sumber

Pajak atas properti asli (tidak terbagi) harus dibayar untuk seluruh bulan penuh kepemilikan properti ini (klausul 5 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam hal ini, bulan di mana pembagian benda itu dilakukan:

• dianggap selesai apabila pendaftaran dilakukan setelah tanggal 15;
• tidak dihitung jika pendaftaran dilakukan sebelum tanggal 15 (inklusif).

Pajak atas nilai kadaster harus dihitung dengan mempertimbangkan koefisien penyesuaian berdasarkan jumlah bulan penuh kepemilikan properti.

Objek yang dibuat

Objek yang baru dibuat sebagai hasil pembagian juga dikenakan pajak properti sebesar nilai kadaster (klausul 10 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda juga perlu membayar pajak atas kepemilikan tersebut selama seluruh bulan penuh (klausul 5 pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam hal ini, bulan di mana pembagian benda itu dilakukan:

• dianggap selesai jika pendaftaran objek baru dilakukan sebelum tanggal 15 (inklusif);
• tidak dihitung jika pendaftaran dilakukan setelah tanggal 15.

Pajak atas nilai kadaster harus dihitung dengan mempertimbangkan koefisien penyesuaian berdasarkan jumlah bulan penuh kepemilikan benda yang baru dibuat.

Pengecualian adalah situasi ketika, setelah pembagian, objek yang baru dibuat tidak termasuk dalam kriteria properti yang dikenakan pajak berdasarkan nilai kadaster. Kemudian pajaknya harus dibayar berdasarkan biaya rata-rata (rata-rata tahunan). Untuk lebih jelasnya lihat Cara Menghitung Pajak Properti Pusat Perbelanjaan yang terbagi menjadi beberapa properti ritel pada pertengahan tahun.

Contoh penghitungan pajak bumi dan bangunan pada saat membagi satu harta benda menjadi beberapa objek.

Dasar pengenaan pajak atas benda-benda asli dan yang baru dibuat adalah nilai kadaster dari harta benda itu

Alfa LLC memiliki tempat, pajak propertinya dihitung berdasarkan nilai kadaster. Nilai kadaster properti pada 1 Januari 2016 adalah RUB 86.000.000. Pada bulan April 2016, tempat tersebut dibagi menjadi 11 kantor, sertifikat pendaftaran kepemilikan yang diterima organisasi pada tanggal 29 April 2016.

Nilai total kadaster dari objek yang baru dibuat adalah 158.000.000 rubel.

Tarif pajak properti adalah 1,2 persen.

Besarnya uang muka pajak bumi dan bangunan triwulan pertama adalah:

86.000.000 gosok. × 1/4 × 1,2% = 258.000 gosok.

Pajak (pembayaran di muka) atas objek yang dibagi

Pilihan 1

Untuk properti yang dibagi, organisasi mengajukan pengembalian pajak properti lebih cepat dari jadwal (pada bulan Mei). Selama masa pajak, organisasi memiliki objek tersebut selama empat bulan (dari Januari hingga April). Oleh karena itu, akuntan menghitung pajak properti dengan mempertimbangkan koefisien 4/12:

86.000.000 gosok. × 1,2% × 4/12 = 344.000 gosok.

Dengan memperhitungkan uang muka yang masih harus dibayar sebelumnya, maka jumlah pajak yang terutang adalah:

Rp 344.000 – 258.000 gosok. = 86.000 gosok.

pilihan 2

Untuk objek yang dibagi, organisasi terus membebankan pembayaran di muka berdasarkan nilai kadasternya pada 1 Januari dan dengan mempertimbangkan koefisien kepemilikan properti.

Pada kuartal kedua, objek yang dibagi itu sebenarnya menjadi milik organisasi selama satu bulan (April). Oleh karena itu, akuntan menghitung uang muka untuk kuartal kedua dengan memperhitungkan koefisien 1/3:

86.000.000 gosok. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 gosok.

Akuntan menghitung uang muka untuk kuartal ketiga dengan mempertimbangkan koefisien 0/3:

86.000.000 gosok. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 gosok.

Akuntan menghitung jumlah pajak tahunan dengan mempertimbangkan koefisien 4/12:

86.000.000 gosok. × 4/12 × 1,2% = Rp 344.000.

Pada akhir tahun, dengan mempertimbangkan pembayaran di muka yang masih harus dibayar sebelumnya, organisasi tidak memiliki kelebihan pembayaran atau tunggakan pajak:

Rp 344.000 – 258.000 gosok. – 86.000 gosok. = 0 gosok.

Pajak (pembayaran dimuka) atas objek yang baru dibuat

Selama kuartal kedua, fasilitas yang baru dibuat menjadi milik organisasi selama dua bulan (dari Mei hingga Juni). Oleh karena itu, akuntan menghitung uang muka triwulan kedua untuk benda-benda tersebut dengan memperhitungkan koefisien 2/3:

158.000.000 gosok. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 gosok.

Selama kuartal ketiga, fasilitas yang baru dibuat dimiliki oleh organisasi selama tiga bulan (dari Juli hingga September). Oleh karena itu, akuntan menghitung uang muka triwulan ketiga untuk benda-benda tersebut dengan memperhitungkan koefisien 3/3:

158.000.000 gosok. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 gosok.

Sepanjang tahun, fasilitas yang baru dibuat dimiliki oleh organisasi selama delapan bulan (dari Mei hingga Desember). Oleh karena itu, akuntan menghitung jumlah pajak properti tahunan atas objek-objek ini dengan mempertimbangkan koefisien 8/12:

158.000.000 gosok. × 1,2% × 8/12 = RUB 1.264.000

Dengan memperhitungkan pembayaran yang masih harus dibayar sebelumnya, maka besarnya pajak yang harus dibayar adalah:

Rp 1.264.000 – 316.000 gosok. – 474.000 gosok. = 474.000 gosok.

Total utang pajak properti (tergantung akrual pembayaran di muka untuk objek yang dibagi) pada akhir tahun adalah 474.000 rubel.

Situasi: cara menghitung pajak bumi dan bangunan atas real estate yang didaftarkan pada tanggal 31 Desember 2015. Sejak 2016, dasar pengenaan pajak atas properti ini adalah nilai kadaster. Sertifikat kepemilikan diterima pada tahun 2016

Untuk tahun 2015, hitung pajak properti berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti. Pada tahun 2016, pajak properti dan pembayaran di muka dihitung berdasarkan nilai kadaster dan dengan mempertimbangkan periode di mana organisasi menjadi pemilik properti.

Jika pada tanggal 1 Januari 2015, real estat tidak termasuk dalam daftar properti daerah, yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadaster, maka pajak untuk tahun 2015 harus dihitung berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti tersebut. Ini mengikuti ketentuan sub-paragraf 2 paragraf 12 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Bagaimana cara menentukan biaya tahunan rata-rata dengan benar, mengingat pada tahun 2015 objek tersebut tercatat di neraca hanya untuk satu hari - 31 Desember? Dalam perhitungannya, sertakan indikator nol pada tanggal 1 setiap bulan tahun 2015 dan nilai sisa properti pada tanggal 31 Desember. Artinya, pajak harus dibayar untuk satu hari pada tahun 2015, karena transaksi pada tanggal 31 Desember merupakan biaya tahunan rata-rata. Fakta bahwa organisasi tidak memiliki sertifikat kepemilikan properti tidak menjadi masalah. Hal ini mengikuti ketentuan ayat 2 ayat 4 Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia dan ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Juli 2010 No.03-05-05-01/26 , tanggal 22 Maret 2011 No. 07-02-10/20, surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 17 November 2011 No. 148.

Pada tahun 2016, pajak properti atas properti yang dibeli harus dihitung berdasarkan nilai kadasternya. Penting ketika organisasi menjadi pemiliknya. Dalam kasus kami, dialah yang membayar pajak properti atas nilai kadaster (ayat 3, ayat 12, pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebelum mendaftarkan peralihan kepemilikan, pemilik sebelumnya dari properti tersebut harus membayar pajak sebesar nilai kadaster. Dan pemilik baru, ketika menghitung pajak pada tahun 2016, harus memperhitungkan apa yang disebut koefisien kepemilikan (klausul 5 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh cara menghitung pajak properti atas properti yang terdaftar di neraca pada tanggal 31 Desember 2015. Sejak 2016, dasar pengenaan pajak atas properti ini adalah nilai kadaster. Sertifikat kepemilikan diterima pada tahun 2016

Pada bulan Desember 2015, organisasi Alpha mengakuisisi gedung untuk menampung kantor di Moskow. Objek tersebut diterima ke dalam neraca Alpha pada tanggal 31 Desember. Menurut data akuntansi, nilai sisa bangunan pada tanggal ini adalah 17.000.000 rubel. Tarif pajaknya 2,2 persen.

Mulai 1 Januari 2016, nilai kadaster ditetapkan untuk objek ini sebesar 40.000.000 rubel. Tarif pajaknya 1,3 persen.

Alpha menerima sertifikat kepemilikan gedung tersebut pada 10 Maret 2016.

Akuntan Alpha menghitung pajak properti sebagai berikut.

2015

Nilai rata-rata properti adalah:

17.000.000 gosok. : (12 + 1) = 1.307.692 gosok.

Jumlah pajak untuk tahun 2015:

gosok 1.307.692 × 2,2% = RUB 28.769

2016

"Alpha" adalah pemilik properti selama 10 bulan (Maret–Desember). Nilai koefisien penyesuaian penghitungan pajak bumi dan bangunan (pembayaran uang muka) adalah sama dengan:

• 1/3 – untuk kuartal pertama;
• 3/3 – untuk kuartal kedua;
• 3/3 – untuk kuartal ketiga;
• 10/12 – per tahun.

Besarnya uang muka sama dengan:

• 40.000.000 gosok. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 gosok. – untuk kuartal pertama;
• 40.000.000 gosok. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 gosok. – untuk kuartal kedua;
• 40.000.000 gosok. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 gosok. – untuk kuartal ketiga.

Besarnya pajak bumi dan bangunan yang harus dibayar tambahan pada akhir tahun 2016 adalah:

40.000.000 gosok. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rubel + 130.000 rubel + 130.000 rubel) = 130.000 rubel.

Tarif pajak properti

Tarif pajak properti maksimum ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk tahun 2016, ditetapkan tarif maksimum sebagai berikut:
1) 2,2 persen – untuk seluruh properti yang tidak disebutkan di bawah ini;
2) 1,3 persen – ​​untuk real estat, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster di Moskow. Selain itu, untuk beberapa objek real estate tarif ini diterapkan dengan koefisien 0,1. Hal ini mengikuti ketentuan sub-paragraf 1 paragraf 1.1 Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia dan pasal 2 dan 3 Undang-Undang Moskow tanggal 5 November 2003 No.64;
3) 2 persen – ​​untuk real estat, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster untuk semua entitas konstituen Federasi Rusia, kecuali Moskow;
4) 1,3 persen – pada perkeretaapian umum, jaringan pipa utama, jalur transmisi energi, serta bangunan yang merupakan bagian integral dari fasilitas yang terdaftar;
5) 0 persen – ​​untuk objek real estat dari pipa dan struktur gas utama yang merupakan bagian teknologi integralnya, fasilitas produksi gas, produksi dan penyimpanan helium, yang secara bersamaan memenuhi kondisi berikut:
a) objek dioperasikan pertama kali pada masa pajak mulai tanggal 1 Januari 2015;
b) benda-benda tersebut seluruhnya atau sebagian terletak di dalam perbatasan Republik Sakha (Yakutia), wilayah Irkutsk atau Amur;
c) objek-objek tersebut berdasarkan hak kepemilikannya dimiliki oleh organisasi-organisasi yang merupakan pemilik objek-objek Sistem Pasokan Gas Terpadu atau organisasi-organisasi di mana pemilik objek-objek Sistem Pasokan Gas Terpadu ikut serta.

Otoritas regional, dengan mempertimbangkan pembatasan ini, menentukan tarif pajak di mana pajak properti harus dihitung dan dibayar di wilayah tertentu di Federasi Rusia. Selain itu, di daerah mereka dapat menetapkan beberapa tarif berbeda untuk berbagai kategori organisasi dan properti. Bagaimanapun, tarif regional tidak boleh melebihi nilai maksimum yang ditetapkan di tingkat federal. Berapa tarif yang harus diterapkan jika otoritas entitas konstituen Federasi Rusia belum menentukannya? Dalam hal ini, hitung pajak dengan tarif maksimum.

Organisasi yang memiliki divisi terpisah dengan neraca terpisah atau real estat yang jauh secara geografis di wilayah berbeda harus menerapkan tarif yang ditetapkan di wilayah terkait saat menghitung pajak properti.

Semua ini mengikuti paragraf 1 dan 2 Pasal 372, Pasal 380, 384 dan 385 Kode Pajak Federasi Rusia.

Perhitungan pajak berdasarkan nilai rata-rata atau rata-rata tahunan properti

Tentukan besarnya uang muka pajak bumi dan bangunan untuk periode pelaporan dengan menggunakan rumus:

Hitung besarnya pajak bumi dan bangunan yang harus dibayar pada akhir tahun dengan rumus:

Prosedur ini ditetapkan oleh Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh penghitungan pajak properti berdasarkan rata-rata nilai tahunan properti

Alpha LLC berlokasi di Moskow. Organisasi tidak memiliki real estat di wilayah lain.

Nilai rata-rata aset tetap yang diakui sebagai objek pajak bumi dan bangunan berdasarkan hasil periode pelaporan adalah sebesar:

• untuk kuartal pertama – 205.000 rubel;
• selama setengah tahun – 190.000 rubel;
• selama sembilan bulan – 113.500 rubel.

Nilai rata-rata properti tahunan adalah 160.000 rubel.

Tarif pajak properti adalah 2,2 persen.

– untuk kuartal pertama:
205.000 gosok. × 2,2%: 4 = 1128 rubel;

– selama setengah tahun:
190.000 gosok. × 2,2%: 4 = 1045 rubel;

- dalam sembilan bulan:
gosok 113.500 × 2,2%: 4 = 624 gosok.

Besarnya pajak bumi dan bangunan yang harus dibayar pada akhir tahun adalah:
160.000 gosok. × 2,2% – 1128 gosok. – 1045 gosok. – 624 gosok. = 723 gosok.

Situasi: bagaimana cara menghitung pajak bumi dan bangunan jika kantor pusat suatu organisasi berpindah tempat pendaftaran dan pindah ke daerah lain

Hitung pajak properti menurut aturan umum.

Lagi pula, tidak ada prosedur khusus yang disediakan untuk kasus ini. Oleh karena itu, di tempat pendaftaran yang baru, transfer pembayaran di muka berdasarkan 1/4 dari biaya rata-rata aset tetap kantor pusat organisasi dan tarif pajak yang berlaku di wilayah tersebut. Pada akhir tahun, bandingkan jumlah uang muka yang ditransfer dan pajak yang dihitung. Membayar selisihnya ke anggaran dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang daerah tempat kantor pusat organisasi terdaftar. Prosedur ini ditetapkan dalam ayat 1 Pasal 376, Pasal 380, ayat 1–4 Pasal 382 dan ayat 1 Pasal 383 Kode Pajak Federasi Rusia.

Akuntan terkemuka menyarankan: jika tarif pajak properti di daerah tempat pendaftaran organisasi sebelum dan sesudah pindah berbeda, Anda dapat memanfaatkan ini dan mengurangi beban pajak. Untuk itu, barang bergerak yang dikenakan pajak bumi dan bangunan harus dipindahkan ke neraca suatu kesatuan yang terletak di daerah yang tarif pajaknya lebih rendah.

Ada dua pilihan.

1. Tarifnya lebih rendah di wilayah di mana divisi organisasi yang terpisah berada. Dalam hal ini, setelah mengalokasikan unit ke neraca terpisah, organisasi akan mengenakan pajak atas properti bergerak dengan tarif yang ditetapkan di wilayah ini. Jika pembagian tersebut tidak dialokasikan pada neraca tersendiri, maka pajak properti harus dibebankan sesuai tarif yang berlaku di wilayah tempat kantor pusat organisasi berada.

2. Tarifnya lebih rendah di wilayah tempat kantor pusat organisasi berada. Dalam hal ini, tidak perlu mengalokasikan divisi terpisah ke neraca terpisah. Atas semua harta bergerak, organisasi akan membayar pajak sesuai tarif yang berlaku di wilayah tempat kantor pusat organisasi berada.

Kesimpulan tersebut dapat diambil dari ketentuan ayat 1 Pasal 376 dan Pasal 384 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur perpajakan atas real estat tidak tergantung pada neraca siapa real estat itu dicatat (Pasal 385, 384 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk informasi lebih lanjut mengenai hal ini, lihat Cara membayar pajak atas real estat yang secara geografis jauh dari lokasi organisasi.

Situasi: bagaimana menghitung pajak bumi dan bangunan bagi penerus hukum secara sederhana setelah reorganisasi dalam bentuk aneksasi. Penerima hak hanya membayar pajak atas properti “kadaster”. Setelah merger, nilai sisa aset tetap melebihi 100 juta rubel.

Setelah penerus kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan, dalam menghitung dasar pengenaan pajak bumi dan bangunan, sertakan semua harta tetap yang diakui sebagai objek perpajakan. Nilai sisa properti pada bulan-bulan ketika organisasi menerapkan penyederhanaan akan sama dengan nol.

Jika, setelah reorganisasi, nilai sisa aset tetap melebihi 100.000.000 rubel, penerus hukum wajib meninggalkan sistem pajak yang disederhanakan (ayat 16, ayat 3, pasal 346.12, ayat 4 dan 4.1, pasal 346.13 Kode Pajak Kode Pajak Federasi Rusia). Ia menjadi pembayar pajak properti tidak hanya atas objek real estate “kadaster”, tetapi juga atas aset tetap lainnya yang diakui sebagai objek perpajakan.

Tidak ada aturan khusus untuk menghitung pajak properti bagi organisasi yang kehilangan hak atas penyederhanaan. Formulir pengembalian pajak, penghitungan pembayaran di muka, serta tata cara pengisiannya telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 November 2011 No. -7-11/895. Menentukan dasar pengenaan pajak, besaran pajak dan uang muka secara umum:

– untuk objek real estat “kadaster” – berdasarkan nilai kadaster yang ditetapkan pada tanggal 1 Januari tahun pelaporan;
– untuk Barang Kena Pajak lainnya – berdasarkan nilai sisa rata-rata (rata-rata tahunan). Dalam hal ini, nilai sisa properti pada bulan-bulan ketika organisasi menerapkan penyederhanaan diakui sama dengan nol.

Kesimpulan ini mengikuti totalitas norma paragraf 4 Pasal 376, Pasal 55, paragraf 1 Pasal 379, paragraf 4.1 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia dan dikonfirmasi oleh surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 2 Maret 2012 No. BS-4-11/3419 dan tanggal 17 Februari 2005 No. GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskow) menggunakan pendekatan yang disederhanakan. Real estat organisasi mencakup gedung administrasi dan bisnis, yang disebutkan dalam daftar objek real estat, yang basis pajaknya adalah nilai kadaster. Nilai kadaster bangunan pada 1 Januari adalah RUB 81.732.922,80. Tarif pajak properti untuk real estat, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster properti, adalah 1,3 persen.

Reorganisasi dilakukan pada bulan Mei. Perusahaan Perdagangan LLC Hermes bergabung dengan Alpha. Reorganisasi selesai pada tanggal 27 Mei, hari pencatatan penghentian kegiatan Hermes dibuat dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.

Berdasarkan akta pengalihan, hanya objek real estat yang ditransfer ke neraca Alpha dari Hermes. Dengan keputusan para pendiri, properti ditransfer dengan nilai sisa - 150.000.000 rubel.

Menurut data akuntansi, nilai sisa aset tetap, yang dasar pengenaan pajaknya adalah biaya tahunan rata-rata, untuk Alpha adalah:

• pada 1 Januari – 6.000.000 rubel;
• per 1 Februari – RUB 5.950.000;
• per 1 Maret – RUB 5.800.000;
• per 1 April – RUB 5.750.000;
• pada 1 Mei – 5.700.000 rubel;
• pada 1 Juni – 155.650.000 rubel. (RUB 5.650.000 + RUB 150.000.000). Properti organisasi afiliasi diperhitungkan;
• pada 1 Juli – 154.700.000 rubel. (RUB 5.500.000 + RUB 149.200.000). Properti organisasi afiliasi diperhitungkan, dengan memperhitungkan penyusutan 800.000 rubel.

saya seperempat

Untuk kuartal pertama, akuntan menghitung uang muka hanya dari biaya administrasi dan bangunan bisnis, yang termasuk dalam daftar objek real estat yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadaster. Properti yang tersisa tidak dikenakan pajak ini karena penggunaan sistem pajak yang disederhanakan oleh organisasi.

Pembayaran di muka untuk kuartal pertama adalah:
gosok 265.632 (RUB 81.732.922,80 × 1/4 × 1,3%).

kuartal II

Pada kuartal kedua, sehubungan dengan reorganisasi, salah satu syarat penerapan penyederhanaan oleh Alfa dilanggar. Yaitu: nilai sisa aset tetap melebihi 100.000.000 rubel. Akibatnya, mulai 1 April, Alpha kehilangan hak untuk menggunakan rezim khusus dan menjadi pembayar pajak properti atas semua aset tetap.

Akuntan Alfa menghitung pembayaran di muka pajak properti untuk kuartal kedua dari semua objek kena pajak, yang didasarkan pada nilai kadaster dan nilai rata-rata tahunan. Saat menghitung uang muka berdasarkan nilai rata-rata tahunan, nilai sisa properti pada bulan-bulan ketika organisasi menerapkan penyederhanaan (Januari–Maret), akuntan mengambil sama dengan nol.

Uang muka triwulan II (semester pertama tahun ini) sebesar:

• gosok 265.632 (RUB 81.732.922,80 × 1/4 × 1,3%) – dari nilai kadaster gedung administrasi dan bisnis;
• gosok 252.849 ((0 gosok. + 0 gosok. + 0 gosok. + 5.750.000 gosok. + 5.700.000 gosok. + 155.650.000 gosok. + 154.700.000 gosok.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – dari nilai rata-rata tahunan lainnya barang kena pajak.

Perhitungan pajak berdasarkan nilai kadaster properti

Tentukan besarnya uang muka pajak bumi dan bangunan untuk periode laporan berdasarkan nilai kadaster dengan menggunakan rumus:

Tentukan besarnya pajak bumi dan bangunan pada akhir tahun berdasarkan nilai kadaster dengan menggunakan rumus:

Prosedur ini mengikuti ketentuan ayat 7 Pasal 382 dan sub-ayat 1 ayat 12 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Hitung pajak (pembayaran di muka) dengan mempertimbangkan berapa banyak sebenarnya properti yang dimiliki organisasi sepanjang tahun. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 5 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika kepemilikan suatu benda timbul atau hilang sepanjang tahun, tentukan waktu kepemilikan sebenarnya atas suatu benda tetap dengan menggunakan faktor penyesuaian:

Saat menentukan jumlah bulan penuh kepemilikan real estat, perhitungkan bulan-bulan di mana hak atas objek tersebut muncul pada periode dari tanggal 1 hingga tanggal 15 (inklusif) atau berakhir setelah tanggal 15. Jika hak atas real estat timbul setelah tanggal 15 atau berhenti dari tanggal 1 sampai dengan tanggal 15 (inklusif), bulan-bulan tersebut tidak dimasukkan dalam perhitungan pajak.

Ini mengikuti ketentuan paragraf 5 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk reorganisasi yang terjadi pada pertengahan tahun, terapkan faktor penyesuaian. Misalnya, sehubungan dengan properti yang, sebagai hasil reorganisasi, diterima di neraca pada tanggal 7 Agustus, gunakan koefisien berikut:
– saat menghitung uang muka untuk kuartal ketiga – 2/3;
– saat menghitung pajak untuk tahun tersebut – 5/12.

Untuk informasi tentang pembayaran pajak selama reorganisasi, lihat Cara mentransfer pajak properti ke anggaran.

Contoh penghitungan pajak properti berdasarkan nilai kadaster properti

Alpha LLC berlokasi di Moskow. Real estat organisasi mencakup gedung administrasi dan bisnis, yang termasuk dalam daftar objek real estat yang basis pajaknya adalah nilai kadaster.

Tarif pajak properti untuk real estat, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster properti, adalah 1,3 persen.

Jumlah uang muka pajak properti yang diperoleh berdasarkan hasil periode pelaporan adalah:

– untuk kuartal pertama:

– untuk kuartal kedua:
Rp 781.732.922,80 × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubel;

– untuk kuartal ketiga:

Pada akhir tahun, Alpha dikenakan pembayaran ke anggaran:

Contoh penghitungan pajak properti oleh suatu organisasi atas properti yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster.

Kepemilikan properti diperoleh pada pertengahan tahun

Organisasi Alpha mengakuisisi sebuah gedung di Moskow. Kepemilikan real estat yang diperoleh telah didaftarkan pada 1 April. Organisasi tidak memiliki aset real estat lainnya.

Nilai kadaster bangunan pada 1 Januari adalah 5.800.000 rubel. Tarif pajak properti untuk real estat, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster, adalah 1,3 persen.

Alpha memperoleh pembayaran uang muka pertama untuk pajak properti berdasarkan hasil kuartal kedua. Jumlah bulan kepemilikan gedung oleh Alpha pada triwulan kedua adalah tiga bulan (April – Juni). Artinya faktor koreksinya adalah 3/3.

Jumlah pembayaran sama dengan:

Dengan demikian, pembayaran pajak properti di muka untuk kuartal ketiga akan sama dengan:
Rp 5.800.000 × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 gosok.

Besarnya pajak bumi dan bangunan yang harus dibayar pada akhir tahun adalah:
Rp 5.800.000 × 1,3% × 9/12 – 18.850 gosok. – 18.850 gosok. = 18.850 gosok.

Situasi: cara menghitung pajak properti setelah merevisi nilai kadaster

Jawabannya tergantung pada alasan mengapa nilai kadaster direvisi.

Sepanjang tahun, nilai kadaster dapat direvisi. Secara umum perubahan nilai tidak mempengaruhi perhitungan pajak bumi dan bangunan. Pajak tersebut tidak perlu dihitung ulang baik untuk masa pajak sekarang maupun masa-masa sebelumnya. Misalnya aturan ini berlaku jika nilai kadaster berubah karena adanya penambahan (penurunan) luas bangunan.

Ada dua pengecualian. Nilai kadaster baru harus diperhitungkan jika telah diubah:

• sebagai akibat dari koreksi kesalahan teknis yang dilakukan oleh pegawai Rosreestr;
• dengan keputusan pengadilan atau komisi untuk pertimbangan perselisihan hasil penetapan nilai kadaster menurut tata cara yang ditetapkan dalam Pasal 24.18 Undang-Undang 29 Juli 1998 Nomor 135-FZ.

Menghitung (menghitung ulang) pajak berdasarkan data baru dari masa pajak di mana Rosreestr melakukan kesalahan teknis atau organisasi mengajukan permohonan untuk merevisi nilai kadaster.

Hal ini mengikuti ketentuan paragraf 4 Pasal 85, paragraf 15 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 5.1 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Juni 2009 No.457, Pasal 28 Undang-Undang 24 Juli 2007 No. 221-FZ, paragraf 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 Prosedur disetujui atas perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 18 Maret 2011 No.113.

Jika, karena peningkatan nilai kadaster, organisasi menghitung ulang pajak untuk periode pajak sebelumnya, kirimkan deklarasi yang diperbarui secara umum. Dalam hal ini, organisasi tidak perlu membayar denda. Bagaimanapun, pajak pada awalnya dihitung dengan benar, dibayar tepat waktu dan penuh. Menyesuaikan pajak penghasilan pada periode berjalan.

Saat mengurangi nilai kadaster, Anda berhak:

• menyerahkan pernyataan yang diperbarui untuk periode terjadinya kesalahan (tetapi tidak diwajibkan untuk melakukannya);
• memperbaiki kesalahan dengan meningkatkan laba pada periode ditemukannya kesalahan. Metode ini dapat digunakan terlepas dari diketahui atau tidaknya periode terjadinya kesalahan;
• jangan mengambil tindakan apa pun untuk memperbaiki kesalahan (misalnya, jika jumlah kelebihan pembayaran tidak signifikan).

Hal ini mengikuti ketentuan ayat 3 ayat 1 Pasal 54 dan ayat 2 ayat 1 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Juli 2015 No. 03-02-07/1/42067, tanggal 23 Januari 2012 No. 03-03-06/1/24, tanggal 25 Agustus 03-03-10/82 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 11 Maret 2011 No. KE-4-3/3807.

Contoh penghitungan pajak bumi dan bangunan akibat revisi nilai kadaster. Alasan: kesalahan teknis

Alpha LLC berlokasi di Moskow. Real estat organisasi mencakup gedung administrasi dan bisnis yang termasuk dalam daftar objek real estat, yang basis pajaknya adalah nilai kadaster.

Tarif pajak properti untuk real estat, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster properti, adalah 1,3 persen.

Jumlah uang muka pajak properti yang diperoleh berdasarkan hasil periode pelaporan adalah:

– untuk kuartal pertama:
Rp 781.732.922,80 × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubel;

– untuk kuartal kedua:
Rp 781.732.922,80 × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubel;

– untuk kuartal ketiga:
Rp 781.732.922,80 × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubel.

Pada akhir tahun 2015, Alpha memperoleh dan membayar ke anggaran:
Rp 781.732.922,80 × 1,3% – Rp 2.540.632. – 2.540.632 gosok. – 2.540.632 gosok. = 2.540.632 gosok.

Pada bulan Maret 2016, sebagai akibat dari koreksi kesalahan teknis (slip) yang dilakukan oleh pegawai Rosreestr, nilai kadaster bangunan pada tanggal 1 Januari 2015 direvisi. Biaya baru – 923.877.801 rubel.

Biaya rata-rata atau rata-rata tahunan aset tetap preferensial harus dihitung secara terpisah di kolom 4 bagian 2 perhitungan pembayaran di muka dan kolom 4 bagian 2 pengembalian pajak, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 November , 2011 No.-7-11/895. Indikator ini ditentukan dengan cara yang sama seperti untuk properti yang manfaatnya tidak berlaku.

Saat menentukan biaya rata-rata, properti preferensial yang digunakan dalam ekstraksi hidrokarbon di ladang lepas pantai tidak diperhitungkan (klausul 4 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tentukan jumlah pembayaran di muka yang harus diperoleh organisasi yang menikmati manfaat dengan menggunakan rumus:

Pembayaran pajak properti di muka untuk periode pelaporan (kuartal 1, setengah tahun, sembilan bulan)

=

Nilai rata-rata properti untuk periode pelaporan (tidak termasuk properti, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster)

–

Biaya rata-rata properti preferensial untuk periode pelaporan (tidak termasuk properti, basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster)

×

=

Nilai rata-rata tahunan properti untuk masa pajak (tidak termasuk properti, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster)

–

Nilai tahunan rata-rata properti preferensial untuk masa pajak (tidak termasuk properti, basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster)

×

Persentase pajak

–

Pembayaran di muka untuk pajak properti yang diperoleh untuk kuartal pertama, setengah tahun, sembilan bulan (tanpa pembayaran yang diperoleh dari properti, basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster)

Prosedur ini diatur dalam sub-klausul 3 klausul 4.2 dan klausul 5.3 dari Prosedur pengisian deklarasi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 November 2011 No. ММВ-7-1/895.

Manfaat juga berlaku untuk real estat, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster.

Tentukan jumlah pembayaran uang muka pajak properti setiap triwulan, yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadasternya, dengan menggunakan rumus:

Jumlah tahunan pajak properti, yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadasternya, ditentukan dengan rumus:

Pembayaran pajak properti di muka yang diperoleh untuk triwulan 1, triwulan 2, triwulan 3

Contoh penghitungan pajak properti oleh organisasi yang berhak atas manfaat pajak

Alpha LLC terdaftar di Moskow. Kegiatan utamanya adalah produksi produk farmasi. "Alpha" memiliki lisensi untuk produksi obat imunobiologis hewan. Selain itu, organisasi menyewakan gedung miliknya. Peralatan yang digunakan dalam produksi obat imunobiologi veteriner dibebaskan dari pajak properti (klausul 4 pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia). Bangunan yang disewakan merupakan bagian dari aktiva tetap, sehingga harus membayar pajak atas nilai sisa.

Properti organisasi bukan milik objek yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster.

Tarif pajak properti di Moskow adalah 2,2 persen.

Nilai sisa seluruh aset tetap Alpha untuk triwulan pertama adalah:

• pada 1 Januari – 1.720.000 rubel;
• pada 1 Februari – 1.700.000 rubel;
• pada 1 Maret – 1.680.000 rubel;
• per 1 April – RUB 1.660.000.

Nilai sisa peralatan yang digunakan dalam produksi produk farmasi adalah:

• pada 1 Januari – 790.000 rubel;
• pada 1 Februari – 780.000 rubel;
• pada 1 Maret – 770.000 rubel;
• per 1 April – 760.000 rubel.

Nilai rata-rata seluruh properti Alpha untuk kuartal pertama adalah:
(RUB 1.720.000 + RUB 1.700.000 + RUB 1.680.000 + RUB 1.660.000): (3 + 1) = RUB 1.690.000

Biaya rata-rata properti preferensial suatu organisasi untuk kuartal pertama adalah:
(RUB 790.000 + RUB 780.000 + RUB 770.000 + RUB 760.000) : (3 + 1) = RUB 775.000

Berdasarkan hasil kuartal pertama, Alpha harus mentransfer ke anggaran:
(1.690.000 gosok. – 775.000 gosok.) × 2,2%: 4 = 5.033 gosok.

Situasi: cara menghitung pajak properti di lokasi hotel (asrama) di Moskow. Hotel ini terletak di sebuah bangunan, yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadaster

Hitung pajak tempat hotel (asrama) dengan memperhatikan:
– nilai kadaster hotel (asrama);
– tarif pajak bumi dan bangunan;
– manfaat pajak yang diatur oleh undang-undang Moskow.

Pertama, Anda perlu menentukan nilai kadaster dari tempat yang ditempati oleh hotel atau hostel. Lagi pula, jika sebuah hotel (hostel) hanya memiliki sebagian bangunan, maka Anda hanya perlu membayar pajak properti atas bagian tersebut. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 6 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Februari 2014 No.

Tentukan bagian dari nilai kadaster dari tempat milik hotel (asrama). Maka Anda perlu memperhitungkan manfaat pajak yang ditetapkan oleh peraturan daerah.

Pada tahun 2016, di Moskow, basis pajak dapat dikurangi dengan nilai kadaster dua kali luas minimum stok kamar (klausul 2.2 pasal 4.1 Undang-undang Moskow tanggal 5 November 2003 No. 64). Benar, hal ini diperbolehkan hanya jika organisasi pemilik hotel (asrama) pada tanggal 1 Januari 2016 memiliki sertifikat penugasan objek salah satu kategori yang ditentukan oleh Perintah Kementerian Kebudayaan Rusia tanggal 11 Juli 2014 Nomor 1215.

Luas minimal satu ruangan adalah:
– di hotel – 9 meter persegi. M;
– di asrama – 4 meter persegi. m per tempat tidur.

Untuk menentukan luas ruangan minimum, Anda perlu mengalikan:
– di hotel – luas minimal satu kamar per jumlah kamar;
– di asrama – luas minimum per tempat tidur per jumlah tempat tidur.

Prosedur ini mengikuti Lampiran 1 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Kebudayaan Rusia tanggal 11 Juli 2014 No.1215.

Untuk menghitung pajak properti dengan mempertimbangkan manfaatnya, pertama-tama hitung nilai kadaster dari luas minimum stok kamar. Kemudian tentukan dasar pengenaan pajak dengan mempertimbangkan manfaatnya. Kalikan basis pajak yang dihasilkan dengan tarif pajak properti saat ini.

Contoh penghitungan pajak properti untuk hostel yang berlokasi di Moskow

Organisasi tersebut memiliki sebuah asrama di Moskow. Asrama terletak di sebuah bangunan, yang basis pajaknya adalah nilai kadaster. Luas total bangunan adalah 2000 m2. m, nilai kadaster – 430 juta rubel. Area asrama – 150 meter persegi. m, jumlah tempat tidur (termasuk tempat tidur susun) – 10 buah. Organisasi ini memiliki sertifikat penugasan ke kategori asrama sesuai dengan perintah Kementerian Kebudayaan Rusia tanggal 11 Juli 2014 No.1215.

Untuk menghitung pajak properti tahun 2016, akuntan menentukan nilai kadaster tempat asrama:

150 meter persegi. m: 2000 meter persegi. m × 430.000.000 gosok. = 32.250.000 gosok.

Luas ruangan minimal adalah:

10 kr. × 4 persegi. m = 40 meter persegi. M.

Nilai kadaster dari luas minimum stok kamar adalah:

40 meter persegi. m: 150 meter persegi. m × 32.250.000 gosok. = 8.600.000 gosok.

Dasar pengenaan pajak bumi dan bangunan, dengan memperhitungkan manfaatnya, adalah:

Rp 32.250.000 – 8.600.000 gosok. × 2 = 15.050.000 gosok.

Besarnya pajak bumi dan bangunan tahun 2016, dengan memperhitungkan manfaatnya, adalah sebesar:

Rp 15.050.000 × 1,3% = 195.650 gosok.