Barang dengan tarif PPN 10 persen. Tarif PPN

PERPAJAKAN 2017: tarif pajak pertambahan nilai 10%.

Nyatanya, pengurangan tarif PPN adalah manfaat pajak yang harus dikonfirmasi. Sekarang kita akan melihat apa yang dibutuhkan perusahaan untuk membenarkan penggunaan manfaat pajak pertambahan nilai tersebut. Tarif PPN sebesar 10 persen dapat digunakan pada saat menjual:
1) produk makanan;
2) barang untuk anak-anak;
3) terbitan berkala dan produk buku yang berkaitan dengan pendidikan, ilmu pengetahuan, dan kebudayaan;
4) barang kesehatan produksi dalam dan luar negeri.

Barang apa saja yang dikenakan tarif PPN 10%?

Daftar barang yang menerapkan pengurangan tarif PPN ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia sesuai dengan (OKP), serta nomenklatur komoditas kegiatan ekonomi asing (TN FEA). Daftarnya ditutup. Tugas utama perusahaan adalah membuktikan pada saat impor bahwa produk tersebut memiliki kode OKP atau HS yang sesuai.

Barang manufaktur

Tarif PPN sebesar 10 persen diterapkan pada penjualan produk pangan sesuai daftar kode jenis produk. Ketika menjual barang-barang produksi dalam negeri, hak untuk menerapkan potongan harga Pajak Pertambahan Nilai perlu dipastikan bahwa produk tersebut memiliki standar nasional atau industri atau spesifikasi teknis yang menunjukkan kode yang diberikan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan kode yang diberikan dalam daftar.

Banyak perusahaan, untuk mengkonfirmasi penerapan tarif PPN 10 persen, menggunakan sertifikat kesesuaian, yang menunjukkan kode yang mirip dengan kode OKP. Sertifikat kesesuaian adalah dokumen yang menyatakan kesesuaian suatu objek dengan persyaratan peraturan teknis, ketentuan standar, kode praktik, atau ketentuan kontrak. Oleh karena itu, untuk menegaskan keabsahan penerapan tarif PPN yang dikurangi, adalah salah untuk merujuk pada kode yang ditetapkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan untuk produk tertentu dan tidak ditunjukkan dalam standar atau spesifikasi teknis nasional atau industri, tetapi dalam sertifikat kesesuaian. Sertifikat kesesuaian menyatakan, tetapi tidak mengkonfirmasi legalitas pemberian kode OKP yang sesuai ke suatu produk. Anda harus berpedoman pada kode HS untuk produk dan daftar kode jenis produk makanan sesuai dengan HS Serikat Pabean. Selain itu, kode-kode ini digunakan baik saat mengimpor barang maupun saat menjualnya.

Harap diperhatikan: kapan konfirmasi tarif PPN Sehubungan dengan barang impor, perlu berpedoman tidak hanya pada kode TN VED Rusia (TN VED CU), tetapi juga pada nama produknya. Hanya jika kedua kondisi tersebut terpenuhi barulah dimungkinkan untuk menerapkan tarif PPN sebesar 10 persen (surat dari Layanan Bea Cukai Federal Rusia tertanggal 11 Mei 2011 N 05-18/21637).

Barang untuk anak-anak

Saat menjual barang untuk anak-anak, penerapan tarif PPN yang dikurangi dikonfirmasi dengan cara yang sama seperti saat menjual produk makanan - sesuai dengan daftar kode jenis produk.

Majalah dan buku ilmiah, pendidikan, budaya

Tarif 10% diterapkan pada saat menjual terbitan berkala dan memesan produk sesuai Daftar Kode Jenis Produk. Apa yang dimaksud dengan terbitan berkala? Dalam hal ini adalah surat kabar, majalah, almanak, buletin, atau terbitan lain yang mempunyai nama tetap, terbitan terkini dan terbit minimal setahun sekali. Majalah yang bersifat periklanan mencakup publikasi yang iklannya melebihi 40 persen volume satu terbitan.

Untuk menerapkan pengurangan tarif, penerbit harus mendapatkan sertifikat yang dikeluarkan oleh Badan Federal untuk Pers dan Komunikasi Massa, yang mengonfirmasi penugasan kode yang sesuai menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia untuk jenis publikasi tertentu. Perusahaan tidak diwajibkan memiliki dokumen pendukung lainnya. Saat mengimpor produk cetakan ke Rusia, Anda harus menyerahkan dokumen ke otoritas pabean yang mengonfirmasi bahwa jenis produk ini terdaftar dan tidak bersifat periklanan atau erotis. Kepatuhan mungkin dikonfirmasi oleh dokumen, yang dikeluarkan oleh Badan Federal untuk Pers dan Komunikasi Massa atau badan eksekutif federal lainnya yang berwenang di bidang pers dan komunikasi massa. Untuk mengonfirmasi legalitas penerapan tarif yang lebih rendah, sertifikat pendaftaran media massa yang dikeluarkan oleh Layanan Federal untuk Pengawasan Kepatuhan terhadap Perundang-undangan di Bidang Komunikasi Massa dan Perlindungan Warisan Budaya, yang berisi informasi yang diperlukan, juga dapat digunakan.

Produk medis

Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 15 September 2008 N 688 menyetujui daftar kode barang medis yang dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah. Tarif PPN sepuluh persen hanya berlaku untuk penjualan barang kesehatan yang kodenya disebutkan di dalamnya. Untuk barang kesehatan lainnya yang dikenakan tarif pajak sebesar 18 persen. Kode produk dari daftar berlaku untuk:
- obat-obatan, termasuk bahan farmasi, produksi Rusia dan asing, yang didaftarkan sesuai dengan tata cara yang ditetapkan dan memiliki sertifikat pendaftaran, serta obat-obatan yang diproduksi di apotek;
- obat-obatan (termasuk plasebo) yang dimaksudkan untuk uji klinis dan untuk impor dalam jumlah tertentu yang mendapat izin dari badan eksekutif federal yang berwenang;
- produk kesehatan asal Rusia dan asing, yang didaftarkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dan memiliki sertifikat pendaftaran.

Alasan penggunaan Tarif PPN 10 persen ketika menjual obat-obatan dan produk kesehatan asal Rusia dan asing, diperlukan sertifikat pendaftaran. Untuk obat-obatan yang ditujukan untuk uji klinis - izin penggunaan. Pendaftaran obat-obatan negara dilakukan oleh Layanan Federal untuk Pengawasan Kesehatan dan Pembangunan Sosial (Roszdravnadzor). Tujuannya adalah untuk memasuki produksi, impor, penjualan dan penggunaan obat-obatan tersebut di dalam negeri. Sertifikat pendaftaran adalah fakta pendaftaran suatu obat. Sertifikat tersebut sah asalkan semua informasi yang terkandung di dalamnya tentang produk obat dan organisasi yang namanya terdaftar tidak berubah. Masa berlaku sertifikat pendaftaran tidak dibatasi.

Dasar penerapan tarif PPN sebesar 10 persen atas penjualan obat-obatan, termasuk bahan farmasi, oleh apotek adalah adanya tanda pendaftaran nama tertentu, yang diterbitkan sesuai dengan tata cara yang ditetapkan. Saat menjual obat-obatan di apotek di wilayah Federasi Rusia, obat tersebut digunakan jika ada resep atau persyaratan dari organisasi medis (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Agustus 2011 N AS-4-3/13016 @).

Skema untuk menegaskan hak atas tarif 10 persen

Setelah mempelajari syarat-syarat penerapan tarif PPN 10 persen untuk setiap jenis produk, kita dapat mengambil kesimpulan bahwa skema konfirmasi adalah sama:
- untuk produk Rusia: perlu untuk mengetahui kode OKP terkait yang ditetapkan untuk produk dan membandingkannya dengan kode yang ditentukan dalam daftar barang yang dikenakan pajak dengan tarif 10 persen yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia;
- untuk produk impor: temukan kode HS barang impor dalam tarif bea cukai dan bandingkan dengan kode yang ditentukan dalam Daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia. Jika kode produk ada dalam daftar ini, maka pada saat impor dikenakan tarif PPN sebesar 10 persen, jika tidak dikenakan tarif 18 persen.

Daftar produk makanan, yang perpajakannya dilakukan sebesar 10 persen, ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 164 RF. Sesuai dengan paragraf terakhir paragraf ini, kode jenis produk yang terdaftar ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia sesuai dengan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (OKP) dan Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing (TN FEA ). Pada gilirannya, daftar kode khusus untuk jenis produk makanan yang dikenakan pajak sebesar 10 persen telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 N 908.

Dokumen ini menyatakan bahwa afiliasi domestik produk makanan yang tercantum dalam daftar dikonfirmasi oleh kepatuhan kode yang diberikan menurut klasifikasi OK 005-93 (OKP) dengan kode OKP yang ditentukan dalam standar nasional, standar industri, spesifikasi teknis. Untuk menegaskan tarif PPN sebesar 10 persen, sertifikat kesesuaian cukup cocok. Jika kode OKP di dalamnya sesuai dengan kode OKP pada standar nasional, standar industri, dan spesifikasi teknis. Posisi ini ditegaskan melalui surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Februari 2011 N KE-4-3/1420@.

Dalam menghitung pajak yang terutang, perlu memperhitungkan jenis PPN. Tergantung pada objek penjualan, persentase pajak mungkin berbeda. Tarif pajak harus ditentukan dalam dokumen dasar untuk menentukan pembayaran yang harus dibayarkan ke anggaran negara. Dokumen tersebut adalah faktur. Bentuknya diatur dengan undang-undang. Tarif pajak ditunjukkan dalam dokumentasi sebagai baris terpisah. Jika terjadi kesalahan pada faktur, dokumen koreksi harus diterbitkan.
Ada tiga tarif PPN di Federasi Rusia: 0, 10 dan 18%. Mari kita pertimbangkan dalam hal apa persentase pembayaran pajak akan dihitung.

Kapan PPN 0% digunakan?

PPN yang paling umum digunakan adalah 0% saat mengekspor dan menjual produk yang dimaksudkan untuk transit melalui Rusia. Daftar ini meliputi:

  • produk yang dimaksudkan untuk diekspor ke luar wilayah pabean Rusia, serta produk yang dipindahkan di bawah rezim pabean (di zona bebas);
  • penyediaan layanan atau pelaksanaan pekerjaan yang berkaitan dengan penjualan produk yang dimaksudkan untuk ekspor, serta mengatur pergerakan (pengawalan, pemuatan, dll.) produk-produk tersebut jika diimpor ke Rusia atau diekspor ke luar negeri;
  • penyediaan layanan yang berkaitan dengan pengangkutan penumpang, serta barang bawaannya (syarat utamanya adalah lokasi titik keberangkatan atau tujuan di luar perbatasan Federasi Rusia);
  • melakukan pekerjaan atau melakukan layanan yang terkait dengan pengangkutan atau pergerakan sesuatu melalui wilayah pabean Rusia, serta produk yang ditempatkan di bawah rezim pabean.

Layanan yang terdaftar dapat disediakan berdasarkan perjanjian ekonomi luar negeri dengan rekanan Rusia, bukan penduduk, serta berdasarkan perjanjian perantara. Tidak peduli jenis kendaraan atau metode pengorganisasian transportasi.
Dalam deklarasi pelaporan triwulanan, pergerakan keuangan dan ekonomi pada tingkat 0% ditampilkan pada halaman terpisah (bagian 4).

PPN 10 persen: daftar

Banyak produk yang dijual termasuk dalam daftar PPN 10 persen. Dengan demikian, PPN sebesar 10% dibayarkan ke anggaran untuk operasi mengenai:

  • produk makanan (ternak, unggas, produk daging, produk susu, mentega, margarin, garam, gula, biji-bijian, campuran pakan, makanan laut, sayuran, makanan bayi dan barang lainnya);
  • produk yang ditujukan untuk anak-anak (pakaian rajut, pakaian dan alas kaki, tempat tidur dan tempat tidur, kereta dorong bayi, popok dan barang-barang lainnya untuk anak-anak prasekolah);
  • produk yang ditujukan untuk anak usia sekolah (kotak pensil, plastisin, alat tulis, buku harian, buku catatan, buku sketsa dan barang lainnya);
  • terbitan berkala (dengan pengecualian terbitan yang bersifat periklanan atau erotis);
  • literatur dengan fokus ilmiah atau diterbitkan untuk tujuan pendidikan;
  • barang yang ditujukan untuk keperluan medis dari produsen dalam dan luar negeri;
  • agen farmakologis, termasuk obat yang ditujukan untuk uji klinis;
  • peternakan dan unggas.

PPN 18% dibayarkan oleh wajib pajak ke anggaran jika kegiatannya tidak termasuk dalam daftar di atas, yang berlaku tarif preferensial yang dikurangi.
Transaksi dengan tarif 10% dan 18% ditampilkan dalam deklarasi pelaporan di bagian 3. Bagian yang sama menampilkan perkiraan tarif.

  • ketika menjual barang-barang anak-anak di pasar domestik yang ditentukan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908;
  • ketika mengimpor produk makanan yang ditentukan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908;
  • ketika mengimpor barang anak-anak yang ditentukan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908;
  • ketika diimpor ke Rusia dan ketika dijual di pasar domestik barang-barang medis yang ditentukan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 15 September 2008 No. 688;
  • ketika mengimpor ke Rusia dan menjual di pasar domestik majalah dan produk buku yang berkaitan dengan pendidikan, ilmu pengetahuan dan budaya (dengan pengecualian publikasi yang bersifat periklanan atau erotis), yang ditentukan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 Januari 2003 Nomor 41;
  • untuk angkutan udara dalam negeri penumpang dan bagasi ( kecuali untuk transportasi dari Krimea dan Sevastopol ke wilayah lain di Rusia atau ke Krimea dan Sevastopol dari wilayah lain di Rusia ).

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 2 dan 5 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, tarif PPN sebesar 10 persen diterapkan pada saat pengalihan bibit ternak dan unggas berdasarkan perjanjian sewa dengan hak membeli (Pasal 26.3 UU No. 118-FZ tanggal 5 Agustus 2000).

Saat menjual barang sesuai dengan daftar yang disetujui oleh resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908 dan tanggal 15 September 2008 No. 688, beberapa fitur harus diperhitungkan. Tarif PPN sebesar 10 persen dapat diterapkan:

  • saat menjual barang dalam negeri di pasar domestik - jika kode OKP yang ditentukan dalam dokumentasi teknis produk sesuai dengan kode OKP yang ditentukan dalam daftar. Pada tahun 2015, saat menentukan kode, Anda dapat menggunakan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia, yang disetujui oleh Keputusan Standar Negara Federasi Rusia tanggal 30 Desember 1993 No. 301. Validitas pengklasifikasi ini diperpanjang hingga 1 Januari 2016 ( Perintah Rosstandart tanggal 30 September 2014 No. 1261-st, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Januari 2015 No. 03-07-07/2050);
  • ketika menjual obat-obatan (termasuk untuk keperluan kedokteran hewan) - jika terdaftar sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dan memiliki sertifikat pendaftaran yang sah (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 4 Februari 2015 No. 03-07-07/4363).

Situasi: Berapa tarif PPN yang seharusnya diterapkan pada pra-penjualan tiket pesawat domestik? Tiket dijual sebelum 1 Juli, transportasi setelah 1 Juli.

Hingga 1 Juli 2015, prapenjualan tiket dikenakan PPN sebesar 18 persen.

Mulai 1 Juli 2015 hingga 31 Desember 2017, angkutan udara domestik dikenakan PPN dengan tarif 10 persen (ayat 6, ayat 2, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 6, pasal 3 UU tanggal 6 April 2015 No.83-FZ). Pengecualian adalah perjalanan udara dari Krimea dan Sevastopol ke wilayah lain di Rusia atau ke Krimea dan Sevastopol dari wilayah lain di Rusia - pada rute ini berlaku tarif pajak nol.

Tarif PPN 10% berlaku untuk penerbangan terjadwal dan charter. Paragraf 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat pengecualian apa pun untuk transportasi sewaan.

Penurunan tarif baru tidak berlaku untuk tiket yang dijual sebelumnya: tidak ada klausul dalam undang-undang yang menyatakan bahwa ketentuan ini berlaku surut (Klausul 4, Pasal 5 Kode Pajak Federasi Rusia, Bagian 2, Pasal 3 Undang-Undang April 6 Tahun 2015 Nomor 83-FZ). Oleh karena itu, PPN dengan tarif 10 persen hanya boleh dimasukkan pada tiket yang dijual pada atau setelah tanggal 1 Juli 2015.

Situasi: Apakah mungkin menerapkan tarif PPN sebesar 10 persen apabila menjual produk impor di pasar dalam negeri yang atas impornya telah dibayar PPN di bea cukai dengan tarif 18 persen??

Ya kamu bisa.

Penerapan tarif PPN 10 persen disediakan untuk makanan, barang-barang anak-anak dan medis (klausul 2 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Daftar mereka disetujui oleh resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908 dan tanggal 15 September 2008 No. 688. Dalam dokumen-dokumen ini, barang-barang dicantumkan dalam daftar terpisah:

  • sesuai dengan kode Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (OKP). Masa berlaku pengklasifikasi ini telah diperpanjang hingga 1 Januari 2016 (Perintah Rosstandart No. 1261-st tanggal 30 September 2014, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Januari 2015 No. 03-07-07/2050);
  • sesuai dengan kode Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing Serikat Pabean (TN FEA).

Kode OKP digunakan untuk menerapkan tarif PPN 10 persen saat menjual barang, dan kode HS digunakan untuk menerapkan tarif PPN 10 persen saat mengimpor barang ke Rusia.

Untuk beberapa barang, nama dan kode barang di OKP dan TN VED tidak sesuai. Sehubungan dengan itu, terdapat perbedaan daftar barang yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen pada saat diimpor ke Rusia dan pada saat dijual.

Namun, perbedaan kode dan nama masing-masing barang di OKP dan TN VED tidak mempengaruhi penerapan tarif PPN 10 persen. Jika setidaknya salah satu dari pengklasifikasi ini (tidak peduli yang mana) suatu produk diberi kode yang memungkinkan pengenaan PPN sebesar 10 persen, tarif ini harus diterapkan baik saat mengimpor barang ke Rusia maupun saat menjualnya di dalam negeri. pasar (klausul 5 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, tarif pajak yang dikenakan pada PPN impor tidak menentukan penetapan PPN pada saat menjual barang yang sama di pasar dalam negeri. Jika pada saat impor PPN dibayar dengan tarif 18 persen, dan pada saat penjualan organisasi membebankan pajak dengan tarif 10 persen, organisasi berhak untuk mengembalikan kelebihan pembayaran PPN di bea cukai (Pasal 90 Kode Pabean Serikat Pabean) . Penjualan barang yang diimpor ke Rusia merupakan operasi independen, oleh karena itu, undang-undang tidak menetapkan hubungan apa pun antara tarif PPN yang diterapkan pada saat impor dan tarif PPN atas penjualan.

Legalitas pendekatan ini ditegaskan oleh keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Mei 2014 No. 33 dan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 3 November 2009 No.7475/ 09, serta surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 4 Februari 2015 No. 03-07-07/4363 , tanggal 4 Agustus 2014 No. 03-07-07/38358 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal Oktober 6, 2014 GD-4-3/20472.

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan cumi kalengan - 10 atau 18 persen?

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dikenakan atas makanan kaleng. makanan laut dengan kode menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia 92 7310 - 92 7319.

Menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia, cumi kalengan memiliki kode 92 7317.
Oleh karena itu, jika kode khusus ini tercantum dalam sertifikat kesesuaian cumi kalengan, saat menjualnya, gunakan tarif PPN sebesar 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan salad rumput laut kalengan - 10 atau 18 persen?

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada kode OKP yang tertera pada sertifikat kesesuaian.

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. PPN dengan tarif 10 persen dihitung atas makanan laut kaleng dengan kode sesuai dengan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia 92 7310 - 92 7319.

Menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia, salad rumput laut kalengan memiliki kode 92 7311.

Oleh karena itu, jika kode khusus ini tercantum dalam sertifikat kesesuaian salad rumput laut kalengan, saat menjual salad, gunakan tarif PPN sebesar 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan sayuran dan tanaman umbi-umbian yang telah melalui proses pra-penjualan (mencuci, mengupas, memotong, mengemas) - 10 atau 18 persen?

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada kode OKP yang tertera pada sertifikat kesesuaian.

Daftar produk pangan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dikenakan atas kentang. , sayuran dan tanaman umbi-umbian yang memiliki kode yang sesuai menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (misalnya, umbi kentang - 97 3931, kentang dan sayuran - 97 3910).

Setelah proses pra-penjualan, klasifikasi barang-barang tersebut tetap sama. Hanya biayanya yang meningkat - termasuk biaya pencucian, pembersihan, pemotongan, dan pengemasan. Operasi ini sendiri tidak mengubah sifat asli dan kondisi produk: tidak mengalami proses termal, kuliner, atau pemrosesan mendalam lainnya. Akibatnya, kode yang diberikan kepada mereka menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia tetap dipertahankan.

Oleh karena itu, jika sertifikat kesesuaian untuk sayuran, kentang, dan umbi-umbian memuat kode yang sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908, ketika menjualnya setelah proses pra-penjualan, gunakan a Tarif PPN sebesar 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak RF).

Situasi: berapa tarif membayar PPN atas penjualan minyak sayur (biji dan buah minyak sayur) - 10 atau 18 persen?

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada kode OKP yang tertera pada sertifikat kesesuaian produk.

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Ini didasarkan pada Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (OKP). Oleh karena itu, tarif PPN 10% dapat diterapkan ketika menjual produk dengan kode OKP yang termasuk dalam daftar. Dalam OKP, biji minyak, serta biji dan buah dari biji minyak, termasuk dalam kelompok 97 tahun 2000 “Tanaman Industri”. Sementara itu, subkelompok “Tanaman minyak” mencakup jenis produk dengan kode 97 2111-97 2129, dan subkelompok “Benih dan buah dari biji minyak dan tanaman minyak atsiri” mencakup jenis produk dengan kode 97 2931-97 2939. Namun , daftar tersebut tidak mencakup semua item dari dua subgrup ini. Ini hanya mencakup biji minyak utama (kode OKP 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) dan beberapa jenis benih dan buah dari biji minyak dan tanaman minyak atsiri (kode 97 2931-97 2933, 97 2936). Dengan demikian, PPN dengan tarif 10 persen hanya dapat dikenakan jika produk yang dijual memiliki kode OKP yang disebutkan pada bagian daftar ini.

Misalnya bunga matahari untuk biji-bijian (kode 97 2111) dan biji bunga matahari yang tergolong minyak sayur (kode 97 2931), termasuk dalam daftar tersebut. Oleh karena itu, dalam penjualan barang tersebut dapat dikenakan tarif PPN sebesar 10 persen. Namun camelina musim dingin (kode 97 2122), camelina (kode 97 2123) dan biji camelina (kode 97 2934) tidak termasuk dalam daftar. Akibatnya, penjualannya dikenakan PPN dengan tarif 18 persen.

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan sereal - 10 atau 18 persen?

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada kode OKP yang tertera pada sertifikat kesesuaian.

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dikenakan atas sereal. (jagung, gandum, beras) yang memiliki kode menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia 91 9611 - 91 9613.

Oleh karena itu, jika salah satu dari kode ini ditunjukkan dalam sertifikat kesesuaian sereal, ketika menjualnya, bayar PPN sebesar 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan remah roti - 10 atau 18 persen?

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada kode OKP yang tertera pada sertifikat kesesuaian.

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dihitung atas remah roti , yang memiliki kode 91 9661 dan 91 9662 menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia.

Oleh karena itu, jika salah satu dari kode ini ditunjukkan dalam sertifikat kesesuaian remah roti, ketika menjualnya, bayar PPN sebesar 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan susu bubuk - 10 atau 18 persen?

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada kode OKP yang tertera pada sertifikat kesesuaian.

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dikenakan atas produk bubuk. dan susu sublimasi (kecuali susu skim), yang memiliki kode menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia 92 2311 - 92 2317.

Oleh karena itu, jika salah satu kode ini tercantum dalam sertifikat kesesuaian susu bubuk, saat menjualnya, gunakan tarif PPN sebesar 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN saat menjual adas manis - 10 atau 18 persen?

Menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia, dill memiliki kode 97 3281. Oleh karena itu, ketika menjualnya, Anda membayar PPN dengan tarif 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN saat menjual bayam - 10 atau 18 persen?

Membayar PPN dengan tarif 10 persen.

Daftar produk pangan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dipungut atas produk hijauan. tanaman sayuran yang memiliki kode menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia 97 3281 - 97 3289 .

Menurut Klasifikasi Produk Seluruh Rusia, bayam memiliki kode 97 3282. Oleh karena itu, ketika menjualnya, Anda membayar PPN dengan tarif 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan asparagus - 10 atau 18 persen?

Membayar PPN dengan tarif 10 persen.

Daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan itu, PPN dengan tarif 10 persen dikenakan pada produk-produk abadi. tanaman sayuran yang memiliki kode menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia 97 3291 - 97 3299 .

Menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia, asparagus memiliki kode 97 3293. Oleh karena itu, ketika menjualnya, Anda membayar PPN dengan tarif 10 persen (klausul 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan jus dan nektar untuk makanan bayi, yang volume kemasannya melebihi 0,35 liter - 10 atau 18 persen?

Volume kemasan jus tidak menjadi masalah dalam menentukan tarif pajak. Jika penjual mendapat kepastian bahwa jus tersebut ditujukan untuk makanan bayi, maka harus dikenakan PPN atas penjualannya dengan tarif 10 persen.

Penjualan produk makanan bayi dikenakan PPN dengan tarif 10 persen (ayat 1 ayat 2 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur batasan apa pun pada produk makanan bayi dalam hal volume kemasan dan kelompok umur anak-anak. Pembatasan tersebut tidak ditetapkan dalam daftar produk makanan yang dikenakan PPN dengan tarif 10 persen, yang telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Sesuai dengan daftar ini, PPN pada tarif 10 persen harus dibayar jika organisasi menjual:

  • jus sayur dan buah untuk makanan bayi (kode 91 6261);
  • nektar sayur dan buah untuk makanan bayi (kode 91 6262);
  • minuman sayur-sayuran dan buah-buahan yang mengandung jus untuk makanan bayi (kode 91 6263);
  • jus makanan bayi (kode 91 6363);
  • minuman makanan bayi yang mengandung jus (kode 91 6366);
  • nektar makanan bayi (kode 91 6367);
  • minuman buah untuk makanan bayi (kode 91 6368).

Oleh karena itu, apabila salah satu kode tersebut tercantum dalam sertifikat kesesuaian jus makanan bayi dalam negeri, maka pada saat menjualnya, gunakan tarif PPN sebesar 10 persen, berapapun volume kemasan dan kelompok umur anak yang menjadi sasaran jus tersebut. . Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Agustus 2013 No. AS-4-2/14746.

Saat menjual jus impor (termasuk yang diimpor dari negara anggota Serikat Pabean), kemungkinan penerapan tarif PPN 10 persen juga tidak bergantung pada volume kemasan. Yang utama adalah memastikan bahwa jus tersebut termasuk dalam kategori produk yang ditujukan untuk makanan bayi. Persyaratan ini juga berlaku untuk jus yang termasuk dalam kategori “lainnya” berdasarkan item produk CU FEACN 2009.

Untuk mengonfirmasi status “anak” Anda, Anda perlu:

  • nama sari (nektar) mengandung indikasi “untuk makanan bayi” atau kata-kata serupa lainnya (pasal 41, pasal 5 Peraturan, diadopsi dengan keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 9 Desember 2011 No. 882);
  • dalam nomor registrasi produk, di digit 9-11, kode digital tiga digit ditunjukkan - 005 "produk makanan bayi" (menurut pengklasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 28 Mei 2010 No .299). Nomor registrasi diberikan pada saat registrasi wajib produk jus sesuai dengan paragraf 9 Pasal 8 Peraturan yang diadopsi dengan keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 9 Desember 2011 No. 882. Anda dapat memeriksa keberadaan kode di sertifikat nomor dalam daftar sertifikat yang dipasang pada pejabat Situs web Serikat Pabean , atau dalam dokumen pengiriman.

Apabila jus impor dipastikan merupakan produk makanan bayi, maka harus dikenakan PPN sebesar 10 persen pada saat menjualnya.

Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Februari 2014 No. 03-07-15/6144 (dibawa ke inspektorat pajak melalui surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 6 Maret 2014 No GD-4-3/4157).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN saat menjual pancake dengan isian, pizza - 10 atau 18 persen?

Menurut badan pengatur, ketika menjual pancake dengan isian, serta pizza, PPN harus dibayar sebesar 18 persen (lihat, misalnya, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 September 2010 No. 03-07 -14/63, Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow tanggal 16 Maret 2005 No. 19-11/16469). Posisi ini didasarkan pada kenyataan bahwa PPN sebesar 10 persen hanya dikenakan atas penjualan produk makanan yang ditentukan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908. Secara khusus, tarif ini berlaku untuk penjualan produk makanan yang termasuk dalam kelompok 91 1900 “Pai, pai, dan donat” (91 1960 - 91 1985) dari daftar. Karena lumpia dan pizza tidak termasuk dalam kelompok ini, maka tarif PPN 10% tidak berlaku untuk penjualannya.

Nasihat: Ada argumen yang membolehkan penerapan tarif PPN sebesar 10 persen saat menjual produk tepung isi. Mereka adalah sebagai berikut.

Tergantung pada isiannya, pancake dan pizza dapat diklasifikasikan sebagai produk berikut yang dikenakan tarif PPN sebesar 10 persen:

  • produk kuliner dari kelompok “Daging dan produk daging”, kode daftar 92 1470 - jika produk tersebut mengandung isian daging;
  • produk roti, kode daftar 91 1900 - jika produk yang ditentukan mengandung isian lain (keju cottage, sayuran, jamur, dll.).

Praktek arbitrase menunjukkan bahwa dalam beberapa kasus inspektorat pajak tidak menentang penerapan tarif PPN 10 persen atas penjualan produk tepung dengan isian daging (lihat, misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 6 November 2007 No. A44-8/2007). Namun, jika menjual pancake dan pizza dengan topping lain, mereka bersikeras membayar PPN dengan tarif 18 persen.

Ada contoh putusan pengadilan yang menegaskan keabsahan penerapan tarif PPN 10 persen ketika menjual produk tepung dengan isian non-daging (lihat, misalnya, putusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 22 Februari 2008 No. 1645/08, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 6 November 2007 No. A44-8/2007, tanggal 31 Mei 2005 No. A56-28046/04, Distrik Ural tanggal 20 April 2004 No. F09-1510/04-AK). Dalam mengambil keputusan tersebut, hakim berangkat dari kenyataan bahwa:

  • sesuai dengan paragraf 9 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 10 November 2003 No. 677, organisasi berhak untuk secara mandiri menentukan kode objek klasifikasi yang terkait dengan kegiatannya;
  • menurut GOST R 50647-2010 “Layanan katering. Istilah dan definisi”, disetujui dengan Perintah Standar Negara Rusia tanggal 30 November 2010 No. 576-st, produk kuliner tepung antara lain pai, kulebyaki, belyashi, donat, pizza, yaitu produk tertentu bentuk yang terbuat dari adonan, biasanya dengan daging cincang;
  • organisasi menyerahkan dokumen dari layanan khusus, yang menurutnya produk yang disengketakan diklasifikasikan sebagai produk roti (kode 91 1900) (misalnya, sertifikat kesesuaian, surat dari pusat kendali mutu barang (produk), pekerjaan dan jasa, pendapat ahli independen).

Pada saat yang sama, tuntutan inspektorat pajak bahwa produk tepung dengan daging cincang tergolong produk setengah jadi dengan kode 91 6500 dan dikenakan PPN dengan tarif 18 persen pada saat penjualan ditolak oleh pengadilan (lihat, untuk misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 22 Februari 2008 No. 1645/ 08, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 6 November 2007 No. A44-8/2007).

Kesimpulan serupa tertuang dalam putusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 12 Desember 2008 No. VAS-15917/08 dan resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 10 Januari 2012 No. 11-107-105, dan Distrik Barat Laut tanggal 1 September 2008 Nomor A05-12939/2007. Dalam mengambil keputusan, pengadilan berangkat dari fakta bahwa pancake dengan berbagai isian dan pizza termasuk dalam definisi produk roti, yang penjualannya dikenakan tarif PPN sebesar 10 persen (Pasal 2 Pasal 164 KUHP). Federasi Rusia). Posisi ini dimiliki oleh perwakilan dinas bea cukai. Mengingat tata cara pengenaan pajak atas pizza yang diimpor ke wilayah Rusia, Federal Customs Service of Russia dalam surat tertanggal 31 Oktober 2012 No. 05-12/54082 menjelaskan bahwa jika kode produk sesuai dengan Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Luar Negeri Serikat Pabean termasuk dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004. No. 908, dan nama barang tersebut termasuk dalam kelompok “Produk Roti dan Roti”, maka tarif PPN sebesar 10 persen dapat diterapkan pada barang tersebut. Jika kita sepakat bahwa Kode Pabean Kegiatan Ekonomi Asing berkode , namun meskipun menjual barang-barang tersebut di pasar dalam negeri, kita dapat menyimpulkan bahwa ketika menjual produk roti impor (termasuk pizza), organisasi berhak memungut PPN dengan tarif 10 persen.

Situasi: Berapa tarif PPN penjualan siomay?

Anda membayar PPN dengan tarif 10 persen.

Sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908, penjualan produk daging setengah jadi (kode 92 1420) dikenakan PPN dengan tarif 10 persen. Kelompok “Produk daging setengah jadi” juga termasuk siomay (kode 92 1421). Oleh karena itu, jika menjual siomay dikenakan PPN dengan tarif 10 persen.

Validitas pendekatan ini dikonfirmasi oleh praktik arbitrase (lihat, misalnya, keputusan FAS Distrik Barat Laut tanggal 6 Maret 2012 No. A52-920/2011, Distrik Siberia Barat tanggal 21 Juli 2009 No. F04 -4253/2009(10642-A02-6) dan tanggal 8 April 2009 No. F04-2126/2009(4288-A45-34)).

Situasi: Berapa tarif saya harus membayar PPN atas penjualan makanan dan campuran untuk kucing dan anjing - 10 atau 18 persen?

Membayar PPN dengan tarif 18 persen.

Sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908, tarif PPN sebesar 10 persen diterapkan ketika menjual jenis pakan ternak berikut:

  • pakan rebus dengan kadar air 60 dan 80 persen (kode 92 1921 dan 92 1922);
  • pakan kering (kode 92 1950);
  • feed lainnya (kode 97 5940).

Namun makanan untuk kucing dan anjing (serta ikan hias dan burung kicau) tidak dikenakan tarif PPN 10%. Perubahan terkait dimasukkan dalam daftar melalui Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 17 Desember 2010 No. 1043. Jadi, ketika menjual makanan dan campuran untuk kucing dan anjing, harus dikenakan PPN sebesar 18 persen.

Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 3 April 2015 No. GD-19-3/53.

Pajak pertambahan nilai (PPN) telah berlaku di Rusia selama 24 tahun (sejak 1 Januari 1992). Ini mengacu pada pajak tidak langsung, yaitu persentase tertentu ditambahkan ke harga pokok barang, pekerjaan dan jasa, yang kemudian dibayarkan kepada negara. Dalam hal ini, beban pajak berada di pundak pembeli akhir, dan bukan produsen produk.

Pajak serupa juga berlaku di negara lain, dan secara total telah diterapkan di 137 negara di seluruh dunia. Angkanya bervariasi, tertinggi di negara-negara UE - Swedia, Denmark dan Norwegia, sebesar 25%, di Hongaria - 27%. Tarif terendah terjadi di Swiss – 8% dan Liechtenstein – 7,6%. Amerika dan Jepang telah meninggalkan penggunaannya. Amerika telah memberlakukan pajak penjualan dengan tarif 0% hingga 15% (tergantung negara bagian), di Jepang ada pajak konsumsi sebesar 8%, yang saat ini ingin mereka naikkan menjadi 10%.

18%, 10% dan 0% - ini adalah tarif PPN yang ditetapkan di negara kita. Berapa bunga pada tahun 2016, dan siapa yang membayar, dinyatakan dalam Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia. Tarif PPN 18% paling sering digunakan untuk hampir semua jenis produk, pekerjaan dan layanan, kecuali untuk kasus-kasus yang ditetapkan dalam Art. 164 Kode Pajak Federasi Rusia. Tarif PPN sebesar 10% berlaku untuk barang-barang tertentu yang ditentukan dalam Kode Pajak dan daftar khusus yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia. Tarif nol akan diterapkan untuk ekspor, transportasi internasional dan dalam kasus lain sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam kasus apa pun Anda tidak dapat menggunakan tarif atas kebijakan Anda sendiri, hanya sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh Kode Pajak, jika tidak maka tidak mungkin menerima PPN untuk penggantian selanjutnya.

PPN 18 persen

Tarif dasar PPN pada tahun 2016 di Rusia adalah 18%. Diatur oleh seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia, alasan juga ditetapkan di sini ketika tarif PPN preferensial 10% dan 0% digunakan.

Apabila tarif PPN sudah termasuk dalam jumlah tersebut, dan harus dialokasikan, maka digunakan tarif perhitungan 18/118 atau 10/110. Semua kasus penggunaan dicatat dalam ayat 4 Seni. 164 KUHP, termasuk pada saat menerima uang muka, pada saat menjual barang, dengan memperhitungkan PPN, pada saat pemotongan pajak oleh agen pajak, dan lain-lain. Perlu dicatat bahwa semua kasus penggunaan tarif penyelesaian ditunjukkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, dan daftar ini lengkap. Jika yang digunakan tarif PPN 18% maka tarif yang dihitung adalah 18/118, jika PPN 10% maka 10/110.

Mari kita perhatikan masalahnya dan cari tahu berapa persen PPNnya:

pembayaran di muka sebesar 82.600 rubel telah ditransfer. PPN 18% akan sama dengan 12.600 rubel (82.600 x (18/118)). Untuk menghitung PPN bisa menggunakan kalkulator.

PPN 10 persen

Daftar barang, pekerjaan dan jasa yang dikenakan pajak dengan tarif PPN 10% ditetapkan dalam ayat 2 Seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia:

  1. ini termasuk produk makanan - daging dan produk daging (dengan pengecualian makanan lezat - sosis asap mentah, karbonat, bacon, dll.), produk susu (termasuk es krim yang berbahan dasar itu, tetapi bukan es buah), telur ayam, minyak sayur, margarin, gula pasir, garam meja, biji-bijian, pakan campuran, roti dan produk roti (termasuk roti), pasta, tepung, sereal, ikan hidup (kecuali salmon, trout dan spesies berharga lainnya), makanan laut (kecuali makanan lezat – merah dan kaviar hitam, dll.), makanan bayi, produk untuk penderita diabetes, sayuran, dll;
  2. barang anak-anak: pakaian rajut untuk bayi baru lahir, kelompok pembibitan dan prasekolah serta anak sekolah, produk jahit (termasuk produk kulit domba dan kelinci), sepatu (kecuali pakaian olah raga), boks bayi, kasur, kereta dorong bayi, buku catatan, mainan, perlengkapan sekolah, popok dan lain-lain;
  3. surat kabar, majalah dan buku-buku yang berkaitan dengan pendidikan, ilmu pengetahuan dan budaya (kecuali iklan dan produk erotis). Untuk mengonfirmasi, Anda harus memiliki sertifikat yang dikeluarkan oleh Badan Federal untuk Pers dan Komunikasi Massa;
  4. obat-obatan dan produk kesehatan (termasuk produk yang ditujukan untuk uji klinis obat dan obat yang diproduksi oleh apotek). Obat tersebut harus mempunyai tanda pendaftaran dan juga harus dimasukkan dalam Daftar Obat Negara;
  5. Untuk obat yang disiapkan oleh apotek, tarifnya berlaku berdasarkan ketersediaan resep obat tersebut.
  6. pelayanan angkutan penumpang dan barang bawaan melalui angkutan udara dalam negeri dan angkutan kereta api jarak jauh.

Seperti diketahui, sistem perpajakan barang dan jasa Rusia diatur dengan menggunakan tiga tarif pajak PPN: tarif dasar, dikurangi 10%, dan tarif nol jika barang tersebut sesuai dengan kategori preferensial yang ditetapkan secara hukum. Mari kita lihat lebih dekat: barang mana yang termasuk dalam daftar potongan tarif 10% dan dikenakan PPN sebesar 18%.

Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia, kelompok barang yang dijual dengan pembayaran PPN dengan tarif yang lebih rendah meliputi produk makanan, barang anak-anak, produk cetakan dan buku, .

Daftar lengkap produk yang dikenakan PPN 10% disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 908 tanggal 31 Desember 2004. Ini termasuk apa?

Kategori makanan

  • daging dan produk daging (kecuali makanan lezat - daging sapi muda, daging asap, tenderloin, makanan kaleng),
  • ikan dan makanan laut (kecuali ikan jenis elit, kaviar, daging kepiting, lobster);
  • produk berbahan dasar susu dan susu;
  • Sayuran;
  • telur dan minyak sayur;
  • gula, garam, sereal dan pasta;
  • produk roti dan roti;
  • sapi dan unggas hidup;
  • makanan diabetes dan bayi.

Konfirmasi bahwa suatu jenis produk tertentu termasuk dalam daftar barang yang dikenakan PPN dengan tingkat diskon 10%., terletak pada kepatuhan kode dokumentasi produk dan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (OKPD2). Kode-kode ini harus sesuai dengan Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing.

Kategori produk untuk anak-anak

  • pakaian rajutan untuk anak usia 0 sampai 16 tahun;
  • pakaian jadi, termasuk pakaian yang terbuat dari bulu domba dan kelinci, topi, pakaian dalam, pakaian luar;
  • sepatu (kecuali untuk keperluan olahraga);
  • produk anak-anak: kereta dorong bayi, mainan dan popok;
  • perabot anak-anak: tempat tidur bayi, kasur;
  • perlengkapan sekolah: buku catatan, buku harian, album, tempat pensil, serta aksesorisnya.

Penegasan hak penerapan tarif PPN 10% untuk barang anak juga terjadi jika kode produk OKPD2 dan TN VED untuk barang Rusia dan asing masing-masing sesuai.

Kategori buku dan produk cetakan

Hak untuk menggunakan tarif pajak yang lebih rendah berlaku untuk buku dan barang cetakan yang berkaitan dengan bidang pendidikan, ilmu pengetahuan dan budaya, majalah cetak (kecuali yang bersifat erotis dan periklanan).

Buku dan produk cetakan yang dijual harus dimasukkan dalam Daftar khusus Pemerintah Federasi Rusia No. 41 tanggal 23 Januari 2003, dan memiliki sertifikat dari Badan Federal untuk Pers dan Komunikasi Massa.

Kategori produk medis

  • produk obat (obat, obat yang digunakan dalam penelitian laboratorium), termasuk obat hewan;
  • produk medis yang digunakan dalam keperluan industri: benang dan pembalut, film sinar-X, ampul dan wadah laboratorium, produk kebersihan dan produk lateks.

Daftar lengkap produk kesehatan yang dikenakan PPN 10% diuraikan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No.688 tanggal 15 September 2008.

Selain itu, persyaratan peraturan perundang-undangan yang wajib bagi wajib pajak yang menjual barang kesehatan adalah surat tanda pendaftaran untuk setiap barang tertentu suatu produk obat.

Pertanian

Tarif PPN sebesar 10% berlaku untuk penjualan jenis hewan ternak seperti kambing dan domba, kuda dan sapi, serta babi. perpajakan juga digunakan ketika menghitung pajak atas penjualan produk untuk reproduksi hewan ternak dalam kategori ini (telur, embrio, sperma).

Barang apa saja yang dikenakan tarif dasar PPN 18%?

Menurut paragraf 3 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif persentase PPN sebesar 18% akan berlaku untuk penjualan barang dalam semua kasus yang tidak mengandung ketentuan pajak preferensial (dengan PPN 0% dan 10%) .

Nyatanya, pengurangan tarif PPN preferensial– nol dan 10% merupakan pengecualian terhadap peraturan perpajakan; dalam semua kasus lainnya (dan ini adalah mayoritas), tarif dasar PPN sebesar 18% harus diterapkan saat menjual barang.

Artinya, jika suatu organisasi tidak menemukan produknya dalam daftar pengecualian pajak, yang tarifnya 10%, maka perpajakan atas produknya akan dihitung dengan tarif dasar 18%.

Suku bunga ini berlaku untuk berbagai macam barang rumah tangga dan industri: pakaian dan alas kaki untuk orang dewasa, furnitur, peralatan rumah tangga dan elektronik, peralatan industri, tekstil, keramik, bahan kimia rumah tangga, Budidaya Bunga dan kategori produk lainnya yang tidak disebutkan dalam daftar. barang dengan pengurangan PPN, atau dalam daftar barang yang dibebaskan pajak.

Dengan demikian, perpajakan atas barang-barang asal Rusia dan asing dengan tarif yang dikurangi sebesar 10% atau dilaksanakan sesuai dengan daftar terbatas produk-produk kategori “preferensi” yang diatur secara hukum. Dengan tarif dasar PPN sebesar 18%, tarif ini berlaku untuk sebagian besar barang rumah tangga dan industri yang tidak termasuk dalam kategori pengecualian pajak.