Нередко в хозяйственной практике встречаются ситуации, когда организация для взаиморасчетов с контрагентами использует механизм уступки права требования. Особенность этого инструмента расчетов заключается в том, что будучи урегулированным гражданским законодательством, он не получил должного освещения в нормативных актах по бухгалтерскому учету. В связи с этим бухгалтеру необходимо самому разрабатывать методику учета таких операций исходя из общих принципов бухгалтерского учета и накопленного личного опыта. Возможный вариант организации учета приобретения права требования приводит М.Л. Пятов, д.э.н., Санкт-Петербургский государственный университет.
Гражданское законодательство о приобретении права требования
Вопросам, связанным с операциями по приобретению права требования организаций, посвящен параграф 1 "Переход прав кредитора к другому лицу" главы 24 "Перемена лиц в обязательстве" ГК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано другому лицу по сделке (уступка требования).
Специальным правилом в пункте 2 данной статьи устанавливается, что "для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором". Это означает, что для совершения сделки по приобретению права требования не требуется никаких документов от должника о его согласии на эту сделку.
Вместе с тем, если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, то новый кредитор - организация, которая приобрела право требования - несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий (п. 3 ст. 382 ГК РФ). В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается законом как исполнение надлежащему кредитору, то есть тому лицу, которому по первоначальному соглашению должен был быть уплачен долг.
В соответствии со статьей 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, если иное не предусмотрено законом или договором. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие, связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.
ГК РФ устанавливает специальные правила относительно формы операций по уступке права требования. Согласно пункту 1 статьи 389 ГК РФ уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.
Приобретение права требования в бухгалтерском учете
С точки зрения бухгалтерского учета дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о финансовых вложениях организации предназначен счет 58 "Финансовые вложения". К данному счету может быть открыт специальный субсчет 5 "Приобретенные права требования". Согласно плану счетов, финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
В соответствии с пунктом 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Таким образом, первоначальной оценкой приобретенной дебиторской задолженности должна служить сумма, уплачиваемая за нее правоприобретателем. На эту сумму в бухгалтерском учете организации-правоприобретателя составляется проводка:
Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет 5 "Приобретенные права требования" Кредит 51 "Расчетные счета" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В соответствии с пунктом19 ПБУ 19/02 для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном ПБУ порядке;
- финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Приобретенные права требования относятся к финансовым вложениям организации, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Согласно пункту 21 ПБУ 19/02, они подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Учет обесценения права требования
Специальными нормами ПБУ 19/02 устанавливаются правила бухгалтерского учета фактов обесценения финансовых вложений, распространяющиеся и на порядок бухгалтерского учета операций по приобретению прав требования.
В соответствии с пунктом 37 ПБУ 19/02 "устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений". Так как финансовые вложения, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, показываются в бухгалтерском учете в первоначальной оценке, устойчивое существенное снижение их стоимости означает нереальность их бухгалтерской оценки. Это обстоятельство требует формирования резерва под обесценение финансовых вложений. Этот резерв образуется за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов). В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Таким образом, порядок начисления резерва под обесценение финансовых вложений в части вложений в приобретаемые права требования аналогичен порядку начисления резервов по сомнительным долгам (о порядке создания резервов по сомнительным долгам ).
Для отражения резервов под обесценение финансовых вложений предназначен счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59. При списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, составляется проводка по дебету счета 59 и кредиту счета 91.
Таким образом, финансовый результат по операциям приобретения дебиторской задолженности (права требования) может выявляться в бухгалтерском учете либо в момент прекращения обязательства, либо в момент переуступки права требования.
Учет погашения обязательства и переуступки права требования
Погашение обязательства должником отражается записями по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
В случае если получаемая сумма превосходит цену приобретения права требования, указанная запись делается на сумму первоначальной оценки погашаемого долга. При этом на разницу между суммой погашаемого обязательства и его первоначальной стоимостью составляется проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". В этом случае также может быть сделана сложная проводка:
Дебет 51 - на фактически полученную сумму, Кредит 58 - на первоначальную стоимость права требования, Кредит 91 - на возникшую разницу.
В том случае, если сумма, получаемая от дебитора, меньше первоначальной стоимости долга, запись по дебету счета 51 и кредиту счета 58 делается на фактически полученную сумму денежных средств. При этом разница между полученной суммой и первоначальной стоимостью права требования списывается со счета 58 в дебет счета 91.
При переуступке права требования сумма, причитающаяся к получению от нового приобретателя долга, отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91. Сумма первоначальной стоимости переуступленного права требования списывается в дебет счета 91 записью в корреспонденции со счетом 58.
В том случае, если по переуступаемому праву требования был начислен резерв под обесценение финансовых вложений, на его сумму одновременно с указанными проводками составляется запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91.
Пример 1.
|
Организация А приобретает дебиторскую задолженность организации В, сумма которой составляет 100 000 руб., за 90 000 руб. Рассмотрим отражение факта приобретения долга и его последующего погашения организацией В в учете организации А: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета" - 90 000 руб.; 3. Отражается погашение приобретенной задолженности организацией В: Дебет 51 "Расчетные счета" - 100 000 руб. Кредит 58 "Финансовые вложения" - 90 000 руб., Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - 10 000 руб. |
Пример 2.
|
Организация А приобретает дебиторскую задолженность организации В, сумма которой составляет 200 000 руб., за 180 000 руб. В дальнейшем по данному долгу создается резерв в сумме 20 000 руб. В результате организация А получает от организации В 150 000 руб. Рассмотрим отражение приобретения задолженности, создания резерва под обесценение финансовых вложений и погашения обязательства В в бухгалтерском учете организации А: 1. Отражается факт приобретения дебиторской задолженности: Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 180 000 руб.; 2. Отражается перечисление денег за приобретенный долг: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета" - 180 000 руб.; 3. Отражается формирование резерва под обесценение финансовых вложений: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" - 20 000 руб.; 4. Отражается погашение организацией В приобретенной задолженности: Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 58 "Финансовые вложения" - 150 000 руб.; 5. Корректируется ранее начисленная сумма резерва под обесценение финансовых вложений: Дебет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - 20 000 руб.; 6. Отражается финансовый результат от операции приобретения права требования: Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 58 "Финансовые вложения" - 30 000 руб. |
Пример 3.
|
Организация А приобретает дебиторскую задолженность организации В, сумма которой составляет 50 000 рублей, за 30 000 руб. и в дальнейшем переуступает ее организации С за 40 000 руб. Отразим в бухгалтерском учете организации А приобретение долга В и переуступку права требования: 1. Отражается факт приобретения права требования: Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 30 000 руб.; 2. Отражается перечисление денег за приобретенное право требования: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета" - 30 000 руб.; 3. Отражается факт переуступки права требования организации С: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - 40 000 руб.; 4. Списывается переуступленный долг: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 58 "Финансовые вложения" - 30 000 руб. |
Пример 4.
|
Организация А приобретает дебиторскую задолженность организации В, сумма которой составляет 100 000 руб., за 90 000 руб. По данной дебиторской задолженности создается резерв под обесценение финансовых вложений в сумме 10 000 руб. В дальнейшем данное право требования переуступается организации С за 70 000 руб. Рассмотрим отражение приобретения дебиторской задолженности, формирования резерва и дальнейшей переуступки права требования в бухгалтерском учете организации А: 1. Отражается приобретение дебиторской задолженности В: Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 90 000 руб.; 2. Отражается перечисление денег за приобретенный долг: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета" - 90 000 руб.; 3. Отражается формирование резерва под обесценение финансовых вложений: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" - 10 000 руб.; 4. Отражается переуступка права требования организации С: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - 70 000 руб.; 5. Списывается переуступленное организации С право требования: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 58 "Финансовые вложения" - 90 000 руб.; 6. Корректируется начисленный резерв под обесценение финансовых вложений: Дебет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - 10 000 руб. |
В целях налогообложения прибыли, выручка от реализации права требования, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, является доходом от реализации. В соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ, налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Так как величина дебиторской задолженности составляет 590 000 рублей, а уступлена задолженность за 520 000 рублей, то организация «Рассвет» НДС не начисляет. Для отражения операции по уступке права требования в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 удобно воспользоваться документом Реализация с видом операции Услуги. В «шапке» документа указывается контрагент-цессионарий и договор с ним.
Как провести договор цессии в 1с 8.3 — примеры проводок
В большинстве случаев передача права требования выполнения того либо другого обязательства осуществляется меж банками и коллекторскими организациями. Цедент и цессионарий контрактлибось о том, что права требования валютного долга по контракту на ступают на критериях комиссии в размере 30 от общей суммы, который цессионарий получит от заемщика. В программке 1с8.3 бухгалтерия сделали след. Каким документом и какие необходимы проводки по контрактуцессиив1с8.3уцессионария по контрактам займа, с их дисконтированием.
Проводки по контракту цессии в 1с 8.3 у. Проводки по контракту цессии в 1с 8.3 у цессионария. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению дебиторской задолженности на основании контракта уступки права требования. Проводки при продаже долга в документации бухгалтерии у цедента смотрятся последующим образом дт 76, кт 91.
Проводки по договору цессии в 1с 8.3
Внимание
BorisG 7 — 20.11.04 — 23:14 (6) Ген, да я знаю этот вопрос.Ну а… в ПУБ не только этого нет… и что? Если к вопросу серьезно подейти, то, конечно, за полчаса не нарисуешь… но не так и сложно. Ена 8 — 20.11.04 — 23:29 а чего там сложного? Ни НДСа, ни суммовых… Обычный перевод… В Бухии:Дт 76(В) — Кт 62(А)или в регистре оплаты по А проводим и в регистре отгрузки по В…Или там сложности? BorisG 9 — 21.11.04 — 00:22 (8) Ну…
например… уступка требования не всегда бывает по номиналу, точнее редко бывает по номиналу…
Важно
А в этом случае возникает и НДС…На память… правильнее через 91.2Дт 91.2 Кт 62Дт 76 Кт 91.2Плюс еще перепродажа права требования… Ена 10 — 21.11.04 — 00:41 Борис, здесь не цессия, здесь нет уступки права требования. Мы ОСТАЁМСЯ и никому ничего не переуступаем. Здесь другое.
Здесь с нашего согласия меняется наш должник. Не надо усложнять.
Уступка права требования после наступления срока платежа в 1с:бухгалтерия 8.3
В целях налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам — это нормируемый расход. В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ, по итогам отчетных периодов сумма резерва не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Выручка организации «Рассвет» за прошлый 2016 год составляет 3 000 000 рублей, что больше выручки за текущий период.
Следовательно, в целях налогообложения в качестве базы для расчета предельно допустимой суммы резерва была использована выручка за прошлый год. Предельно допустимая сумма составила 300 000 рублей (3 000 000 * 10%). Поэтому, в налоговом учете в резерв по сомнительным долгам была включена сумма задолженности в размере только 300 000 рублей. Справка-расчет резервов по сомнительным долгам в налоговом учете за период с января по май 2017 года представлена на Рис.
Как в 1с 8.3 провести договор цессии
Он не может заплатить и ОН ПЕРЕУСТУПАЕТ свой долг тому, кто будет НАМ должен. Ради Бога. Простое: Дт 76 — Кт 62 Дт 51 — Кт 76 You see? 🙂 VZ 11 — 21.11.04 — 02:29 +(10) И к распечатке этой операции подколоть соответствующие письма. С подписями. Джинн 12 — 21.11.04 — 14:29 То 11. Письма не покатят.
Трехсторонний договор нужен.Кроме того Ена абсолютно прав. Звездочет 13 — 22.11.04 — 11:21 (12). Он не знал, что договор можно заключать путем обмена письмами.(0). И вообще, скорее всего, все это не нужно вовсе, поскольку никакого перевода долга нет в природе.Просто Фирме Б нужно заплатить за фирму А, без перемены лиц в обязательстве.Для этого достаточно заключить соглашение (можно путем обмена письмами или сообщениями эл.почты) об исполнии обязательства в пользу третьего лица в порядке ст.313 ГК РФ. Ена 14 — 22.11.04 — 12:59 (13) вот это для кого пишут?ГК: Статья 391.
Бухгалтерский учет операций по приобретению права требования
К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 389 настоящего Кодекса. [форма перевода = форме первосделки] Звездочет 15 — 22.11.04 — 13:43 14. Формы сделок-устная.письменная простая,письменная нотариальная.Письменные сделки могут заключаться путем подписания одного документа, либо обмена письмами, а также иными документами.Таким образом, если договор заключен путем подписания сторонами одного документа(простая письменная форма), для его изменения (включая перевод долга) достаточно обмена письмами (тоже простая письменная форма), если самим договором не предусмотрен иной порядок его изменения.Исполнение в пользу третьего лица (ст.313 ГК) не связано с переводом долга, поскольку в этом случае должник из обязательства не выбывает, а кредитор лишь меняет источник получения денег, а не обязанное лицо.
Договор уступки. отражение в 1с.
Инфо
Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Однако должник должен быть уведомлен о состоявшемся переходе прав.
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования. Кредитор, который уступает право требования к должнику, именуется цедентом, а новый кредитор, получивший такое право именуется цессионарием.
Бухгалтерские и юридические услуги
Выбирается счет расчетов — 76.09. В табличной части указывается соответствующая номенклатура-услуга, ее стоимость, ставка НДС — Без НДС. Устанавливается счет доходов — 91.01, в качестве аналитики которого выбирается (создается) статья прочих доходов и расходов с видом Реализация права требования после наступления срока платежа, счет расходов — 91.02 и счет НДС - 91.02. Заполнение документа Реализация и результат его проведения приведены на Рис.
5: Необходимо учесть расходы от уступки права требования. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», сумма уступаемого требования, в данном случае дебиторская задолженность организации «Покупатель», отражается в составе прочих расходов. В целях налогообложения, в соответствии с пп. 2.1 п.
1 ст.
К июню 2017 года срок просрочки оплаты превысил срок оплаты, установленный в договоре, более чем на 90 календарных дней. В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ, по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности (с 2017 года за минусом встречной задолженности). Так как в программе правила формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли совпадают, то к июню месяцу в бухгалтерском учете в резерв по сомнительным долгам по данной задолженности была включена сумма в размере 500 000 рублей (590 000 — 90 000). Справка-расчет резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете за период с января по май 2017 года представлена на Рис.
- Сумма проводки - затраты, фактически отнесенные на приобретение ДЗ.
В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:
- Дт: 76 «Расчеты с дебиторами - кредиторами», субсчет - «Расчеты с должником».
- Кт: 91.01 «Прочие доходы».
- Сумма долга для взыскания с должника;
- Дт: 91.02 «Прочие расходы»
- Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений».
- Сумма - фактически полученные затраты.
- Дебет 51 «Расчетный счет».
- Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами - кредиторами», субсчет - контрагент.
- Сумма - фактически поступившие денежные средства.
Учет договора цессии с помощью корректировки долга Как я уже говорил, вводя только операции вручную, в большинстве других конфигурациях полноценное отражение договора цессии сделать нельзя.
Договор цессии, или договор уступки прав требования, получил широкое применение, так как случаи, когда кредитор не может получить погашение долга от должника, встречаются довольно часто. В таком случае кредитор может передать право требования долга другому лицу путем заключения договора цессии. В этой статье мы рассмотрим нюансы отражения договора цессии в проводках бухгалтерского учета.
Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).
С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:
- Акт сверки взаиморасчетов , в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
- Акты выполненных работ, расходные накладные , подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
- Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).
После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.
Примеры проводок по договору цессии
В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91 , цессионарий использует .
Проводки по договору цессии у цедента
Рассмотрим пример: ООО «Максимум» была отгружена типографическая продукция на сумму 251 000 руб., НДС 38 228 руб. при себестоимости 155 000 руб. 01. .2015 «Максимум» уступил право требования долга за отгруженный товар в пользу ООО «Триада» по сумму договора 210 000 руб., НДС 32 034 руб. 15. .2015 от «Триада» поступила полная сумма оплаты по договору.
Данная операция будет отражена в учете цедента следующим образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90/1 | ООО «Максимум» была реализована типографическая продукция | 251 000 | |
| 68 НДС | Начислен НДС 18% | 38 228 | товарно-транспортная накладная | |
| 90/2 | 41 | Списание себестоимости отгруженного товара | 155 000 | калькуляция себестоимости |
| 90/9 | 99 | Отражена прибыль (251 000 — 38 228 — 155 000) | 57 772 | калькуляция себестоимости, расходная накладная |
| 76 | 91/1 | Отражение уступки требования в пользу ООО «Триада» | 210 000 | договор цессии |
| 91/2 | 68 НДС | Начислен НДС 18% | 32 034 | договор цессии |
| 91/2 | 62 | Списание задолженности покупателя | 251 000 | договор цессии |
| 99 | 91/9 | Убыток от реализации задолженности (251 000 — (210 000-32 034) | 73 034 | договор цессии |
| 76 | От ООО «Триада» поступили средства по договору цессии | 210 000 | банковская выписка |
Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария
Теперь рассмотрим, как аналогичную операцию отразит цессионарию, которым выступает ООО «Триада».
Отметим, что для «Триады» приобретение долга является финансовым вложением, поэтому в учете отражается не только себестоимость, но и расходы на приобретение права требование (консультационные, информационные, юридические услуги и прочее).
Дополним условие: ООО «Триада» были оплачены аудиторские услуги, связанные с проверкой документов, на сумму 2 500 руб, НДС 381 руб. Должник оплатит за полученную полиграфическую продукцию в полной сумме.
В таком случае цессионарий сделает в учете следующие проводки по договору цессии:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 60 (76) | 210 000 | договор цессии | ||
| 58 «Уступка права требования» | 60 (76) | Отражение услуг аудитора в составе финансовых вложений | 2 500 | |
| 60 (76) | Перечисление средств ООО «Максимум» и аудитору 210 000 + 2 500 = 212 500 | 212 500 | договор цессии, договор на аудиторские услуги | |
| 91/1 | Должник оплатит за полученную полиграфическую продукцию в полной сумме. | 251 000 | банковская выписка | |
| 91/2 | 58 «Уступка права требования» | Списание первоначальной стоимости задолженности | 212 500 | договор цессии, договор на аудиторские услуги |
| 91/2 | 68 НДС | НДС от разницы между доходом и расходом ООО «Триада» (251 000 — 212 500)*18% | 5 872 | договор цессии |
| 91/9 | 99 | Прибыль ООО «Триада» 251 000 — 212 500 — 5 872 | 32 628 | договор цессии, договор на аудиторские услуги, банковская выписка |
Предлагаем подробно разобрать, каким образом на базе программы происходит отражение договора цессии. Определяется это тем, что другие конфигурации имеют помимо бухгалтерских регистров учета (проводки, сформированные вручную), также управленческие регистры. Создание данных регистров происходит по документам, которые отсутствуют в стандартном виде для регистрации операций по договору цессий. Определимся с понятиями:
Договор цессии – это соглашение переуступки прав требования должника (дебиторской задолженности) третьему лицу (физическому или юридическому) без согласия должника.
Цедент – это кредитор, который передает права.
Цессионарий – кредитор, который принимает права, на основании договора.
Отражение проводок в программе оформляются в ручном режиме при помощи документа «Операции, введенные вручную». Находится на вкладке меню «Операции».
По переуступке долга в программе 1С должны быть сформированы бухгалтерские проводки:
Дт 76.09 (Расчеты с дебиторами/кредиторами) – Кт 91.01 (Прочие доходы). В данном случае учет будет вестись по цессионарию, а отраженная сумма проводки будет определять долг цессионария, кредитора, который принял права переуступки на основании договора цессии.
Дт 91.02 (Прочие расходы) – Кт 62.01 (Расчеты с покупателем). Здесь сумма проводки будет отражать значение, которое числится у цедента.
В свою очередь у цессионария по договору цессии регистрируются проводки Дт 58.05 (Оказание финансовых вложений) – Кт 76.09 (Расчеты с дебиторами/кредиторами). Сумма проводки будет отражать фактические затраты по приобретению дебиторской задолженности.
Осуществление погашения долга должником по бухгалтерскому учету цессионария регистрируется следующими проводками:
Дт 76 (Расчеты с дебиторами/кредиторами) – Кт 91.01 (Прочие доходы). По дебету обязательно нужно указать субсчет «Расчеты с должником». Сумма проводки отразит значение, которое необходимо взыскать с должника.
Дт 91.02 (Прочие расходы) – Кт 58.05 (Оказание финансовых вложений). Сумма в данном случае отразит фактическое значение денежных средств, которые поступили.
Как было упомянуто выше, в некоторых программах 1С с другой конфигурацией невозможно полноценно отразить договор цессии при помощи вручную вводимых операций. На основании чего бухгалтера пользуются документом «Корректировка долга». Данный документ дает возможность формирования необходимых проводок и правильного отражения сумм в бухгалтерских отчетах (к примеру, декларация по прибыли). Ниже приводим пример регистрации этой операции:
Дт 58.05 – Кт 91.01. По дебетовому счету должен проходить должник. Отражение покупки задолженности по документу «Корректировка долга» с указанием вида операции «Проведение взаиморасчетов».
Дт 79.09 – Кт 91.01 равен сумме 22000 рублей. Дт 91.02 – Кт высчитывается (22000-16000)/118×18. Здесь по счету 79.09 должен быть указан кредитор. Проводка формируется на продажу долга по документу «Реализация услуг»
Дт 91.02 – Кт 58.05. По кредитовому 58 счету должен быть указан задолжник. Проводка формируется на основании документа «Корректировка долга» с выбранным видом операции «Списание задолженности». В сумме отражается остаток долга.
В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0». Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме бухгалтерских регистров учета (проводки, которые можно ввести вручную), существуют управленческие регистры. Эти регистры формируются документами, которых для проведения операций по договору цессий в стандартном виде нет.
Основные понятия и участники договора цессии:
- Договор цессии – переуступка требований должника (дебиторской задолженности);
- Цедент – первичный кредитор;
- Цессионарий – новый кредитор.
Рассмотрим проводки, которые должен сформировать бухгалтер для отражения операции.
Ручное отражение проводок по оформлению договора цессии в 1С 8.3 Бухгалтерия
Ручные проводки в данной конфигурации вводятся с помощью документов « «, которые находятся в меню «Операции»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Переуступка требований должника в 1С отражается следующими проводками:
- Первая проводка:
- Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами». Аналитика ведется по контрагенту, а точнее по «Цессионарию».
- Кт: Кредит 91.01 «Прочие доходы».
- Сумма проводки — задолженность нового кредитора (цессионария) по договору цессии.
- Вторая проводка:
- Дт: 91.02 «Прочие расходы».
- Кт: 62.01 «Расчеты с покупателями».
- Сумма дебиторской задолженности, как она числится у цедента.
Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария :
- Первая проводка:
- Дт: 58.05 «Оказание финансовых вложений».
- Кт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», аналитика так же по контрагенту.
- Сумма проводки — затраты, фактически отнесенные на приобретение ДЗ.
В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:
- Дт: 76 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — «Расчеты с должником».
- Кт: 91.01 «Прочие доходы».
- Сумма долга для взыскания с должника;
- Дт: 91.02 «Прочие расходы»
- Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений».
- Сумма — фактически полученные затраты.
- Дебет 51 «Расчетный счет».
- Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — контрагент.
- Сумма — фактически поступившие денежные средства.
Учет договора цессии с помощью корректировки долга
Как я уже говорил, вводя только операции вручную, в большинстве других конфигурациях полноценное отражение договора цессии сделать нельзя.
