1. Dans ce contexte, la procédure de paiement en espèces a changé.

2. Qu'est-ce qui a changé dans la procédure de paiement en espèces et à quels points accorder une attention particulière.

3. Quels actes législatifs et réglementaires réglementent la procédure de paiement en espèces (avec la possibilité de vous familiariser avec ces documents).

Depuis le 1er juin 2014, une nouvelle procédure pour les paiements en espèces est en vigueur, approuvée par la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces ». Avec l'adoption de ce document, la directive précédemment appliquée de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des règlements en espèces et les dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou du caisse d’un entrepreneur individuel. Voyons donc quels changements sont survenus dans les règles de paiement en espèces par les personnes morales et les entrepreneurs individuels depuis juin 2014.

Comparaison des « anciennes » et des « nouvelles » procédures de paiement en espèces

Afin de comprendre quelles innovations ont eu lieu dans la procédure de paiement en espèces depuis le 1er juin 2014, je propose de comparer les dispositions de l'Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U, qui est entrée en vigueur, avec les dispositions de l'Instruction précédemment en vigueur de la Banque de Russie du 20 juin. 2007 n° 1843-U.

Modifications de la procédure de paiement en espèces à compter du 1er juin 2014.

Examinons maintenant plus en détail chaque modification de la procédure de paiement en espèces à compter du 1er juin 2014.

1. Fins pour lesquelles il est permis d'émettre de l'argent à partir de la caisse enregistreuse

L'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel est officiellement inscrite dans la nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U comme l'une des fins autorisées pour dépenser les espèces reçues à la caisse pour des biens, des travaux. , et les services vendus.

Permettez-moi de vous rappeler que la directive n° 1843-U précédemment en vigueur ne contenait pas d'autorisation directe pour le paiement de fonds à partir de la caisse enregistreuse pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel, cependant, aucune interdiction de tels paiements n'a été établie non plus. À cet égard, des doutes ont surgi quant à la légalité de l'émission d'espèces pour les besoins personnels d'un entrepreneur individuel. La nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie « Sur les paiements en espèces », entrée en vigueur le 01/06/2014, élimine ces doutes et permet clairement aux entrepreneurs individuels d'émettre des espèces pour des besoins personnels non liés aux activités commerciales.

Par ailleurs, la nouvelle procédure de versement en espèces précise les versements de la caisse aux salariés : versements inclus dans la caisse salariale et les cotisations sociales, ainsi que l'émission d'acomptes en espèces. Auparavant, en plus des salaires, allocations et indemnités de déplacement, étaient indiqués « d'autres paiements aux employés », ce qui provoquait des écarts.

2. Montant limite pour les paiements en espèces

Le montant maximum des paiements en espèces entre les participants aux paiements en espèces (personnes morales et entrepreneurs individuels) n'a pas changé et reste égal à 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord. Cependant, la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie, en vigueur depuis le 1er juin 2014, précise que cette restriction s'applique aussi bien pendant la durée de validité du contrat qu'à la fin du contrat. Par exemple, si le contrat établit une période de validité et qu'à la fin de la période de validité l'acheteur (client) a des comptes créditeurs impayés, alors le paiement de cette dette sera également soumis à une limitation du montant des paiements en espèces.

! Note: Le destinataire et le payeur des fonds doivent respecter la limite établie pour les paiements en espèces. Dans ce cas, la limite s'applique à tous les paiements dans le cadre d'un même accord et n'a pas d'importance :

• Type de contrat. C'est-à-dire que la limite maximale des paiements en espèces doit être respectée à la fois en ce qui concerne les paiements au titre du contrat de prêt et en ce qui concerne les paiements au titre du contrat de fourniture de biens.
• La durée du contrat et la procédure de paiement de celui-ci. Par exemple, lors de paiements en espèces dans le cadre d'un contrat de location, le montant de tous les paiements de location ne doit pas dépasser 100 000 roubles, même si chaque paiement individuellement est inférieur à ce montant. Dans le même temps, il est permis d'effectuer des paiements au titre de différents contrats dans un délai d'une journée, chacun étant inférieur à 100 000 roubles, même si le montant total de ces paiements dépasse le montant maximum des paiements en espèces.
• Type d'obligation : prévue par le contrat, un accord complémentaire à celui-ci ou découlant du contrat. Par exemple, il est impossible de payer une pénalité en vertu d'un contrat en espèces si, avec le montant principal du contrat payé en espèces, elle dépasse 100 000 roubles.
• Mode de paiement : via la caisse ou par l'intermédiaire d'une personne responsable.

! La limitation du montant maximum des règlements en espèces est établie pour les règlements entre participants aux règlements en espèces qui sont des personnes morales et des entrepreneurs individuels. Dans le même temps, conformément à l'article 5. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, les paiements en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises entre les participants aux paiements en espèces et les particuliers sont effectués sans limitation la quantité.

Autrement dit, si une organisation ou un entrepreneur individuel a conclu un accord avec un particulier, par exemple pour la location d'un bien, la limitation du montant maximum des paiements en espèces (100 000 roubles) ne s'appliquera pas aux paiements au titre d'un tel accord.

3. Exigences relatives à la procédure de paiement à la caisse pour les transactions individuelles.

La directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3073-U, entrée en vigueur le 1er juin 2014, introduit une restriction sur les paiements en espèces à partir de la caisse enregistreuse. Certains types de règlements peuvent être effectués exclusivement au détriment de l'argent reçu en caisse du compte courant :

• sur les opérations sur titres,
• dans le cadre de contrats de location immobilière,
• à l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts),
• sur les activités d'organisation et de conduite de jeux de hasard.

Cette restriction s'applique aux règlements effectués aussi bien par des personnes morales que par des entrepreneurs individuels, ainsi qu'avec la participation de personnes physiques. Par exemple, dans le cadre d'un contrat de location immobilière avec un particulier, le locataire, qui est une organisation ou un entrepreneur individuel, ne peut payer le loyer en espèces que s'il est retiré du compte courant.

Responsabilité des violations de la procédure de paiement en espèces

Selon l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie "la violation de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation de transactions en espèces, exprimée par la mise en œuvre de règlements en espèces avec d'autres organisations au-delà des montants établis..." entraîne le imposition d'une amende administrative :

pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles ;

pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

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Actes législatifs et réglementaires

1. Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces »

2. Directive de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des paiements en espèces et les dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou à la caisse d'un entrepreneur individuel »

3. Code des infractions administratives de la Fédération de Russie

Découvrez comment lire les textes officiels de ces documents dans la rubrique

Toutes les organisations et entrepreneurs sont tenus de respecter la procédure de paiement en espèces. Cette exigence est expressément énoncée au paragraphe 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013. Et si cela est violé, alors les organisations .

Afin de ne pas enfreindre la loi, vous devez clairement comprendre quelle est la limite des paiements en espèces, quand elle ne peut pas être dépassée et pour quels paiements elle ne s'applique pas. Apprenez-en davantage sur tout cela dans cette recommandation.

La taille de la limite et quand elle est valide

Le montant maximum des paiements en espèces est de 100 000 RUB. Cette restriction s'applique aux paiements au titre d'un seul accord. Cela signifie que si vous concluez plusieurs contrats avec la même contrepartie, le montant de tous les règlements en espèces avec elle peut dépasser la limite. L'essentiel est de respecter les restrictions pour chaque accord individuel. Ceci est confirmé par la pratique arbitrale (voir, par exemple, la résolution de la dixième cour d'appel d'arbitrage du 7 septembre 2015 n° A41-27520/15).

La limite est valable sans restriction de temps. Autrement dit, quel que soit le temps écoulé depuis la conclusion du contrat, tenez compte de la limite imposée lors des paiements en espèces.

La limite est fixée pour les paiements entre :

• organisations;

• organisation et entrepreneur individuel;

• entrepreneurs individuels.

Les restrictions n'affectent pas les règlements avec les citoyens.

De tout cela, il s'ensuit qu'une organisation ou un entrepreneur ne peut pas payer en espèces la totalité du montant au titre d'un accord (y compris à long terme) si le prix qui y est indiqué dépasse 100 000 roubles. La fréquence des paiements n'a pas d'importance. Autrement dit, si, par exemple, le prix du contrat est de 200 000 roubles, vous ne pouvez payer en espèces qu'à hauteur de 100 000 roubles. Et si vous avez effectué le premier paiement à la caisse de la contrepartie dans le cadre d'un tel accord d'un montant de 55 000 roubles, le montant du prochain paiement en espèces dans le cadre du même accord sera d'un maximum de 45 000 roubles. Le solde excédentaire au titre du contrat devra être transféré par virement bancaire sur le compte de la contrepartie.

Tout cela découle des paragraphes 5 et 6 de l'instruction de la Banque de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U.

Le montant maximum des paiements en espèces s'applique à toutes les obligations stipulées par le contrat. C'est-à-dire non seulement pour le prix du contrat, mais également pour les amendes, pénalités et toute autre sanction prévue, ainsi que pour l'indemnisation des pertes. De plus, même lorsqu'ils sont remplis même après la fin de l'accord. Cela découle du paragraphe 2 du paragraphe 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013.

Par exemple, une organisation n'a pas payé à temps dans le cadre d'un contrat dont le prix était de 80 000 roubles. Elle est désormais obligée de payer 30 000 amendes supplémentaires. Dans ce cas, la dette ne pourra être remboursée en espèces qu'à hauteur de 100 000 $. Les 10 000 $ restants ne devront être payés que par virement bancaire.

Lorsque la limite ne s'applique pas aux paiements en espèces

L'argent peut être dépensé sans tenir compte de la limite :

• pour certains paiements aux citoyens, y compris les salariés. Notamment pour les salaires, les avantages divers et les rémunérations, le reporting (mais pas leurs dépenses), etc. ;

• pour les besoins personnels de l'entrepreneur.

Cela découle du paragraphe 4 du paragraphe 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013.

Situation: Est-il nécessaire de respecter la limite de trésorerie lorsqu'un employé dépense des fonds responsables ??

Oui besoin. Mais seulement si ces fonds sont émis pour des règlements dans le cadre d'accords d'une organisation ou d'un entrepreneur.

Le fait est que lorsqu'un employé paie en espèces pour son propre compte pour des services qui lui sont rendus personnellement, le plafond de paiement ne s'applique pas. Cette approche s'applique par exemple aux dépenses liées à un voyage d'affaires. Par exemple, il n’y a aucune limite aux dépenses en espèces d’un employé pour un minibar dans un hôtel ou un nettoyage à sec aux frais de l’organisation.

Dans tous les autres cas, lorsqu'un employé utilise des fonds comptables pour des paiements, la limite doit être respectée. Nous parlons de paiements au titre d'accords qu'il conclut au nom d'une organisation ou d'un entrepreneur en vertu d'une procuration ou en vertu d'accords déjà conclus.

Ces conclusions découlent des paragraphes 1 et 4 de l'article 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013.

Situation: Est-il nécessaire de respecter la limite de règlement en espèces lors des paiements entre l'agent et le donneur d'ordre ??

Oui besoin.

En effet, selon la règle générale, le montant maximum des paiements en espèces au titre d'un même accord est de 100 000 roubles. Vous ne pouvez vous y conformer que dans les cas d'une liste fermée. Les règlements entre l'agent et le mandant n'y sont pas mentionnés. Cela signifie qu'il est obligatoire de respecter la limite de paiement en espèces dans cette situation.

Situation: L'organisation viole-t-elle la limite de paiement en espèces si elle paie des biens, des travaux ou des services dans le cadre d'accords supplémentaires à un contrat à long terme ? Le montant total des paiements en espèces dépasse 100 000 RUB.

Oui.

L’explication ici est simple. La limite de paiement en espèces s'applique aux obligations en vertu d'un seul accord. Toutefois, les accords supplémentaires ne constituent pas des contrats distincts. Ils ne font que compléter et modifier les termes de l'accord initial, peu importe qu'il soit à long terme ou à court terme. Par conséquent, la limite de règlement pour le contrat et ses modifications est la même - 100 000 roubles. en liquide.

Cela découle du paragraphe 2 du paragraphe 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013 et a été confirmé devant les tribunaux, par exemple par la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka en date de novembre. 30 novembre 2010 n° A28-2959/2010, du 26 novembre 2007 n° A79-6155/2007.

Un exemple de respect de la limite de paiement en espèces dans le cadre d'un accord à long terme

LLC "Trading Company "Hermes"" a conclu un accord avec LLC "Alpha" sur l'organisation du transport. Au cours de l'année, Alpha s'engage à livrer les produits Hermès. Chaque mois, Hermès établit un plan de transport (volume, sens…) et prend en charge les prestations d’Alpha.

Options de calcul possibles :

• Hermès transfère des fonds sur le compte courant d'Alpha sans aucune restriction sur le montant ;

• Hermès paie le transport en espèces tant que le montant total de ces paiements est inférieur à 100 000 roubles. Les autres paiements s'effectuent par virement bancaire.

Situation: l'organisation viole-t-elle la limite si elle paie plus de 100 000 roubles ? paiement sur facture ? Il n'y a pas eu d'accord entre les organisations pour une fourniture unique.

Oui.

Après tout, la limite établie s'applique aux contrats sous quelque forme que ce soit. Même si la simple forme écrite de l’accord n’est pas respectée, la transaction est toujours considérée comme valide. Cela découle du paragraphe 6 de la directive de la Banque de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U, de l'article 162 et du paragraphe 1 de l'article 420 du Code civil de la Fédération de Russie.

Il s'avère donc que la limite de paiement en espèces doit être respectée, même s'il n'existe pas de contrat d'achat et de vente en tant que tel. Notamment lorsque le fait de conclure un contrat est confirmé par une facture.

Rappelons qu'en cas de non-respect du plafond de paiement, l'organisation peut être condamnée à une amende.

Responsabilité en cas de dépassement de la limite

Attention : il existe une responsabilité administrative en cas de dépassement de la limite de paiement en espèces. Et ce tant pour les acheteurs que pour les vendeurs.

Selon l'article 15.1 du Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives, le montant de l'amende est de :

• pour le chef d'une organisation - de 4 000 à 5 000 roubles;

• pour une organisation - de 40 000 à 50 000 roubles.

Les cas liés à la violation du plafond de paiement en espèces sont examinés par les inspections fiscales (article 23.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Une amende pour non-respect du plafond de paiement en espèces ne peut être infligée que dans un délai de deux mois à compter de la date de sa commission. Le moment où la violation a été découverte n’a pas d’importance.

Cette conclusion découle des dispositions de la partie 1 de l'article 4.5 et du paragraphe 6 de la partie 1 de l'article 24.5 du Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives.

Situation: Qui sera condamné à une amende par l'inspection des impôts si le montant des paiements en espèces entre l'acheteur et le vendeur dépasse 100 000 roubles ?

Le bureau des impôts a le droit d'infliger une amende à l'acheteur et au vendeur.

Après tout, les participants aux paiements en espèces sont à la fois le payeur et le destinataire, ce qui signifie que tous deux doivent être tenus responsables des violations (article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

La pratique de l'arbitrage confirme cette position. Ainsi, par exemple, pour violation de la limite de paiement en espèces, vous pouvez poursuivre l'organisation qui reçoit l'argent (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 30 novembre 2010 dans l'affaire n° A28-2959/2010). De plus, même si l'argent est payé par l'entrepreneur (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 18 février 2010 dans l'affaire n° A28-16681/2009).

La même procédure s'applique aux règlements dans le cadre d'un accord d'échange. Dans ce document, les deux parties sont à la fois l'acheteur et le vendeur (clause 2 de l'article 567 du Code civil de la Fédération de Russie). Si les marchandises sont de valeur inégale, la partie dont les marchandises sont moins chères paie la différence de prix (clause 2 de l'article 568 du Code civil de la Fédération de Russie). Si le supplément en espèces dépasse la limite établie, le bureau des impôts infligera une amende aux deux participants.

Un accord a été conclu avec une personne morale et un entrepreneur individuel pour la fourniture de services. Chaque contrat est valable 1 an. Le montant annuel de chaque contrat est de 600 000 roubles. Chacun d'eux doit payer 50 000 roubles par mois. Nous avons une caisse enregistreuse. Nos contreparties peuvent-elles payer chaque mois les prestations fournies en espèces pendant la durée du contrat ? (50 000 RUB chacun*12 mois)

Non, les contreparties ne peuvent pas payer en espèces dans le cadre du contrat, car elles sont des personnes morales et des entrepreneurs et le montant du contrat dépasse 100 000 RUB. Ils ne peuvent payer en espèces que les deux premiers versements, soit un montant ne dépassant pas 100 000 roubles.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

Toutes les organisations et entrepreneurs sont tenus de respecter la procédure de paiement en espèces. Cette exigence est expressément énoncée au paragraphe 6 de la directive de la Banque de Russie n° 3073-U du 7 octobre 2013. Et en cas de violation, l’organisation s’expose à une amende*.

Afin de ne pas enfreindre la loi, vous devez clairement comprendre quelle est la limite des paiements en espèces, quand elle ne peut pas être dépassée et pour quels paiements elle ne s'applique pas. Apprenez-en davantage sur tout cela dans cette recommandation.

La taille de la limite et quand elle est valide

Le montant maximum des paiements en espèces est de 100 000 RUB. Cette restriction s'applique aux paiements au titre d'un seul accord. Cela signifie que si vous concluez plusieurs contrats avec la même contrepartie, le montant de tous les règlements en espèces avec elle peut dépasser la limite. L'essentiel est de respecter les restrictions pour chaque accord individuel*.

La limite est valable sans restriction de temps. Autrement dit, quel que soit le temps écoulé depuis la conclusion du contrat, tenez compte de la limite imposée lors des paiements en espèces.

La limite est fixée pour les paiements entre :

• organisations;
• organisation et entrepreneur individuel* ;
• entrepreneurs individuels.

Les restrictions n'affectent pas les règlements avec les citoyens.

De tout cela, il s'ensuit qu'une organisation ou un entrepreneur ne peut pas payer en espèces la totalité du montant au titre d'un accord (y compris à long terme) si le prix qui y est indiqué dépasse 100 000 roubles. La fréquence des paiements n'a pas d'importance. Autrement dit, si, par exemple, le prix du contrat est de 200 000 roubles, vous ne pouvez payer en espèces qu'à hauteur de 100 000 roubles. Et si vous avez effectué le premier paiement à la caisse de la contrepartie dans le cadre d'un tel accord d'un montant de 55 000 roubles, le montant du prochain paiement en espèces dans le cadre du même accord sera d'un maximum de 45 000 roubles. Le solde excédentaire au titre du contrat devra être transféré par virement bancaire sur le compte de la contrepartie.*

Par exemple, une organisation n'a pas payé à temps dans le cadre d'un contrat dont le prix était de 80 000 roubles. Elle est désormais obligée de payer 30 000 amendes supplémentaires. Dans ce cas, la dette ne pourra être remboursée en espèces qu'à hauteur de 100 000 $. Les 10 000 $ restants ne devront être payés que par virement bancaire.

Lorsque la limite ne s'applique pas aux paiements en espèces

L'argent peut être dépensé sans tenir compte de la limite :

• pour certains paiements aux citoyens, y compris les salariés. Notamment pour les salaires, les avantages divers et les rémunérations, le reporting (mais pas leurs dépenses), etc. ;
• pour les besoins personnels de l'entrepreneur.

Responsabilité en cas de dépassement de la limite

Attention: une responsabilité administrative est prévue en cas de dépassement de la limite de paiement en espèces. Et pour les acheteurs comme pour les vendeurs*.

Une amende pour non-respect du plafond de paiement en espèces ne peut être infligée que dans un délai de deux mois à compter de la date de sa commission. Le moment où la violation a été découverte n’a pas d’importance.

Cette conclusion découle des dispositions de la partie 1 de l'article 4.5 et du paragraphe 6 de la partie 1 de l'article 24.5 du Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives.

Situation: qui sera condamné à une amende par l'inspection des impôts si le montant des paiements en espèces entre l'acheteur et le vendeur dépasse 100 000 roubles.

Le bureau des impôts a le droit d'infliger une amende à l'acheteur et au vendeur.

Après tout, les participants aux paiements en espèces sont à la fois le payeur et le destinataire, ce qui signifie qu'ils doivent tous deux être tenus responsables des violations ().

La pratique de l'arbitrage confirme cette position. Ainsi, par exemple, pour violation de la limite de paiement en espèces, vous pouvez poursuivre l'organisation qui reçoit l'argent (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 30 novembre 2010 dans l'affaire n° A28-2959/2010). De plus, même si l'entrepreneur paie l'argent (). Si le supplément en espèces dépasse la limite établie, le bureau des impôts infligera une amende aux deux participants.

Elena Popova,

Conseiller d'État auprès du Service des impôts de la Fédération de Russie, 1er rang

Pour les paiements en espèces dans le cadre d'un accord entre organisations, entrepreneurs individuels et entrepreneurs individuels, entrepreneurs individuels et organisations, il existe une limite de 100 000 roubles. Dans ce cas, la fréquence et le nombre de paiements n'ont pas d'importance.

Lorsque la limite de 100 000 roubles n'a PAS besoin d'être respectée :

Pour les règlements avec des particuliers

Pour divers paiements aux salariés (salaire, allocation, etc.)

Lors de l'émission de fonds comptables à un employé, à condition qu'il les utilise, par exemple, pour des voyages d'affaires ou des besoins professionnels.

Mais si un employé paie avec de l'argent responsable en vertu de contrats conclus par lui en vertu d'une procuration au nom de l'organisation, la limite doit alors être respectée.

En général, si votre activité consiste initialement à effectuer des transactions monétaires d'un montant supérieur à 100 000 roubles, il serait bien entendu judicieux d'utiliser des paiements autres qu'en espèces. Nous examinerons ensuite plusieurs situations intéressantes liées au respect du plafond de paiement en espèces.

1. ACCORD ADDITIONNEL À L'ACCORD PRINCIPAL

Si vous souhaitez tricher et conclure des accords supplémentaires au contrat, estimant que chacun de ces accords sera considéré comme un contrat distinct et que vous dépasserez la limite de 100 000 roubles, il n'en sortira rien - vous vous exposez à une amende administrative.

2. LIMITE LORS DE LA CONCLUSION DE PLUSIEURS CONTRATS DU MÊME TYPE

Très souvent, les entrepreneurs, effectuant une seule transaction, tentent de contourner la limite de paiement en espèces en concluant plusieurs accords similaires. Si les journaux montrent clairement votre objectif de contourner la limite de cette manière, vous êtes assuré d'une amende.

Mais vous pouvez éviter les litiges avec le fisc. Pour ce faire, il serait raisonnable, lors de la division d'un contrat en plusieurs contrats d'un coût n'excédant pas 100 000 roubles, de faire des distinctions selon les différents volumes, types de marchandises, délais de livraison, montants, et en même temps il vaut mieux ne pas effectuer des calculs simultanément pour de tels contrats.

3. LIMITE EN ABSENCE D'ACCORD ÉCRIT

Il est courant que le fournisseur émette une facture de paiement puis expédie les marchandises à l'acheteur au moyen d'une facture sans établir d'accord écrit entre les parties (ce qu'on appelle l'opération d'achat et de vente ponctuelle). Dans de tels cas, la limite de paiement en espèces est calculée pour chaque expédition de marchandises, c'est-à-dire Selon l'une de ces factures, le montant des marchandises ne peut pas dépasser 100 000 roubles.

4. LIMITE POUR LES CONTRATS À LONG TERME

La limite de paiement en espèces pour un contrat à long terme est la même de 100 000 roubles pour toute la durée de sa validité. Autrement dit, si des livraisons uniques de marchandises sont effectuées au cours de l'année, le montant total de ces livraisons ne doit pas dépasser cette limite.

Il n'est pas toujours pratique de payer par virement bancaire, surtout si vous êtes un entrepreneur privé ou le fondateur d'une petite SARL. Le paiement en espèces est une affaire délicate. Rappelons qu'au milieu de l'année dernière, le législateur a établi un certain nombre de nouvelles restrictions sur ces calculs. Voyons de quoi il s'agit et comment agir pour ne pas enfreindre la loi par inadvertance.

Base normative

La procédure de règlement monétaire en Russie est réglementée par la Banque centrale. En 2013, cette organisation a publié la Directive « Sur les paiements en espèces », entrée en vigueur le 1er juillet 2014. Cet acte se compose de sept points.

Il convient de noter d'emblée que les dispositions de la directive s'appliquent uniquement aux personnes morales et aux entrepreneurs individuels. Elles ne s'appliquent pas aux transactions en espèces entre citoyens ordinaires. De plus, ces règles ne s’appliquent pas dans trois autres cas :

• pour tout règlement avec la participation de la Banque centrale ;
• lors de la réalisation d'opérations bancaires ;
• lors des paiements en douane.

L'instruction de la Banque centrale contient deux catégories de restrictions lors du paiement en espèces pour les entrepreneurs individuels et les SARL : par objet et par montant.

Restrictions d'objectif

Les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent dépenser de l'argent de la caisse enregistreuse uniquement aux fins suivantes :

• paiement des salaires et des cotisations sociales (prévus par le Code du travail) ;
• émettre de l'argent aux employés à titre d'acompte (par exemple, pour un paiement unique pour les services des travailleurs) ;
• paiement d'une indemnité d'assurance aux citoyens qui ont conclu un accord approprié et payé les primes d'assurance en espèces ;
• les dépenses pour tout besoin personnel d'un entrepreneur non directement lié à ses activités commerciales ;
• paiement de biens, services, travaux effectués par des entrepreneurs (à l'exception de l'achat de titres qui ne peuvent être payés en espèces « à la caisse ») ;
• moneyback – remboursement de fonds pour des biens de qualité insuffisante, des travaux non effectués et des services non fournis (ou fournis de mauvaise qualité) ;
• émission d'argent lors de transactions par un agent de paiement bancaire (conformément à la loi fédérale « sur le système national de paiement »).

Attention : les restrictions ne s'appliquent pas aux organismes de crédit (y compris de microfinance). Ils ont le droit de dépenser de l’argent liquide à la caisse à n’importe quelle fin.

Dans la directive, le législateur a introduit une autre règle importante. Désormais entrepreneur individuel et personne morale. Les personnes effectuant certains paiements « en espèces » ne peuvent utiliser que l'argent qui a été déposé dans la caisse enregistreuse après retrait du compte bancaire. Ces calculs comprennent :

• les paiements pour l'émission ou le remboursement de prêts (ou les intérêts sur les prêts) ;
• sur les activités intra-organisationnelles ;
• pour diriger des jeux de hasard.

Qu’est-ce que cela signifie en pratique ? Disons que vous deviez accorder un prêt à l'un de vos employés. Vous ne pouvez pas simplement retirer de l’argent de la caisse et le remettre à l’employé – vous devrez emprunter un chemin détourné. Le produit en espèces devra être déposé à la banque, puis le montant du prêt sera reçu en espèces (par chèque) de la même banque. Ce n'est qu'après cela que le montant reçu peut être remis à l'employé. Naturellement, un certain pourcentage « ira » à la banque sous forme de commission. Long, peu pratique et peu rentable, c'est-à-dire tout à fait dans le style de la Banque centrale.

Limiter le montant des règlements

Le montant maximum du paiement en espèces n'a pas changé. Désormais, comme avant 2014, il est limité à 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord. Cependant, la nouvelle Directive de la Banque Centrale contient une précision importante : cette limite de montant est désormais pertinente non seulement pendant la durée de validité de l'accord, mais aussi après l'expiration de cet accord.

Imaginons que le contrat définisse clairement sa durée de validité. Ce délai a expiré avec succès, mais l'acheteur a toujours des comptes créditeurs impayés. Si auparavant il était possible de le payer intégralement immédiatement (quel que soit le montant), cela ne peut désormais être fait que si le montant ne dépasse pas 100 000 roubles. Dans le cas contraire, vous devrez « fractionner » les paiements sur plusieurs contrats.

Il est nécessaire de mentionner quelques points particuliers encore importants.

Il y a une autre nuance qui mérite d'être soulignée séparément. Le plafond de montant s'applique uniquement aux contrats dans lesquels les deux parties sont des personnes morales ou des entrepreneurs individuels. Si une partie est un entrepreneur ou une SARL et que l'autre est un citoyen ordinaire (particulier), la restriction ne s'appliquera pas.

Revenons à l'exemple du contrat de location. Si vous avez loué des locaux pour votre bureau auprès d'une organisation, vous ne pouvez payer en espèces que si le montant total du loyer ne dépasse pas 100 000 roubles. Si le bailleur est un particulier, le montant peut être quelconque. La loi vous permet de lui payer en espèces au moins cent, au moins deux cent mille. À propos, le paiement est possible non seulement en russe, mais également en devises étrangères.

"Cash" et entrepreneur individuel

Le plus souvent, ce sont les entrepreneurs qui doivent payer en espèces. Nous avons découvert les restrictions applicables au paiement en espèces pour les entrepreneurs individuels et les SARL, et résumons maintenant les résultats et créons une image complète.

1. Les entrepreneurs peuvent effectuer des paiements en espèces avec des citoyens, des personnes morales et d'autres entrepreneurs individuels. Dans le même temps, dans les accords avec des entreprises et des entrepreneurs individuels, les entrepreneurs ne doivent pas dépasser la barre des 100 000 roubles par accord.
2. Si vous êtes un entrepreneur individuel, la loi vous donne le droit de payer des droits de douane sans restrictions, de verser des salaires ou de l'argent à vos employés. Bien entendu, les paiements en espèces du public peuvent également être acceptés sans tenir compte d'aucune limite.
3. Puisqu'un entrepreneur individuel est un particulier. personne, tous ses revenus (y compris les espèces) deviennent automatiquement des fonds personnels. L'entrepreneur individuel peut disposer de ces fonds à sa propre discrétion. Le but de leur utilisation ne doit pas nécessairement être lié aux activités commerciales et aux besoins de l’entreprise.

Il n’est pas nécessaire de remettre le produit à la banque à l’avance. À propos, si un entrepreneur individuel effectue des paiements dans la limite de 100 000 par contrat, vous n'êtes pas du tout obligé d'ouvrir un compte bancaire.

Pénalité pour non-respect des restrictions

Le dépassement du maximum de 100 000 roubles en espèces dans le cadre d'un même contrat est puni administrativement. En cas de violation de la procédure de travail avec de l'argent liquide, une amende est prévue conformément au Code des infractions administratives. Cette amende est infligée à la fois à l'ensemble de l'entreprise et à un fonctionnaire spécifique (employé responsable) en particulier.

• le montant de l'amende infligée à l'organisation est de 40 000 à 50 000 roubles ;
• Un montant de 4 à 5 000 roubles est collecté auprès de l'employé responsable.

Dans ce cas, l'entrepreneur individuel est classé comme salarié responsable.

Une organisation ne peut être tenue responsable que dans un délai de deux mois à compter de la date de la violation. Soit dit en passant, dans certains cas, non seulement l'entreprise (ou l'entrepreneur individuel) effectuant le paiement illégal en espèces, mais également la personne morale, en portent la responsabilité. la personne qui accepte l'argent. La loi ne réglemente pas clairement la procédure de répartition des responsabilités, la décision dépend donc uniquement du tribunal.

Quel est le résultat ?

Ainsi, lorsqu'il paie en espèces, un entrepreneur ou un chef d'entreprise doit :

• s'assurer que le montant total du contrat (et des accords supplémentaires, le cas échéant) ne dépasse pas 100 000 roubles ;
• n'oubliez pas que lors de paiements à des particuliers, aucune restriction sur le montant ne s'applique ;
• savoir dans quels cas précis les paiements en espèces sont généralement autorisés.

Tenez également compte des nuances pas tout à fait évidentes indiquées dans les listes ci-dessus. D'accord, ce sera dommage de recevoir une amende pour une infraction insignifiante lors de paiements en espèces.