Ο φόρος ακίνητης περιουσίας υπολογίζεται βάσει στοιχείων. Πώς να υπολογίσετε το φόρο ακίνητης περιουσίας ενός οργανισμού. Η κινητή περιουσία περιλαμβάνει

Οι οργανισμοί πρέπει να υπολογίζουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς. Ποιοι οργανισμοί πρέπει να πληρώσουν φόρο; Πώς να υπολογίσετε σωστά τους φόρους ακινήτων το 2018; Πώς υπολογίζεται το ποσό του φόρου με βάση την κτηματογράφηση της ακίνητης περιουσίας; Θα μελετήσουμε τις απαντήσεις σε αυτές και άλλες ερωτήσεις στο παρακάτω υλικό και επίσης θα εξετάσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακινήτων για το 2018.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας για ένα νομικό πρόσωπο: γενικές αρχές

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας από νομικά πρόσωπα πρέπει να καταβάλλεται στο τέλος του έτους και μπορεί να μεταβιβάζεται καθ' όλη τη διάρκεια του έτους με τη μορφή προκαταβολών στο τέλος κάθε τριμήνου. Το θέμα της διαθεσιμότητας και της υποχρέωσης πληρωμής προκαταβολών αποφασίζεται σε περιφερειακό επίπεδο. Εάν εισαχθούν, τότε οι οργανισμοί πραγματοποιούν προκαταβολές 3 φορές το χρόνο: μετά το 1ο τρίμηνο, 6 μήνες και 9 μήνες.

Ωστόσο, ενδέχεται να μην γίνουν προκαταβολές. Αυτό συμβαίνει στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• εάν είναι υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το άρθρο 3 του άρθρου. 379 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν εισάγει την πληρωμή προκαταβολών.
• εάν οι περιφερειακές αρχές, σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου. 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θεσπίζει για ορισμένες κατηγορίες νομικών προσώπων το δικαίωμα να μην υπολογίζουν ή να πληρώνουν προκαταβολές.

Για πληροφορίες σχετικά με το πώς και για ποιους μπορεί να θεσπιστεί απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας, διαβάστε το άρθρο «Ποιος απαλλάσσεται από την καταβολή φόρων ακίνητης περιουσίας;» .

Πώς υπολογίζεται ο φόρος ακινήτων;

• Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

• Η διαδικασία συμπλήρωσης φορολογικής δήλωσης για τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271@ (εφεξής η Διαδικασία συμπλήρωσης η δήλωση).

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας υπολογίζεται από:

Οργανισμοί στο OSNO με βάση τη μέση ετήσια αξία της περιουσίας και τον φορολογικό συντελεστή.

Όλες οι εταιρείες, ανεξάρτητα από το φορολογικό σύστημα που εφαρμόζεται σε ορισμένα είδη ακινήτων. Ο φόρος πρέπει να υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία που καθορίστηκε την 1η Ιανουαρίου της φορολογικής περιόδου και τον φορολογικό συντελεστή.

Οι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται από τις περιφερειακές αρχές, αλλά η αξία τους δεν πρέπει να υπερβαίνει τους συντελεστές που προβλέπονται στον Φορολογικό Κώδικα.

Το ποσό του φόρου ακινήτων, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί τόσο για την περίοδο αναφοράς (εάν εισάγεται στην περιοχή) όσο και για ολόκληρη τη φορολογική περίοδο.

Διαβάστε για το πώς αντικατοπτρίζεται η φορολογική αφαίρεση στις λογιστικές εγγραφές. «Φόρος ακίνητης περιουσίας δεδουλευμένοι - λογιστικές εγγραφές» .

Φόρμουλα υπολογισμού προκαταβολών φόρου ακινήτων

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας των οργανισμών, πρέπει να ακολουθείται μια συγκεκριμένη διαδικασία (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τμήματα IV, V, VI, VII της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης).

Με βάση τις διατάξεις των εγγράφων αυτών, σε σχέση με τα ακίνητα που φορολογούνται με βάση τη μέση ετήσια αξία, ο τύπος υπολογισμού των προκαταβολών επί του φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών έχει ως εξής:

Ao = (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,

JSC - προκαταβολή φόρου για την περίοδο αναφοράς.

STav - μέση αξία ακινήτου που υπολογίστηκε για την περίοδο αναφοράς.

STsrl - η μέση αξία της περιουσίας που δεν φορολογείται σε σχέση με την παροχή παροχών.

STn - συντελεστής για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας.

Εάν ο οργανισμός κατά τη διάρκεια ολόκληρης της φορολογικής περιόδου έχει την περιουσία που καθορίζεται στην υπο. 1, 2, 4 σελ. 1 κ.σ. 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε σε σχέση με αυτό ο υπολογισμός της προκαταβολής πραγματοποιείται από την κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας που ιδρύθηκε την 1η Ιανουαρίου του έτους, που είναι η φορολογική περίοδος, σύμφωνα με το τύπος:

Ao = KS/4 × STn - Al,

KS - κτηματολογική αξία του ακινήτου από την 1η Ιανουαρίου του έτους, που είναι η φορολογική περίοδος.

STn - συντελεστής φόρου ακινήτων που υπολογίζεται από την κτηματολογική αξία.

Το Al είναι μια προκαταβολή που ο οργανισμός δεν χρειάζεται να καταβάλει στον προϋπολογισμό σε σχέση με το όφελος μερικής μείωσης φόρου.

Πώς υπολογίζεται ο φόρος ακινήτων για το τρίμηνο;

Για να ληφθούν τα στοιχεία που περιλαμβάνονται στον παραπάνω τύπο κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου ακίνητης περιουσίας το 2018, που φορολογούνται με βάση τη μέση ετήσια αξία, πραγματοποιούνται οι ακόλουθες ενέργειες:

Το ακίνητο που φορολογείται απομονώνεται από τον συνολικό όγκο, προσδιορίζεται δηλαδή το αντικείμενο φορολογίας. Για να γίνει αυτό, αφαιρείται η αξία της αφορολόγητης περιουσίας και η αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων για τα οποία ο φόρος υπολογίζεται χωριστά από την αξία του ακινήτου (ρήτρα 4 του άρθρου 374, παράγραφος 1 του άρθρου 376 και παράγραφος 3 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε για τις ιδιαιτερότητες της φορολόγησης της κινητής περιουσίας το 2018.«Φόρος κινητής περιουσίας οργανισμών από το 2018». Και από το 2019, η κινητή περιουσία απαλλάσσεται από τη φορολογία. Δείτε λεπτομέρειες.

Καθορίζεται το μέσο κόστος αυτού του ακινήτου για το τρίμηνο (περίοδος αναφοράς), δηλαδή υπολογίζεται η φορολογική βάση για τις προκαταβολές. Σε αυτή την περίπτωση, κατά τον υπολογισμό θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα οφέλη της φοροαπαλλαγής.

Πώς να υπολογίσετε το μέσο κόστος των παγίων στοιχείων, διαβάστε το υλικό«Τύπος για τον υπολογισμό του μέσου ετήσιου κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού».

Κατανέμεται το 1/4 του προϊόντος που προκύπτει.

Χρησιμοποιούνται τα διαθέσιμα πλεονεκτήματα φορολογικής μείωσης.

Πώς να υπολογίσετε τον πληρωτέο φόρο ακινήτων για τη φορολογική περίοδο: τύπος υπολογισμού

Για να μάθετε πώς υπολογίζεται ο φόρος ακίνητης περιουσίας με βάση τη μέση ετήσια αξία και πληρωτέα στο τέλος του έτους, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον ακόλουθο τύπο:

Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,

Nnp - το ποσό του πληρωτέου φόρου με βάση τα αποτελέσματα του έτους.

STsrg - η μέση αξία του ακινήτου που υπολογίζεται για το έτος.

STsrgl - η μέση αξία της περιουσίας που υπολογίζεται για το έτος, η οποία δεν υπόκειται σε φόρο σε σχέση με την παροχή παροχών.

STn - συντελεστής φόρου ακινήτων.

A είναι το συνολικό ποσό των προκαταβολών που έγιναν κατά τη διάρκεια του έτους.

Nl - εκείνο το μέρος του φόρου που ο οργανισμός δεν χρειάζεται να συνεισφέρει στον προϋπολογισμό σε σχέση με το όφελος μερικής μείωσης του φόρου.

Nin είναι εκείνο το μέρος του φόρου που δεν περιλαμβάνεται στον προϋπολογισμό λόγω καταβολής του στο εξωτερικό.

Πώς υπολογίζεται ο φόρος ακινήτων για ολόκληρη τη φορολογική περίοδο: στάδια υπολογισμού

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το έτος, πραγματοποιούνται οι ακόλουθες ενέργειες:

Το ακίνητο που φορολογείται απομονώνεται από τον συνολικό όγκο, προσδιορίζεται δηλαδή το αντικείμενο φορολογίας. Για να γίνει αυτό, αφαιρούνται από την αξία του ακινήτου η αξία των μη φορολογητέων περιουσιακών στοιχείων και τα ποσά των παγίων περιουσιακών στοιχείων στα οποία υπολογίζεται χωριστά ο φόρος (άρθρο 4 του άρθρου 374, παράγραφος 1 του άρθρου 376 και ρήτρα 3 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσδιορίζεται η μέση αξία αυτού του ακινήτου για το έτος (φορολογική περίοδος), δηλαδή υπολογίζεται η φορολογική βάση. Σε αυτή την περίπτωση, κατά τον υπολογισμό θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα οφέλη της φοροαπαλλαγής.

Η φορολογική βάση πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή.

Χρησιμοποιούνται οι διαθέσιμες παροχές φόρου και μείωσης πληρωμής που πραγματοποιούνται στο εξωτερικό.

Φόρος ακίνητης περιουσίας: παράδειγμα υπολογισμού

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς.

Παράδειγμα υπολογισμού εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

Η εταιρεία Sigma διαθέτει μια αλυσίδα λιανικής στη Μόσχα και την περιοχή της Μόσχας. Ξεχωριστά τμήματα στην περιοχή της Μόσχας νοικιάζουν κτίρια και χώρους και δεν διατηρούν χωριστούς ισολογισμούς.

Η Sigma έχει τα ακόλουθα αντικείμενα και περιοχές στο λογαριασμό 01 «Πάγια»:

• ένα οικόπεδο στο Podolsk, στο έδαφος του οποίου σχεδιάζεται να χτιστεί μια εμπορική βάση (δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας με βάση την υποπαράγραφο 1, παράγραφος. 4 κ.σ. 374 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• ένα κτίριο στη νοτιοδυτική συνοικία της πρωτεύουσας στο οποίο βρίσκεται το γραφείο της εταιρείας·
• το κτίριο ενός πολυώροφου γκαράζ στάθμευσης που χρησιμοποιείται τόσο για τις δικές του ανάγκες όσο και για τις ανάγκες των κατοίκων της Μόσχας (αυτό το ακίνητο δικαιούται όφελος - 100% φορολογική απαλλαγή με βάση την υποπαράγραφο 9, ρήτρα 1, άρθρο 4 του ο νόμος της Μόσχας της 05.11.2003 αριθ. 64).

• άλλα αντικείμενα κινητής περιουσίας απαραίτητα για τη λειτουργία της έδρας και χωριστών τμημάτων (εξοπλισμός γραφείου, ανελκυστήρες) που ανήκουν στις ομάδες απόσβεσης 1-2 (αυτό το ακίνητο δεν φορολογείται σύμφωνα με την υποπαράγραφο 8 της ρήτρας 4 του άρθρου 374 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ;
• άλλα αντικείμενα κινητής περιουσίας απαραίτητα για τη λειτουργία της έδρας και των χωριστών τμημάτων (αυτοκίνητα, εμπορικός εξοπλισμός κ.λπ.), εγγεγραμμένα πριν από το 2013·
• άλλα αντικείμενα κινητής περιουσίας που είναι απαραίτητα για τη λειτουργία της έδρας και των χωριστών τμημάτων (αυτοκίνητα, εμπορικός εξοπλισμός κ.λπ.), εγγεγραμμένα μετά το 2013 (αυτό το ακίνητο δεν υπόκειται σε φόρο ακινήτων στη Μόσχα το 2018 βάσει της ρήτρας 31 μέρος 1 του άρθρου 4 του νόμου της πόλης της Μόσχας αριθ. 64, του άρθρου 2 του νόμου της πόλης της Μόσχας με ημερομηνία 21/02/2018 αριθ.

Πότε να συμπεριλάβετε στον υπολογισμό του φόρου για το 2018 την αξία της κινητής περιουσίας, από την ημερομηνία έκδοσης της οποίας έχουν περάσει περισσότερα από 3 χρόνια, διαβάστε το υλικό«Φόρος κινητής περιουσίας: εάν έχουν λήξει 3 έτη από την ημερομηνία έκδοσης».

Ας συμφωνήσουμε ότι για τα κτίρια αυτά δεν υπάρχει λόγος υπολογισμού φόρου με βάση την κτηματολογική αξία.

• Το μέσο ετήσιο κόστος όλων των ακινήτων που περιλαμβάνονται στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού είναι 25.876.700 RUB.
• Η μέση ετήσια αξία περιουσίας που δεν υπόκειται σε φορολογία (δηλαδή υπόκειται σε παροχές και υπόκεινται σε άλλους φόρους (γη) είναι 18.570.000 RUB.

Με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς, η εταιρεία κατέβαλε τα ακόλουθα ποσά προκαταβολών:

1ο τρίμηνο - 40.189 ρούβλια.

Εξάμηνο - 40.176 ρούβλια.

9 μήνες - 40.192 τρίψτε.

Τώρα ας αρχίσουμε να αντικαθιστούμε τα διαθέσιμα δεδομένα στον τύπο.

1. Το ακίνητο που φορολογείται απομονώνεται από τον συνολικό όγκο, προσδιορίζεται δηλαδή το αντικείμενο φορολογίας. Για να γίνει αυτό, η αξία του αφορολόγητου ακινήτου αφαιρείται από τη συνολική αξία του ακινήτου:

25.876.700 RUB - 18.570.000 τρίψτε. = 7.306.700 τρίψτε.

Ο δείκτης που προκύπτει θα αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 190 της ενότητας 2 της φορολογικής δήλωσης.

Σημειώνεται ότι λόγω ύπαρξης ακινήτου που εμπίπτει σε παροχές (πολυώροφο γκαράζ), ο λογιστής πρέπει να συμπληρώσει ξεχωριστό τμήμα 2 της δήλωσης. Σε αυτό, στις γραμμές 020 έως 140, πρέπει να απεικονίσετε την αξία του ακινήτου που εμπίπτει στις παροχές και στις γραμμές 150 και 170, να αναφέρετε τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου, πλήρη και προνομιακή, αντίστοιχα.

2. Υπολογίζεται το ποσό του φόρου του παρελθόντος έτους.

Για να βρούμε το απαιτούμενο ετήσιο ποσό φόρου, πολλαπλασιάζουμε την υπολογιζόμενη φορολογική βάση με τον φορολογικό συντελεστή. Στη Μόσχα για τους οργανισμούς είναι 2,2%.

7.306.700 RUB × 2,2% = 160.747 τρίψιμο.

3. Αφαιρέστε όλες τις προκαταβολές από την προκύπτουσα φορολογική αξία:

160.747 RUB - 40.189 τρίψτε. - 40.176 τρίψτε. - 40.192 τρίψτε. = 40.190 τρίψτε.

Εάν οι υπολογισμοί περιέχουν τιμές με καπίκια, στρογγυλοποιούνται ή απορρίπτονται σύμφωνα με τον γενικό κανόνα.

Ένα δείγμα πιστοποιητικού υπολογισμού του φόρου ακινήτων μπορείτε να το κατεβάσετε από τον παρακάτω σύνδεσμο.

Ως αποτέλεσμα, ο φόρος ακίνητης περιουσίας που καταβάλλεται στο τέλος του έτους από τον λογιστή της Sigma LLC πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο ποσό των 40.190 ρούβλια. στη γραμμή 030 της ενότητας 1 της δήλωσης.

Στη Μόσχα, ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβληθεί εντός του ίδιου χρονικού πλαισίου με την υποβολή της δήλωσης. Με άλλα λόγια, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει δήλωση για το περασμένο έτος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να πληρώσει το φόρο μέχρι τις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.

Αποτελέσματα

Η διαδικασία υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας εξαρτάται από τη μέθοδο προσδιορισμού της φορολογικής βάσης και των φορολογικών συντελεστών και των παροχών που έχουν καθοριστεί στην περιοχή. Η συχνότητα των υπολογισμών - με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς ή με βάση τα αποτελέσματα του έτους - καθορίζεται επίσης από την περιφερειακή νομοθεσία.

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας των οργανισμών το 2019 καθορίστηκε από το Κεφάλαιο 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τέθηκε σε ισχύ στις σχετικές επικράτειες από τους νόμους των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα νομοθετικά όργανα των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν: τον φορολογικό συντελεστή (εντός των ορίων που καθορίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας), τη μορφή φορολογικής δήλωσης, το χρονοδιάγραμμα και τη διαδικασία πληρωμής του φόρου, καθώς και τον φόρο οφέλη για τη χρήση τους από τους φορολογούμενους.

Στο σημερινό μας υλικό, θα μάθουμε ποιοι είναι οι πληρωτές αυτού του φόρου, πώς καθορίζεται η φορολογική βάση, το μέγεθος του συντελεστή φόρου ακίνητης περιουσίας το 2019, ποιες περίοδοι αναφοράς και φορολογίας υπάρχουν, ποια είναι η διαδικασία πληρωμής, καθώς και άλλα εξίσου σημαντικά ζητήματα.

Φορολόγοι ακίνητης περιουσίας

Πληρώνοντες φόρου ακίνητης περιουσίας είναι:

• Ρωσικές οργανώσεις;
• ξένους οργανισμούς (που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας και διαθέτουν ακίνητη περιουσία στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι πληρωτές φόρου ακίνητης περιουσίας είναι άτομα που έχουν το δικαίωμα ιδιοκτησίας περιουσίας που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας (Κεφάλαιο 32, άρθρο 401 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αντικείμενο φορολογίας φυσικών προσώπων είναι τα ακίνητα που βρίσκονται εντός του δήμου (ομοσπονδιακή πόλη της Μόσχας, Αγία Πετρούπολη, Σεβαστούπολη):

1. Κτίριο κατοικιών.
2. Καθιστικό, διαμέρισμα ή δωμάτιο.
3. Γκαράζ.
4. Ημιτελές εργοτάξιο.
5. Ενιαίο κτηματομεσιτικό συγκρότημα.
6. Λοιπά κτίρια (κατασκευές, κατασκευές και χώροι).

Οι οργανισμοί δεν πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας το 2019:

• νομικά πρόσωπα που μεταφέρονται για να πληρώσουν UTII (Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα).
• μικρές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Simplified Taxation System).
• ΕΠΕ και επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, ανεξάρτητα από τη σύνθεση της περιουσίας τους.

Ωστόσο, σε δύο περιπτώσεις, οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και το UTII πρέπει να πληρώσουν φόρο ακινήτων.

Στην πρώτη περίπτωση, πρόκειται για φόρο επί των κτιρίων κατοικιών και των χώρων που δεν περιλαμβάνονται στον ισολογισμό των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Στη δεύτερη περίπτωση, δύο προϋποθέσεις πρέπει να ταιριάζουν:

1. Είναι ιδιοκτήτες ενός διοικητικού, επιχειρηματικού ή εμπορικού κέντρου, ή ακόμα και απλώς κατέχουν εγκαταστάσεις σε αυτά, ή μη οικιστικές εγκαταστάσεις που προορίζονται ή χρησιμοποιούνται πραγματικά για γραφεία, εμπόριο, τροφοδοσία και υπηρεσίες καταναλωτών.

2. Η ανωτέρω κατηγορία ακινήτων πρέπει να περιλαμβάνεται σε ειδικό κατάλογο. Ο κατάλογος αυτός εγκρίνεται με κανονιστική πράξη της κυβέρνησης της περιοχής στην οποία βρίσκεται το κτίριο ή οι εγκαταστάσεις. Ο κατάλογος πρέπει να δημοσιεύεται από την 1η Ιανουαρίου του έτους αναφοράς στον επίσημο ιστότοπο της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην περίπτωση αυτή ο φόρος ακίνητης περιουσίας θα καταβληθεί από την κτηματολογική αξία του ακινήτου.

Μπορείτε να μάθετε την κτηματολογική αξία ενός ακινήτου στον ιστότοπο Rosreestr στην ενότητα "Πληροφορίες αναφοράς για ακίνητα στο διαδίκτυο". Αρκεί να εισαγάγετε μία από τις τρεις παραμέτρους: τον αριθμό κτηματολογίου του αντικειμένου, τον αριθμό υπό όρους ή τη διεύθυνση και να μάθετε την κτηματολογική αξία.

Η γη δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας εάν αυτή η γη είναι καταχωρημένη ως αποσυρόμενη από την κυκλοφορία ή περιορισμένη κυκλοφορία.

Η φορολογική βάση

Η φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας είναι η μέση ετήσια αξία του ακινήτου, η οποία υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τη δεδουλευμένη εισφορά σύμφωνα με τους συντελεστές απόσβεσης σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα.

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μέση αξία της περιουσίας που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας για την περίοδο αναφοράς προσδιορίζεται ως το πηλίκο της διαίρεσης του ποσού που προκύπτει προσθέτοντας τις αξίες της υπολειμματικής αξίας του ακινήτου (εξαιρουμένων ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου προσδιορίζεται ως η κτηματογραφική του αξία) κατά την 1η ημέρα κάθε μήνα της περιόδου αναφοράς και την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς κατά τον αριθμό των μηνών της περιόδου αναφοράς αυξημένο κατά ένας.

Για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το ακίνητο που μεταβιβάζεται για κοινές δραστηριότητες παραμένει στον ισολογισμό του μεταβιβάζοντος οργανισμού. Έτσι, η υποχρέωση καταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας βαρύνει αυτόν τον οργανισμό.

Συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας το 2019

Ο οριακός φορολογικός συντελεστής εταιρικής περιουσίας το 2019 δεν μπορεί να υπερβαίνει το 2,2% και δεν μπορεί να πέσει κάτω από το 0,1%.

Εάν δημιουργηθεί φόρος στην επικράτεια μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα νομοθετικά όργανα των συστατικών οντοτήτων έχουν το δικαίωμα να διαφοροποιήσουν τους φορολογικούς συντελεστές από 0,1% σε 2,2% (ανάλογα με την κατηγορία των φορολογουμένων ή την περιουσία που αποτελεί αντικείμενο της φορολογίας).

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για τα φυσικά πρόσωπα το 2019 είναι από 0,1 έως 0,2%.

Επιπλέον, ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει οφέλη για ορισμένους οργανισμούς (άρθρο 381). Για την εφαρμογή παροχών, οι οργανισμοί υποχρεούνται να τηρούν χωριστά αρχεία για ακίνητα που υπόκεινται σε παροχές.

Αναφορικές και φορολογικές περίοδοι για φόρο ακίνητης περιουσίας

Η φορολογική περίοδος για τον φόρο ακίνητης περιουσίας είναι ένα ημερολογιακό έτος.

Οι περίοδοι αναφοράς για τον φόρο αυτό είναι οι εξής:

• I τρίμηνο?
• μισός χρόνος;
• 9 μήνες.

Οι εκθέσεις υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία της περιουσίας του οργανισμού το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Κατά τον καθορισμό ενός φόρου, τα νομοθετικά όργανα μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν περιόδους αναφοράς.

Στο τέλος του έτους, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς).

Εάν ο φορολογούμενος ακίνητης περιουσίας πούλησε ακίνητο κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους, η δήλωση μπορεί να υποβληθεί νωρίτερα. Εάν, μετά από αυτό, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός έχει ξανά φορολογητέο αντικείμενο κατά τη διάρκεια του ίδιου έτους, τότε θα πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση και να πληρώσει πρόσθετο φόρο.

Διαδικασία πληρωμής φόρου ακινήτων και προκαταβολών

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του φόρου στο τέλος του έτους υπολογίζεται ως το γινόμενο του φορολογικού συντελεστή και της φορολογικής βάσης που καθορίστηκε για τη φορολογική περίοδο.

Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας το 2018 με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, το οποίο υπόκειται σε καταβολή στον προϋπολογισμό, προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που υπολογίστηκε για το έτος και των ποσών των προκαταβολών (που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους ).

Η προκαταβολή φόρου υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (στο ποσό του ¼ του γινομένου του αντίστοιχου φορολογικού συντελεστή και της μέσης αξίας των ακινήτων για την περίοδο αναφοράς).

Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να απαλλάξουν ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων από την καταβολή προκαταβολών φόρου (κατά τη διάρκεια ολόκληρου του έτους).

ΣΣΕ για πληρωμή φόρου ακινήτων - 182 1 06 02010 02 1000 110.

Δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας 2018

Το διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-11 /895 ενέκρινε το έντυπο της δήλωσης φόρου ακινήτων σε ηλεκτρονική μορφή και τη διαδικασία συμπλήρωσής της.

Από το 2011, το έντυπο της δήλωσης αλλάζει συνεχώς. Η τελευταία αλλαγή εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271. Το νέο έντυπο δήλωσης ακινήτου χρησιμοποιείται από τις 13 Ιουνίου 2017, για ελλιπή φορολογική περίοδο, καθώς και κατά την προετοιμασία εκθέσεων για το 2018. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 31ης Μαρτίου 2017 N MMВ-7-21/271@ (όπως τροποποιήθηκε στις 4 Οκτωβρίου 2018) ενέκρινε μια νέα μορφή δήλωσης φόρου ακινήτων, η οποία θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό του φόρου ξεκινώντας από την 1ο τρίμηνο 2019. Στην επιστολή της με αριθμό BS-3-21/8670 της 22ας Νοεμβρίου 2018, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας εξήγησε ότι για τη φορολογική περίοδο του 2018 ισχύει η δήλωση της προηγούμενης έκδοσης.

Η δομή του νέου εντύπου δήλωσης για το 2018 παραμένει η ίδια:

• τίτλος σελίδας;
• Ενότητα 1 («Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, σύμφωνα με τον φορολογούμενο»).
• Ενότητα 2 ("Προσδιορισμός της φορολογικής βάσης και υπολογισμός του ποσού του φόρου σε σχέση με τη φορολογητέα περιουσία ρωσικών οργανισμών και ξένων οργανισμών που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας").
• ενότητα 2.1 («Πληροφορίες για την ακίνητη περιουσία της οποίας η προκαταβολή υπολογίστηκε στην προηγούμενη ενότητα»).
• Ενότητα 3 («Υπολογισμός του ποσού του φόρου για τη φορολογική περίοδο σε αντικείμενο ακίνητης περιουσίας, η φορολογική βάση του οποίου αναγνωρίζεται ως η κτηματολογική (απογραφή) αξία»).

Μπορείτε να κατεβάσετε το νέο έντυπο δήλωσης φόρου ακινήτων για το 2018 χρησιμοποιώντας το παρακάτω κουμπί:

Μπορείτε να κατεβάσετε το ενημερωμένο έντυπο δήλωσης φόρου ακινήτων για το 2019 χρησιμοποιώντας το παρακάτω κουμπί:

Διαδικασία συμπλήρωσης δήλωσης φόρου ακινήτων για το 2019

Λόγω του ότι από την 1η Ιανουαρίου 2019 οι οργανισμοί απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου κινητής περιουσίας, καθώς και λόγω κάποιων νομοθετικών αλλαγών, έχουν γίνει τροποποιήσεις στη δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας. Ας μιλήσουμε για το τι έχει αλλάξει στην ενημερωμένη φόρμα δήλωσης για το 2019.

Στην ενότητα 2 του εντύπου της δήλωσης, από το 1ο τρίμηνο του 2019, θα είναι απαραίτητο να απεικονίζεται το υπολογιζόμενο ποσό φόρου μόνο σε σχέση με ακίνητα. Για το 2018, αυτή η ενότητα αντικατοπτρίζει πληροφορίες, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με κινητά πάγια στοιχεία.

Έχουν γίνει αλλαγές στην ενότητα 2.1. Στη γραμμή 010 είναι απαραίτητο να υποδείξετε τον κωδικό του αντίστοιχου αντικειμένου. Υπάρχουν 4 τέτοιοι κωδικοί:

"1" - εάν υπάρχει κτηματολογικός αριθμός που καθορίζεται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας.
"2" - εάν δεν υπάρχει κτηματολογικός αριθμός, αλλά υπάρχει αριθμός υπό όρους.
"3" - εάν υπάρχει μόνο ένας αριθμός αποθέματος και στο αντικείμενο έχει εκχωρηθεί μια διεύθυνση.
"4" - εάν υπάρχει μόνο ένας αριθμός αποθέματος, αλλά στο αντικείμενο δεν έχει εκχωρηθεί διεύθυνση.

Επίσης στην ενότητα 2.1. εμφανίστηκαν στήλες για να υποδείξουν τη διεύθυνση του ακινήτου.

Οι απαιτήσεις, οι κανόνες και η διαδικασία για τη συμπλήρωση της δήλωσης φόρου ακίνητης περιουσίας είναι οι εξής:

1. Μόνο ένας δείκτης πρέπει να υποδεικνύεται σε κάθε γραμμή. Εάν δεν υπάρχουν δείκτες, πρέπει να βάλετε παύλες στα κατάλληλα κελιά.
2. Όλα τα ποσά γράφονται σε πλήρη ρούβλια (λιγότερα από 50 καπίκια απορρίπτονται και περισσότερα από 50 καπίκια στρογγυλοποιούνται στο πλήρες ρούβλι).
3. Οι δείκτες κειμένου πρέπει να συμπληρώνονται με κεφαλαία γράμματα. Τα τελευταία μη συμπληρωμένα κελιά πρέπει να γεμίσουν με παύλες.
4. Τα σφάλματα στο έγγραφο δεν μπορούν να διορθωθούν χρησιμοποιώντας ένα εργαλείο διόρθωσης.
5. Σε κάθε φύλλο της δήλωσης είναι απαραίτητο να αναγράφεται το σημείο ελέγχου και ο αριθμός φορολογικού μητρώου (οργανισμός).
6. Η ολοκληρωμένη ενότητα 2 παρέχεται από:

• οργανώσεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• ξένοι οργανισμοί που έχουν μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσία.

Ξεχωριστά, η Ενότητα 2 συμπληρώνεται σε σχέση με:

Ιδιοκτησία	Κωδικός τύπου ακινήτου
ακίνητο επί του οποίου καταβάλλεται φόρος στην τοποθεσία του ρωσικού οργανισμού ή της μόνιμης αντιπροσωπείας ξένου οργανισμού
ιδιοκτησία κάθε χωριστού τμήματος ενός ρωσικού οργανισμού (με ξεχωριστό ισολογισμό)
γεωγραφικά απομακρυσμένα ακίνητα
ακίνητα, η φορολόγηση των οποίων υπόκειται σε διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές
κάθε ιδιοκτησία που βρίσκεται ταυτόχρονα στην επικράτεια διαφορετικών συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας
κάθε ακίνητο που βρίσκεται ταυτόχρονα στην επικράτεια μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στα χωρικά ύδατα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην υφαλοκρηπίδα ή στην αποκλειστική οικονομική ζώνη της Ρωσικής Ομοσπονδίας
ακίνητα που εντάσσονται στο Ενιαίο Σύστημα Παροχής Αερίου
ιδιοκτησία ενός ρωσικού οργανισμού, εάν βρίσκεται στην επικράτεια άλλου κράτους όπου ο φόρος σε αυτόν έχει ήδη μεταφερθεί
κάτοικος της Ειδικής Οικονομικής Ζώνης στην Περιφέρεια του Καλίνινγκραντ, την οποία δημιούργησε (απέκτησε) κατά την υλοποίηση επενδυτικού σχεδίου
δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές, κεντρικοί αγωγοί, γραμμές μεταφοράς ενέργειας, καθώς και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό μέρος αυτών των εγκαταστάσεων

7. Η ολοκληρωμένη ενότητα 3 παρέχεται από:

• Ρωσικοί καθώς και ξένοι οργανισμοί για ακίνητα, ο φόρος επί των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία.
• ξένοι οργανισμοί που δεν έχουν μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία για τη δική τους ακίνητη περιουσία·
• ξένοι οργανισμοί που δεν έχουν μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία (που έχουν ακίνητα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητές τους).

Για κάθε ακίνητο πρέπει να συμπληρωθεί ξεχωριστό φύλλο της Ενότητας 3.

Σε νέα μορφή εσείς δεν θα βρείτε το πεδίο "Κωδικός OKVED"., δεν θα υπάρχει πλέον στη δήλωση. Η δεύτερη καινοτομία είναι η απουσία του σήματος MP, δηλ. Δεν απαιτείται εκτύπωση.

Οι κωδικοί της περιόδου αναφοράς έχουν αλλάξει:

Στη δήλωση εξαμήνου, είναι απαραίτητο να αναγράφονται οι κωδικοί 17 και 18, και όχι 31 και 33, όπως στο προηγούμενο έντυπο.

Στη δήλωση που υποβάλλεται κατά την αναδιοργάνωση αναφέρετε:

• για το εξάμηνο, κωδικός 47 (αντί 52).
• σε εννέα μήνες 48 (αντί 53).

Σε αναφορές που ξεκινούν από το 1ο τρίμηνο του 2019 στη γραμμή 013 της Ενότητας 3, είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται ο κωδικός του τύπου πληροφοριών σχετικά με το αντικείμενο "κτηματογράφησης:

"1" - σε σχέση με ένα κτίριο, δομή, δομή.
"2" - σε σχέση με τις εγκαταστάσεις, γκαράζ, θέση στάθμευσης.

Επίσης, στην ενημερωμένη αναφορά, προστέθηκε μια γραμμή για να υποδείξει τον συντελεστή Ki. Αυτός ο συντελεστής θα πρέπει να εφαρμόζεται κατά τον υπολογισμό του φόρου εάν η κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας αλλάξει κατά τη φορολογική περίοδο λόγω αλλαγών στα ποιοτικά ή/και ποσοτικά χαρακτηριστικά.

Οι υπόλοιποι κωδικοί δεν έχουν αλλάξει, πληκτρολογήστε τους όπως πριν:

Για την προκαταρκτική αναφορά 1ου τριμήνου, στη γενική περίπτωση - κωδικός 21, για αναδιοργάνωση - κωδικός 51.

Στο πεδίο για τη σύνταξη ενός αριθμού τηλεφώνου επικοινωνίας πρέπει τώρα να εισαγάγετε: κωδικό χώρας; κωδικός τοποθεσίας· αριθμός τηλεφώνου χωρίς παύλες και κενά.

Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες και οργανισμούς

Φόρος ακίνητης περιουσίας (NI) = κτηματολογική αξία ακίνητης περιουσίας (CV) X τοπικός φορολογικός συντελεστής (LC)

Είναι απαραίτητο να υπολογιστεί η αξία της περιουσίας για την περίοδο αναφοράς, η οποία υπόκειται σε φορολογία, χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

Μέση αξία ακινήτου = υπολειμματική αξία ακινήτου (στην αρχή της περιόδου αναφοράς) + υπολειμματική αξία ακινήτου (στην αρχή κάθε μήνα εντός της περιόδου αναφοράς) + υπολειμματική αξία ακινήτου (στο τέλος του πρώτου μήνα μετά την περίοδος αναφοράς) / αριθμός μηνών στην περίοδο αναφοράς + 1 μήνας.

Η μέση ετήσια αξία των ακινήτων που υπόκεινται σε φορολογία πρέπει να υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο:

Μέση ετήσια αξία ακινήτου (για συγκεκριμένη φορολογική περίοδο) = υπολειμματική αξία ακινήτου (στην αρχή της φορολογικής περιόδου) + υπολειμματική αξία ακινήτου (στην αρχή κάθε μήνα εντός της φορολογικής περιόδου) + υπολειμματική αξία ακινήτου (στην το τέλος της φορολογικής περιόδου (31 Δεκεμβρίου)) / αριθμός μηνών στη φορολογική περίοδο + 1 μήνας.

Φορολογία και λογιστικό φόρο ακίνητης περιουσίας

Λάβετε υπόψη ότι δεν υπάρχει ειδική διαδικασία για τον αντικατοπτρισμό των προκαταβολών στη λογιστική του φόρου ακινήτων.

Ένας οργανισμός μπορεί να καθοδηγείται από την ρήτρα 7 των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική πολιτική ενός οργανισμού» (PBU 1/2008), η οποία εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Οκτωβρίου 2008 N 106n.

Σύμφωνα με τις παραγράφους 5, 7 του Λογιστικού Κανονισμού «Έξοδα του Οργανισμού» PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 06.05.1999 N 33n, το ποσό των δεδουλευμένων πληρωμών (με βάση τα αποτελέσματα του περιόδους αναφοράς) και το ποσό του φόρου (με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου) μπορεί να ταξινομηθεί ως έξοδα.

Ρήτρα 3 της επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19.03.2008 N 03-05-05-01 /16, καθώς και της Επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 05.10.2005 N 07-05-12 / 10 περιέχει πληροφορίες σχετικά με την αντανάκλαση των δαπανών του οργανισμού για την πληρωμή φόρου σε ακίνητα (στη λογιστική).

Οδηγίες για τη χρήση του λογιστικού σχεδίου για τη λογιστική των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n, περιέχει τη διαδικασία για τη διενέργεια λογιστικών εγγραφών για τη συγκέντρωση και την πληρωμή προκαταβολών για φόρο ακίνητης περιουσίας οργανισμών στον προϋπολογισμό.

Άρα η καταχώρηση μπορεί να μοιάζει με αυτό:

Το Κεφάλαιο 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ρυθμίζει την πηγή πληρωμής του φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς και επομένως οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να προσδιορίζουν ανεξάρτητα ποιες δαπάνες περιλαμβάνουν το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας το 2018 ή το ποσό των προκαταβολών.

Το άρθρο συντάχθηκε σύμφωνα με τις αλλαγές στη νομοθεσία 25/03/2019

Μπορεί επίσης να είναι χρήσιμη: Είναι χρήσιμες οι πληροφορίες; Πείτε στους φίλους και τους συναδέλφους σας

Αγαπητοι αναγνωστες! Το υλικό του ιστότοπου είναι αφιερωμένο σε τυπικούς τρόπους επίλυσης φορολογικών και νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι μοναδική.

Εάν θέλετε να μάθετε πώς να λύσετε ακριβώς το πρόβλημά σας, επικοινωνήστε με τη φόρμα ηλεκτρονικού συμβούλου. Είναι γρήγορο και δωρεάν! Μπορείτε επίσης να συμβουλευτείτε τηλεφωνικά: MSK - 74999385226. Αγία Πετρούπολη - 78124673429. Περιφέρειες - 78003502369 εσωτ. 257

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι ένας φόρος στο δημόσιο για το δικαίωμα ιδιοκτησίας.

Πρόκειται για τοπικό φόρο, επομένως οι αρχές των συνιστωσών οντοτήτων έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν ανεξάρτητα τη διαδικασία και τους όρους πληρωμής, καθώς και τους φορολογικούς συντελεστές εντός των ορίων που καθορίζονται στους παραπάνω νόμους.

Φόρος ακίνητης περιουσίας επιβάλλεται σε κάθε ακίνητο που ανήκει σε νομικά και φυσικά πρόσωπα.

Η περιουσία ως αντικείμενο φορολογίας

Αντικείμενο φορολογίας με τον φόρο αυτό είναι η κινητή και ακίνητη περιουσία.

Τα φυσικά πρόσωπα κατέχουν αυτό το ακίνητο με δικαίωμα ιδιοκτησίας και τα νομικά πρόσωπα - με δικαίωμα εμπιστοσύνης, προσωρινής κατοχής, διάθεσης και βάσει σύμβασης παραχώρησης.

Κινητός

Τι είναι κινητή περιουσία αναφέρεται στο v. 2 κ.σ. 130 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτόν τον νόμο, η κινητή περιουσία περιλαμβάνει πράγματα που μπορούν να κυκλοφορούν ελεύθερα με τον ιδιοκτήτη τους.

Τα δικαιώματα σε κινητή περιουσία δεν υπόκεινται σε υποχρεωτική κρατική εγγραφή.

Η κινητή περιουσία περιλαμβάνει:

• χρήματα;
• χρεόγραφα;
• των ζώων;
• οχήματα?
• ομόλογα?
• άλλο ακίνητο που δεν εμπίπτει στην κατηγορία των ακινήτων.

Ακίνητα

Ο ορισμός της ακίνητης περιουσίας δίνεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 130 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ακίνητη περιουσία, ή ακίνητη περιουσία, είναι άρρηκτα συνδεδεμένη με τη γη, που σημαίνει ότι δεν μπορεί να μετακινηθεί.

Η ακίνητη περιουσία περιλαμβάνει:

• Κτίριο;
• δομές?
• ημιτελή κατασκευαστικά έργα?
• θαλάσσια σκάφη·
• διαστημικά αντικείμενα?
• αεροσκάφος;
• άλλα αντικείμενα που δεν μπορούν να μετακινηθούν χωρίς να καταστραφεί η ακεραιότητά τους.

Διαφορές

Υπάρχουν πολλές διαφορές μεταξύ κινητής και ακίνητης περιουσίας. Το πρώτο και πιο σημαντικό πράγμα είναι η κρατική εγγραφή των δικαιωμάτων σε αυτό το ακίνητο.

Άλλα περιλαμβάνουν:

Ο νόμος απαιτεί υποχρεωτική κρατική εγγραφή δικαιωμάτων για ακίνητα. Όχι για κινητή περιουσία.

Η ακίνητη περιουσία είναι άρρηκτα συνδεδεμένη με τη γη, ενώ η κινητή περιουσία μπορεί εύκολα να μετακινηθεί χωρίς να βλάψει την ακεραιότητά της.

Διαφορετική είναι η διαδικασία κτήσης κυριότητας κινητών και ακινήτων.

Κατά την κληρονομιά ακίνητης περιουσίας, η μεταβίβαση των δικαιωμάτων πραγματοποιείται στον τόπο εγγραφής ενός τέτοιου αντικειμένου. Κατά την κληρονομιά κινητών πραγμάτων - στον τόπο της τελευταίας κατοικίας του διαθέτη.

Διαφορές που αφορούν ακίνητη περιουσία εξετάζονται στα δικαστήρια του τόπου εγγραφής τέτοιων αντικειμένων. Αυτό αναφέρεται στο άρθ. 30 Κώδικας Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και διαφορές που αφορούν κινητή περιουσία - στον τόπο κατοικίας του εναγομένου - Άρθ. 28 Κώδικας Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Βίντεο: Φόρος ακίνητης περιουσίας: κινητά - ακίνητα

Ποιος πληρώνει φόρους ακινήτων το 2014;

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας το 2014 καταβάλλεται από όλους τους ιδιοκτήτες, τόσο νομικά όσο και φυσικά πρόσωπα.

Νομικά πρόσωπα (οργανισμοί)

Σύμφωνα με το άρθ. 373 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι μεταξύ των νομικών προσώπων είναι:

• οργανισμοί που κατέχουν, με δικαίωμα εμπιστοσύνης, προσωρινή κατοχή, διάθεση, καθώς και βάσει σύμβασης παραχώρησης, ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία.

Τα άτομα

Σύμφωνα με το άρθ. 1 του Ν. 2003-1, φορολογούμενοι μεταξύ ιδιωτών είναι πολίτες που κατέχουν ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία.

Εάν το ακίνητο είναι κοινόχρηστο, τότε ιδιοκτήτης είναι ο καθένας ξεχωριστά, ανάλογα με το μερίδιό του στην κοινή ιδιοκτησία.

Εάν το ακίνητο είναι από κοινού ιδιοκτησία, τότε κάθε ιδιοκτήτης φέρει ίσες φορολογικές υποχρεώσεις προς το κράτος σχετικά με τέτοιο ακίνητο.

IP

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρο μόνο για τα ακίνητα που χρησιμοποιούν για την άσκηση των επιχειρηματικών τους δραστηριοτήτων.

Πληρώνουν με τιμές για νομικά πρόσωπα.

Η φορολογική βάση

Για τα φυσικά πρόσωπα, η φορολογική βάση για αυτόν τον φόρο είναι η αξία απογραφής του ακινήτου.

Εάν είστε κάτοχος πολλών ακινήτων, τότε η συνολική αξία αυτών των αντικειμένων λαμβάνεται για τον υπολογισμό του φόρου.

Μπορείτε να μάθετε την αξία απογραφής ενός ακινήτου από έγγραφα ΔΔΠ. Όμως, τα φυσικά πρόσωπα πληρώνουν φόρο σύμφωνα με τις ειδοποιήσεις που τους αποστέλλονται από τις φορολογικές αρχές.

Για τα νομικά πρόσωπα υπάρχουν δύο φορολογικές βάσεις, ανάλογα με το αντικείμενο φορολογίας:

Υπολειμματική αξία του ακινήτου λαμβάνοντας υπόψη τις ετήσιες αποσβέσεις. Αυτά τα δεδομένα λαμβάνονται από τη λογιστική.

Κτηματολογική αξία - για ορισμένα ακίνητα - όπως διοικητικά κέντρα, εμπορικά συγκροτήματα και άλλα αντικείμενα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 378.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογικά συστήματα

Υπάρχουν τρία κύρια φορολογικά συστήματα που χρησιμοποιούν οι επιχειρήσεις για την άσκηση των δραστηριοτήτων τους. Αυτό:

• γενική λειτουργία?
• απλοποιημένη λειτουργία (STS) – Κεφ. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• τεκμαρτό εισόδημα (UTII) – Κεφ. 26.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς. Τα νομικά πρόσωπα που το χρησιμοποιούν απαλλάσσονται από την καταβολή ορισμένων φόρων. Οπως:

• εταιρικός φόρος ιδιοκτησίας?
• φόρος εισοδήματος.

Αντίθετα, πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο, ο οποίος ισούται με το 6% ή το 15% της φορολογικής βάσης.

Το ποσό του φόρου εξαρτάται από το είδος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που εφαρμόζει μια νομική οντότητα ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας:

• «Έσοδα» – το ποσό του πληρωτέου φόρου είναι ίσο με το 6% του συνόλου των εσόδων της εταιρείας για την περίοδο αναφοράς.
• «Έσοδα μείον έξοδα» - ο φόρος είναι ίσος με το 15% του συνόλου των εσόδων της εταιρείας για την περίοδο αναφοράς, μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων για την ίδια περίοδο.

UTII

Το UTII είναι ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο κατά την εκτέλεση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων. Αυτό:

Παροχή οικιακών και κτηνιατρικών υπηρεσιών.

Λιανικό εμπόριο και εστίαση.

Άλλοι τύποι δραστηριοτήτων που αναφέρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346. 26 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα νομικά πρόσωπα και οι ιδιώτες επιχειρηματίες που εφαρμόζουν αυτό το φορολογικό καθεστώς δεν πληρώνουν τους ακόλουθους φόρους:

• φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας.

ΒΑΣΙΚΟΣ

OSNO – γενικό φορολογικό καθεστώς. Καταβάλλεται από εκείνα τα νομικά πρόσωπα που δεν εφαρμόζουν κανένα από τα προνομιακά καθεστώτα.

Τα νομικά πρόσωπα που βρίσκονται στο OSNO πληρώνουν όλους τους φόρους:

• προσωπικός φόρος εισοδήματος;
• φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας;
• Τοπικοί φόροι - γη και μεταφορές.
• εισφορές σε όλα τα ταμεία εκτός προϋπολογισμού, καθώς και στο Ταμείο Συντάξεων.

Τι πρέπει να γνωρίζετε για να πληρώσετε;

Για να πληρώσετε φόρο ακίνητης περιουσίας, πρέπει να γνωρίζετε τόσο τη φορολογική βάση όσο και τον φορολογικό συντελεστή.

Τα άτομα βρίσκονται σε πιο πλεονεκτική θέση - οι εφοριακοί υπολογίζουν τον φόρο για αυτούς. Και μετά στέλνουν ειδοποιήσεις πληρωμής σε όλους τους φορολογούμενους.

Είναι πιο δύσκολο για τα νομικά πρόσωπα - υπολογίζουν ανεξάρτητα το ποσό του πληρωτέου φόρου και στη συνέχεια πραγματοποιούν προκαταβολές φόρου καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους.

Προσφορά

Οι φορολογικοί συντελεστές είναι διαφορετικοί για νομικά και φυσικά πρόσωπα.

Στην Τέχνη. 3 του Νόμου 2003-1 προβλέπει τους ακόλουθους φορολογικούς συντελεστές για φυσικά πρόσωπα:

Εάν η αξία απογραφής του ακινήτου είναι μέχρι 300 χιλιάδες ρούβλια, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί με συντελεστή έως και 0,1%.

Εάν η αξία απογραφής του ακινήτου κυμαίνεται από 300 έως 500 χιλιάδες ρούβλια, τότε ο φορολογικός συντελεστής κυμαίνεται από 0,1 έως 0,3%.

Εάν η αξία αποθέματος του ακινήτου είναι μεγαλύτερη από 0,5 εκατομμύρια ρούβλια, τότε ο φορολογικός συντελεστής θα είναι από 0,3 έως 2% συμπεριλαμβανομένου.

Ο νόμος θέτει τα όρια για την εφαρμογή των συντελεστών, αλλά κάθε υποκείμενο της ομοσπονδίας μπορεί ανεξάρτητα να ορίσει συντελεστές χωρίς να υπερβαίνει τους κανόνες.

Για νομικά πρόσωπα, σύμφωνα με το άρθ. 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζονται οι ακόλουθοι φορολογικοί συντελεστές:

Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης από την κτηματολογική αξία, οι συντελεστές διαφέρουν ανά περιοχή - για τη Μόσχα για το 2014 - 1,5%, για το 2015 - 1,7%, για το 2016 - 2%. Δεν υπάρχουν σχέδια για αύξηση των επιτοκίων τα επόμενα χρόνια. Για τις περιφέρειες το 2014 – 1,0%, το 2015 – 1,5%, και το 2016 και τα επόμενα χρόνια – το ίδιο 2%.

Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης βάσει λογιστικών στοιχείων, το επιτόκιο δεν μπορεί να υπερβαίνει το 2,2%. Η ακριβής σημασία του καθορίζεται από τα θέματα της ομοσπονδίας. Μπορείτε να το βρείτε στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε σχέση με ένα συγκεκριμένο θέμα.

Προνόμια

Το κράτος απαλλάσσει ορισμένες κατηγορίες φυσικών και νομικών προσώπων από την καταβολή φόρου ακινήτων.

Στην Τέχνη. 4 του Ν. 2003-1 υποδεικνύει τις ακόλουθες κατηγορίες πολιτών που δεν πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας:

• ήρωες της ΕΣΣΔ και της Ρωσίας, καθώς και πλήρεις κάτοχοι του Τάγματος της Δόξας.
• άτομα με ειδικές ανάγκες της 1ης και 2ης ομάδας, καθώς και παιδιά με ειδικές ανάγκες.
• συμμετέχοντες στον Δεύτερο Παγκόσμιο Πόλεμο και σε άλλους πολέμους στους οποίους συμμετείχε η Ρωσία.
• «Θύματα του Τσερνομπίλ» και άλλοι πολίτες που συμμετείχαν και εκκαθαριστές σε διάφορες ανθρωπογενείς καταστροφές.
• στρατιωτικοί συνταξιούχοι·
• μέλη της οικογένειας του αποθανόντος στρατιωτικού ·
• άτομα που οικειοθελώς πήγαν στο μέτωπο και κατείχαν τακτικές θέσεις κατά τη διάρκεια του Β' Παγκοσμίου Πολέμου.

Τα νομικά πρόσωπα που αναφέρονται στο άρθρο. 381 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά περιλαμβάνουν:

• θεσμοί του ποινικού συστήματος·
• δημόσιες οργανώσεις ατόμων με αναπηρία και άλλες κοινωνίες που είτε αποτελούνται από άτομα με αναπηρία είτε ενώσεις ατόμων με αναπηρία·
• επιχειρήσεις που παράγουν φαρμακευτικά προϊόντα. Αυτή πρέπει να είναι η κύρια δραστηριότητά τους.

Αυτοί οι οργανισμοί απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου ακίνητης περιουσίας μόνο σε σχέση με την περιουσία που χρησιμοποιούν για τις δραστηριότητές τους.

Η παροχή παροχών έχει δηλωτικό χαρακτήρα.

Επομένως, για να παρέχει το κράτος φορολογικό όφελος σε έναν φορολογούμενο, είναι απαραίτητο να συνταχθούν και να υποβληθούν έγγραφα που να επιβεβαιώνουν αυτό το όφελος.

Πώς να υπολογίσετε

Εάν η φορολογική βάση είναι η αξία απογραφής του ακινήτου, τότε μπορείτε να το μάθετε από τα έγγραφα ΔΔΠ.

Για να υπολογίσετε, πρέπει να λάβετε την αξία του αποθέματος στην αρχή του έτους. Δηλαδή, για να πληρώσετε φόρο το 2014, πρέπει να πάρετε το κόστος της ΔΔΠ από την 01/01/2013.

Εάν η φορολογική βάση είναι η υπολειμματική αξία του ακινήτου σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία, τότε λαμβάνεται και στην αρχή του έτους αναφοράς.

Το 2014 οι επιχειρήσεις πληρώνουν φόρο σύμφωνα με τα στοιχεία της 01/01/2014 στον ισολογισμό.

Εάν η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία του ακινήτου, τότε μπορεί να βρεθεί στον επίσημο ιστότοπο της Rosreestr ή στους επίσημους ιστότοπους των οντοτήτων της ομοσπονδίας.

Προθεσμίες

Οι προθεσμίες καταβολής του φόρου καθορίζονται από τις συνιστώσες οντότητες της ομοσπονδίας. Αλλά δεν πρέπει να έρχονται σε αντίθεση με τις προθεσμίες που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον νόμο αριθ. 2003-1.

Για τα νομικά πρόσωπα καθορίζονται οι ακόλουθοι όροι πληρωμής:

Για προκαταβολές - το αργότερο ένα μήνα από το τέλος της περιόδου αναφοράς, δηλαδή το τρίμηνο. Αντίστοιχα. Για το 1ο τρίμηνο - έως τις 30 Απριλίου, για το 2ο τρίμηνο - έως τις 30 Ιουλίου, για το 3ο τρίμηνο - έως τις 30 Οκτωβρίου.

Στο τέλος του έτους, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί το αργότερο έως τις 30 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Οι ακόλουθες προθεσμίες καθορίζονται για τα φυσικά πρόσωπα, σύμφωνα με το άρθρο 9 του άρθρου. 5 του Ν. 2003-1:

Οι φορολογικές αρχές πρέπει να αποστείλουν ειδοποιήσεις έως την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους.

Οι φορολογούμενοι πρέπει να πληρώσουν φόρους έως την 1η Νοεμβρίου του επόμενου έτους.

Αναφορά

Μόνο νομικά πρόσωπα πρέπει να υποβάλλουν εκθέσεις φόρου ακινήτων. Κάθε τρίμηνο υποβάλλουν υπολογισμούς για προκαταβολές.

Οι προθεσμίες υποβολής διακανονισμών για προκαταβολές καθορίζονται στο άρθρο 2 του άρθρου. 386 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για κάθε τρίμηνο, οι πληρωμές πρέπει να υποβάλλονται εντός ενός μήνα μετά το τέλος του τριμήνου.

Φόρος στο τέλος του έτους, σύμφωνα με το r. 3 κ.σ. 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να υποβληθεί έως τις 30 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Σύμφωνα με τους νομοθέτες, οι φόροι ακινήτων θα τριπλασιαστούν το 2015.

Αυτό θα συμβεί γιατί θα γίνει γενική κτηματογράφηση της ακίνητης περιουσίας και σχεδόν όλα τα αντικείμενα θα αρχίσουν να πληρώνουν φόρους με βάση την κτηματολογική αξία.

Και, όπως γνωρίζετε, είναι αρκετές φορές υψηλότερο από το απόθεμα και την υπολειμματική αξία του ακινήτου.

Από το 2019 τίθεται σε πλήρη ισχύ η διαδικασία φορολόγησης των ακινήτων που ανήκουν σε φορείς που υπόκεινται σε ειδικά φορολογικά συστήματα. Όμως οι όροι της νομοθεσίας καταρτίζονται με τέτοιο τρόπο ώστε για ορισμένες κατηγορίες, οι υποχρεώσεις πληρωμής φόρου ακινήτων να ξεκινούν ήδη από το τρέχον 2019...

Αξίζει να σκεφτείτε αν θα πρέπει να πληρώσετε πρόσθετους φόρους; Για να μην μπείτε σε μπελάδες, πρέπει να μελετήσετε αυτό το θέμα από όλες τις πλευρές! Νομικά πρόσωπα (IP, LLC) Έχοντας πουλήσει την περιουσία της, η νομική οντότητα πραγματοποίησε κέρδος. Επομένως, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για το φόρο...

Αυτό το δικαίωμα υπάρχει γιατί Ο φόρος αυτός σχετίζεται με τοπικές πληρωμές και πηγαίνει στους τοπικούς προϋπολογισμούς των περιφερειακών φορέων. Από αυτή την άποψη, πριν προχωρήσετε στον προσδιορισμό του ποσού του φόρου, είναι απαραίτητο να εξοικειωθείτε με τις βασικές διατάξεις του φορολογικού κώδικα. ΠεριεχόμεναΚαθορισμός της φορολογικής βάσης Ξεχωριστός σχηματισμός...

Ως αποτέλεσμα σημαντικών αλλαγών, μέρος της περιουσίας αφαιρέθηκε από τη φορολογία (κινητά ακίνητα που κεφαλαιοποιήθηκαν μετά το 2012). Για άλλα ακίνητα, οι κανόνες του δεδουλευμένου έχουν αλλάξει σημαντικά (τα ακίνητα περιλαμβάνονται στους καταλόγους της κτηματογράφησης). Περιεχόμενα Πληρώνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας φόρο ακίνητης περιουσίας το 2019; Παραγγελία και...

Στην Τέχνη. Το 372 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι το ποσό και η διαδικασία πληρωμής καθορίζονται από τα υποκείμενα της ομοσπονδίας. Το 2013, στο Ch. 30 του NKRF τροποποιήθηκαν με τους ακόλουθους νόμους: Νόμος αριθ. Νόμος αριθ. 307-FZ με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2013. Η φορολογική δήλωση για αυτόν τον φόρο καλύπτεται από το άρθρο. 386 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Περιεχόμενα Δομή της δήλωσης Τρόπος συμπλήρωσης της δήλωσης...

Η διαδικασία πληρωμής φόρου ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα ρυθμίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας, συγκεκριμένα το Κεφάλαιο 30. Για τα φυσικά πρόσωπα, ένας άλλος νόμος είναι ο νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Περί φόρους επί της περιουσίας των φυσικών προσώπων» της 09.12.1991 Αρ. 2003-1 ως τροποποιήθηκε με τις τελευταίες τροποποιήσεις της 02.11.2013. Περιεχόμενα Τύποι φορολογικών πλεονεκτημάτων Ειδική οικονομική ζώνη Οφέλη Συχνά...

Οι διάδοχοι, έχοντας διαβάσει αυτό το άρθρο, θα είναι σε θέση να υπολογίσουν και να πληρώσουν σωστά τον φόρο για κληρονομικά ακίνητα προς πώληση. Περιεχόμενα Φόρος κληρονομιάς Ερωτήσεις: Φόρος κληρονομιάς Τα πνευματικά δικαιώματα, οι τραπεζικές καταθέσεις, οι μετοχές και οι τίτλοι υπόκεινται επίσης σε κληρονομιά. Στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας...

Λόγω των σημαντικών αλλαγών που έγιναν στους νομοθετικούς κανόνες το 2013-2014, ο αριθμός των προβληματικών ζητημάτων που απαιτούν μελέτη έχει αυξηθεί. ΠεριεχόμεναΦορολογική λογιστική περιουσίας Λογιστική κινητής περιουσίας - προβληματισμός με ανάρτηση Ερωτήσεις: Φορολογική λογιστική περιουσίας Για τις επιχειρήσεις η βάση...

Επιχειρήσεις και ιδιώτες διαθέτουν διάφορα ακίνητα, ορισμένα από τα οποία υπόκεινται σε φορολογία. Η ανάγκη καταβολής φόρου προκύπτει είτε από ιδιοκτησία (φόροι ακίνητης περιουσίας) είτε ως αποτέλεσμα αλλαγής ιδιοκτησίας (φόρος εισοδήματος ως αποτέλεσμα...

Συνταξιούχοι Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε αυτή την κατηγορία πολιτών ως συνταξιούχους. Ορισμός ως κατηγορία πολιτών Οι συνταξιούχοι είναι άτομα που λαμβάνουν τακτικά παροχές σε χρήμα λόγω του γεγονότος ότι έχουν συμπληρώσει μια ορισμένη ηλικία, έχουν χάσει τον τροφοδότη ή έχουν μείνει ανάπηροι. Περιεχόμενα Σε περίπτωση που οι συνταξιούχοι...

Οι ιδιοκτήτες ακινήτων (διαμερίσματα πόλης, κοιτώνες, εξοχικές κατοικίες κ.λπ.) πρέπει να πραγματοποιούν ετησίως απογραφή των αντικειμένων που κατέχουν. Κάθε χρόνο, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των απογραφών, οι ιδιοκτήτες ακινήτων έχουν φορολογικές υποχρεώσεις στον προϋπολογισμό, τις οποίες πρέπει να...

Η διαδικασία και οι προθεσμίες πληρωμής αυτού του φόρου ρυθμίζονται από το Νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Περί φόρων επί της περιουσίας φυσικών προσώπων» της 9ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 2003-1. Περιεχόμενα Ετήσιος φόρος ακίνητης περιουσίας Υποβολή δήλωσης Ελαχιστοποίηση φόρου Φόρος δωρεών Ερωτήσεις Ετήσιος φόρος ακίνητης περιουσίας Πολίτες, σύμφωνα με την ρήτρα 9 του Άρθ. 5 του νόμου αριθ.

Πώς να υπολογίσετε σωστά την προκαταβολή; Ο γενικός κανόνας για τους φορολογούμενους που βρίσκονται στο OSNO είναι να υπολογίζουν απευθείας τον φόρο ακινήτων και να τον μεταφέρουν στον προϋπολογισμό σε προκαταβολές. Περιεχόμενα Συχνές ερωτήσεις: Η ακίνητη και κινητή περιουσία των επιχειρήσεων υπόκειται σε υποχρεωτική...

Ο φόρος περιουσίας των οργανισμών καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής καλούμενος Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και οι νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τίθενται σε ισχύ από τους νόμους του συστατικού οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και, από τη στιγμή της εισαγωγής, απαιτείται να πληρώνεται στην επικράτεια της αντίστοιχης συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τον καθορισμό ενός φόρου, τα νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζουν:

• φορολογικός συντελεστής εντός των ορίων που προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• διαδικασία και προθεσμίες πληρωμής του φόρου.

Οι νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν επίσης να καθορίζουν τις ιδιαιτερότητες του καθορισμού της φορολογικής βάσης των μεμονωμένων ακινήτων, των φορολογικών πλεονεκτημάτων, των λόγων και της διαδικασίας εφαρμογής τους από τους φορολογούμενους.

Οι φορολογούμενοι είναι οργανισμοί που έχουν περιουσία που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας. Το αντικείμενο της φορολογίας παρέχεται για ρωσικούς και ξένους οργανισμούς.

Αντικείμενο φορολογίας για τους ρωσικούς οργανισμούς είναι κινητή και ακίνητη περιουσία, που καταγράφεται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με τη λογιστική διαδικασία (ρήτρα 1 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα αντικείμενα φορολογίας περιλαμβάνουν τα ακόλουθα ακίνητα:

• μεταβιβάζεται για προσωρινή κατοχή (χρήση, διάθεση ή διαχείριση εμπιστοσύνης)·
• συνέβαλε σε κοινές δραστηριότητες·

Το αντικείμενο φορολογίας για ξένους οργανισμούς εξαρτάται από το εάν οι δραστηριότητές τους πραγματοποιούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας ή όχι. Εάν οι δραστηριότητες ενός οργανισμού σχετίζονται με μόνιμη εγκατάσταση, τότε το αντικείμενο φορολογίας είναι κινητή και ακίνητη περιουσία (πάγια στοιχεία ενεργητικού), καθώς και περιουσία που ελήφθη βάσει σύμβασης παραχώρησης.

Για αλλοδαπούς οργανισμούς που δεν λειτουργούν μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας, αντικείμενο φορολογίας είναι τα ακίνητα:

• βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ανήκει σε ξένο οργανισμό·
• που ελήφθη βάσει σύμβασης παραχώρησης.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η ακίνητη περιουσία περιλαμβάνει:

• γη;
• περιοχές υπεδάφους·
• οτιδήποτε συνδέεται άμεσα με τη γη.
• κτίρια (κατασκευές, ημιτελή κατασκευαστικά έργα).
• αεροσκάφη και θαλάσσια πλοία, σκάφη εσωτερικής ναυσιπλοΐας και διαστημικά αντικείμενα που υπόκεινται σε κρατική νηολόγηση.

Ως κινητή περιουσία θεωρούνται πράγματα που δεν σχετίζονται με ακίνητα, συμπεριλαμβανομένων των χρημάτων και των τίτλων (ρήτρα 2 του άρθρου 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο αριθ. δεν περιλαμβάνονται στην κατηγορία φορολογίας. Τα κινητά περιουσιακά στοιχεία που έγιναν δεκτά από τον φορολογούμενο για εγγραφή ως πάγια στοιχεία πριν από την ημερομηνία αυτή αποτελούσαν αντικείμενο φορολογίας και φορολογούνταν.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Νοεμβρίου 2014 αριθ. 366-FZ «Περί τροποποιήσεων στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας», από την 1η Ιανουαρίου 2015, κινητή περιουσία υπόκειται σε φορολογία (με εξαίρεση ορισμένα πάγια στοιχεία ενεργητικού).

ΕΙΝΑΙ ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ

Τα αντικείμενα φορολογίας δεν είναι πάγια περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η πρώτη ομάδα αποσβέσεων περιλαμβάνει πάγια με ωφέλιμη ζωή από ένα έτος έως δύο έτη συμπεριλαμβανομένων. Αυτό είναι συνήθως μια βραχύβια ιδιοκτησία. Η δεύτερη ομάδα αποσβέσεων περιλαμβάνει πάγια με ωφέλιμη ζωή από δύο έως τρία έτη συμπεριλαμβανομένων (υπολογιστές, εκτυπωτές, διακομιστές, μόντεμ, εξοπλισμός τοπικού δικτύου δικτύου, βιομηχανικός και οικιακός εξοπλισμός).

Τα καθορισμένα πάγια στοιχεία δεν υπόκεινται σε φορολογία από το 2015, ανεξάρτητα από το πότε καταχωρήθηκαν από τον οργανισμό.

Όσον αφορά τα κινητά πάγια της τρίτης έως δέκατης ομάδας αποσβέσεων που αποκτήθηκαν το 2015, υπόκεινται σε φορολογία. Ωστόσο, για αυτούς ισχύουν φορολογικές ελαφρύνσεις (με ορισμένες εξαιρέσεις). Οι αντίστοιχες διευκρινίσεις για το θέμα αυτό δίνονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2015 Αρ. BS-4-11/503 «Σχετικά με τον φόρο περιουσίας των οργανισμών» (εφεξής η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας Αρ. BS-4-11/503). Στην περίπτωση αυτή, το όφελος ισχύει για κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως πάγια το 2013 και μετά.

Το όφελος δεν ισχύει μόνο για κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως αποτέλεσμα:

• αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση νομικών προσώπων·
• μεταβίβαση, συμπεριλαμβανομένης της απόκτησης, περιουσίας μεταξύ προσώπων που αναγνωρίζονται ως αλληλοεξαρτώμενα (ρήτρα 2 του άρθρου 105.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, εάν ένας οργανισμός έλαβε κινητή περιουσία κατά την αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση νομικής οντότητας, τότε είναι πληρωτής φόρου ακίνητης περιουσίας από το 2015 με τον συνήθη τρόπο (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03 -05-05-01/503, 29.12 .2014 Αρ. 03-05-05-01/68233 επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αριθ.

Προφανώς, αυτός ο κανόνας εισήχθη στη φορολογική νομοθεσία για να εμποδίσει τις επιχειρήσεις να αναδιοργανώσουν ή να εκκαθαρίσουν μια νομική οντότητα προκειμένου να αφαιρέσουν την κινητή περιουσία από τη φορολογία.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Εάν ένας οργανισμός έχει αλλάξει το όνομά του σε σχέση με τη συμμόρφωση των συστατικών του εγγράφων με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει την απαλλαγή για κινητή περιουσία, δηλαδή να μην πληρώσει φόρο περιουσίας για κινητά παγίων που καταχωρήθηκαν το 2013 και μεταγενέστερα.

Λεπτομερής κατάλογος ωφελειών για φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών παρουσιάζεται στο άρθρο. 381 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΒΑΣΗ ΦΟΡΟΥ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΟΡΓΑΝΙΣΜΩΝ

Για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας των οργανισμών, είναι απαραίτητο να γνωρίζουμε τα χαρακτηριστικά του σχηματισμού της φορολογικής βάσης.

Η φορολογική βάση ορίζεται ως η μέση ετήσια αξία της περιουσίας που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από το άρθρο 375 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε σχέση με μεμονωμένα ακίνητα, η φορολογική βάση καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία από την 1η Ιανουαρίου του έτους αναφοράς σύμφωνα με το άρθ. 378.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική βάση ως

Εάν η φορολογική βάση είναι η μέση ετήσια αξία του ακινήτου που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας, τότε αυτό το ακίνητο λογιστικοποιείται στην υπολειμματική του αξία, που σχηματίζεται σύμφωνα με την καθιερωμένη λογιστική διαδικασία που έχει εγκριθεί στη λογιστική πολιτική του οργανισμού.

Εάν η υπολειμματική αξία του ακινήτου περιλαμβάνει μια νομισματική εκτίμηση μελλοντικών μελλοντικών δαπανών που σχετίζονται με αυτό το ακίνητο, η υπολειμματική αξία του συγκεκριμένου ακινήτου προσδιορίζεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το κόστος αυτό.

Εάν δεν προβλέπονται αποσβέσεις για μεμονωμένα πάγια, το κόστος αυτών των αντικειμένων προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του αρχικού τους κόστους και του ποσού της απόσβεσης. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται σύμφωνα με τους καθορισμένους συντελεστές απόσβεσης για λογιστικούς σκοπούς στο τέλος κάθε φορολογικής (λογιστικής) περιόδου.

Φορολογική βάση ως η μέση ετήσια αξία του ακινήτου (AgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

όπου OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - η υπολειμματική αξία του ακινήτου από 1 Ιανουαρίου, 1 Φεβρουαρίου, 1 Μαρτίου, ..., 1 Δεκεμβρίου της φορολογικής περιόδου.

12 είναι ο αριθμός των μηνών της φορολογικής περιόδου.

Στην υπολειμματική αξία του ακινήτου δεν περιλαμβάνεται η αξία του ακινήτου για το οποίο η φορολογική βάση καθορίζεται ως κτηματολογική αξία.

Ας εξετάσουμε ένα πρακτικό παράδειγμα υπολογισμού της φορολογικής βάσης ως της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1

Σε έναν οργανισμό λιανικού εμπορίου που βρίσκεται στην επικράτεια μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η υπολειμματική αξία του ακινήτου σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία την 1η ημέρα κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ήταν:

• την 1η Ιανουαρίου - 200.000 ρούβλια.
• από την 1η Φεβρουαρίου - 190.000 ρούβλια.
• από την 1η Μαρτίου - 180.000 ρούβλια.
• την 1η Απριλίου - 170.000 ρούβλια.
• την 1η Μαΐου - 160.000 ρούβλια.
• από την 1η Ιουνίου - 150.000 ρούβλια.
• από την 1η Ιουλίου - 140.000 ρούβλια.
• την 1η Αυγούστου - 130.000 ρούβλια.
• την 1η Σεπτεμβρίου - 120.000 ρούβλια.
• την 1η Οκτωβρίου - 110.000 ρούβλια.
• την 1η Νοεμβρίου - 100.000 ρούβλια.
• από την 1η Δεκεμβρίου - 90.000 ρούβλια.

Η υπολειμματική αξία του ακινήτου από την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου (31 Δεκεμβρίου) είναι 80.000 ρούβλια.

Χρησιμοποιώντας τον τύπο (1), προσδιορίζουμε τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 = 140.000 ( τρίψτε .).

Με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς (πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, ημερολογιακό έτος), υπολογίζεται η μέση αξία του ακινήτου. Τύπος για τον υπολογισμό της μέσης αξίας του ακινήτου για την περίοδο αναφοράς (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

όπου OS 1 είναι η υπολειμματική αξία του ακινήτου από την 1η ημέρα κάθε μήνα της περιόδου αναφοράς·

OS 2 - υπολειμματική αξία ακινήτου από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

K - αριθμός μηνών της περιόδου αναφοράς.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2

Ας χρησιμοποιήσουμε τα δεδομένα από το παράδειγμα 1 και ας υπολογίσουμε το μέσο κόστος ιδιοκτησίας ενός οργανισμού λιανικού εμπορίου για την περίοδο αναφοράς.

Μέση αξία ακινήτου:

• για το πρώτο τρίμηνο:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (τρίψτε).

• για το πρώτο εξάμηνο του έτους:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170.000 (τρίψτε).

• σε εννέα μήνες:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) / (9 + 50).

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Τα νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να μην καθορίζουν περιόδους φορολογικής αναφοράς (ρήτρα 3 του άρθρου 360 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για να καθορίσετε τις προκαταβολές και το ποσό του φόρου εταιρικής περιουσίας, πρέπει να γνωρίζετε τον φορολογικό συντελεστή.

Ο φορολογικός συντελεστής καθορίζεται από τους νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν μπορεί να υπερβαίνει το 2,2% (υπό την προϋπόθεση ότι η φορολογική βάση είναι η μέση ετήσια αξία του ακινήτου).

Επιτρέπεται η θέσπιση διαφοροποιημένων φορολογικών συντελεστών ανάλογα με τις κατηγορίες φορολογουμένων και (ή) τους τύπους ακινήτων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας.

Για ορισμένα ακίνητα (δημόσιες σιδηροδρομικές γραμμές, κεντρικοί αγωγοί, ηλεκτροφόρα καλώδια κ.λπ.) προβλέπονται μειωμένοι φορολογικοί συντελεστές. Μέχρι το 2013 τα ακίνητα αυτά ανήκαν στην προνομιακή κατηγορία ακινήτων.

Η προκαταβολή στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς είναι ίση με το ¼ του γινομένου του αντίστοιχου φορολογικού συντελεστή και της μέσης αξίας του ακινήτου για την περίοδο αναφοράς.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3

Με βάση τα δεδομένα του παραδείγματος 2, υπολογίζουμε τις προκαταβολές και το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας.

Προκαταβολές για περιόδους αναφοράς:

• για το πρώτο τρίμηνο:

1/4 × (185.000 ρούβλια × 2,2% / 100%) = 1017,5 ρούβλια.

• για το πρώτο εξάμηνο του έτους:

1/4 × (170.000 RUB × 2,2% / 100%) = 935 RUB;

• σε εννέα μήνες:

1/4 × (155.000 RUB × 2,2% / 100%) = 852,5 RUB

Ποσό φόρου για τη φορολογική περίοδο:

140.000 τρίψτε. × 2,2% / 100% = 3080 τρίψτε.

Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, η διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου και των προκαταβολών καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Θα είναι 275 ρούβλια. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Κτηματολογική αξία ως φορολογική βάση

Η φορολογική βάση για τον εταιρικό φόρο ακίνητης περιουσίας ως κτηματολογική αξία προβλέπεται στο άρθ. 378.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η κτηματολογική αξία εγκρίνεται για τα ακόλουθα είδη ακινήτων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας:

• διοικητικά και επιχειρηματικά κέντρα και εμπορικά κέντρα (συγκρότημα), καθώς και εγκαταστάσεις σε αυτά·
• μη οικιστικές εγκαταστάσεις, οι οποίες, σύμφωνα με κτηματολογικά διαβατήρια ακινήτων ή έγγραφα τεχνικής εγγραφής (απογραφή) ακινήτων, προβλέπουν την τοποθέτηση γραφείων, εγκαταστάσεων λιανικής, δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης και καταναλωτικών υπηρεσιών.
• ακίνητα ξένων οργανισμών που δεν λειτουργούν στη Ρωσία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας, καθώς και ακίνητα που δεν σχετίζονται με τις δραστηριότητες αυτών των οργανισμών στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας.
• κτίρια κατοικιών και οικιστικές εγκαταστάσεις που δεν λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία του ενεργητικού με τον τρόπο που έχει καθοριστεί για τη λογιστική. Αυτά είναι, κατά κανόνα, σπίτια και διαμερίσματα που αγοράζονται ή κατασκευάζονται από έναν οργανισμό για μεταπώληση, δηλαδή εκείνα τα περιουσιακά στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 41 «Εμπορεύματα» και στον λογαριασμό 43 «Τελικά προϊόντα».

Η κτηματολογική αξία μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως φορολογική βάση υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• η πραγματική χρήση ενός κτιρίου (δομής, δομής) για επιχειρηματικούς, διοικητικούς ή εμπορικούς σκοπούς. Τουλάχιστον το 20% της συνολικής επιφάνειας αυτού του κτιρίου (δομή, δομή), σύμφωνα με τα κτηματολογικά διαβατήρια των σχετικών ακινήτων ή έγγραφα τεχνικής καταγραφής (απογραφής) τέτοιων αντικειμένων, προβλέπει την τοποθέτηση γραφείων και συναφών υποδομή γραφείων (συμπεριλαμβανομένων των κεντρικών χώρων υποδοχής, αίθουσες συνεδριάσεων, εξοπλισμού γραφείου, στάθμευσης)·
• η πραγματική χρήση ενός κτιρίου (δομής, δομής) για τον εντοπισμό εγκαταστάσεων λιανικής, δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης και (ή) εγκαταστάσεων εξυπηρέτησης καταναλωτών είναι τουλάχιστον το 20% της συνολικής του επιφάνειας για την τοποθέτηση εγκαταστάσεων λιανικής, δημόσιας εστίασης και ( ή) εγκαταστάσεις εξυπηρέτησης καταναλωτών.

Η κτηματογράφηση ως φορολογική βάση για διοικητικά, επιχειρηματικά και εμπορικά κέντρα, κτίρια κατοικιών, μη οικιστικές και οικιστικές εγκαταστάσεις είναι δυνατή εάν πληρούνται ταυτόχρονα δύο προϋποθέσεις:

1) στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία αυτών των αντικειμένων, εγκρίθηκε ένας περιφερειακός νόμος, ο οποίος καθορίζει τις ιδιαιτερότητες του καθορισμού της φορολογικής βάσης με βάση την κτηματολογική αξία.

2) τα καθορισμένα αντικείμενα περιλαμβάνονται στον περιφερειακό κατάλογο των ακινήτων, για τα οποία η φορολογική βάση καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία, εγκεκριμένη από το εξουσιοδοτημένο εκτελεστικό όργανο των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο περιφερειακός κατάλογος ακινήτων καταρτίζεται για ορισμένο έτος το αργότερο την 1η του ίδιου έτους και δεν αλλάζει κατά την περίοδο αυτή. Εάν κατά τη διάρκεια του έτους εντοπιστούν αντικείμενα που δεν ελήφθησαν υπόψη σε αυτήν την περίοδο, περιλαμβάνονται στον κατάλογο το επόμενο έτος (ρήτρα 10 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, δεν προστίθενται νέα αντικείμενα σε αυτήν τη λίστα κατά τη διάρκεια του έτους. Αυτό επιβεβαιώνεται με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Απριλίου 2015 Αρ. BS-4-11/7315.

Για τέτοια αντικείμενα, ο φόρος ακινήτων πρέπει να υπολογίζεται σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία - με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου.

Το ζήτημα της φορολογικής βάσης σε σχέση με κτίρια κατοικιών και κατοικίες που καταγράφονται στον ισολογισμό των οργανισμών ως αγαθά ή τελικά προϊόντα αξίζει ιδιαίτερης προσοχής.

Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. το κρατικό κτηματολόγιο. Βάσει αυτού του νόμου, οι φορολογικές αρχές, στην από 23 Απριλίου 2015 επιστολή τους με αρ. BS-4-11/7028@ «Περί φόρου περιουσίας οργανισμών», κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι κατοικίες και κατοικίες καταχωρήθηκαν στον ισολογισμό του οργανισμού ως αγαθά ή τα τελικά προϊόντα υπόκεινται σε φορολογία σε κτηματολογική αξία εάν:

• αυτά τα αντικείμενα είναι εγγεγραμμένα στο κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων.
• υπάρχει αντίστοιχος νόμος που θεσπίζει τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τα αντικείμενα αυτά.

Εάν το δίκαιο μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει τις ιδιαιτερότητες του καθορισμού της φορολογικής βάσης με βάση την κτηματολογική αξία σε σχέση με τέτοια ακίνητα, τότε δεν υπόκειται σε φόρο περιουσίας εταιρειών.

Αντίστοιχες διευκρινίσεις έδωσε και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολές με ημερομηνία 04/08/2015 αρ. 03-05-05-01/19690 και αρ. 03-05-05-01/19749).

Λαμβάνοντας υπόψη την κτηματολογική αξία στο σύνολό της ως φορολογική βάση, πρέπει να σημειωθούν τα ακόλουθα.

Εάν η κτηματολογική αξία έχει αλλάξει κατά τη φορολογική περίοδο, τότε αυτή η αλλαγή δεν λαμβάνεται υπόψη για την τρέχουσα και την προηγούμενη φορολογική περίοδο (παράγραφος 1, παράγραφος 15, άρθρο 378 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτή η αλλαγή δεν λαμβάνεται υπόψη σε μελλοντικές περιόδους (εκτός από ορισμένες περιπτώσεις). Ο φόρος οργανωτικής περιουσίας θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση τη νέα κτηματολογική αξία, εφόσον αναθεωρηθεί:

• λόγω τεχνικού λάθους της Rosreestr (κτηματολογικό επιμελητήριο) κατά την τήρηση του κρατικού κτηματολογίου ακινήτων. Στην περίπτωση αυτή, η τροποποιημένη κτηματολογική αξία λαμβάνεται υπόψη από την αρχή της φορολογικής περιόδου κατά την οποία έγινε το λάθος.
• με απόφαση δικαστηρίου ή επιτροπής για την εξέταση διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του καθορισμού της κτηματολογικής αποτίμησης της ακίνητης περιουσίας. Στην περίπτωση αυτή, η νέα κτηματολογική αξία που καθορίστηκε από το δικαστήριο ή την επιτροπή λαμβάνεται υπόψη από τη φορολογική περίοδο κατά την οποία υποβλήθηκε η αίτηση αναθεώρησης της κτηματολογικής αξίας, αλλά όχι νωρίτερα από την ημερομηνία εισαγωγής πληροφοριών στην κρατική ακίνητη περιουσία κτηματογράφηση.

Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης με βάση την κτηματολογική αξία ενός αντικειμένου, λαμβάνεται υπόψη το μερίδιο και η περίοδος ιδιοκτησίας ενός τέτοιου αντικειμένου.

Εάν δεν έχει προσδιοριστεί η κτηματολογική αξία των χώρων ιδιοκτησίας του οργανισμού, αλλά έχει καθοριστεί η κτηματολογική αξία του κτιρίου στο οποίο βρίσκεται, τότε ο φορολογούμενος υπολογίζει την αξία των χώρων ανεξάρτητα. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση υπολογίζεται ως μερίδιο της κτηματολογικής αξίας του κτιρίου στο οποίο βρίσκονται οι εγκαταστάσεις, που αντιστοιχεί στο μερίδιο της επιφάνειας των χώρων στη συνολική επιφάνεια του κτιρίου.

Εάν ένας φορολογούμενος κατέχει ένα αντικείμενο κατά τη διάρκεια μιας ατελούς φορολογικής περιόδου, η φορολογική βάση υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη έναν ειδικό συντελεστή (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο συντελεστής (Κ) υπολογίζεται ως εξής:

K = K 1 / K 2, (3)

όπου K 1 είναι ο αριθμός των πλήρων μηνών ιδιοκτησίας του αντικειμένου.

K 2 - ο αριθμός των μηνών στη φορολογική (δηλωτική) περίοδο.

Από 01/01/2016, οι οργανισμοί που κατέχουν ακίνητα με δικαίωμα οικονομικής διαχείρισης οφείλουν να αξιολογούν τα αντικείμενα αυτά με βάση την κτηματολογική αξία (το 2014-2015 η εκτίμηση έγινε με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου).

Για ακίνητα που περιλαμβάνονται σε αμοιβαίο επενδυτικό κεφάλαιο και περιλαμβάνονται στον αντίστοιχο περιφερειακό κατάλογο, η φορολογική βάση ως κτηματολογική αξία εφαρμόζεται από 01/01/2015 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05/08/2014 Αρ. BS-4 -11/8853@ «Περί φόρου περιουσίας οργανισμών») .

Το αργότερο την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου για τον φόρο ακινήτων, ο εγκεκριμένος περιφερειακός κατάλογος πρέπει να αναρτηθεί στον επίσημο ιστότοπο του εξουσιοδοτημένου εκτελεστικού οργάνου της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πληροφορίες σχετικά με την κτηματολογική αξία ενός ακινήτου που περιλαμβάνεται στον περιφερειακό κατάλογο μπορείτε να λάβετε στον ιστότοπο Rosreestr ( www.rosreestr.ru). Για φορολογικούς σκοπούς, είναι επιθυμητή η επίσημη ενημέρωση για την κτηματογράφηση του ακινήτου ή πιστοποιητικό από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου.

Το 2014, τέσσερις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενέκριναν τον αντίστοιχο περιφερειακό νόμο για την κτηματολογική αξία των ακινήτων (περιοχές Μόσχας, Μόσχας, Αμούρ και Κεμέροβο). Το 2015, εγκρίθηκαν αντίστοιχοι νόμοι σε άλλες 30 συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, σε τέσσερις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας ο περιφερειακός κατάλογος δεν εγκρίθηκε και στην περιοχή Ryazan ο νόμος τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016.

Για την πόλη της Μόσχας, ο κατάλογος των αντικειμένων για τα οποία ο υπολογισμός του φόρου βασίζεται στην κτηματολογική αξία εγκρίθηκε με το κυβερνητικό διάταγμα της Μόσχας αριθ. 700-PP με ημερομηνία 28 Νοεμβρίου 2014 (ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2015).

Οι συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας εξαρτώνται από τη φορολογική βάση. Εάν η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία του ακινήτου, τότε ο φορολογικός συντελεστής δεν μπορεί να υπερβαίνει:

• για την ομοσπονδιακή πόλη της Μόσχας: το 2014 - 1,5%, το 2015 - 1,7%, το 2016 και τα επόμενα χρόνια - 2,0%.
• για άλλες συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας: το 2014 - 1%, το 2015 - 1,5%, το 2016 και τα επόμενα έτη - 2,0%.

ΣΕ ΜΙΑ ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Η κυβέρνηση της Μόσχας αναθεώρησε τους φορολογικούς συντελεστές που θα εφαρμοστούν κατά τον υπολογισμό των φόρων το 2016-2018. σε κτηματολογική αξία. Ειδικότερα, ο προηγουμένως καθορισμένος συντελεστής για το 2016 μειώθηκε από 1,5 σε 1,3%, για το 2017 - από 1,8 σε 1,4%, και για το 2018 - από 2,0 σε 1,5%.

Οι καθορισμένοι φορολογικοί συντελεστές εφαρμόζονται με συντελεστή 0,1 σε σχέση με μη οικιστικούς χώρους εφόσον πληρούν ταυτόχρονα τα ακόλουθα κριτήρια:

• που βρίσκονται σε κτίρια (δομές, κατασκευές), η φορολογική βάση για τα οποία καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία.
• χρησιμοποιούνται για την τοποθέτηση δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης, εγκαταστάσεις λιανικού εμπορίου, υπηρεσίες καταναλωτών, για την εκτέλεση τραπεζικών εργασιών για την εξυπηρέτηση ατόμων, τουριστικές δραστηριότητες (δραστηριότητες ταξιδιωτικού πράκτορα ή ταξιδιωτικού πράκτορα για τη σύναψη συμφωνίας για την πώληση τουριστικού προϊόντος με τουριστικές), δραστηριότητες στον τομέα των τεχνών του θεάματος, μουσειακές δραστηριότητες, εμπορικές γκαλερί τέχνης ή/και δραστηριότητες έκθεσης ταινιών·
• που βρίσκονται στο ισόγειο, τον πρώτο και (ή) δεύτερο όροφο κτιρίων (κτίρια, κατασκευές) που γειτνιάζουν άμεσα με πεζοδρομημένες ζώνες εθνικής σημασίας ή σε δρόμους με έντονη κυκλοφορία πεζών. Ο κατάλογος των ζωνών πεζών και των δρόμων με έντονη κυκλοφορία πεζών εγκρίνεται από την κυβέρνηση της Μόσχας.

Θα δείξουμε τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 4

Από 01/01/2015, ο ισολογισμός του οργανισμού περιλαμβάνει ακίνητη περιουσία - κτίριο εμπορικού κέντρου. Η κτηματολογική αξία του αντικειμένου είναι 50.000.000 ρούβλια, ο φορολογικός συντελεστής είναι 1,2%.

Ποσό φόρου ακίνητης περιουσίας για το 2015 θα είναι:

50.000.000 τρίψτε. × 1,2% / 100% = 600.000 τρίψτε.

Οι προκαταβολές είναι το γινόμενο του φορολογικού συντελεστή και το ένα τέταρτο της κτηματολογικής αξίας του ακινήτου.

Προκαταβολές για περιόδους αναφοράς:

• για το πρώτο τρίμηνο:

• για το πρώτο εξάμηνο του έτους:

1/4 × 50.000.000 τρίψτε. × 1,2% / 100% = 150.000 RUB;

• σε εννέα μήνες:

1/4 × 50.000.000 τρίψτε. × 1,2% / 100% = 150.000 τρίψτε.

Το ποσό των προκαταβολών για τις περιόδους αναφοράς θα είναι:

150.000 τρίψτε. × 3 = 450.000 τρίψτε.

Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, ο οργανισμός θα καταβάλει φόρο 150.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό. (600.000 τρίψιμο - 450.000 τρίψιμο).

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΚΑΙ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΕΣ ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΦΟΡΟΥ, ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΓΙΑ ΦΟΡΟΥΣ

Οι πληρωμές οργανωτικού φόρου περιουσίας και προκαταβολής φόρου υπόκεινται σε πληρωμή με τον τρόπο και εντός των προθεσμιών που ορίζονται από τη νομοθεσία των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για ακίνητα που βρίσκονται στον ισολογισμό ενός ρωσικού οργανισμού, οι φόροι και οι προκαταβολές φόρου καταβάλλονται στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία αυτού του οργανισμού (λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται στα άρθρα 384, 385 και 385.2 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία).

Οι ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας καταβάλλουν φόρους και προκαταβολές σε σχέση με την περιουσία των μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας στον τόπο όπου είναι εγγεγραμμένα τα γραφεία αντιπροσωπείας στις φορολογικές αρχές.

Εάν η φορολογική βάση προσδιορίζεται ως η κτηματολογική αξία του ακινήτου, τότε η πληρωμή του φόρου και των προκαταβολών γίνεται στον τόπο όπου βρίσκεται το ακίνητο.

ΕΙΝΑΙ ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ

Οι υπολογισμοί φόρου για προκαταβολές υποβάλλονται το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από το τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς, οι φορολογικές δηλώσεις - το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Πρέπει να σημειωθεί ότι επί του παρόντος υπάρχουν περιπτώσεις όπου τα δικαστήρια λαμβάνουν αποφάσεις σχετικά με την παράνομη συμπερίληψη κτιρίων οργανισμών στον κατάλογο ακινήτων για τα οποία η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία (Ορισμός του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ημερομηνία Μαρτίου 4, 2015 Αρ. 5-APG 15-4).

Στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, της 28ης Απριλίου 2015, αριθ. κατάλογο των παρανόμως ενταγμένων σε αυτόν, τότε η φορολογική βάση σε σχέση με το καθορισμένο αντικείμενο στην αντίστοιχη φορολογική περίοδο ορίζεται ως το μέσο ετήσιο κόστος. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση δεν αναπροσαρμόζεται.

Εάν η φορολογική δήλωση έχει ήδη υποβληθεί κατά τη στιγμή της δικαστικής απόφασης, τότε ο οργανισμός πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη φορολογική δήλωση στην εφορία. Αυτό πρέπει να γίνει και στην περίπτωση που, ως αποτέλεσμα επανυπολογισμού, αποκαλύφθηκε υπερπληρωμένο ποσό φόρου.

Οι ιδιαιτερότητες του υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς δεν επιτρέπουν κατάλληλες προσαρμογές στη φορολογική βάση του προηγούμενου έτους στην τρέχουσα φορολογική περίοδο.

G. A. Gorina, καθ. Τμήμα Φορολογίας και Φορολογίας της REU με το όνομα. G. V. Plekhanova, Ph.D. οικον. επιστήμες

Έλενα Πόποβα, Κρατική Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός

Οι ρωσικοί και ξένοι οργανισμοί πρέπει να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρους για ορισμένα είδη ακινήτων. Είναι αλήθεια ότι οι τελευταίοι θα πρέπει να το κάνουν αυτό μόνο εάν εργάζονται στη Ρωσία μέσω μόνιμων αποστολών ή έχουν ακίνητη περιουσία στην επικράτειά της. Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις παραγράφους 1-3 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το άρθρο περιέχει παραδείγματα υπολογισμού φόρων ακίνητης περιουσίας.

Διαδικασία υπολογισμού

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων, χρησιμοποιήστε τον ακόλουθο αλγόριθμο:
1) καθορίστε ποια περιουσία πρέπει να φορολογηθεί.
2) ελέγξτε εάν μπορούν να εφαρμοστούν παροχές.
3) καθορίζει τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου.
4) μάθετε με ποιους συντελεστές υπολογίζεται ο φόρος.
5) υπολογίστε το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Τι να φορολογήσετε σε ακίνητα

Κατά γενικό κανόνα, οι ρωσικοί οργανισμοί πληρώνουν φόρο σε ακίνητα που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Αυτά μπορεί να είναι εκείνα τα αντικείμενα που ανήκουν στον οργανισμό ως ιδιοκτησία και αυτά που λαμβάνονται για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση, καθώς και για διαχείριση καταπιστεύματος ή κοινές δραστηριότητες. Για παράδειγμα, ο φόρος επί των μισθωμένων ακινήτων καταβάλλεται συνήθως από το πρόσωπο στον ισολογισμό του οποίου καταχωρείται. Και αυτός μπορεί να είναι είτε ο εκμισθωτής είτε ο μισθωτής.

Ειδική διαδικασία προβλέπεται μόνο για ακίνητα, φορολογική βάση για τα οποία είναι η κτηματολογική αξία. Πρώτον, ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβάλλεται σε κτίρια κατοικιών, ακόμη και αν αυτά τα αντικείμενα δεν αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Και δεύτερον, εάν τα «κτηματολογικά» αντικείμενα δεν μεταβιβαστούν σε διαχείριση καταπιστεύματος ή παραχώρηση, μόνο οι ιδιοκτήτες τους ή οι οργανισμοί που κατέχουν αυτό το ακίνητο με δικαίωμα οικονομικής διαχείρισης πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας για αυτά.

Όλα αυτά απορρέουν από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 374, υποπαράγραφος 3 της παραγράφου 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα αντικείμενα για τα οποία πρέπει να καταβληθούν φόροι περιλαμβάνουν τόσο κινητή όσο και ακίνητη περιουσία. Αλήθεια, με ορισμένες επιφυλάξεις.

Υπάρχουν δύο κατηγορίες παγίων για τα οποία δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο.

Η πρώτη κατηγορία είναι τα προνομιακά ακίνητα. Οι πίνακες αναφοράς για τις ομοσπονδιακές παροχές (ισχύουν για όλους) και τις περιφερειακές παροχές (για εγκαταστάσεις σε ορισμένες περιοχές) θα σας βοηθήσουν να καταλάβετε ποια οφέλη μπορείτε να χρησιμοποιήσετε.

Η δεύτερη κατηγορία είναι τα ακίνητα που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας. Για παράδειγμα, πρόκειται για πάγια περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αρ. 1. Ο πλήρης κατάλογος βρίσκεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 374 του Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εξαιρέστε τα προνομιακά ακίνητα από τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, αλλά πρέπει να αναγράφεται στη δήλωση ή στον υπολογισμό των προκαταβολών. Αρχικά, συμπεριλάβετε την αξία του προνομιακού ακινήτου στη στήλη 3 της ενότητας 2 της δήλωσης και, στη συνέχεια, απεικονίστε την ξεχωριστά στη στήλη 4 της ενότητας 2. Ακίνητα που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας (καθορίζονται στις υποπαραγράφους 1-8 της παραγράφου 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) στις στήλες 3 και 4 δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζεται. Ωστόσο, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1, πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 210 του τμήματος 2 του υπολογισμού των προκαταβολών και στη γραμμή 270 της ενότητας 2 της δήλωσης.

Η σύνθεση των φορολογικών αντικειμένων για ξένους οργανισμούς με μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσία είναι παρόμοια με εκείνη που προβλέπεται για τους ρωσικούς οργανισμούς. Απαιτούνται να τηρούν αρχεία των παγίων στοιχείων του ενεργητικού σύμφωνα με τους κανόνες της ρωσικής λογιστικής, δηλαδή σύμφωνα με το PBU 6/01. Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 2 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι ξένοι οργανισμοί που δεν έχουν μόνιμο γραφείο αντιπροσωπείας στη Ρωσία φορολογούνται μόνο για ακίνητα που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσίας (ρήτρα 3 του άρθρου 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

λογιστικές υπηρεσίες από την εταιρεία TopAccountant.

Η φορολογική βάση

Προσδιορίστε τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας ξεχωριστά για τα ακόλουθα ακίνητα:

• βρίσκεται στην τοποθεσία της έδρας ενός ρωσικού οργανισμού ή του μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας ενός ξένου·
• κάθε χωριστό τμήμα με ξεχωριστό ισολογισμό·
• εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού (ξεχωριστά για κάθε εγκατάσταση).
• μέρος του Ενιαίου Συστήματος Παροχής Αερίου·
• ο φόρος στον οποίο υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία·
• φορολογούνται με διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές·
• που εμπλέκονται στο πλαίσιο απλής ή επενδυτικής συμφωνίας εταιρικής σχέσης·
• μεταβιβάζεται σε καταπίστευμα ή αποκτάται βάσει μιας τέτοιας συμφωνίας·
• κατά την εκτέλεση συμβάσεων παραχώρησης.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 376, τα άρθρα 377, 378, 378.1 και 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μια ειδική διαδικασία για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ισχύει για ακίνητα που βρίσκονται στην επικράτεια πολλών συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (αγωγοί, ηλεκτρικά δίκτυα, σιδηρόδρομοι κ.λπ.). Σε αυτήν την περίπτωση, καθορίστε τη φορολογική βάση ξεχωριστά. Δηλαδή, το μερίδιο της φορολογικής βάσης που σχετίζεται με μια συγκεκριμένη περιοχή θα πρέπει να υπολογίζεται ανάλογα με το μέρος του κόστους του αντικειμένου που βρίσκεται στην αντίστοιχη περιοχή. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης για οργανισμούς που διαθέτουν εγκαταστάσεις υποδομής μεταφορών στους ισολογισμούς τους έχει ορισμένα συγκεκριμένα χαρακτηριστικά. Έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τη βάση του φόρου ακίνητης περιουσίας με το κόστος των ολοκληρωμένων επενδύσεων κεφαλαίου στην κατασκευή, τον εκσυγχρονισμό και την ανακατασκευή:

• πλωτές υδραυλικές κατασκευές που βρίσκονται στις εσωτερικές πλωτές οδούς της Ρωσίας. Για παράδειγμα, κλειδαριές, ανελκυστήρες πλοίων.
• λιμενικές υδραυλικές κατασκευές. Για παράδειγμα, κυματοθραύστες, προβλήτες, κουκέτες κ.λπ.
• δομές υποδομής αεροπορικών μεταφορών, με εξαίρεση τα κεντρικά συστήματα ανεφοδιασμού αεροσκαφών και το κοσμοδρόμιο. Για παράδειγμα, δομές και εξοπλισμός στα αεροδρόμια.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας δεν λαμβάνονται υπόψη οι αναγραφόμενοι τύποι επενδύσεων κεφαλαίου που περιλαμβάνονται στη λογιστική αξία των ονομαζόμενων αντικειμένων ή λαμβάνονται υπόψη ως πάγια στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2010. Σε αυτή την περίπτωση, η περίοδος θέσης σε λειτουργία της ίδιας της εγκατάστασης που έχει υποστεί ανακατασκευή ή εκσυγχρονισμό - πριν ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2010, δεν έχει σημασία.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2013 αριθ. 03-05-05-01/23974 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσία με ημερομηνία 24 Ιουνίου 2011 Αρ. ZN-4-11/10123.

Κατά τον καθορισμό της σύνθεσης των εγκαταστάσεων υποδομής μεταφορών, οι επενδύσεις κεφαλαίου στις οποίες μειώνεται η φορολογική βάση, καθοδηγούνται από τους κανονισμούς του κλάδου. Για παράδειγμα:

• σε σχέση με τις αεροπορικές μεταφορές - ο Αεροπορικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Νόμος της 8ης Ιανουαρίου 1998 Αρ. 10-FZ.
• σε σχέση με τις υδραυλικές κατασκευές - με νόμους της 21ης ​​Ιουλίου 1997 No. 117-FZ και της 8ης Νοεμβρίου 2007 No. 261-FZ.

Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Οκτωβρίου 2011 Αρ. 03-05-04-01/37.

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική βάση

Η φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας μπορεί να είναι:

1) κτηματολογική αξία - για τον υπολογισμό του φόρου για τα ακόλουθα αντικείμενα:

• διοικητικά, επιχειρηματικά και εμπορικά κέντρα ή συγκροτήματα, καθώς και μεμονωμένους χώρους σε αυτά. Αυτά περιλαμβάνουν κτίρια που προορίζονται (που χρησιμοποιούνται στην πραγματικότητα) για την ταυτόχρονη τοποθέτηση γραφείων, εγκαταστάσεων λιανικής, δημόσιας εστίασης και καταναλωτικών υπηρεσιών (ρήτρα 4.1 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• μη οικιστικοί χώροι, οι οποίοι, σύμφωνα με την τεχνική τεκμηρίωση, προορίζονται για τη φιλοξενία γραφείων, εγκαταστάσεων λιανικής, εστίασης ή καταναλωτικών υπηρεσιών, καθώς και χώρους που χρησιμοποιούνται πραγματικά για τους σκοπούς αυτούς. Δηλαδή, όταν τα αναφερόμενα αντικείμενα καταλαμβάνουν τουλάχιστον το 20 τοις εκατό της συνολικής επιφάνειας των χώρων.
• οποιαδήποτε ακίνητα ξένων οργανισμών που δεν έχουν μόνιμα γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσία·
• τυχόν ακίνητα αντικείμενα ξένων οργανισμών που δεν χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητες μόνιμων αποστολών στη Ρωσία·
• κτίρια ή εγκαταστάσεις κατοικιών (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν περιλαμβάνονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού)·

2) μέση ετήσια αξία του ακινήτου (κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών, χρησιμοποιείται η μέση αξία του ακινήτου για το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο ή εννέα μήνες) - για τον υπολογισμό του φόρου για όλα τα άλλα αντικείμενα.

Η απόφαση για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας λαμβάνεται από τις αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επισημοποιείται με νόμο. Για να γίνει αυτό, εγκρίνονται πρώτα τα αποτελέσματα της κτηματολογικής αποτίμησης της ακίνητης περιουσίας - χωρίς αυτό, οι περιφερειακές αρχές δεν έχουν δικαίωμα να θεσπίζουν νόμους. Επιπλέον, πρέπει να εγκρίνουν και να δημοσιεύουν εκ των προτέρων λίστες συγκεκριμένων ακινήτων, αναφέροντας τους αριθμούς κτηματογράφησης και τις διευθύνσεις τους στις οποίες θα πρέπει να καθοριστεί ο φόρος με βάση την κτηματολογική αξία. Εάν δεν έχει καταρτιστεί πλήρες σύνολο περιφερειακών εγγράφων μέχρι την αρχή της επόμενης φορολογικής περιόδου, ο φόρος ακινήτων για αυτήν την περίοδο πρέπει να υπολογιστεί με βάση τη μέση ετήσια (μέση) αξία του ακινήτου. Ωστόσο, μετά την έναρξη ισχύος της νέας διαδικασίας, δεν θα είναι δυνατή η επιστροφή στους προηγούμενους κανόνες για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης.

Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από τα άρθρα 375 και 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2013 Αρ. 03-05-07-08/51796 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2013 Αρ. BS-4-11/19535 .

Ο πίνακας θα σας βοηθήσει να μάθετε σε ποιες περιοχές ισχύει η νέα διαδικασία και σε ποια ιδιοκτησία ισχύει.

Θα υπολογίσουμε όλους τους φόρους σας, θα σας βοηθήσουμε να τους μειώσετε και να τους πληρώσετε, ελέγξτε το Outsourced Accounting από το TopAccountant.

Μέση (μέση ετήσια) αξία ακινήτου

Κατά τον υπολογισμό της μέσης αξίας του ακινήτου για την περίοδο αναφοράς, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Κατά τον υπολογισμό της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου για τη φορολογική περίοδο, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Προσδιορίστε την υπολειμματική αξία του ακινήτου χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Προσδιορίστε την υπολειμματική αξία του ακινήτου χρησιμοποιώντας λογιστικά στοιχεία.

Κατά τον προσδιορισμό της υπολειμματικής αξίας των παγίων στο τέλος του έτους, λάβετε υπόψη συναλλαγές που επηρεάζουν τη διαμόρφωση αυτού του δείκτη και αντανακλώνται στη λογιστική κατά την 31η Δεκεμβρίου. Από την υπολειμματική αξία, εξαιρέστε το ποσό των εκτιμώμενων υποχρεώσεων για τη ρευστοποίηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων και την περιβαλλοντική αποκατάσταση (αν το κόστος αυτό συμπεριλήφθηκε στο αρχικό κόστος κατά την καταχώριση του αντικειμένου).

Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από την παράγραφο 3 του άρθρου 375 και την παράγραφο 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επεξηγούνται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 14ης Ιουλίου 2010 Αρ. 03-05-05- 26/01.

Παράδειγμα προσδιορισμού της μέσης (μέσης ετήσιας) αξίας ακινήτου για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων.

Ο οργανισμός λειτουργεί καθ' όλη τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους.

Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, η υπολειμματική αξία των παγίων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φόρου ακινήτων για την Alpha LLC είναι:

• από την 1η Μαρτίου – 5.800.000 RUB.
• την 1η Μαΐου - 5.700.000 ρούβλια.
• από την 1η Ιουνίου – 5.650.000 RUB.
• από 1 Ιουλίου – 5.500.000 RUB.
• από 1 Αυγούστου – 5.450.000 RUB.
• από 1 Σεπτεμβρίου – 5.400.000 RUB.
• από την 1η Οκτωβρίου – 5.350.000 RUB.
• από την 1η Νοεμβρίου – 5.200.000 RUB.
• από την 1η Δεκεμβρίου – 5.150.000 RUB.
• από τις 31 Δεκεμβρίου (συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά τη διάρκεια της 31ης Δεκεμβρίου) – 5.100.000 RUB.

Η μέση αξία του ακινήτου για το πρώτο τρίμηνο είναι:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Η μέση αξία του ακινήτου για το πρώτο εξάμηνο του έτους ήταν:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB = 5.500.000 RUB = 5.500.000 RUB)

Η μέση αξία του ακινήτου για εννέα μήνες ήταν:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 τρίψτε + 5.350.000 τρίψτε.) : (9 + 1) = 5.655.000 τρίψτε.

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 τρίψτε + 5.350.000 τρίψτε + 5.200.000 τρίψτε. τρίψιμο.

Κατάσταση: οι διαφορές στην αξία των παγίων στοιχείων σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία και στοιχεία από ανεξάρτητο εκτιμητή επηρεάζουν τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακινήτων; Ο οργανισμός πραγματοποίησε αξιολόγηση της περιουσίας του για να λάβει τραπεζικό δάνειο

Όχι, δεν το κάνουν.

Ένας οργανισμός δεν απαιτείται να αντικατοπτρίζει στη λογιστική του τα αποτελέσματα μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης της περιουσίας του. Αυτό θα πρέπει να γίνει μόνο εάν προσληφθεί ανεξάρτητος εκτιμητής για την επανεκτίμηση του ακινήτου. Όταν η απόφαση για επανεκτίμηση καθορίζεται στη λογιστική πολιτική. Εάν δεν ληφθεί μια τέτοια απόφαση, τα αποτελέσματα της αξιολόγησης δεν θα έχουν καμία επίπτωση στον υπολογισμό των φόρων ακινήτων.

Εάν ένας οργανισμός επανεκτιμήσει όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία ή μια ξεχωριστή ομάδα αυτών με τη συμμετοχή ανεξάρτητου εκτιμητή, τότε ο φόρος ακίνητης περιουσίας θα πρέπει να υπολογιστεί με βάση την υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού λαμβάνοντας υπόψη τις αναπροσαρμογές.

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, η εκτίμηση της περιουσίας από ανεξάρτητο εμπειρογνώμονα δεν θα επηρεάσει τη λογιστική.

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 15 του PBU 6/01 και την παράγραφο 3 του άρθρου 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: από ποιο σημείο για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας είναι απαραίτητο να αυξηθεί το αρχικό κόστος ενός παγίου (κτίσματος) μετά την ανακατασκευή του

Λάβετε υπόψη το αυξημένο αρχικό κόστος του αντικειμένου από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ολοκλήρωση της ανακατασκευής.

Το αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας πρέπει να προσδιορίζεται σύμφωνα με λογιστικούς κανόνες, στους οποίους το αρχικό κόστος του ανακατασκευασμένου παγίου αυξάνεται μετά την ολοκλήρωση της ανακατασκευής. Έτσι, η μέση ετήσια αξία του ακινήτου θα επηρεαστεί από τα αποτελέσματα της ανακατασκευής από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ολοκλήρωση της ανακατασκευής.

Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την παράγραφο 3 του άρθρου 375, παράγραφος 4 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την παράγραφο 42 των Μεθοδολογικών Οδηγιών που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91Ν.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας κατά την ανακατασκευή κτιρίου

Η Alpha LLC είναι ιδιοκτήτρια του κτιρίου παραγωγής. Το αρχικό του κόστος είναι 15.000.000 ρούβλια. Ωφέλιμη ζωή - 18 χρόνια (216 μήνες, έβδομη ομάδα απόσβεσης). Ο φόρος σε αυτό το κτίριο καταβάλλεται με βάση το μέσο (μέσο ετήσιο) κόστος. Τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική, τα ακίνητα στο Alpha αποσβένονται γραμμικά και δεν εφαρμόζεται απόσβεση μπόνους. Στην περιοχή που είναι εγγεγραμμένη η Alpha και βρίσκεται το κτίριο, ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας ορίζεται στο 2,2%.

Μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης για το κτίριο:
0,46296% (1: 216 μήνες × 100).

Η μηνιαία απόσβεση είναι:
69.444 RUB (RUB 15.000.000 × 0,46296%).

Το κτίριο λειτουργούσε για οκτώ χρόνια μέχρι τον Μάρτιο του τρέχοντος έτους. Δηλαδή ο Μάρτιος ήταν ο 97ος μήνας λειτουργίας. Αποφασίστηκε να γίνει ανοικοδόμηση. Τον Απρίλιο, το κτίριο τέθηκε σε λειτουργία μετά από ανακατασκευή. Η ωφέλιμη ζωή του δεν έχει αλλάξει, αλλά το αρχικό κόστος έχει αυξηθεί στα 16.000.000 ρούβλια. Δηλαδή, το κόστος της ανακατασκευής ανήλθε σε 1.000.000 ρούβλια.

Τον Απρίλιο, το κτίριο συνέχισε να αποσβένεται. Η συνολική διάρκεια ζωής στις αρχές Μαΐου ήταν 98 μήνες.

Από τον Μάιο, το κτίριο αποσβένεται λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στο αρχικό κόστος. Επομένως, το μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης είναι:
0,84746% (1: 118 μήνες × 100).

Για τον υπολογισμό της μηνιαίας απόσβεσης, ο λογιστής προσδιόρισε την υπολειμματική αξία του κτιρίου στις αρχές Μαΐου (συμπεριλαμβανομένων των δαπανών ανακατασκευής και μείον τις αποσβέσεις που συγκεντρώθηκαν τον Απρίλιο με τον προηγούμενο ρυθμό):
9.194.488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 μήνες × 69.444 RUB).

Με βάση αυτά τα δεδομένα, ο λογιστής καθόρισε το μηνιαίο ποσό απόσβεσης που θα μειώσει το κόστος του ανακατασκευασμένου κτιρίου από τον Μάιο:
77.920 RUB (0,84746% × 9.194.488 RUB).

Για τον υπολογισμό των προκαταβολών για το πρώτο τρίμηνο και για το πρώτο εξάμηνο του έτους, ο λογιστής υπολόγισε το μέσο κόστος. Για το σκοπό αυτό, η υπολειμματική αξία του ακινήτου προσδιορίστηκε στην αρχή του έτους, στην αρχή κάθε μήνα εντός της περιόδου αναφοράς και στην αρχή του αμέσως επόμενου μήνα.

Το μέσο κόστος για το πρώτο τρίμηνο ήταν:

8.368.098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 μήνες).

46.025 RUB (8.368.098 × 2,2% RUB: 4).

Το μέσο κόστος για το εξάμηνο ήταν:
8.688.865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038,7 μήνες).

Η προκαταβολή για το εξάμηνο ανήλθε σε:
47.789 RUB (8.688.865 × 2,2% RUB: 4).

Κατάσταση: από ποια στιγμή για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας πρέπει να λάβετε υπόψη τα αντικείμενα που περιλαμβάνονται στα πάγια στοιχεία ενεργητικού (εισοδηματικές επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία) την 1η ημέρα του τρέχοντος μήνα

Τέτοια αντικείμενα θα πρέπει να περιλαμβάνονται στον υπολογισμό της μέσης αξίας του ακινήτου από τον επόμενο μήνα.

Το γεγονός είναι ότι κατά τον προσδιορισμό της μέσης αξίας του ακινήτου για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για την περίοδο αναφοράς, οι δείκτες της υπολειμματικής αξίας των παγίων στοιχείων ενεργητικού λαμβάνονται υπόψη την 1η ημέρα κάθε τεσσάρων μηνών - τρεις περιόδους αναφοράς και μία ακόμη επόμενη το. Αυτά τα δεδομένα δημιουργούνται με τον τρόπο που καθορίζεται για τη λογιστική και την αναφορά. Αυτό προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 375 και στην παράγραφο 4 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με αυτή τη διαδικασία, πρέπει να λάβετε υπόψη πληροφορίες σχετικά με εκείνες τις επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν πριν από τις 00 ώρες 00 λεπτά των καθορισμένων ημερομηνιών. Δηλαδή στην αρχή της ημέρας χωρίς να ληφθούν υπόψη οι συναλλαγές που έγιναν κατά τη διάρκειά της. Επομένως, για παράδειγμα, εάν τα πάγια στοιχεία κεφαλαιοποιήθηκαν την 1η Μαρτίου, κατά τον υπολογισμό της μέσης αξίας των ακινήτων, οι πληροφορίες σχετικά με αυτά λαμβάνονται υπόψη από την 1η Απριλίου. Εξαίρεση αποτελούν τα πάγια στοιχεία που αγοράστηκαν τον Δεκέμβριο. Πρέπει να περιλαμβάνονται στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης από τον μήνα εγγραφής.

Αυτή η διαδικασία προκύπτει από την παράγραφο 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την παράγραφο 12 του PBU 4/99 και την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 03-05-05-01/97 .

Κατάσταση: σε πόσους μήνες πρέπει να διαιρεθεί το ποσό της υπολειμματικής αξίας των παγίων στοιχείων κατά τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων; Ο οργανισμός δημιουργήθηκε (εκκαθαρίστηκε) στα μέσα του έτους

Διαιρέστε τη μέση ετήσια υπολειμματική αξία του ακινήτου με 13 μήνες.

Η διαδικασία προσδιορισμού της μέσης ετήσιας αξίας των παγίων στοιχείων ενεργητικού για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας δεν εξαρτάται από το χρόνο δημιουργίας ή εκκαθάρισης του οργανισμού. Επομένως, εφαρμόζεται ο γενικός κανόνας: το ποσό της υπολειμματικής αξίας του ακινήτου στην αρχή, κάθε μήνα και στο τέλος του έτους διαιρείται με 12 μήνες συν έναν ακόμη. Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 4 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχει μία εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα. Είναι φτιαγμένο για οργανισμούς που δημιουργήθηκαν μεταξύ 1 Δεκεμβρίου και 31 Δεκεμβρίου. Η πρώτη φορολογική περίοδος για τον φόρο ακίνητης περιουσίας για αυτούς θα είναι μόνο το επόμενο ημερολογιακό έτος. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι το ποσό του φόρου για το έτος υπολογίζεται με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου και όχι με βάση τον μέσο όρο για την πραγματική περίοδο δραστηριότητας του οργανισμού. Η δυνατότητα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας για την περίοδο από την 1η Δεκεμβρίου του έτους ίδρυσης του οργανισμού έως τις 31 Δεκεμβρίου του επόμενου έτους δεν προβλέπεται από το Κεφάλαιο 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το έντυπο δήλωσης φόρου ακίνητης περιουσίας επίσης δεν σας επιτρέπει να το συμπληρώσετε 13 μήνες νωρίτερα.

Τέτοιες διευκρινίσεις υπάρχουν στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 03-06-01-02/26.

Η ίδια διαδικασία ισχύει όταν η αναδιοργάνωση γίνεται στα μέσα του έτους. Αυτό αναφέρεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 07-02-06/28.

Παράδειγμα προσδιορισμού του μέσου ετήσιου κόστους των παγίων στοιχείων για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων.

Ο οργανισμός λειτουργεί κατά τη διάρκεια ενός ημιτελούς ημερολογιακού έτους

Η Alpha LLC δημιουργήθηκε στις 10 Ιουλίου. Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, η υπολειμματική αξία των παγίων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φόρου ακινήτων ισούται με:

• από την 1η Αυγούστου – 6.000.000 ρούβλια.
• από 1 Σεπτεμβρίου – 5.950.000 RUB.
• από την 1η Οκτωβρίου – 5.800.000 RUB.
• από την 1η Νοεμβρίου – 5.750.000 RUB.
• από την 1η Δεκεμβρίου – 5.700.000 RUB.
• από τις 31 Δεκεμβρίου (λαμβάνοντας υπόψη τις συναλλαγές που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά τη διάρκεια της 31ης Δεκεμβρίου) – 5.650.000 RUB.

Η μέση αξία του ακινήτου για εννέα μήνες είναι:
(6.000.000 τρίψιμο + 5.950.000 τρίψιμο + 5.800.000 τρίψιμο): (9 + 1) = 1.775.000 τρίψιμο.

Η μέση ετήσια αξία του ακινήτου για το έτος ήταν:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB) : 12 + 1) = 7,69 RUB

Κτηματολογική αξία ακινήτου

Για ορισμένα είδη ακινήτων, ο φόρος πρέπει να υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική του αξία στην αρχή του έτους. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 375 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι λίστες ακινήτων (εκτός από κατοικίες), για τα οποία η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία, εγκρίνονται (καθορίζονται) από τις περιφερειακές αρχές και δημοσιεύονται στους επίσημους ιστότοπους των κυβερνήσεων (αρχηγοί διοικήσεων, διοικητές, εξουσιοδοτημένα τμήματα) της συνιστώσας φορείς της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στις ίδιες τοποθεσίες μπορείτε να βρείτε την κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας για τον υπολογισμό του φόρου σε ένα συγκεκριμένο ακίνητο. Για παράδειγμα, στην περιοχή της Μόσχας, τα αποτελέσματα της κτηματολογικής αποτίμησης της ακίνητης περιουσίας εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Περιουσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 28 Νοεμβρίου 2013 αριθ. 1499 και αναρτήθηκαν στον ιστότοπο αυτού του τμήματος.

Επιπλέον, μπορείτε να μάθετε την κτηματολογική αξία ενός ακινήτου στον ιστότοπο Rosreestr (www.rosreestr.ru) στην ενότητα "Πληροφορίες αναφοράς για ακίνητα στο διαδίκτυο". Αυτή η ηλεκτρονική υπηρεσία σάς επιτρέπει να κάνετε αναζήτηση με τρεις παραμέτρους: αριθμό κτηματολογίου του αντικειμένου, αριθμό υπό όρους ή διεύθυνση. Μπορείτε επίσης να επικοινωνήσετε με το εδαφικό γραφείο της Rosreestr μέσω ταχυδρομείου ή μέσω Διαδικτύου με αίτημα να παράσχετε πληροφορίες σχετικά με την κτηματολογική αξία ενός συγκεκριμένου αντικειμένου. Τέτοια πιστοποιητικά εκδίδονται δωρεάν κατόπιν αιτήματος οποιουδήποτε προσώπου. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 13 του άρθρου 14 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2007 αριθ. 221-FZ και την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 3ης Μαρτίου 2014 αριθ. .

Τα κτίρια κατοικιών και οι χώροι κατοικίας δεν περιλαμβάνονται στους καταλόγους. Πληρώνετε το φόρο για αυτά τα αντικείμενα (με βάση την κτηματολογική αξία) βάσει του εδαφίου 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις της σχετικής περιφερειακής νομοθεσίας. Παρόμοιες διευκρινίσεις υπάρχουν σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. 03-05-06-04/77139, ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/53061.

Προσοχή: τα ακίνητα «κτηματογράφησης» που περιλαμβάνονται εσφαλμένα ή παράνομα σε περιφερειακούς καταλόγους πρέπει να εξαιρεθούν από αυτά

Εάν ένα ακίνητο που περιλαμβάνεται στον κατάλογο δεν πληροί τα κριτήρια της παραγράφου 1 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οργανισμός που κατέχει τέτοια ιδιοκτησία έχει το δικαίωμα να αμφισβητήσει την απόφαση των περιφερειακών αρχών. Για να το κάνετε αυτό πρέπει να πάτε στο δικαστήριο. Εάν το δικαστήριο αποφανθεί υπέρ του οργανισμού, το επίμαχο αντικείμενο θα αφαιρεθεί από τη λίστα από την αρχή του έτους. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος ακίνητης περιουσίας σε τέτοια ακίνητα πρέπει να υπολογίζεται με βάση τη μέση ετήσια αξία. Αυτό προκύπτει από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2015 αριθ. BS-4-11/22488.

Για μεμονωμένες εγκαταστάσεις που βρίσκονται σε διοικητικά, επιχειρηματικά και εμπορικά κέντρα, η κτηματολογική αξία δεν μπορεί να καθοριστεί. Αλλά εάν η κτηματολογική αξία των κτιρίων στα οποία βρίσκονται τέτοιες εγκαταστάσεις έχει προσδιοριστεί και οι ίδιοι οι χώροι υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας, τότε υπολογίστε την κτηματολογική αξία καθενός από αυτά χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά γενικό κανόνα, τα ακίνητα που για κάποιο λόγο δεν περιλαμβάνονται στους περιφερειακούς καταλόγους στην αρχή του έτους μπορούν να υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας βάσει της κτηματολογικής αξίας μόνο από το επόμενο έτος (εφόσον συμπεριληφθούν στον κατάλογο από τον αρχές του επόμενου έτους). Εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα γίνεται για τα νεοσύστατα ακίνητα.

Κατά τη διάρκεια του έτους, ο ιδιοκτήτης μπορεί να χωρίσει σε πολλά μέρη ένα ακίνητο που περιλαμβανόταν στον περιφερειακό κατάλογο και η αξία του οποίου καθορίστηκε από την 1η Ιανουαρίου. Καθένα από τα μέρη που προκύπτουν από μια τέτοια διαίρεση αναγνωρίζεται ως ανεξάρτητο αντικείμενο κτηματογράφησης. Παρά το γεγονός ότι τα νεοσύστατα ακίνητα θα ενταχθούν στον περιφερειακό κατάλογο των «κτηματολογικών» ακινήτων από τον επόμενο χρόνο, οι φόροι ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβληθούν φέτος. Η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία κάθε νέου αντικειμένου, που προσδιορίζεται από την ημερομηνία κτηματογράφησης του.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 10 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας για ένα εμπορικό κέντρο, το οποίο στα μέσα του έτους χωρίστηκε σε πολλές εγκαταστάσεις λιανικής με έκταση μικρότερη από 1000 τετραγωνικά μέτρα. m το καθένα. Το ακίνητο βρίσκεται στην περιοχή της Μόσχας

Πριν διαιρέσετε το εμπορικό κέντρο, υπολογίστε τον φόρο ακινήτων λαμβάνοντας υπόψη την κτηματογράφηση του. Μετά τη διαίρεση, υπολογίστε τον φόρο για κάθε νέα εγκατάσταση λιανικής με βάση το μέσο ετήσιο κόστος της.

Στην περιοχή της Μόσχας υπάρχουν εμπορικά κέντρα (συγκρότημα) συνολικής έκτασης 1000 τ. m και περισσότερα ισχύουν για ακίνητα, η φορολογική βάση για τα οποία είναι η κτηματολογική αξία. Αυτό προβλέπεται στο άρθρο 1.1 του νόμου της περιφέρειας της Μόσχας της 21ης ​​Νοεμβρίου 2003 αριθ. 150/2003-OZ. Εάν η περιοχή του αντικειμένου είναι μικρότερη από αυτή την αξία, τότε ο φόρος σε αυτό πρέπει να υπολογιστεί με βάση το μέσο ετήσιο κόστος (ρήτρα 1 του άρθρου 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στην υπό εξέταση κατάσταση, ένα αντικείμενο, του οποίου η φορολογική βάση ήταν αρχικά η κτηματολογική αξία, «μετατράπηκε» σε πολλά αντικείμενα κατά τη διάρκεια του έτους. Η φορολογική βάση για καθένα από αυτά τα αντικείμενα ήταν το μέσο ετήσιο κόστος. Επομένως, το συνολικό ποσό του φόρου ακινήτων πρέπει να υπολογιστεί σε δύο στάδια: πριν και μετά τη διαίρεση του ακινήτου.

Αφού διαγράψετε ένα διαιρεμένο αντικείμενο από τον ισολογισμό, μπορείτε να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας με δύο τρόπους:
– να συνεχίσει να συγκεντρώνει προκαταβολές και να τις αντικατοπτρίζει στους υπολογισμούς που βασίζονται στα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς·
– να υπολογίσετε άμεσα το συνολικό ποσό του φόρου, να το αποτυπώσετε στη δήλωση και να υποβάλετε τη δήλωση αυτή νωρίτερα, χωρίς να περιμένετε το τέλος του έτους. Αυτό είναι δυνατό εάν το αντικείμενο ήταν το μόνο στην επικράτεια της υφιστάμενης εφορίας στην οποία υποβάλλεται η δήλωση φόρου περιουσίας.

Με οποιαδήποτε μέθοδο, ο φόρος επί της κτηματολογικής αξίας πρέπει να υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή προσαρμογής με βάση τον αριθμό των πλήρων μηνών ιδιοκτησίας του ακινήτου.

Αυτή η διαδικασία καθορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 382 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συμπεριλάβετε την υπολειμματική αξία των νεοσύστατων αντικειμένων στον υπολογισμό της μέσης ετήσιας αξίας τους από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο αυτά τα αντικείμενα έγιναν δεκτά στον ισολογισμό.

Παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας κατά τη διαίρεση ενός αντικειμένου, η φορολογική βάση του οποίου καθορίστηκε ως η κτηματολογική αξία

Ο οργανισμός (εγγεγραμμένος στη Μόσχα) έχει στον ισολογισμό του ένα εμπορικό συγκρότημα με έκταση 2500 τ.μ. m στην περιοχή της Μόσχας. Από την 1η Ιανουαρίου 2016 το αντικείμενο εντάχθηκε στον κατάλογο των ακινήτων, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται με βάση την κτηματολογική αξία. Η κτηματολογική αξία του αντικειμένου είναι 100.000.000 ρούβλια. Αυτό είναι το μόνο φορολογητέο αντικείμενο στην περιοχή της Μόσχας.

Οι προκαταβολές για φόρο ακίνητης περιουσίας συγκεντρώνονται στα ακόλουθα ποσά:

– για το πρώτο τρίμηνο – 500.000 ρούβλια. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).
– για το δεύτερο τρίμηνο – 500.000 ρούβλια. (RUB 100.000.000 × 1/4 × 2%).

Στις 17 Ιουλίου 2016, ο οργανισμός χώρισε αυτό το εμπορικό συγκρότημα σε 17 εγκαταστάσεις λιανικής. Στις 20 Ιουλίου 2016 καταχωρήθηκαν τα νεοδημιουργηθέντα αντικείμενα. Το εμβαδόν κάθε αντικειμένου ήταν μικρότερο από 1000 τετραγωνικά μέτρα. Μ.

Στην περιοχή της Μόσχας, καθορίζεται φόρος ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία για εγκαταστάσεις λιανικής με εμβαδόν άνω των 1000 τετραγωνικών μέτρων. m (Άρθρο 1.1 του Νόμου της Περιφέρειας της Μόσχας της 21ης ​​Νοεμβρίου 2003 Αρ. 150/2003-OZ).

Δεδομένου ότι μετά τη διαίρεση του εμπορικού συγκροτήματος η έκταση κάθε νεοδημιουργηθείσας εγκατάστασης ήταν μικρότερη από 1000 τετραγωνικά μέτρα. m, τέτοια αντικείμενα θα πρέπει να υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με βάση τη μέση ετήσια αξία.

Προκαταβολή από το μέσο ετήσιο κόστος

Για τον υπολογισμό των προκαταβολών για το εννεάμηνο του 2016 για νεοσύστατα αντικείμενα, ο λογιστής προσδιόρισε το μέσο κόστος τους για την περίοδο από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο.

Η υπολειμματική αξία των νεοσχηματισθέντων αντικειμένων είναι:

την 1η Ιανουαρίου – 0 τρίψιμο.
την 1η Φεβρουαρίου – 0 τρίψιμο.
την 1η Μαρτίου – 0 τρίψιμο.
την 1η Απριλίου – 0 τρίψιμο.
την 1η Μαΐου – 0 τρίψιμο.
την 1η Ιουνίου – 0 τρίψιμο.
την 1η Ιουλίου – 0 τρίψιμο.
από 1 Αυγούστου - 55.000.000 ρούβλια.
από την 1η Σεπτεμβρίου – 54.800.000 RUB.
από 1 Οκτωβρίου – 54.450.000 RUB.
από την 1η Νοεμβρίου – 53.720.000 ρούβλια.
από την 1η Δεκεμβρίου – 53.310.000 RUB.
από τις 31 Δεκεμβρίου (λαμβάνοντας υπόψη τις συναλλαγές που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά τη διάρκεια της 31ης Δεκεμβρίου) – 52.850.000 RUB.

Η μέση αξία του ακινήτου για εννέα μήνες είναι:

(0 τρίψιμο + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 55.000.000 τρίψιμο. + 54.800.000 τρίψιμο. + 54.450.000 τρίψιμο.) : (9 + 1,0,0) = τρίψιμο .

Η προκαταβολή για εννέα μήνες ήταν:

16.425.000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 τρίψιμο.

Φόρος (προκαταβολές φόρου) από την κτηματολογική αξία

Επιλογή 1

Για το διαιρεμένο ακίνητο, ο οργανισμός υπέβαλε δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας νωρίτερα (τον Αύγουστο). Κατά τη φορολογική περίοδο, ο οργανισμός κατείχε το αντικείμενο για επτά μήνες (από τον Ιανουάριο έως τον Ιούλιο). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε τον φόρο ακίνητης περιουσίας λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 7/12:

100.000.000 τρίψτε. × 2% × 7/12 = 1.166.667 ρούβλια.

Λαμβάνοντας υπόψη προηγούμενες δεδουλευμένες προκαταβολές, το ποσό του πληρωτέου φόρου ήταν:

1.166.667 RUB – 500.000 τρίψιμο. – 500.000 τρίψιμο. = 166.667 τρίψτε.

Επιλογή 2

Κατά τη διάρκεια του τρίτου τριμήνου, το διαιρεμένο αντικείμενο ήταν στην πραγματικότητα ιδιοκτησία του οργανισμού για ένα μήνα (Ιούλιος). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε την προκαταβολή για το τρίτο τρίμηνο λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 1/3:

100.000.000 τρίψτε. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 ρούβλια.

Κατά τη διάρκεια του έτους, η διαιρεμένη περιουσία ήταν στην ιδιοκτησία της οργάνωσης για επτά μήνες. Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε το ετήσιο ποσό φόρου λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 7/12:

100.000.000 τρίψτε. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 τρίψτε. + 500.000 τρίψτε. + 166.667 τρίψτε. – 1.166.667 τρίψτε. = 0 τρίψιμο.

Φόρος ανά έτος με βάση το μέσο ετήσιο κόστος

Η μέση ετήσια αξία του ακινήτου ήταν:

(0 τρίψιμο + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 55.000.000 τρίψιμο. + 54.450.000 τρίψιμο. + 53.720.000 τρίψιμο. + 53.720,00,00 τρίψιμο 0.000 τρίψτε.) : (12 + 1) = 24.933.077 τρίψιμο.

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας για το έτος ήταν:

24.933.077 RUB × 2,2% = 548.528 ρούβλια.

Λαμβάνοντας υπόψη προηγούμενες δεδουλευμένες προκαταβολές στο τέλος του έτους, ο οργανισμός έχει το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί επιπλέον:

548.528 RUR – 90.338 τρίψτε. = 458.190 τρίψτε.

Η συνολική οφειλή φόρου ακινήτων (υπόκειται σε δεδουλευμένες προκαταβολές για το διαιρεμένο αντικείμενο) στο τέλος του έτους ισούται με 458.190 ρούβλια.

Κατάσταση: πώς να ληφθεί υπόψη η διαίρεση ενός ακινήτου σε πολλά αντικείμενα κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία. Τα έγγραφα τίτλου παραλήφθηκαν στα μέσα του μήνα

Υπολογίστε και πληρώστε το φόρο για όλους τους πλήρεις μήνες ιδιοκτησίας του αρχικού αντικειμένου και των αντικειμένων που αποκτήθηκαν ως αποτέλεσμα της διαίρεσης.

Αντικείμενο πηγής

Ο φόρος του αρχικού (αδιαιρέτου) ακινήτου πρέπει να καταβληθεί για όλους τους πλήρεις μήνες ιδιοκτησίας αυτού του ακινήτου (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε αυτήν την περίπτωση, ο μήνας κατά τον οποίο επισημοποιήθηκε η διαίρεση του αντικειμένου:

• θεωρήστε ολοκληρωμένη εάν η εγγραφή έγινε μετά τις 15.
• μην υπολογίζετε εάν η εγγραφή έγινε πριν από τις 15 (συμπεριλαμβανομένου).

Ο φόρος επί της κτηματολογικής αξίας πρέπει να υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή προσαρμογής με βάση τον αριθμό των πλήρων μηνών ιδιοκτησίας του ακινήτου.

Δημιούργησε αντικείμενα

Τα νεοδημιουργηθέντα αντικείμενα ως αποτέλεσμα της διαίρεσης υπόκεινται επίσης σε φόρο ακίνητης περιουσίας σε κτηματολογική αξία (ρήτρα 10 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πρέπει επίσης να πληρώσετε φόρο για όλους τους πλήρεις μήνες ιδιοκτησίας (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε αυτήν την περίπτωση, ο μήνας κατά τον οποίο επισημοποιήθηκε η διαίρεση του αντικειμένου:

• θεωρήστε ολοκληρωμένη εάν η εγγραφή νέων αντικειμένων έγινε πριν από τις 15 (συμπεριλαμβανομένης της)
• μην υπολογίζετε αν η εγγραφή έγινε μετά τις 15.

Ο φόρος επί της κτηματολογικής αξίας πρέπει να υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη έναν συντελεστή προσαρμογής με βάση τον αριθμό των πλήρων μηνών ιδιοκτησίας νεοδημιουργηθέντων αντικειμένων.

Εξαίρεση αποτελεί η περίπτωση κατά την οποία, μετά τη διαίρεση, τα νεοδημιουργηθέντα αντικείμενα δεν εμπίπτουν στα κριτήρια της ακίνητης περιουσίας που φορολογείται σε κτηματολογική αξία. Στη συνέχεια ο φόρος σε αυτά πρέπει να καταβληθεί με βάση το μέσο (μέσο ετήσιο) κόστος. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό, ανατρέξτε στο θέμα Τρόπος υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας για ένα εμπορικό κέντρο, το οποίο χωρίστηκε σε πολλά ακίνητα λιανικής στα μέσα του έτους.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας κατά τη διαίρεση ενός ακινήτου σε πολλά αντικείμενα.

Η φορολογική βάση για τα αρχικά και τα νεοδημιουργηθέντα αντικείμενα είναι η κτηματολογική αξία του ακινήτου

Η Alfa LLC διαθέτει ακίνητα, ο φόρος ακινήτων επί των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία. Η κτηματολογική αξία του ακινήτου από την 1η Ιανουαρίου 2016 είναι 86.000.000 RUB. Τον Απρίλιο του 2016, οι εγκαταστάσεις χωρίστηκαν σε 11 γραφεία, τα πιστοποιητικά εγγραφής ιδιοκτησίας για τα οποία ο οργανισμός έλαβε στις 29 Απριλίου 2016.

Η συνολική κτηματολογική αξία των νεοδημιουργηθέντων αντικειμένων είναι 158.000.000 ρούβλια.

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας είναι 1,2 τοις εκατό.

Το ποσό της προκαταβολής φόρου ακινήτων για το πρώτο τρίμηνο ισούται με:

86.000.000 τρίψτε. × 1/4 × 1,2% = 258.000 τρίψτε.

Φόρος (προκαταβολές) επί του διαιρεμένου αντικειμένου

Επιλογή 1

Για το διαιρεμένο ακίνητο, ο οργανισμός υπέβαλε δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας νωρίτερα (τον Μάιο). Κατά τη φορολογική περίοδο, ο οργανισμός κατείχε το αντικείμενο για τέσσερις μήνες (από τον Ιανουάριο έως τον Απρίλιο). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε τον φόρο ακίνητης περιουσίας λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 4/12:

86.000.000 τρίψτε. × 1,2% × 4/12 = 344.000 τρίψτε.

Λαμβάνοντας υπόψη την προηγουμένως δεδουλευμένη προκαταβολή, το ποσό του πληρωτέου φόρου ήταν:

344.000 RUB – 258.000 τρίβετε. = 86.000 τρίψιμο.

Επιλογή 2

Για το διαιρεμένο αντικείμενο, ο οργανισμός συνεχίζει να συγκεντρώνει προκαταβολές με βάση την κτηματολογική του αξία από την 1η Ιανουαρίου και λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή ιδιοκτησίας του ακινήτου.

Κατά το δεύτερο τρίμηνο, το διαιρεμένο αντικείμενο ήταν στην πραγματικότητα ιδιοκτησία του οργανισμού για ένα μήνα (Απρίλιος). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε την προκαταβολή για το δεύτερο τρίμηνο λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 1/3:

86.000.000 τρίψτε. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 τρίψτε.

Ο λογιστής υπολόγισε την προκαταβολή για το τρίτο τρίμηνο λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 0/3:

86.000.000 τρίψτε. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 τρίψιμο.

Ο λογιστής υπολόγισε το ετήσιο ποσό φόρου λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 4/12:

86.000.000 τρίψτε. × 4/12 × 1,2% = 344.000 RUB.

Στο τέλος του έτους, λαμβάνοντας υπόψη προηγούμενες δεδουλευμένες προκαταβολές, ο οργανισμός δεν έχει ούτε υπερπληρωμή ούτε φορολογικές καθυστερήσεις:

344.000 RUB – 258.000 τρίβετε. – 86.000 τρίψιμο. = 0 τρίψιμο.

Φόρος (προκαταβολές) σε νεοδημιουργηθέντα αντικείμενα

Κατά το δεύτερο τρίμηνο, οι νεοδημιουργούμενες εγκαταστάσεις ήταν ιδιοκτησία του οργανισμού για δύο μήνες (από Μάιο έως Ιούνιο). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε την προκαταβολή για το δεύτερο τρίμηνο για αυτά τα αντικείμενα λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 2/3:

158.000.000 τρίψτε. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 τρίψτε.

Κατά το τρίτο τρίμηνο, οι νεοδημιουργούμενες εγκαταστάσεις ήταν ιδιοκτησία του οργανισμού για τρεις μήνες (από τον Ιούλιο έως τον Σεπτέμβριο). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε την προκαταβολή για το τρίτο τρίμηνο για αυτά τα αντικείμενα λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 3/3:

158.000.000 τρίψτε. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 τρίψτε.

Κατά τη διάρκεια του έτους, οι νεοδημιουργούμενες εγκαταστάσεις ήταν στην ιδιοκτησία του οργανισμού για οκτώ μήνες (από Μάιο έως Δεκέμβριο). Επομένως, ο λογιστής υπολόγισε το ετήσιο ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας σε αυτά τα αντικείμενα λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 8/12:

158.000.000 τρίψτε. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB

Λαμβάνοντας υπόψη τις προηγούμενες δεδουλευμένες πληρωμές, το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί είναι:

1.264.000 RUB – 316.000 τρίβετε. – 474.000 τρίψιμο. = 474.000 τρίψιμο.

Το συνολικό χρέος φόρου περιουσίας (υπόκειται σε δεδουλευμένες προκαταβολές για το διαιρεμένο αντικείμενο) στο τέλος του έτους ισούται με 474.000 ρούβλια.

Κατάσταση: πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας σε ακίνητα που καταχωρήθηκαν στις 31 Δεκεμβρίου 2015. Από το 2016, η φορολογική βάση για αυτό το ακίνητο είναι η κτηματολογική αξία. Το πιστοποιητικό ιδιοκτησίας ελήφθη το 2016

Για το 2015, υπολογίστε τον φόρο ακινήτων με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου. Το 2016, ο φόρος ακινήτων και οι προκαταβολές επ' αυτού υπολογίζονται με βάση την κτηματολογική αξία και λαμβάνοντας υπόψη την περίοδο κατά την οποία ο οργανισμός ήταν ιδιοκτήτης του ακινήτου.

Εάν από την 1η Ιανουαρίου 2015 ακίνητα δεν περιλαμβάνονταν στον περιφερειακό κατάλογο ακινήτων, η φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματολογική αξία, τότε ο φόρος για το 2015 θα πρέπει να υπολογιστεί με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 2 της παραγράφου 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πώς να προσδιορίσετε σωστά το μέσο ετήσιο κόστος, δεδομένου ότι το 2015 το αντικείμενο καταχωρήθηκε στον ισολογισμό μόνο για μία ημέρα - 31 Δεκεμβρίου; Στον υπολογισμό συμπεριλάβετε μηδενικούς δείκτες από την 1η ημέρα κάθε μήνα του 2015 και την υπολειμματική αξία του ακινήτου στις 31 Δεκεμβρίου. Δηλαδή, ο φόρος θα πρέπει να πληρωθεί για μία ημέρα του 2015, αφού οι συναλλαγές της 31ης Δεκεμβρίου αποτελούν το μέσο ετήσιο κόστος. Το γεγονός ότι ο οργανισμός δεν διαθέτει πιστοποιητικό ιδιοκτησίας του ακινήτου δεν έχει σημασία. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 της παραγράφου 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται με επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 14ης Ιουλίου 2010 αριθ. 03-05-05-01/26 , με ημερομηνία 22 Μαρτίου 2011 Αρ. 07-02-10/20, ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 148.

Το 2016 ο φόρος ακίνητης περιουσίας στο αγοραζόμενο ακίνητο πρέπει να υπολογιστεί με βάση την κτηματολογική του αξία. Είναι σημαντικό πότε ο οργανισμός έγινε ιδιοκτήτης. Στην περίπτωσή μας, είναι αυτός που πληρώνει τον φόρο ακίνητης περιουσίας επί της κτηματολογικής αξίας (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 12, άρθρο 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πριν από την εγγραφή της μεταβίβασης της κυριότητας, ο προηγούμενος ιδιοκτήτης του ακινήτου πρέπει να πληρώσει φόρο στην κτηματολογική αξία. Και ο νέος ιδιοκτήτης, κατά τον υπολογισμό του φόρου το 2016, πρέπει να λάβει υπόψη τον λεγόμενο συντελεστή ιδιοκτησίας (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένα παράδειγμα του τρόπου υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας σε ακίνητο που έχει εγγραφεί στον ισολογισμό στις 31 Δεκεμβρίου 2015. Από το 2016, η φορολογική βάση για αυτό το ακίνητο είναι η κτηματολογική αξία. Πιστοποιητικό ιδιοκτησίας που ελήφθη το 2016

Τον Δεκέμβριο του 2015, ο οργανισμός Alpha απέκτησε ένα κτίριο για να στεγάσει γραφεία στη Μόσχα. Το αντικείμενο έγινε δεκτό στον ισολογισμό του Alpha στις 31 Δεκεμβρίου. Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, η υπολειμματική αξία του κτιρίου από αυτήν την ημερομηνία είναι 17.000.000 ρούβλια. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 2,2 τοις εκατό.

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, καθορίστηκε η κτηματολογική αξία των 40.000.000 ρούβλια για αυτό το αντικείμενο. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 1,3 τοις εκατό.

Η Alpha έλαβε πιστοποιητικό ιδιοκτησίας του κτιρίου στις 10 Μαρτίου 2016.

Ο λογιστής του Alpha υπολόγισε τον φόρο ακινήτων ως εξής.

2015

Η μέση αξία του ακινήτου είναι:

17.000.000 τρίψτε. : (12 + 1) = 1.307.692 τρίψιμο.

Ποσό φόρου για το 2015:

1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 τρίψιμο.

2016

Ο «Alpha» είναι ιδιοκτήτης του ακινήτου για 10 μήνες (Μάρτιος – Δεκέμβριος). Η αξία του συντελεστή προσαρμογής για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας (προκαταβολές) ισούται με:

• 1/3 - για το πρώτο τρίμηνο.
• 3/3 – για το δεύτερο τρίμηνο.
• 3/3 – για το τρίτο τρίμηνο.
• 10/12 – ανά έτος.

Το ποσό των προκαταβολών ισούται με:

• 40.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 τρίψιμο. – για το πρώτο τρίμηνο·
• 40.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 τρίψτε. – για το δεύτερο τρίμηνο·
• 40.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 τρίψτε. – για το τρίτο τρίμηνο.

Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας που θα καταβληθεί επιπλέον στο τέλος του 2016 θα είναι:

40.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 10/12 – (43.333 τρίψιμο + 130.000 τρίψιμο. + 130.000 τρίψιμο.) = 130.000 τρίψιμο.

Συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας

Οι μέγιστοι συντελεστές φόρου ακινήτων καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για το 2016 καθορίζονται τα ακόλουθα ανώτατα ποσοστά:
1) 2,2 τοις εκατό - για όλα τα ακίνητα που δεν προσδιορίζονται παρακάτω.
2) 1,3 τοις εκατό - για ακίνητα, στα οποία ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία στη Μόσχα. Επιπλέον, για ορισμένα ακίνητα ο συντελεστής αυτός εφαρμόζεται με συντελεστή 0,1. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 1 της παραγράφου 1.1 του άρθρου 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των άρθρων 2 και 3 του νόμου της Μόσχας της 5ης Νοεμβρίου 2003 αριθ. 64.
3) 2 τοις εκατό - για ακίνητα, στα οποία ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία για όλες τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός από τη Μόσχα.
4) 1,3 τοις εκατό - σε δημόσιους σιδηροδρόμους, κεντρικούς αγωγούς, γραμμές μεταφοράς ενέργειας, καθώς και κατασκευές που αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των αναγραφόμενων εγκαταστάσεων.
5) 0 τοις εκατό – για ακίνητα αντικείμενα κεντρικών αγωγών και κατασκευών αερίου που αποτελούν αναπόσπαστο τεχνολογικό τους μέρος, εγκαταστάσεις παραγωγής φυσικού αερίου, παραγωγής και αποθήκευσης ηλίου, για τις οποίες πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) τα αντικείμενα τέθηκαν για πρώτη φορά σε λειτουργία κατά τις φορολογικές περιόδους που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2015·
β) τα αντικείμενα βρίσκονται εν όλω ή εν μέρει εντός των συνόρων της Δημοκρατίας της Σάχα (Γιακουτία), του Ιρκούτσκ ή της περιοχής Αμούρ·
γ) τα αντικείμενα ανήκουν κατά δικαίωμα ιδιοκτησίας σε οργανισμούς που είναι ιδιοκτήτες των αντικειμένων του Ενιαίου Συστήματος Παροχής Αερίου ή σε οργανισμούς στους οποίους συμμετέχουν οι κάτοχοι των αντικειμένων του Ενιαίου Συστήματος Παροχής Αερίου.

Οι περιφερειακές αρχές, λαμβάνοντας υπόψη αυτούς τους περιορισμούς, καθορίζουν τους φορολογικούς συντελεστές με τους οποίους πρέπει να υπολογίζονται και να πληρώνονται οι φόροι ιδιοκτησίας σε ένα συγκεκριμένο θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, στις περιοχές μπορούν να ορίσουν πολλές διαφορετικές τιμές για διαφορετικές κατηγορίες οργανισμών και ακινήτων. Σε κάθε περίπτωση, οι περιφερειακοί συντελεστές δεν μπορούν να υπερβαίνουν τις μέγιστες τιμές που έχουν καθοριστεί σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Τι συντελεστές θα πρέπει να εφαρμόζονται εάν οι αρχές μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν τους έχουν καθορίσει; Σε αυτή την περίπτωση, υπολογίστε τον φόρο με τους ανώτατους συντελεστές.

Οργανισμοί που έχουν χωριστά τμήματα με χωριστούς ισολογισμούς ή γεωγραφικά απομακρυσμένα ακίνητα σε διαφορετικές περιοχές πρέπει να εφαρμόζουν τους συντελεστές που έχουν καθοριστεί στις αντίστοιχες περιοχές κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας.

Όλα αυτά απορρέουν από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 372, τα άρθρα 380, 384 και 385 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπολογισμός φόρου με βάση τη μέση ή μέση ετήσια αξία του ακινήτου

Προσδιορίστε το ποσό των προκαταβολών για φόρο ακίνητης περιουσίας για την περίοδο αναφοράς χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Υπολογίστε το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας που πρέπει να καταβληθεί στο τέλος του έτους χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από το άρθρο 382 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου

Η Alpha LLC βρίσκεται στη Μόσχα. Ο οργανισμός δεν έχει ακίνητη περιουσία σε άλλες περιοχές.

Η μέση αξία των παγίων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς είναι ίση με:

• για το πρώτο τρίμηνο - 205.000 ρούβλια.
• για μισό χρόνο - 190.000 ρούβλια.
• για εννέα μήνες - 113.500 ρούβλια.

Η μέση ετήσια αξία του ακινήτου είναι 160.000 ρούβλια.

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας είναι 2,2 τοις εκατό.

– για το πρώτο τρίμηνο:
205.000 τρίψτε. × 2,2%: 4 = 1128 ρούβλια.

– για μισό χρόνο:
190.000 τρίβετε. × 2,2%: 4 = 1045 ρούβλια.

- σε εννέα μήνες:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 τρίψτε.

Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας που πρέπει να συγκεντρωθεί για πληρωμή στο τέλος του έτους είναι ίσο με:
160.000 τρίψτε. × 2,2% - 1128 τρίψτε. – 1045 τρίψτε. – 624 τρίψτε. = 723 τρίψτε.

Κατάσταση: πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας εάν η έδρα ενός οργανισμού άλλαξε τον τόπο εγγραφής του και μετακομίσει σε άλλη περιοχή

Υπολογίστε τον φόρο ακινήτων σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.

Άλλωστε για αυτή την περίπτωση δεν προβλέπεται ειδική διαδικασία. Επομένως, στον νέο τόπο εγγραφής, μεταφέρετε προκαταβολές με βάση το 1/4 του μέσου κόστους των πάγιων περιουσιακών στοιχείων της έδρας του οργανισμού και του φορολογικού συντελεστή που ισχύει σε αυτήν την περιοχή. Στο τέλος του έτους, συγκρίνετε τα ποσά των μεταφερόμενων προκαταβολών και του υπολογιζόμενου φόρου. Καταβάλετε τη διαφορά στον προϋπολογισμό εντός της περιόδου που ορίζεται από τη νομοθεσία της περιοχής όπου είναι εγγεγραμμένα τα κεντρικά γραφεία του οργανισμού. Αυτή η διαδικασία καθορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 376, στο άρθρο 380, στις παραγράφους 1-4 του άρθρου 382 και στην παράγραφο 1 του άρθρου 383 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο κορυφαίος λογιστής συμβουλεύει: εάν οι συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας στις περιοχές στον τόπο εγγραφής του οργανισμού πριν και μετά τη μετακόμιση είναι διαφορετικοί, μπορείτε να επωφεληθείτε από αυτό και να μειώσετε τη φορολογική επιβάρυνση. Για να γίνει αυτό, η κινητή περιουσία για την οποία καταβάλλεται φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να μεταφερθεί στον ισολογισμό μιας μονάδας που βρίσκεται σε περιοχή με χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή.

Υπάρχουν δύο επιλογές.

1. Το ποσοστό είναι χαμηλότερο στην περιοχή όπου βρίσκεται χωριστό τμήμα του οργανισμού. Σε αυτήν την περίπτωση, έχοντας κατανείμει τη μονάδα σε ξεχωριστό ισολογισμό, ο οργανισμός θα φορολογήσει την κινητή περιουσία με τον συντελεστή που καθορίζεται σε αυτήν την περιοχή. Εάν το τμήμα δεν κατανεμηθεί σε χωριστό ισολογισμό, τότε ο φόρος ακινήτων θα πρέπει να χρεωθεί με τον συντελεστή που ισχύει στην περιοχή όπου βρίσκεται η έδρα του οργανισμού.

2. Το ποσοστό είναι χαμηλότερο στην περιοχή όπου βρίσκεται η έδρα του οργανισμού. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν χρειάζεται να κατανεμηθούν χωριστά τμήματα σε ξεχωριστό ισολογισμό. Σε όλη την κινητή περιουσία, ο οργανισμός θα πληρώσει φόρο με τον συντελεστή που ισχύει στην περιοχή όπου βρίσκεται η έδρα του οργανισμού.

Τέτοια συμπεράσματα μπορούν να εξαχθούν από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 376 και του άρθρου 384 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία φορολόγησης της ακίνητης περιουσίας δεν εξαρτάται από τον ισολογισμό του οποίου λαμβάνεται υπόψη (άρθρα 385, 384 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό, ανατρέξτε στο θέμα Τρόπος πληρωμής φόρου σε ακίνητα που είναι γεωγραφικά απομακρυσμένα από την τοποθεσία του οργανισμού.

Κατάσταση: τρόπος υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας για νόμιμο διάδοχο σε απλοποιημένη βάση μετά την αναδιοργάνωση με τη μορφή προσάρτησης. Ο εκδοχέας πληρώνει φόρο μόνο για το «κτηματολογικό» ακίνητο. Μετά τη συγχώνευση, η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερέβη τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Αφού ο διάδοχος χάσει το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακίνητης περιουσίας, συμπεριλάβετε όλα τα πάγια στοιχεία που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας. Η υπολειμματική αξία του ακινήτου τους μήνες που ο οργανισμός εφάρμοσε την απλοποίηση θα είναι ίση με μηδέν.

Εάν, μετά την αναδιοργάνωση, η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερέβη τα 100.000.000 ρούβλια, ο νόμιμος διάδοχος υποχρεούται να εγκαταλείψει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (υποπαράγραφος 16, ρήτρα 3, άρθρο 346.12, ρήτρες 4 και 4.1, άρθρο 346 του Κώδικα Tax. Ρωσική Ομοσπονδία). Γίνεται πληρωτής φόρου ακίνητης περιουσίας όχι μόνο σε «κτηματολογικά» ακίνητα, αλλά και σε άλλα πάγια που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης.

Δεν υπάρχουν ειδικοί κανόνες για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς που έχουν χάσει το δικαίωμα απλοποίησης. Τα έντυπα της φορολογικής δήλωσης, ο υπολογισμός των προκαταβολών, καθώς και η διαδικασία συμπλήρωσής τους εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, της 24ης Νοεμβρίου 2011, Αρ. ММВ-7-11/895. Καθορίστε τη φορολογική βάση, το ποσό του φόρου και τις προκαταβολές με τον γενικό τρόπο:

– για «κτηματολογικά» ακίνητα – με βάση την κτηματολογική αξία που καθορίστηκε την 1η Ιανουαρίου του έτους αναφοράς·
– για άλλα φορολογητέα στοιχεία – με βάση τη μέση (μέση ετήσια) υπολειμματική αξία. Στην περίπτωση αυτή, η υπολειμματική αξία του ακινήτου κατά τους μήνες που ο οργανισμός εφάρμοσε την απλοποίηση αναγνωρίζεται ως ίση με μηδέν.

Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από το σύνολο των κανόνων της παραγράφου 4 του άρθρου 376, του άρθρου 55, παράγραφος 1 του άρθρου 379, παράγραφος 4.1 του άρθρου 346.13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται με επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαρτίου 2012 αριθμ. BS-4-11/3419 και ημερομηνία 17 Φεβρουαρίου 2005 αριθμ. GI-6-21/136.

Η Alpha LLC (Μόσχα) χρησιμοποιεί μια απλοποιημένη προσέγγιση. Η ακίνητη περιουσία του οργανισμού περιλαμβάνει διοικητικό και επαγγελματικό κτίριο, κατονομαζόμενο στον κατάλογο των ακινήτων, φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματολογική αξία. Η κτηματολογική αξία του κτιρίου από την 1η Ιανουαρίου είναι 81.732.922,80 RUB. Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για τα ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία του ακινήτου, είναι 1,3 τοις εκατό.

Η αναδιοργάνωση πραγματοποιήθηκε τον Μάιο. LLC Trading Company Hermes εντάχθηκε στην Alpha. Η αναδιοργάνωση ολοκληρώθηκε στις 27 Μαΐου, την ημέρα που έγινε η καταχώριση για τον τερματισμό των δραστηριοτήτων της Hermes στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Σύμφωνα με την πράξη μεταβίβασης, στον ισολογισμό του Alpha μεταφέρονται μόνο ακίνητα από τον Ερμή. Με απόφαση των ιδρυτών, το ακίνητο μεταβιβάζεται στην υπολειμματική του αξία - 150.000.000 ρούβλια.

Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, η υπολειμματική αξία των παγίων, η φορολογική βάση του οποίου είναι το μέσο ετήσιο κόστος, για την Alpha είναι:

• από 1 Ιανουαρίου – 6.000.000 ρούβλια.
• από 1 Φεβρουαρίου – 5.950.000 RUB.
• από την 1η Μαρτίου – 5.800.000 RUB.
• από 1 Απριλίου – 5.750.000 RUB.
• την 1η Μαΐου - 5.700.000 ρούβλια.
• από την 1η Ιουνίου – 155.650.000 ρούβλια. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Η περιουσία του συνδεδεμένου οργανισμού λαμβάνεται υπόψη.
• από την 1η Ιουλίου – 154.700.000 ρούβλια. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Η περιουσία του συνδεδεμένου οργανισμού ελήφθη υπόψη, λαμβάνοντας υπόψη την απόσβεση 800.000 ρούβλια.

εγώ τέταρτο

Για το πρώτο τρίμηνο, ο λογιστής υπολόγισε την προκαταβολή μόνο από το κόστος του διοικητικού και επαγγελματικού κτιρίου, το οποίο περιλαμβάνεται στον κατάλογο των ακινήτων για τα οποία η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία. Το υπόλοιπο ακίνητο δεν υπόκειται σε αυτόν τον φόρο λόγω της χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος από τον οργανισμό.

Η προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο ήταν:
265.632 RUB (81.732.922,80 × 1/4 × 1,3%).

ΙΙ τρίμηνο

Το δεύτερο τρίμηνο, σε σχέση με την αναδιοργάνωση, παραβιάστηκε μία από τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή της απλοποίησης από την Alfa. Συγκεκριμένα: η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων υπερέβη τα 100.000.000 ρούβλια. Κατά συνέπεια, από την 1η Απριλίου ο Alpha έχασε το δικαίωμα χρήσης του ειδικού καθεστώτος και έγινε φορολογούμενος σε όλα τα πάγια στοιχεία.

Ο λογιστής Alpha υπολόγισε προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας για το δεύτερο τρίμηνο από όλα τα φορολογητέα αντικείμενα, βάση των οποίων είναι τόσο η κτηματολογική αξία όσο και η μέση ετήσια αξία. Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής με βάση τη μέση ετήσια αξία, την υπολειμματική αξία του ακινήτου τους μήνες που ο οργανισμός εφάρμοσε την απλούστευση (Ιανουάριος–Μάρτιος), ο λογιστής έλαβε ίσο με το μηδέν.

Η προκαταβολή για το δεύτερο τρίμηνο (α' εξάμηνο) ανήλθε σε:

• 265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) – από την κτηματολογική αξία του διοικητικού και επιχειρηματικού κτιρίου.
• 252.849 RUB ((0 τρίψιμο + 0 τρίψιμο. + 0 τρίψιμο. + 5.750.000 τρίψιμο. + 5.700.000 τρίψιμο. + 155.650.000 τρίψιμο. + 154.700.000 τρίψιμο.) : (6 + 1) × 2,2% από τη μέση ετήσια τιμή: 4) φορολογητέα είδη.

Υπολογισμός φόρου με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου

Προσδιορίστε το ποσό των προκαταβολών για φόρο ακινήτων για την περίοδο αναφοράς με βάση την κτηματολογική αξία χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Προσδιορίστε το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας στο τέλος του έτους με βάση την κτηματολογική αξία χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 382 και της υποπαραγράφου 1 της παραγράφου 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπολογίστε τον φόρο (προκαταβολές) λαμβάνοντας υπόψη πόσο πράγματι ο οργανισμός κατείχε το ακίνητο κατά τη διάρκεια του έτους. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 382 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν η κυριότητα ενός αντικειμένου αποκτηθεί ή χαθεί κατά τη διάρκεια του έτους, προσδιορίστε τον χρόνο της πραγματικής ιδιοκτησίας του πάγιου στοιχείου χρησιμοποιώντας τον συντελεστή προσαρμογής:

Κατά τον προσδιορισμό του αριθμού των πλήρων μηνών ιδιοκτησίας της ακίνητης περιουσίας, λάβετε υπόψη τους μήνες κατά τους οποίους το δικαίωμα στο αντικείμενο προέκυψε την περίοδο από την 1η έως την 15η (συμπεριλαμβανομένης) ή έπαυσε μετά την 15η. Αν το δικαίωμα στην ακίνητη περιουσία προέκυψε μετά την 15η ημέρα ή έπαυσε από την 1η έως και την 15η (συμπεριλαμβανομένου), μην συνυπολογίσετε τέτοιους μήνες στον υπολογισμό του φόρου.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 382 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για αναδιοργανώσεις που πραγματοποιούνται στα μέσα του έτους, εφαρμόστε έναν παράγοντα προσαρμογής. Για παράδειγμα, σε σχέση με ακίνητα που, ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης, έγιναν δεκτά στον ισολογισμό στις 7 Αυγούστου, χρησιμοποιήστε τους ακόλουθους συντελεστές:
– κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών για το τρίτο τρίμηνο – 2/3.
– κατά τον υπολογισμό του φόρου έτους – 5/12.

Για πληροφορίες σχετικά με την πληρωμή φόρου κατά την αναδιοργάνωση, ανατρέξτε στο θέμα Πώς να μεταφέρετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας στον προϋπολογισμό.

Παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου

Η Alpha LLC βρίσκεται στη Μόσχα. Η ακίνητη περιουσία του οργανισμού περιλαμβάνει διοικητικό και επαγγελματικό κτίριο, το οποίο περιλαμβάνεται στον κατάλογο των ακινήτων για τα οποία η φορολογική βάση είναι η κτηματολογική αξία.

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για τα ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία του ακινήτου, είναι 1,3 τοις εκατό.

Τα ποσά των προκαταβολών για φόρο ακίνητης περιουσίας που έχουν δεδουλευμένα με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς είναι:

– για το πρώτο τρίμηνο:

– για το δεύτερο τρίμηνο:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ρούβλια.

– για το τρίτο τρίμηνο:

Στο τέλος του έτους, η Alpha συγκέντρωσε για πληρωμή στον προϋπολογισμό:

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας από έναν οργανισμό σε ένα ακίνητο για το οποίο η φορολογική βάση καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία.

Η κυριότητα του ακινήτου αποκτήθηκε στα μέσα του έτους

Η οργάνωση Alpha αγόρασε ένα κτίριο στη Μόσχα. Η κυριότητα της αποκτηθείσας ακίνητης περιουσίας καταχωρήθηκε την 1η Απριλίου. Ο οργανισμός δεν έχει άλλα ακίνητα περιουσιακά στοιχεία.

Η κτηματολογική αξία του κτιρίου από την 1η Ιανουαρίου είναι 5.800.000 ρούβλια. Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για τα ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία, είναι 1,3 τοις εκατό.

Η Alpha συγκεντρώνει την πρώτη προκαταβολή φόρου ακινήτων με βάση τα αποτελέσματα του δεύτερου τριμήνου. Ο αριθμός των μηνών κατά τους οποίους το κτίριο ήταν ιδιοκτησία της Alpha το δεύτερο τρίμηνο ήταν τρεις μήνες (Απρίλιος–Ιούνιος). Αυτό σημαίνει ότι ο συντελεστής διόρθωσης είναι 3/3.

Το ποσό πληρωμής είναι ίσο με:

Αντίστοιχα, η προκαταβολή φόρου ακινήτων για το τρίτο τρίμηνο θα ισούται με:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 τρίψτε.

Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας που πρέπει να συγκεντρωθεί για πληρωμή στο τέλος του έτους θα είναι:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18.850 τρίψιμο. – 18.850 τρίψτε. = 18.850 τρίψτε.

Κατάσταση: τρόπος υπολογισμού του φόρου ακινήτων μετά την αναθεώρηση της κτηματολογικής αξίας

Η απάντηση εξαρτάται από τον λόγο για τον οποίο αναθεωρήθηκε η κτηματολογική αξία.

Κατά τη διάρκεια του έτους, η κτηματολογική αξία μπορεί να αναθεωρηθεί. Γενικά, οι αλλαγές στην αξία δεν επηρεάζουν τους υπολογισμούς του φόρου ακινήτων. Ο φόρος δεν χρειάζεται να επανυπολογιστεί ούτε για την τρέχουσα φορολογική περίοδο ούτε για προηγούμενες περιόδους. Για παράδειγμα, αυτός ο κανόνας ισχύει εάν η κτηματολογική αξία έχει αλλάξει λόγω αύξησης (μείωσης) της επιφάνειας του κτιρίου.

Υπάρχουν δύο εξαιρέσεις. Η νέα κτηματολογική αξία θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη εάν έχει αλλάξει:

• ως αποτέλεσμα της διόρθωσης ενός τεχνικού σφάλματος που έγινε από έναν υπάλληλο της Rosreestr.
• με απόφαση του δικαστηρίου ή της επιτροπής για την εξέταση διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του προσδιορισμού της κτηματολογικής αξίας με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 24.18 του νόμου της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ. 135-FZ.

Υπολογίστε (υπολογίστε ξανά) τον φόρο με βάση νέα δεδομένα από τη φορολογική περίοδο κατά την οποία η Rosreestr έκανε τεχνικό σφάλμα ή ο οργανισμός υπέβαλε αίτηση για αναθεώρηση της κτηματολογικής αξίας.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 85, παράγραφος 15 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 5.1 των Κανονισμών που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιουνίου 2009 αριθ. 457, Το άρθρο 28 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2007 αριθ.

Εάν, λόγω αύξησης της κτηματολογικής αξίας, ο οργανισμός υπολογίσει εκ νέου το φόρο για προηγούμενες φορολογικές περιόδους, υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση με τον γενικό τρόπο. Σε αυτή την περίπτωση, ο οργανισμός δεν χρειάζεται να πληρώσει πρόστιμα. Άλλωστε ο φόρος αρχικά υπολογίστηκε σωστά, πληρώθηκε εμπρόθεσμα και εξ ολοκλήρου. Προσαρμόστε τους φόρους εισοδήματος στην τρέχουσα περίοδο.

Όταν μειώνετε την κτηματολογική αξία, έχετε το δικαίωμα:

• υποβάλουν ενημερωμένη δήλωση για την περίοδο κατά την οποία έγινε το σφάλμα (αλλά δεν απαιτείται να το πράξουν)·
• διορθώστε το σφάλμα αυξάνοντας τα κέρδη για την περίοδο κατά την οποία ανακαλύφθηκε το σφάλμα. Αυτή η μέθοδος μπορεί να χρησιμοποιηθεί ανεξάρτητα από το εάν η περίοδος κατά την οποία έγινε το σφάλμα είναι γνωστή ή όχι.
• μην λάβετε κανένα μέτρο για να διορθώσετε το σφάλμα (για παράδειγμα, εάν το ποσό της υπερπληρωμής είναι ασήμαντο).

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 54 και της παραγράφου 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-02-07/1/42067, ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/24, ημερομηνία 25 Αυγούστου , 2011 No. 03- 03-10/82 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Μαρτίου 2011 No. KE-4-3/3807.

Παράδειγμα υπολογισμού φόρου ακίνητης περιουσίας ως αποτέλεσμα αναθεώρησης της κτηματολογικής αξίας. Αιτία: τεχνικό σφάλμα

Η Alpha LLC βρίσκεται στη Μόσχα. Η ακίνητη περιουσία του οργανισμού περιλαμβάνει διοικητικό και επαγγελματικό κτίριο που περιλαμβάνεται στον κατάλογο των κτηματολογικών αντικειμένων, φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματολογική αξία.

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για τα ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία του ακινήτου, είναι 1,3 τοις εκατό.

Τα ποσά των προκαταβολών για φόρο ακίνητης περιουσίας που έχουν δεδουλευμένα με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς είναι:

– για το πρώτο τρίμηνο:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ρούβλια.

– για το δεύτερο τρίμηνο:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ρούβλια.

– για το τρίτο τρίμηνο:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ρούβλια.

Στο τέλος του 2015, η Alpha συγκέντρωσε και κατέβαλε στον προϋπολογισμό:
781.732.922,80 RUB × 1,3% – 2.540.632 RUB. – 2.540.632 τρίψτε. – 2.540.632 τρίψτε. = 2.540.632 τρίψτε.

Τον Μάρτιο του 2016, ως αποτέλεσμα της διόρθωσης τεχνικού σφάλματος (ολίσθημα) που έγινε από υπάλληλο της Rosreestr, η κτηματολογική αξία του κτιρίου από την 1η Ιανουαρίου 2015 αναθεωρήθηκε. Νέο κόστος – 923.877.801 ρούβλια.

Το μέσο ή μέσο ετήσιο κόστος των προτιμησιακών παγίων στοιχείων ενεργητικού πρέπει να υπολογίζεται χωριστά στη στήλη 4 του τμήματος 2 του υπολογισμού των προκαταβολών και στη στήλη 4 του τμήματος 2 της φορολογικής δήλωσης, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 24ης Νοεμβρίου , 2011 Αρ. ММВ-7-11/895. Αυτός ο δείκτης καθορίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως και για τα ακίνητα για τα οποία δεν ισχύουν τα οφέλη.

Κατά τον προσδιορισμό του μέσου κόστους, δεν λαμβάνεται υπόψη η προνομιακή ιδιοκτησία που χρησιμοποιείται για την εξόρυξη υδρογονανθράκων σε υπεράκτια πεδία (ρήτρα 4 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσδιορίστε το ποσό των προκαταβολών που πρέπει να συγκεντρωθούν σε οργανισμούς που απολαμβάνουν το όφελος χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Προκαταβολή φόρου ακινήτων για την περίοδο αναφοράς (1ο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες)

=

Μέση αξία του ακινήτου για την περίοδο αναφοράς (εξαιρουμένων των ακινήτων, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία)

–

Μέσο κόστος προτιμησιακών ακινήτων για την περίοδο αναφοράς (εξαιρουμένων των ακινήτων, η φορολογική βάση του οποίου προσδιορίζεται ως η κτηματολογική αξία)

×

=

Μέση ετήσια αξία του ακινήτου για τη φορολογική περίοδο (εξαιρουμένων των ακινήτων, η φορολογική βάση του οποίου προσδιορίζεται ως κτηματολογική αξία)

–

Μέση ετήσια αξία προνομιακού ακινήτου για τη φορολογική περίοδο (εξαιρουμένων των ακινήτων, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία)

×

Φορολογικός συντελεστής

–

Προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας δεδουλευμένων για το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες (χωρίς πληρωμές δεδουλευμένων σε ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία)

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην υποπαράγραφο 3 της ενότητας 4.2 και στην ενότητα 5.3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 24ης Νοεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-1/895.

Παροχές ισχύουν και για τα ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία.

Προσδιορίστε το τριμηνιαίο ποσό της προκαταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας, η φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματογραφική του αξία, χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Το ετήσιο ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας, η φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματογραφική του αξία, καθορίζεται από τον τύπο:

Οι προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας συγκεντρώθηκαν για το 1ο τρίμηνο, το 2ο τρίμηνο, το 3ο τρίμηνο

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας από οργανισμό που δικαιούται φορολογικό όφελος

Η Alpha LLC είναι εγγεγραμμένη στη Μόσχα. Η κύρια δραστηριότητα είναι η παραγωγή φαρμακευτικών προϊόντων. Ο «Alpha» διαθέτει άδεια παραγωγής κτηνιατρικών ανοσοβιολογικών φαρμάκων. Επιπλέον, ο οργανισμός εκμισθώνει ένα κτίριο που ανήκει. Ο εξοπλισμός που χρησιμοποιείται στην παραγωγή κτηνιατρικών ανοσοβιολογικών φαρμάκων απαλλάσσεται από τον φόρο περιουσίας (ρήτρα 4 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένα μισθωμένο κτίριο είναι μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων, επομένως πρέπει να πληρώσετε φόρο για την υπολειμματική του αξία.

Η περιουσία του οργανισμού δεν ανήκει σε αντικείμενα για τα οποία η φορολογική βάση καθορίζεται ως κτηματολογική αξία.

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας στη Μόσχα είναι 2,2 τοις εκατό.

Η υπολειμματική αξία όλων των παγίων της Alpha για το πρώτο τρίμηνο είναι:

• από 1 Ιανουαρίου – 1.720.000 ρούβλια.
• από 1 Φεβρουαρίου - 1.700.000 ρούβλια.
• από την 1η Μαρτίου – 1.680.000 ρούβλια.
• από 1 Απριλίου – 1.660.000 RUB.

Η υπολειμματική αξία του εξοπλισμού που χρησιμοποιείται για την παραγωγή φαρμακευτικών προϊόντων είναι ίση με:

• από 1 Ιανουαρίου – 790.000 ρούβλια.
• από την 1η Φεβρουαρίου – 780.000 ρούβλια.
• από την 1η Μαρτίου – 770.000 ρούβλια.
• από την 1η Απριλίου – 760.000 ρούβλια.

Η μέση αξία όλων των ακινήτων Alpha για το πρώτο τρίμηνο είναι:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Το μέσο κόστος της προνομιακής ιδιοκτησίας ενός οργανισμού για το πρώτο τρίμηνο είναι:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, ο Alpha πρέπει να μεταφέρει στον προϋπολογισμό:
(1.690.000 τρίψιμο. – 775.000 τρίψιμο) × 2,2%: 4 = 5.033 τρίψιμο.

Κατάσταση: πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας σε εγκαταστάσεις ξενοδοχείου (ξενώνα) στη Μόσχα. Το ξενοδοχείο βρίσκεται σε ένα κτίριο, η φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματολογική αξία

Υπολογίστε τον φόρο στις εγκαταστάσεις του ξενοδοχείου (ξενώνα) λαμβάνοντας υπόψη:
– κτηματολογική αξία του ξενοδοχείου (ξενώνας)·
– περιφερειακός συντελεστής φόρου ακινήτων·
– φορολογικά οφέλη που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Μόσχας.

Πρώτα πρέπει να προσδιορίσετε την κτηματολογική αξία των χώρων που καταλαμβάνει ένα ξενοδοχείο ή ξενώνας. Σε τελική ανάλυση, εάν ένα ξενοδοχείο (ξενώνας) κατέχει μόνο μέρος του κτιρίου, τότε χρειάζεται μόνο να πληρώσετε φόρο ακίνητης περιουσίας σε αυτό το τμήμα. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 6 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Φεβρουαρίου 2014 Αρ. 03-05-05-01/8066.

Προσδιορίστε μέρος της κτηματολογικής αξίας των χώρων που ανήκουν στο ξενοδοχείο (ξενώνας). Στη συνέχεια, πρέπει να λάβετε υπόψη τα φορολογικά οφέλη που καθορίζονται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Το 2016, στη Μόσχα, η φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί κατά την κτηματολογική αξία διπλάσια της ελάχιστης επιφάνειας του αποθέματος δωματίου (ρήτρα 2.2 του άρθρου 4.1 του νόμου της Μόσχας της 5ης Νοεμβρίου 2003 αριθ. 64). Είναι αλήθεια ότι αυτό επιτρέπεται μόνο εάν ο οργανισμός στον οποίο ανήκει το ξενοδοχείο (ξενώνας) την 1η Ιανουαρίου 2016 διαθέτει πιστοποιητικό ανάθεσης στο αντικείμενο μιας από τις κατηγορίες που προβλέπονται από το Διάταγμα του Υπουργείου Πολιτισμού της Ρωσίας της 11ης Ιουλίου 2014 Νο. 1215.

Η ελάχιστη επιφάνεια ενός δωματίου είναι:
– σε ξενοδοχείο – 9 τ. Μ;
– σε ξενώνα – 4 τ. m ανά κρεβάτι.

Για να προσδιορίσετε την ελάχιστη επιφάνεια δωματίου, πρέπει να πολλαπλασιάσετε:
– σε ξενοδοχείο – η ελάχιστη επιφάνεια ενός δωματίου ανά αριθμό δωματίων.
– σε ξενώνα – η ελάχιστη επιφάνεια ανά κρεβάτι ανά αριθμό κλινών.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από το Παράρτημα 1 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Πολιτισμού της Ρωσίας της 11ης Ιουλίου 2014 Αρ. 1215.

Για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων λαμβάνοντας υπόψη το όφελος, υπολογίστε πρώτα την κτηματολογική αξία της ελάχιστης επιφάνειας του αποθέματος δωματίου. Στη συνέχεια, καθορίστε τη φορολογική βάση λαμβάνοντας υπόψη το όφελος. Πολλαπλασιάστε τη φορολογική βάση που προκύπτει με τον τρέχοντα συντελεστή φόρου ακίνητης περιουσίας.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας για έναν ξενώνα που βρίσκεται στη Μόσχα

Ο οργανισμός έχει έναν ξενώνα στη Μόσχα. Ο ξενώνας βρίσκεται σε κτίριο, φορολογική βάση του οποίου είναι η κτηματολογική αξία. Το συνολικό εμβαδόν του κτιρίου είναι 2000 τ.μ. m, κτηματολογική αξία - 430 εκατομμύρια ρούβλια. Έκταση ξενώνα – 150 τ. m, αριθμός κρεβατιών (συμπεριλαμβανομένων των κουκέτες) – 10 τεμάχια. Ο οργανισμός διαθέτει πιστοποιητικό ανάθεσης στην κατηγορία ξενώνα σύμφωνα με την εντολή του Υπουργείου Πολιτισμού της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Ιουλίου 2014 No. 1215.

Για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το 2016, ο λογιστής προσδιόρισε την κτηματολογική αξία των χώρων του ξενώνα:

150 τ. m: 2000 τ. m × 430.000.000 τρίψτε. = 32.250.000 τρίψτε.

Η ελάχιστη επιφάνεια δωματίου είναι:

10 kr. × 4 τετρ. m = 40 τετρ. Μ.

Η κτηματολογική αξία της ελάχιστης επιφάνειας του αποθέματος δωματίου είναι ίση με:

40 τ. m: 150 τ. m × 32.250.000 τρίψτε. = 8.600.000 τρίψιμο.

Η φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας, λαμβάνοντας υπόψη τα οφέλη, είναι:

32.250.000 RUB – 8.600.000 τρίψτε. × 2 = 15.050.000 τρίψτε.

Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το 2016, λαμβάνοντας υπόψη το όφελος, ισούται με:

15.050.000 RUB × 1,3% = 195.650 τρίψιμο.