Porez na imovinu se obračunava na osnovu podataka. Kako izračunati porez na imovinu organizacije. Pokretna imovina uključuje

Organizacije moraju obračunati porez na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda. Koje organizacije moraju platiti porez? Kako pravilno izračunati porez na imovinu u 2018. Kako izračunati iznos poreza na osnovu katastarske vrijednosti nepokretnosti? Odgovore na ova i druga pitanja proučićemo u donjem materijalu, a također ćemo razmotriti primjer obračuna poreza na imovinu za 2018.

Kako obračunati porez na imovinu za pravno lice: opći principi

Porez na imovinu pravna lica moraju platiti na kraju godine i može se prenositi tokom cijele godine u vidu akontacija na kraju svakog tromjesečja. Pitanje dostupnosti i obaveze plaćanja avansa rješava se na regionalnom nivou. Ako se uvedu, onda organizacije plaćaju akontaciju 3 puta godišnje: nakon 1. kvartala, 6 mjeseci i 9 mjeseci.

Međutim, avansi se ne mogu ostvariti. To se dešava u sljedećim slučajevima:

• ako je subjekt Ruske Federacije, u skladu sa tačkom 3. čl. 379 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne uvodi plaćanje avansa;
• ako regionalne vlasti, u skladu sa stavom 6 čl. 382 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđuju za neke kategorije pravnih lica pravo da ne računaju ili ne plaćaju avanse.

Za informacije o tome kako i za koga se može uvesti oslobođenje od poreza na imovinu pročitajte članak “Ko je oslobođen plaćanja poreza na imovinu?” .

Kako se obračunava porez na imovinu?

• Porezni zakonik Ruske Federacije;

• Postupak popunjavanja poreske prijave za porez na imovinu organizacija, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. br. MMV-7-21/271@ (u daljem tekstu Procedura za popunjavanje deklaracija).

Porez na imovinu se obračunava po:

Organizacije na OSNO na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine i poreske stope.

Sve kompanije, bez obzira na sistem oporezivanja koji se primjenjuje na određene vrste nekretnina. Porez se mora obračunati na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. januara poreskog perioda i poreske stope.

Poreske stope određuju regionalne vlasti, ali njihova vrijednost ne bi trebala prelaziti stope propisane Poreskim zakonikom.

Iznos poreza na imovinu, prema stavu 1. čl. 382 Poreskog zakona Ruske Federacije, potrebno je izračunati i za izvještajni period (ako je uveden u regiji) i za cijeli poreski period.

Pročitajte kako se obračunavanje poreza odražava u računovodstvenim unosima. “Obračunati porez na imovinu - knjigovodstvena knjiženja” .

Formula za obračun akontacije poreza na imovinu

Prilikom obračuna poreza na imovinu organizacija mora se poštovati određena procedura (klauzule 1, 2 člana 382 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odjeljci IV, V, VI, VII Procedure za popunjavanje deklaracije).

Na osnovu odredbi ovih dokumenata, u odnosu na imovinu koja se oporezuje na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, formula za obračun akontacije poreza na imovinu je sljedeća:

Ao = (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,

AD - akontacija poreza za izvještajni period;

STav - prosječna vrijednost imovine izračunata za izvještajni period;

STsrl - prosječna vrijednost imovine koja se ne oporezuje u vezi sa pružanjem beneficija;

STn - stopa za obračun poreza na imovinu;

Ako organizacija tokom cijelog poreskog perioda posjeduje imovinu navedenu u pod. 1, 2, 4 str. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, tada se u odnosu na njega obračun avansa vrši iz katastarske vrednosti nepokretnosti utvrđene na dan 1. januara godine, što je poreski period, prema formula:

Ao = KS/4 × STn - Al,

KS - katastarska vrijednost imovine na dan 1. januara godine, što je poreski period;

STn - stopa poreza na imovinu obračunata od katastarske vrijednosti;

Al je avansna uplata koju organizacija ne treba da uplaćuje u budžet u vezi sa djelimičnim smanjenjem poreza.

Kako se obračunava porez na imovinu za kvartal?

Za dobijanje podataka uključenih u gornju formulu prilikom obračuna akontacija poreza na imovinu u 2018. godini, oporezovanih na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, vrše se sljedeće radnje:

Imovina koja se oporezuje izdvaja se iz ukupnog obima, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Da bi se to uradilo, od vrednosti imovine oduzimaju se vrednost neoporezive imovine i vrednost onih osnovnih sredstava za koje se posebno obračunava porez (tač. 4. člana 374. tačka 1. člana 376. i č. 3. čl. 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pročitajte o specifičnostima oporezivanja pokretnih stvari u 2018.“Porez na pokretnu imovinu organizacija od 2018.. A od 2019. godine pokretna imovina je izuzeta od oporezivanja. Pogledajte detalje.

Utvrđuje se prosječna cijena ove imovine za kvartal (izvještajni period), odnosno obračunava se poreska osnovica za avanse. U tom slučaju pri obračunu treba uzeti u obzir olakšice za oslobođenje od poreza.

Kako izračunati prosječnu cijenu osnovnih sredstava, pročitajte u materijalu“Formula za obračun prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava”.

Dodjeljuje se 1/4 rezultirajućeg proizvoda.

Koriste se dostupne olakšice za smanjenje poreza.

Kako izračunati porez na imovinu za poreski period: formula za obračun

Da biste saznali kako se obračunava porez na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti i plativ na kraju godine, potrebno je koristiti sljedeću formulu:

Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,

Nnp - iznos poreza koji se plaća na osnovu rezultata godine;

STsrg - prosječna vrijednost imovine izračunata za godinu;

STsrgl - prosječna vrijednost imovine obračunata za godinu, koja ne podliježe porezu u vezi sa pružanjem beneficija;

STn - stopa poreza na imovinu;

A je ukupan iznos avansa izvršenih tokom godine;

Nl - onaj dio poreza koji organizacija ne treba da doprinosi budžetu u vezi sa djelimičnim smanjenjem poreza;

Nin je onaj dio poreza koji nije uračunat u budžet zbog uplate u inostranstvo.

Kako se obračunava porez na imovinu za cijeli porezni period: faze obračuna

Prilikom obračuna poreza na imovinu za godinu provode se sljedeće radnje:

Imovina koja se oporezuje izdvaja se iz ukupnog obima, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Da bi se to uradilo, od vrednosti imovine oduzimaju se vrednost neoporezive imovine i oni iznosi osnovnih sredstava na koje se posebno obračunava porez (tačka 4 člana 374, tačka 1 člana 376 i tačka 3 člana 382). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Utvrđuje se prosječna vrijednost ove imovine za godinu (poreski period), odnosno obračunava poreska osnovica. U tom slučaju pri obračunu treba uzeti u obzir olakšice za oslobođenje od poreza.

Poreska osnovica se množi sa poreskom stopom.

Koriste se dostupne olakšice za smanjenje poreza i plaćanja ostvarene u inostranstvu.

Porez na imovinu: primjer obračuna

Razmotrimo primjer obračuna poreza na imovinu za organizacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu preduzeća

Kompanija Sigma posjeduje maloprodajni lanac u Moskvi i Moskovskoj regiji. Odvojeni odjeli u Moskovskoj regiji iznajmljuju zgrade i prostorije i ne vode odvojene bilance.

Na računu 01 „Osnovna sredstva“ Sigma ima sledeće objekte i oblasti:

• zemljište u Podolsku, na čijoj se teritoriji planira izgradnja trgovačke baze (nije priznato kao predmet oporezivanja na osnovu podklauzule 1. st. 4 žlice. 374 Poreski zakonik Ruske Federacije);
• zgrada u jugozapadnom dijelu glavnog grada u kojoj se nalazi ured kompanije;
• izgradnja višespratne parking garaže koja se koristi kako za sopstvene potrebe tako i za potrebe stanovnika Moskve (ova imovina ima pravo na beneficiju - 100% oslobađanje od poreza na osnovu podtačke 9, tačka 1, člana 4 od moskovski zakon od 05.11.2003. br. 64);

• ostali objekti pokretne imovine neophodni za rad sjedišta i posebnih odjela (kancelarijska oprema, liftovi) koji pripadaju amortizacionim grupama 1-2 (ova imovina se ne oporezuje u skladu sa podtačkom 8. tačke 4. člana 374. Porezni zakonik Ruske Federacije);
• ostali objekti pokretne imovine neophodni za rad sjedišta i posebnih podjela (automobili, komercijalna oprema i dr.), registrovani prije 2013. godine;
• ostali objekti pokretne imovine neophodni za rad sjedišta i odvojenih odjela (automobili, komercijalna oprema, itd.), registrirani nakon 2013. (ova imovina ne podliježe porezu na imovinu u Moskvi 2018. na osnovu klauzule 31, Dio 1 Član 4 moskovskog zakona br. 64, član 2 moskovskog zakona br. 4 od 21.02.2018.).

Kada u obračun poreza za 2018. godinu uključiti vrijednost pokretne imovine od čijeg izdavanja je prošlo više od 3 godine, pročitajte u materijalu“Porez na pokretnu imovinu: ako su istekle 3 godine od datuma izdavanja”.

Složimo se da za ove objekte nema osnova za obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti.

• Prosječna godišnja cijena cjelokupne imovine uključene u osnovna sredstva iznosi 25.876.700 RUB.
• Prosječna godišnja vrijednost imovine koja ne podliježe oporezivanju (tj. koja podliježe beneficijama i podliježe drugim porezima na zemlju) iznosi 18.570.000 RUB.

Na osnovu rezultata izvještajnih perioda, kompanija je uplatila sljedeće iznose avansa:

1. kvartal - 40.189 rubalja.

Polugodišnje - 40.176 rubalja.

9 mjeseci - 40.192 rub.

Sada počnimo sa zamjenom dostupnih podataka u formulu.

1. Imovina koja se oporezuje izdvaja se iz ukupnog obima, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Da biste to učinili, vrijednost imovine oslobođene poreza oduzima se od ukupne vrijednosti imovine:

25,876,700 RUB - 18.570.000 rub. = 7.306.700 rub.

Rezultirajući indikator će biti prikazan u redu 190 odjeljka 2 porezne prijave.

Treba napomenuti da zbog prisustva imovine koja spada u beneficije (višespratna garažna zgrada), računovođa mora popuniti poseban odjeljak 2 deklaracije. U njemu, u redovima 020 do 140, treba prikazati vrijednost imovine koja spada u beneficije, au redovima 150 i 170 navesti prosječnu godišnju vrijednost imovine, punu i povlaštenu.

2. Obračunava se iznos poreza za prošlu godinu.

Da bismo pronašli potrebni godišnji iznos poreza, obračunatu poresku osnovicu množimo sa poreskom stopom. U Moskvi za organizacije iznosi 2,2%.

7,306,700 RUB × 2,2% = 160.747 rub.

3. Od rezultujuće poreske vrijednosti oduzmite sve akontacije:

160.747 RUB - 40.189 rub. - 40.176 rub. - 40.192 rub. = 40.190 rub.

Ako proračuni sadrže vrijednosti s kopejkama, oni se zaokružuju ili odbacuju prema općem pravilu.

Uzorak potvrde o obračunu poreza na imovinu možete preuzeti na linku ispod.

Kao rezultat toga, porez na imovinu koji na kraju godine plaća računovođa Sigma LLC mora biti prikazan u iznosu od 40.190 rubalja. na liniji 030 odeljka 1 deklaracije.

U Moskvi se porez na imovinu mora platiti u istom vremenskom roku u kojem se podnosi prijava. Drugim riječima, preduzeće mora podnijeti prijavu za prošlu godinu Federalnoj poreznoj službi i platiti porez do 30. marta godine koja slijedi za izvještajnom.

Rezultati

Postupak obračuna poreza na imovinu zavisi od načina utvrđivanja poreske osnovice i poreskih stopa i olakšica utvrđenih u regionu. Učestalost obračuna - na osnovu rezultata izvještajnih perioda ili na osnovu rezultata godine - također je određena regionalnim zakonodavstvom.

Porez na imovinu organizacija u 2019. godini ustanovljen je Poglavljem 30 Poreskog zakonika Ruske Federacije i na relevantnim teritorijama je stupio na snagu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Zakonodavni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da utvrde: poresku stopu (u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom), oblik poreskog izveštavanja, vreme i postupak plaćanja poreza, kao i porez pogodnosti za njihovo korišćenje od strane poreskih obveznika.

U našem današnjem materijalu saznaćemo ko su obveznici ovog poreza, kako se utvrđuje poreska osnovica, kolika je stopa poreza na imovinu u 2019. godini, koji izveštajni i poreski periodi postoje, kakav je postupak plaćanja, kao i druga jednako važna pitanja.

Obveznici poreza na imovinu

Obveznici poreza na imovinu su:

• Ruske organizacije;
• strane organizacije (koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava i posjeduju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije).

Obveznici poreza na imovinu su pojedinci koji imaju pravo vlasništva na imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja (poglavlje 32, član 401 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Predmet oporezivanja pojedinaca je imovina koja se nalazi unutar opštine (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopolj):

1. Stambena zgrada.
2. Stambeni prostor, stan ili soba.
3. Garaža.
4. Nedovršeno gradilište.
5. Pojedinačni kompleks nekretnina.
6. Ostale zgrade (građevine, konstrukcije i prostorije).

Organizacije ne plaćaju porez na imovinu u 2019. godini:

• pravna lica prebačena da plaćaju UTII (Jedinstveni porez na imputirani prihod);
• mala preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem (Simplified Taxation System).
• DOO i preduzetnici koji koriste jedinstveni poljoprivredni porez, bez obzira na sastav njihove imovine.

Međutim, u dva slučaja, poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII moraju platiti porez na imovinu.

U prvom slučaju radi se o porezu na stambene zgrade i prostore koji nisu uključeni u bilans stanja osnovnih sredstava.

U drugom slučaju, dva uslova moraju odgovarati:

1. Posjeduju administrativni, poslovni ili trgovački centar, ili čak jednostavno posjeduju prostorije u njima, ili nestambene prostorije namijenjene ili stvarno korištene za uredske, trgovinske, ugostiteljske i potrošačke usluge.

2. Gore navedena kategorija nekretnina mora biti uvrštena u posebnu listu. Ova lista je odobrena regulatornim aktom vlade regije u kojoj se zgrada ili prostorije nalaze. Lista mora biti objavljena od 1. januara izvještajne godine na službenoj web stranici konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

U tom slučaju porez na nepokretnosti plaća se iz katastarske vrijednosti nekretnine.

Katastarsku vrijednost nekretnine možete saznati na web stranici Rosreestra u odjeljku „Referentne informacije o objektima nekretnina na mreži“. Dovoljno je uneti jedan od tri parametra: katastarski broj objekta, uslovni broj ili adresu i saznati katastarsku vrijednost.

Zemljište se ne priznaje kao predmet oporezivanja ako je navedeno kao povučeno iz prometa ili ograničeno u prometu.

Poreska osnovica

Poreska osnovica poreza na imovinu je prosječna godišnja vrijednost imovine, koja se obračunava uzimajući u obzir obračunati doprinos prema stopama amortizacije u skladu sa računovodstvenim standardima.

U skladu sa stavom 4. čl. 376 Poreskog zakona Ruske Federacije, prosječna vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za izvještajni period utvrđuje se kao količnik dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti preostale vrijednosti imovine (isključujući imovine za koju se poreska osnovica utvrđuje kao njena katastarska vrijednost) do 1. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za broj mjeseci u izvještajnom periodu uvećan za jedan.

Za utvrđivanje poreske osnovice prema jednostavnom partnerskom ugovoru, treba uzeti u obzir da imovina preneta za zajedničke aktivnosti ostaje u bilansu stanja organizacije koja prenosi. Dakle, obaveza plaćanja poreza na imovinu pada na ovu organizaciju.

Stope poreza na imovinu u 2019

Granična stopa poreza na imovinu u 2019. ne može biti veća od 2,2% i ne može pasti ispod 0,1%.

Ako je porez ustanovljen na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta imaju pravo da razlikuju poreske stope od 0,1% do 2,2% (u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika ili imovine koja je predmet oporezivanja).

Stopa poreza na imovinu za fizička lica u 2019. godini je od 0,1 do 0,2%.

Pored toga, Poreski zakonik predviđa pogodnosti za neke organizacije (član 381). Da bi primijenile beneficije, od organizacija se traži da vode posebne evidencije o imovini koja podliježe beneficijama.

Izvještajni i porezni periodi za porez na imovinu

Poreski period za porez na imovinu je kalendarska godina.

Izvještajni periodi za ovaj porez su sljedeći:

• I kvartal;
• pola godine;
• 9 mjeseci.

Izvještaji se podnose poreskoj upravi na lokaciji imovine organizacije najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije imaju pravo utvrđivati ​​izvještajne periode.

Na kraju godine poreski obveznik mora podnijeti prijavu Federalnoj poreskoj službi (najkasnije do 30. marta godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda).

Ako je obveznik poreza na imovinu prodao imovinu u toku kalendarske godine, prijava se može podnijeti ranije. Ako nakon toga, individualni preduzetnik ili organizacija ponovo ima predmet oporezivanja tokom iste godine, tada će morati da dostavi ažuriranu deklaraciju i plati dodatni porez.

Procedura plaćanja poreza na imovinu i akontacija

U skladu sa stavom 1. čl. 382 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza na kraju godine izračunava se kao proizvod poreske stope i poreske osnovice utvrđene za poreski period.

Iznos poreza na imovinu u 2018. godini po osnovu rezultata poreskog perioda, koji podliježe uplati u budžet, utvrđuje se kao razlika između obračunatog iznosa poreza za godinu i iznosa akontacije (uplaćene u toku godine). ).

Akontacija poreza se obračunava na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda (u iznosu od ¼ umnožaka pripadajuće poreske stope i prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period).

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo da određene kategorije poreskih obveznika oslobode plaćanja akontacije poreza (tokom cijele godine).

BCC za plaćanje poreza na imovinu - 182 1 06 02010 02 1000 110.

Prijava poreza na imovinu 2018

Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11 /895 odobren je obrazac prijave poreza na imovinu u elektronskom formatu i procedura za njegovo popunjavanje.

Od 2011. godine obrazac deklaracije se stalno mijenja. Najnovija izmjena je odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. br. MMV-7-21/271. Novi obrazac imovinske prijave koristi se od 13. juna 2017. godine za nepotpuni poreski period, kao i prilikom izrade izvještaja za 2018. godinu. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. N MMV-7-21/271@ (sa izmjenama i dopunama od 4. oktobra 2018.) odobren je novi obrazac prijave poreza na imovinu, koji će se koristiti za obračun poreza počevši od 1. kvartal 2019. U svom pismu broj BS-3-21/8670 od 22. novembra 2018. godine, Federalna poreska služba Rusije je objasnila da se za poreski period 2018. godine primenjuje deklaracija iz prethodnog izdanja.

Struktura novog obrasca deklaracije za 2018. ostaje ista:

• naslovna stranica;
• odeljak 1 („Iznos poreza koji se plaća u budžet, prema poreskom obvezniku“);
• Odjeljak 2 („Utvrđivanje poreske osnovice i obračun iznosa poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava“);
• odeljak 2.1 („Informacije o nepokretnoj imovini za koju je avans obračunat u prethodnom odeljku”);
• Odjeljak 3 („Obračun iznosa poreza za poreski period na objekat nepokretnosti čija se poreska osnovica priznaje kao katastarska (inventarna) vrijednost“).

Novi obrazac prijave poreza na imovinu za 2018. godinu možete preuzeti pomoću sljedećeg dugmeta:

Ažurirani obrazac prijave poreza na imovinu za 2019. godinu možete preuzeti pomoću sljedećeg dugmeta:

Postupak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2019. godinu

Zbog činjenice da su od 1. januara 2019. godine organizacije oslobođene plaćanja poreza na pokretnu imovinu, kao i zbog određenih zakonskih izmjena, izvršene su izmjene i dopune prijave poreza na imovinu. Hajde da razgovaramo o tome šta se promenilo u ažuriranom obrascu deklaracije za 2019.

U odeljku 2 obrasca prijave, počevši od 1. kvartala 2019. godine, biće potrebno prikazati obračunati iznos poreza samo u odnosu na nekretnine. Za 2018. godinu, ovaj odjeljak je odražavao informacije, uključujući informacije o pokretnoj fiksnoj imovini.

Došlo je do izmjena u odjeljku 2.1. U liniji 010 potrebno je navesti šifru odgovarajućeg objekta. Postoje 4 takva koda:

“1” - ako postoji katastarski broj naveden u Jedinstvenom državnom registru nepokretnosti;
“2” - ako ne postoji katastarski broj, ali postoji uslovni broj;
“3” - ako postoji samo inventarni broj i objektu je dodijeljena adresa;
“4” - ako postoji samo inventarni broj, ali objektu nije dodijeljena adresa.

Takođe u odjeljku 2.1. pojavile su se kolone koje ukazuju na adresu imovine.

Zahtjevi, pravila i postupak za popunjavanje prijave poreza na imovinu su sljedeći:

1. U svakom redu treba navesti samo jedan indikator. Ako nema indikatora, morate staviti crtice u odgovarajuće ćelije.
2. Svi iznosi su napisani u punim rubljama (manje od 50 kopejki se odbacuje, a više od 50 kopejki se zaokružuje na punu rublju).
3. Tekst indikatore treba popuniti velikim slovima. Zadnje nepopunjene ćelije moraju biti popunjene crticama.
4. Greške u dokumentu se ne mogu ispraviti pomoću alata za ispravljanje.
5. Na svakom listu deklaracije potrebno je navesti kontrolni punkt i poreski identifikacioni broj (organizacije).
6. Popunjen Odjeljak 2 obezbjeđuje:

• organizacije Ruske Federacije;
• strane organizacije koje imaju stalna predstavništva u Rusiji.

Odvojeno, Odjeljak 2 se popunjava u vezi sa:

Nekretnina	Šifra tipa nekretnine
imovinu na koju se plaća porez na lokaciji ruske organizacije ili stalnog predstavništva strane organizacije
vlasništvo svake odvojene divizije ruske organizacije (sa posebnim bilansom stanja)
geografski udaljene nekretnine
imovine, čije oporezivanje podliježe različitim poreskim stopama
svaka imovina koja se istovremeno nalazi na teritoriji različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
svako imanje koje se istovremeno nalazi na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije, epikontinentalnom pojasu ili isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije
nekretnine uključene u Jedinstveni sistem snabdijevanja gasom
vlasništvo ruske organizacije, ako se nalazi na teritoriji druge države u koju je porez na nju već prebačen
stanovnik Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, koju je stvorio (stekao) tokom implementacije investicionog projekta
javne željezničke pruge, magistralni cjevovodi, dalekovodi energije, kao i objekti koji su sastavni tehnološki dio ovih objekata

7. Popunjen Odjeljak 3 obezbjeđuje:

• Ruske kao i strane organizacije za nekretnine na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti;
• strane organizacije koje nemaju stalna predstavništva u Ruskoj Federaciji za vlastitu nekretninu;
• strane organizacije koje nemaju stalna predstavništva u Ruskoj Federaciji (koje imaju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije koje koriste u svojoj djelatnosti).

Za svaku imovinu potrebno je popuniti poseban list odjeljka 3.

U novom obliku ti nećete pronaći polje "OKVED kod"., više neće biti prisutan u deklaraciji. Druga novina je odsustvo znaka MP, tj. Štampanje nije potrebno.

Šifre izvještajnog perioda su promijenjene:

U polugodišnjoj deklaraciji potrebno je navesti šifre 17 i 18, a ne 31 i 33, kao u prethodnom obrascu.

U izjavi dostavljenoj prilikom reorganizacije navesti:

• za polugodište šifra 47 (umjesto 52);
• za devet mjeseci 48 (umjesto 53).

U izvještajima počev od 1. kvartala 2019. godine na liniji 013 odjeljka 3 potrebno je navesti šifru vrste podatka o „katastarskom” objektu:

“1” - u odnosu na zgradu, strukturu, strukturu;
“2” - u odnosu na prostor, garažu, parking mjesto.

Također u ažuriranom izvještaju dodana je linija koja označava Ki koeficijent. Ovaj koeficijent će se morati primijeniti pri obračunu poreza ako se katastarska vrijednost nepokretnosti promijeni tokom poreskog perioda zbog promjene kvalitativnih i/ili kvantitativnih karakteristika.

Preostale šifre nisu promijenjene, molimo unesite ih kao i do sada:

Za predujam za 1. kvartal, u opštem slučaju - šifra 21, za reorganizaciju - šifra 51.

U polje za upisivanje kontakt telefona sada treba da unesete: pozivni broj države; šifra mjesta; broj telefona bez crtica ili razmaka.

Obračun poreza na imovinu za fizička lica i organizacije

Porez na imovinu (NI) = katastarska vrijednost nepokretnosti (CV) X stopa lokalnog poreza (LC)

Potrebno je izračunati vrijednost imovine za izvještajni period, koja podliježe oporezivanju, koristeći sljedeću formulu:

Prosječna vrijednost imovine = rezidualna vrijednost imovine (na početku izvještajnog perioda) + preostala vrijednost imovine (na početku svakog mjeseca u izvještajnom periodu) + preostala vrijednost imovine (na kraju prvog mjeseca nakon izvještajni period) / broj mjeseci u izvještajnom periodu + 1 mjesec.

Prosječna godišnja vrijednost imovine koja podliježe oporezivanju mora se izračunati po sljedećoj formuli:

Prosječna godišnja vrijednost imovine (za određeni porezni period) = rezidualna vrijednost imovine (na početku poreskog perioda) + rezidualna vrijednost imovine (na početku svakog mjeseca u poreskom periodu) + rezidualna vrijednost imovine (na kraj poreskog perioda (31. decembar)) / broj mjeseci u poreskom periodu + 1 mjesec.

Porez i računovodstvo poreza na imovinu

Napominjemo da ne postoji posebna procedura za odraz avansa u računovodstvu poreza na imovinu.

Organizacija se može rukovoditi klauzulom 7 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvena politika organizacije“ (PBU 1/2008), koja je odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. N 106n.

U skladu sa paragrafima 5, 7 Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. N 33n, iznos obračunatih plaćanja (na osnovu rezultata izvještajne periode) i iznos poreza (na osnovu rezultata poreskog perioda) mogu se klasifikovati kao rashodi.

Klauzula 3 Pisma Ministarstva finansija Rusije od 19.03.2008. N 03-05-05-01 /16, kao i Pisma Ministarstva finansija Rusije od 05.10.2005. N 07-05-12 / 10 sadrži informacije o odražavanju troškova organizacije za plaćanje poreza na imovinu (u računovodstvu).

Uputstva za korištenje Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n, sadrže proceduru za izradu računovodstvenih unosa za obračunavanje i plaćanje avansa za porez na imovinu organizacija u budžet.

Dakle, unos bi mogao izgledati ovako:

Poglavlje 30 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne regulira izvor plaćanja poreza na imovinu za organizacije, pa stoga organizacije imaju pravo samostalno odrediti koji troškovi uključuju iznos poreza na imovinu u 2018. ili iznos akontacije.

Članak je uređen u skladu sa izmjenama zakonodavstva 25.03.2019

Također može biti korisno: Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama

Dragi čitaoci! Materijali stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki slučaj je jedinstven.

Ako želite saznati kako točno riješiti svoj problem, kontaktirajte obrazac za konsultanta na mreži. Brzo je i besplatno! Možete se obratiti i putem telefona: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regioni - 78003502369 lok. 257

Porez na imovinu je porez na državu za pravo posjedovanja imovine.

Radi se o lokalnoj taksi, stoga organi konstitutivnih subjekata imaju pravo da samostalno utvrđuju postupak i uslove plaćanja, kao i poreske stope u granicama navedenim u navedenim zakonima.

Porez na imovinu se plaća na svaku imovinu koja je u vlasništvu pravnih i fizičkih lica.

Imovina kao predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja po ovom porezu su pokretne i nepokretne stvari.

Fizička lica posjeduju ovu imovinu po pravu svojine, a pravna lica - po pravu povjerenja, privremenog posjeda, raspolaganja i po ugovoru o koncesiji.

Pokretno

Šta je pokretna imovina navedeno je u v. 2 tbsp. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Prema ovom zakonu, pokretna imovina uključuje stvari koje se mogu slobodno kretati sa svojim vlasnikom.

Prava na pokretnoj imovini ne podliježu obaveznoj državnoj registraciji.

Pokretna imovina uključuje:

• novac;
• vrijednosne papire;
• životinje;
• vozila;
• zadužnice;
• druga imovina koja ne spada u kategoriju nekretnina.

Nekretnina

Definicija nepokretnosti data je u stavu 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Nekretnine, ili nekretnine, neraskidivo su povezane sa zemljištem, što znači da se ne mogu pomicati.

Nekretnina uključuje:

• zgrada;
• strukture;
• nedovršeni građevinski projekti;
• pomorska plovila;
• svemirski objekti;
• zrakoplov;
• drugi objekti koji se ne mogu pomicati a da se ne ošteti njihov integritet.

Razlike

Postoji niz razlika između pokretne i nepokretne imovine. Prva i najvažnija stvar je državna registracija prava na ovoj imovini.

Ostali uključuju:

Zakon nalaže obaveznu državnu registraciju prava na nepokretnostima. Ne za pokretnu imovinu.

Nekretnine su neraskidivo povezane sa zemljištem, dok se pokretna imovina može lako premjestiti bez narušavanja njenog integriteta.

Procedura za sticanje svojine na pokretnim i nepokretnim stvarima je različita.

Prilikom nasljeđivanja nepokretnosti, prijenos prava se dešava u mjestu upisa takvog objekta. Prilikom nasljeđivanja pokretnih stvari - u mjestu posljednjeg prebivališta ostavioca.

Sporovi u vezi sa nekretninama razmatraju se u sudovima u mjestu upisa tih objekata. To je navedeno u čl. 30 Zakonika o građanskom postupku Ruske Federacije. I sporovi u vezi sa pokretnim stvarima - u mestu prebivališta tuženog - čl. 28 Zakonika o građanskom postupku Ruske Federacije.

Video: Porez na imovinu: pokretno - nepokretno

Ko plaća porez na imovinu u 2014. godini?

Porez na imovinu u 2014. godini plaćaju svi vlasnici, kako pravna tako i fizička lica.

Pravna lica (organizacije)

Prema čl. 373 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici među pravnim licima su:

• organizacije koje posjeduju, po pravu povjerenja, privremeni posjed, raspolaganje, kao i po ugovoru o koncesiji, imovinu koja podliježe oporezivanju.

Pojedinci

Prema čl. 1 Zakona br. 2003-1, poreski obveznici među pojedincima su građani koji posjeduju imovinu koja podliježe oporezivanju.

Ako je imovina u zajedničkom vlasništvu, onda je vlasnik svaki pojedinac, srazmjerno svom udjelu u zajedničkoj imovini.

Ako je imovina u zajedničkom vlasništvu, tada svaki vlasnik snosi jednake poreske obaveze prema državi u pogledu te imovine.

IP

Pojedini poduzetnici plaćaju porez samo na imovinu koju koriste za obavljanje djelatnosti.

Plaćaju po tarifama za pravna lica.

Poreska osnovica

Za fizička lica, poreska osnovica za ovaj porez je popisna vrijednost imovine.

Ako posjedujete više nekretnina, tada se za obračun poreza uzima ukupna vrijednost ovih objekata.

Inventarnu vrijednost nekretnine možete saznati iz BTI dokumenata. Ali, pojedinci plaćaju porez na osnovu obavještenja koje im šalju porezni organi.

Za pravna lica postoje dvije poreske osnovice, u zavisnosti od predmeta oporezivanja:

Preostala vrijednost imovine uzimajući u obzir godišnju amortizaciju. Ovi podaci su preuzeti iz računovodstva.

Katastarska vrijednost - za neke objekte nepokretnosti - kao što su administrativni centri, trgovački kompleksi i drugi objekti koji su navedeni u stavu 1. čl. 378.2 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreski sistemi

Postoje tri glavna sistema oporezivanja koja preduzeća koriste za obavljanje svojih aktivnosti. Ovo:

• opći način rada;
• pojednostavljeni način rada (STS) – Ch. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• imputirani prihod (UTII) – Ch. 26.3 Poreski zakonik Ruske Federacije.

pojednostavljeni poreski sistem

Pojednostavljeni poreski sistem je pojednostavljeni poreski režim. Pravna lica koja ga koriste oslobođena su plaćanja niza poreza. kao što su:

• porez na imovinu preduzeća;
• porez na prihod.

Umjesto toga plaćaju jedinstveni porez, koji iznosi 6% ili 15% poreske osnovice.

Visina poreza zavisi od toga koju vrstu pojednostavljenog poreskog sistema primenjuje pravno lice ili individualni preduzetnik:

• “prihod” – iznos poreske obaveze je jednak 6% ukupnog prihoda preduzeća za izvještajni period;
• “prihodi minus rashodi” - porez je jednak 15% ukupnog prihoda preduzeća za izvještajni period, umanjen za iznos rashoda za isti period.

UTII

UTII je jedinstveni porez na pripisani prihod. Može se koristiti samo kada se obavljaju određene vrste aktivnosti. Ovo:

Pružanje kućnih i veterinarskih usluga.

Trgovina na malo i ugostiteljstvo.

Druge vrste djelatnosti koje su navedene u stavu 2 čl. 346. 26 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Pravna lica i samostalni preduzetnici koji primenjuju ovaj poreski režim ne plaćaju sledeće poreze:

• porez na prihod;
• porez na imovinu.

OSNOVNI

OSNO – opšti režim oporezivanja. Plaćaju ga ona pravna lica koja ne primenjuju nijedan od preferencijalnih režima.

Pravna lica koja se nalaze na OSNO plaćaju sve poreze:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• porez na prihod;
• porez na imovinu;
• lokalne takse - zemljište i transport;
• doprinose svim vanbudžetskim fondovima, kao i Fondu PIO.

Šta trebate znati da biste platili?

Da biste platili porez na imovinu, morate znati i poreznu osnovicu i poreznu stopu.

Pojedinci su u povoljnijem položaju - porez im obračunavaju porezni inspektori. I onda pošalju obavještenja o uplati svim poreskim obveznicima.

Pravnim licima je teže - oni samostalno obračunavaju iznos poreza koji se plaća, a zatim uplaćuju akontaciju poreza tokom cijele godine.

Bid

Poreske stope su različite za pravna i fizička lica.

U čl. 3 Zakona br. 2003-1 predviđa sledeće poreske stope za fizička lica:

Ako je inventarna vrijednost imovine do 300 hiljada rubalja, porez se mora platiti po stopi do 0,1% uključujući.

Ako se inventarna vrijednost imovine kreće od 300 do 500 hiljada rubalja, tada se porezna stopa kreće od 0,1 do 0,3%.

Ako je inventarna vrijednost imovine veća od 0,5 miliona rubalja, tada će porezna stopa biti od 0,3 do 2% uključujući.

Zakon postavlja granice za primjenu stopa, ali svaki subjekt federacije može samostalno određivati ​​stope bez prekoračenja normi.

Za pravna lica, prema čl. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđuju se sljedeće porezne stope:

Prilikom izračunavanja poreske osnovice iz katastarske vrednosti, stope se razlikuju po regionima - za Moskvu za 2014. godinu - 1,5%, za 2015. - 1,7%, za 2016. - 2%. Nema planova za povećanje kamatnih stopa u narednim godinama. Za regione u 2014. godini – 1,0%, u 2015. godini – 1,5%, au 2016. i narednim godinama – isto 2%.

Prilikom obračuna poreske osnovice na osnovu računovodstvenih podataka, kamatna stopa ne može biti veća od 2,2%. Njegovo tačno značenje određuju subjekti federacije. To možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe u vezi sa određenom temom.

Privilegije

Država oslobađa određene kategorije fizičkih i pravnih lica plaćanja poreza na imovinu.

U čl. 4 Zakona br. 2003-1 ukazuje na sledeće kategorije građana koji ne plaćaju porez na imovinu:

• heroji SSSR-a i Rusije, kao i puni nosioci Ordena slave;
• osobe sa invaliditetom 1. i 2. grupe, kao i djeca sa invaliditetom;
• učesnici Drugog svetskog rata i drugih ratova u kojima je učestvovala Rusija;
• „Černobilske žrtve“ i drugi građani koji su bili učesnici i likvidatori raznih katastrofa izazvanih ljudskim djelovanjem;
• vojni penzioneri;
• članovi porodice poginulog vojnog lica;
• lica koja su dobrovoljno otišla na front i obavljala redovne funkcije tokom Drugog svetskog rata.

Ona pravna lica navedena u čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije. To uključuje:

• institucije kaznenog sistema;
• javne organizacije osoba sa invaliditetom i druga društva koja se sastoje ili od invalida ili udruženja osoba sa invaliditetom;
• preduzeća koja proizvode farmaceutske proizvode. Ovo bi trebala biti njihova glavna aktivnost.

Ove organizacije su oslobođene plaćanja poreza na imovinu samo u odnosu na imovinu koju koriste za svoje aktivnosti.

Pružanje beneficija je deklarativne prirode.

Dakle, da bi država omogućila poresku olakšicu poreskom obvezniku, potrebno je da napiše i dostavi dokumente koji potvrđuju ovu olakšicu.

Kako izračunati

Ako je porezna osnovica inventarna vrijednost imovine, onda to možete saznati iz BTI dokumenata.

Da biste izračunali, potrebno je uzeti vrijednost zaliha na početku godine. Odnosno, da biste platili porez u 2014. godini, potrebno je uzeti vrijednost BTI-a od 01.01.2013.

Ako je poreska osnovica rezidualna vrijednost imovine prema računovodstvenim podacima, onda se i ona uzima na početku izvještajne godine.

Preduzeća u 2014. godini plaćaju porez prema podacima na dan 01.01.2014. godine u bilansu stanja.

Ako je porezna osnovica katastarska vrijednost imovine, onda se može naći na službenoj web stranici Rosreestra ili na službenim web stranicama konstitutivnih entiteta federacije.

Rokovi

Rokove za plaćanje poreza određuju konstitutivni subjekti federacije. Ali oni ne bi trebali biti u suprotnosti sa rokovima navedenim u Poreskom zakoniku Ruske Federacije i Zakonu br. 2003-1.

Za pravna lica su utvrđeni sljedeći uslovi plaćanja:

Za avansne uplate - najkasnije mesec dana od kraja izveštajnog perioda, odnosno kvartala. Odnosno. Za 1. kvartal - do 30. aprila, za 2. kvartal - do 30. jula, za 3. kvartal - do 30. oktobra.

Na kraju godine porez se mora platiti najkasnije do 30. marta naredne godine.

Za fizička lica utvrđuju se sledeći rokovi, u skladu sa tačkom 9. čl. 5 Zakona br. 2003-1:

Poreski organi moraju poslati obavještenja do 1. marta naredne godine.

Porezni obveznici moraju platiti porez do 1. novembra naredne godine.

Izvještavanje

Samo pravna lica moraju podnijeti izvještaje o porezu na imovinu. Svako tromjesečje dostavljaju obračune za avansne uplate.

Rokovi za podnošenje obračuna avansa utvrđeni su u tač. 2. čl. 386 Poreski zakon Ruske Federacije. Za svaki kvartal, uplate se moraju dostaviti u roku od mjesec dana nakon završetka kvartala.

Porez na kraju godine, prema r. 3 žlice. 386 Poreskog zakona Ruske Federacije, mora se dostaviti do 30. marta naredne godine.

Prema zakonodavcima, porezi na imovinu biće trostruko povećani u 2015. godini.

To će se desiti jer će se izvršiti opšta katastarska procena nepokretnosti, a skoro svi objekti će početi da plaćaju porez na osnovu katastarske vrednosti.

I, kao što znate, nekoliko je puta veća od inventarne i preostale vrijednosti imovine.

Od 2019. godine u potpunosti stupa na snagu postupak oporezivanja nekretnina u vlasništvu subjekata koji podliježu posebnim sistemima oporezivanja. Ali uslovi zakona su sastavljeni tako da za neke kategorije obaveze plaćanja poreza na imovinu počinju već u tekućoj 2019. godini...

Vrijedi razmisliti o tome da li ćete morati platiti dodatne poreze? Da ne biste upali u nevolje, ovo pitanje morate proučiti sa svih strana! Pravna lica (IP, LLC) Prodavši svoju imovinu, pravno lice je ostvarilo dobit. Dakle, iznos dobijen prodajom mora se uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za porez...

Ovo pravo postoji jer Ovaj porez se odnosi na lokalna plaćanja i ide u lokalne budžete regionalnih subjekata. S tim u vezi, prije nego što se pristupi utvrđivanju visine poreza, potrebno je upoznati se sa osnovnim odredbama Poreznog zakona. SadržajUtvrđivanje poreske osnovice Izdvojeno formiranje...

Kao rezultat značajnih promjena, dio imovine je uklonjen iz oporezivanja (pokretna imovina kapitalizirana nakon 2012. godine). Za ostalu imovinu, pravila obračuna su značajno izmijenjena (nekretnine uključene u liste katastarske vrijednosti). Sadržaj Da li individualni preduzetnik plaća porez na imovinu u 2019. godini? Naručite i...

U čl. 372 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da iznos i postupak plaćanja utvrđuju subjekti federacije. Godine 2013. u Ch. 30 NKRF-a izmijenjen je sljedećim zakonima: Zakon br. 268-FZ od 30. septembra 2103.; Zakon br. 307-FZ od 2. novembra 2013. godine. Poreska prijava za ovaj porez je obuhvaćena čl. 386 Poreski zakon Ruske Federacije. Sadržaj Struktura deklaracije Kako popuniti deklaraciju...

Postupak plaćanja poreza na imovinu za pravna lica regulisan je Poreskim zakonikom, odnosno Poglavljem 30. Za fizička lica, drugi zakon je Zakon Ruske Federacije „O porezima na imovinu fizičkih lica“ od 09.12.1991. br. 2003-1 kao izmijenjen posljednjim izmjenama i dopunama od 02. 11. 2013. godine. SadržajVrste poreskih olakšica Posebna ekonomska zona Povlastice Često...

Nasljednici će, nakon što pročitaju ovaj članak, moći pravilno izračunati i platiti porez na naslijeđenu imovinu za prodaju. Sadržaj Porez na nasljeđe Pitanja: Porez na nasljeđe Autorska prava, bankovni depoziti, dionice i vrijednosne papire također su predmet nasljeđivanja. Na teritoriji Ruske Federacije...

Zbog značajnih izmjena u zakonodavnim normama u periodu 2013-2014, povećan je broj problematičnih pitanja koja zahtijevaju proučavanje. SadržajPoresko knjigovodstvo imovine Knjigovodstvo pokretne imovine - odraz knjiženja Pitanja: Poresko knjigovodstvo imovine Za preduzeća je osnova...

Preduzeća i pojedinci posjeduju različitu imovinu, od kojih neke postaju predmet oporezivanja. Potreba za plaćanjem poreza nastaje ili vlasništvom (porezi na imovinu) ili kao rezultat promjene vlasništva (porez na dohodak kao rezultat...

Penzioneri Prije svega, ovu kategoriju građana treba shvatiti kao penzionere. Definicija kao kategorija građana Penzioneri su lica koja redovno primaju novčanu naknadu zbog toga što su navršili određenu životnu dob, izgubili hranitelja ili postali invalidni. Sadržaj Da li penzioneri...

Vlasnici nekretnina (gradski stanovi, spavaonice, seoske vikendice, itd.) moraju jednom godišnje izvršiti inventarizaciju objekata koje posjeduju. Svake godine, prema rezultatima popisa, vlasnici nekretnina imaju poreske obaveze prema budžetu, koje moraju...

Postupak i rokovi plaćanja ovog poreza regulisani su Zakonom Ruske Federacije „O porezima na imovinu pojedinaca“ od 9. decembra 2001. godine br. 2003-1. SadržajGodišnji porez na nepokretnosti Podnošenje prijave Minimizacija poreza Porez na poklonjene nekretnine Pitanja Godišnji porez na nepokretnosti Građani prema čl. 9. čl. 5 Zakona br....

Kako pravilno izračunati akontaciju? Opšte pravilo za poreske obveznike koji su na OSNO je da direktno obračunavaju porez na imovinu i prebacuju ga u budžet kao akontacije. Sadržaj Najčešća pitanja: Nekretnina i pokretna imovina preduzeća podliježe obaveznoj...

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije) i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, primjenjuje se zakonima konstitutivne države. entiteta Ruske Federacije i, od trenutka uvođenja, mora se platiti na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju:

• poreska stopa u granicama predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
• postupak i rokove plaćanja poreza.

Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi i specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice pojedinačnih objekata nekretnina, poreske olakšice, osnov i postupak za njihovu primjenu od strane poreskih obveznika.

Poreski obveznici su organizacije kojima je imovina priznata kao predmet oporezivanja. Predmet oporezivanja je predviđen za ruske i strane organizacije.

Predmet oporezivanja ruskih organizacija je pokretna i nepokretna imovina, evidentirana u bilansu stanja kao osnovna sredstva u skladu sa računovodstvenom procedurom (član 1. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije). Predmet oporezivanja uključuje sljedeću imovinu:

• prenijeti u privremeni posjed (na korištenje, raspolaganje ili povjerljivo upravljanje);
• doprinijeli zajedničkim aktivnostima;

Predmet oporezivanja stranih organizacija zavisi od toga da li se njihove aktivnosti obavljaju na teritoriji Ruske Federacije preko stalnog predstavništva ili ne. Ako je djelatnost organizacije vezana za stalnu poslovnu jedinicu, onda je predmet oporezivanja pokretna i nepokretna imovina (osnovna sredstva), kao i imovina primljena na osnovu ugovora o koncesiji.

Za strane organizacije koje ne posluju preko stalnih predstavništava, predmet oporezivanja su nekretnine:

• koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije iu vlasništvu su strane organizacije;
• primljeno na osnovu ugovora o koncesiji.

Prema stavu 1 čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), nekretnine uključuju:

• zemljište;
• podzemna područja;
• sve što je direktno povezano sa zemljom;
• zgrade (građevine, nedovršeni građevinski projekti);
• avioni i pomorski brodovi, plovila unutrašnje plovidbe i svemirski objekti koji podliježu državnoj registraciji.

Pokretnom imovinom smatraju se stvari koje nisu povezane sa nekretninama, uključujući novac i vrijednosne papire (član 2. člana 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa Federalnim zakonom br. 202-FZ od 29. novembra 2012. godine „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“, od 1. januara 2013. godine, pokretna imovina registrovana kao osnovna sredstva 1. januara 2013. godine je nije uključeno u kategoriju oporezivanja. Pokretna imovina primljena od poreskog obveznika za registraciju kao osnovna sredstva pre ovog datuma bila je predmet oporezivanja i bila je predmet oporezivanja.

Prema odredbama Federalnog zakona od 24. novembra 2014. br. 366-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“, od 1. januara 2015. godine, pokretna imovina podliježe oporezivanju (sa izuzetkom određenih osnovnih sredstava).

VAŽNO JE

Predmet oporezivanja nisu osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

U prvu amortizacionu grupu spadaju osnovna sredstva sa korisnim vijekom trajanja od jedne godine do zaključno dvije godine. Ovo je obično kratkotrajna nekretnina. U drugu amortizacionu grupu spadaju osnovna sredstva sa korisnim vekom upotrebe od dve do tri godine (računari, štampači, serveri, modemi, oprema lokalne mreže, industrijska i kućna oprema).

Navedena osnovna sredstva ne podležu oporezivanju od 2015. godine, bez obzira kada su registrovana od strane organizacije.

Što se tiče pokretnih osnovnih sredstava treće do desete amortizacione grupe stečenih u 2015. godini, podležu oporezivanju. Međutim, na njih se primjenjuju porezne olakšice (uz neke izuzetke). Odgovarajuća pojašnjenja o ovom pitanju data su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 20. januara 2015. godine br. BS-4-11/503 „O porezu na imovinu organizacija“ (u daljem tekstu pismo Federalnog Poreska služba Rusije br. BS-4-11/503). U ovom slučaju, povlastica se odnosi na pokretnu imovinu registrovanu kao osnovna sredstva u 2013. godini i kasnije.

Povlastica se ne odnosi samo na pokretnu imovinu upisanu kao rezultat:

• reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;
• prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba priznatih kao međuzavisne (klauzula 2 člana 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je organizacija primila pokretnu imovinu tokom reorganizacije ili likvidacije pravnog lica, onda je od 2015. godine obveznik poreza na imovinu na uobičajen način (pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. januara 2015. br. 03 -05-05-01/503, 29.12.2014. br. 03-05-05-01/68233 dopis Federalne poreske službe Rusije br. BS-4-11/503);

Očigledno, ova norma je uvedena u poresko zakonodavstvo kako bi se spriječila preduzeća da reorganiziraju ili likvidiraju pravno lice kako bi se pokretna imovina uklonila iz oporezivanja.

BILJEŠKA

Ako je organizacija promijenila naziv u vezi sa usklađivanjem svojih osnivačkih dokumenata sa normama Građanskog zakonika Ruske Federacije, ona ima pravo koristiti oslobođenje za pokretnu imovinu, odnosno ne plaćati porez na imovinu na pokretnu imovinu. osnovna sredstva registrovana 2013. godine i kasnije.

Detaljan spisak olakšica za porez na imovinu preduzeća dat je u čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije.

PORESKA OSNOVICA ZA POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA

Za obračun poreza na imovinu organizacija potrebno je poznavati karakteristike formiranja porezne osnovice.

Poreska osnovica se definiše kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (osim ako nije drugačije propisano članom 375. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U odnosu na pojedinačne objekte nepokretnosti, poreska osnovica se utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost na dan 1. januara izvještajne godine u skladu sa čl. 378.2 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreska osnovica kao

Ako je poreska osnovica prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja, tada se takva imovina obračunava po rezidualnoj vrijednosti, formiranoj u skladu sa utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije.

Ako rezidualna vrijednost nekretnine uključuje novčanu procjenu budućih troškova vezanih za ovu nekretninu, rezidualna vrijednost navedene imovine utvrđuje se bez uzimanja u obzir tih troškova.

Ako za pojedina osnovna sredstva nije obezbijeđena amortizacija, nabavna vrijednost ovih objekata utvrđuje se kao razlika između njihove nabavne vrijednosti i iznosa amortizacije. Amortizacija se obračunava prema utvrđenim stopama amortizacije za računovodstvene svrhe na kraju svakog poreskog (izvještajnog) perioda.

Poreska osnovica kao prosječna godišnja vrijednost imovine (AgSt

SrgSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

gdje OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - rezidualna vrijednost imovine na dan 1. januara, 1. februara, 1. marta, ..., 1. decembra poreskog perioda;

12 je broj mjeseci poreskog perioda.

Rezidualna vrijednost imovine ne uključuje vrijednost imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Razmotrimo praktičan primjer obračuna porezne osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti imovine.

PRIMJER 1

U maloprodajnoj organizaciji koja se nalazi na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, rezidualna vrijednost imovine prema računovodstvenim podacima na dan 1. dana svakog mjeseca poreskog perioda bila je:

• 1. januara - 200.000 rubalja;
• od 1. februara - 190.000 rubalja;
• od 1. marta - 180.000 rubalja;
• 1. aprila - 170.000 rubalja;
• 1. maja - 160.000 rubalja;
• od 1. juna - 150.000 rubalja;
• od 1. jula - 140.000 rubalja;
• 1. avgusta - 130.000 rubalja;
• 1. septembra - 120.000 rubalja;
• 1. oktobra - 110.000 rubalja;
• 1. novembra - 100.000 rubalja;
• od 1. decembra - 90.000 rubalja.

Preostala vrijednost imovine na zadnji dan poreskog perioda (31. decembar) iznosi 80.000 rubalja.

Pomoću formule (1) određujemo prosječnu godišnju vrijednost imovine:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000 + 100,00 +2 + 100,00) = 140.000 ( rub.).

Na osnovu rezultata izvještajnog perioda (prvi kvartal, polugodište, 9 mjeseci, kalendarska godina) izračunava se prosječna vrijednost imovine. Formula za izračunavanje prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

gdje je OS 1 preostala vrijednost imovine od 1. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda;

OS 2 - rezidualna vrijednost imovine na dan 1. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda;

K - broj mjeseci izvještajnog perioda.

PRIMJER 2

Iskoristimo podatke iz primjera 1 i izračunajmo prosječnu vrijednost imovine maloprodajne organizacije za izvještajni period.

Prosječna vrijednost nekretnine:

• za prvi kvartal:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (rub.);

• za prvu polovinu godine:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170.000 (rub.);

• za devet mjeseci:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) = (9 + 5,0 b).

BILJEŠKA

Zakonodavni (predstavnički) organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije imaju pravo da ne utvrđuju periode poreskog izveštavanja (član 3. člana 360. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da biste utvrdili akontacije i iznos poreza na imovinu, potrebno je znati poreznu stopu.

Poreska stopa je utvrđena zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne može biti veća od 2,2% (pod uslovom da je poreska osnovica prosječna godišnja vrijednost imovine).

Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i (ili) vrsta imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Za određene objekte imovine (javne željezničke pruge, magistralni cjevovodi, dalekovodi i dr.) predviđene su snižene poreske stope. Do 2013. godine ove vrste imovine spadale su u preferencijalnu kategoriju imovine.

Akontacija na kraju svakog izvještajnog perioda jednaka je ¼ umnožaka odgovarajuće poreske stope i prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period.

PRIMJER 3

Na osnovu podataka iz primjera 2 izračunavamo akontacije i iznos poreza na imovinu.

Akontacije za izvještajne periode:

• za prvi kvartal:

1/4 × (185.000 rubalja × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubalja;

• za prvu polovinu godine:

1/4 × (170.000 RUB × 2,2% / 100%) = 935 RUB;

• za devet mjeseci:

1/4 × (155.000 RUB × 2,2% / 100%) = 852,5 RUB

Iznos poreza za poreski period:

140.000 rub. × 2,2% / 100% = 3080 rub.

Na kraju poreskog perioda razlika između iznosa poreza i akontacija uplaćuje se u budžet. To će biti 275 rubalja. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Katastarska vrijednost kao poreska osnovica

Poreska osnovica za porez na imovinu kao katastarsku vrijednost propisana je u čl. 378.2 Poreski zakon Ruske Federacije. Katastarska vrijednost se odobrava u odnosu na sljedeće vrste nepokretnosti koje su priznate kao predmet oporezivanja:

• administrativni i poslovni centri i tržni centri (kompleksi), kao i prostori u njima;
• nestambene prostorije, u kojima se, u skladu sa katastarskim pasošima objekata nepokretnosti ili ispravama o tehničkoj registraciji (popisu) objekata nepokretnosti, obezbjeđuje smještaj kancelarija, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i usluga potrošača;
• nepokretnosti stranih organizacija koje ne posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava, kao i nepokretnosti koje nisu povezane sa aktivnostima ovih organizacija u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava;
• stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilansu stanja ne vode kao osnovna sredstva na način utvrđen za računovodstvo. To su, po pravilu, kuće i stanovi koje je kupila ili izgradila organizacija radi preprodaje, odnosno ona sredstva koja se iskazuju na računu 41 „Roba“ i računu 43 „Gotovi proizvodi“.

Katastarska vrijednost se može koristiti kao poreska osnovica pod sljedećim uslovima:

• stvarna upotreba zgrade (strukture, strukture) u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe. Najmanje 20% ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine), u skladu sa katastarskim pasošima relevantnih objekata nepokretnosti ili tehničkom registracijom (popisnim) dokumentima tih objekata, predviđa smještaj kancelarija i pratećih kancelarijska infrastruktura (uključujući centralizovane prijemne prostorije, sale za sastanke, kancelarijsku opremu, parking);
• stvarna upotreba zgrade (građevine, građevine) u svrhu lociranja maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) uslužnih objekata iznosi najmanje 20% njene ukupne površine za smještaj maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i ( ili) objekti za usluge potrošača.

Katastarska vrijednost kao poreska osnovica za administrativne, poslovne i tržne centre, stambene zgrade, nestambene i stambene prostore moguća je ako su istovremeno ispunjena dva uslova:

1) u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije na lokaciji ovih objekata usvojen je regionalni zakon kojim se utvrđuju specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice na osnovu katastarske vrijednosti;

2) navedeni objekti su uključeni u regionalnu listu objekata nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost, koju odobrava nadležni izvršni organ konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Regionalni popis objekata nepokretnosti utvrđuje se za određenu godinu najkasnije do 1. dana te godine i u tom periodu se ne mijenja. Ako se tokom godine identifikuju objekti koji nisu uzeti u obzir u ovom periodu, oni se uključuju na listu sljedeće godine (član 10. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, nijedan novi objekt se ne dodaje na ovu listu tokom godine. Ovo potvrđuje pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. aprila 2015. godine br. BS-4-11/7315.

Za takve objekte porez na imovinu se mora obračunati po opšte utvrđenom postupku - na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine.

Posebnu pažnju zaslužuje pitanje poreske osnovice u odnosu na stambene zgrade i stambene prostore evidentirane u bilansu stanja organizacija kao dobra ili gotovi proizvodi.

U skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 135-FZ od 29. jula 1998. (sa izmjenama i dopunama od 13. jula 2015.) „O aktivnostima procjenjivanja u Ruskoj Federaciji“, državna katastarska procjena se vrši u odnosu na nekretnine upisane u državni katastar. Na osnovu ovog zakona, poreski organi su u dopisu od 23. aprila 2015. godine broj BS-4-11/7028@ „O porezu na imovinu organizacija“ zaključili da su kuće i stambeni prostori evidentirani u bilansu stanja organizacije kao roba. ili gotovi proizvodi podliježu oporezivanju po katastarskoj vrijednosti ako:

• ovi objekti su upisani u državni katastar nepokretnosti;
• postoji odgovarajući zakon kojim se utvrđuje obračun poreske osnovice za ove objekte.

Ako se zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ne utvrđuju specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice na osnovu katastarske vrijednosti u odnosu na takvu nekretninu, onda ona ne podliježe porezu na imovinu preduzeća.

Ministarstvo finansija Rusije je takođe dalo odgovarajuća pojašnjenja (pisma od 08.04.2015. br. 03-05-05-01/19690 i br. 03-05-05-01/19749).

S obzirom na katastarsku vrijednost u cjelini kao poresku osnovicu, treba napomenuti sljedeće.

Ako se katastarska vrijednost promijenila tokom poreskog perioda, onda se ova promjena ne uzima u obzir za tekući i prethodni porezni period (stav 1, član 15, član 378 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova promjena se ne uzima u obzir u budućim periodima (osim u određenim slučajevima). Porez na imovinu organizacije treba obračunati na osnovu nove katastarske vrijednosti, ako se revidira:

• zbog tehničke greške koju je napravio Rosreestr (katastarska komora) prilikom vođenja državnog katastra nepokretnosti. U ovom slučaju, promijenjena katastarska vrijednost se uzima u obzir od početka poreskog perioda u kojem je greška napravljena;
• odlukom suda ili komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti nepokretnosti. U ovom slučaju, nova katastarska vrijednost koju je utvrdio sud ili komisija uzima se u obzir počev od poreskog perioda u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne ranije od dana unosa podataka u državnu nepokretnost. katastar.

Prilikom obračuna poreske osnovice na osnovu katastarske vrijednosti objekta uzima se u obzir udio i period vlasništva tog objekta.

Ako nije utvrđena katastarska vrijednost prostora u vlasništvu organizacije, ali je utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi, tada poreski obveznik samostalno izračunava vrijednost prostora. U ovom slučaju, poreska osnovica se obračunava kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se lokal nalazi, koji odgovara udjelu površine prostora u ukupnoj površini zgrade.

Ako poreski obveznik poseduje objekat tokom nepotpunog poreskog perioda, poreska osnovica se izračunava uzimajući u obzir poseban koeficijent (član 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije). Koeficijent (K) se izračunava na sljedeći način:

K = K 1 / K 2, (3)

gdje je K 1 broj punih mjeseci vlasništva nad objektom;

K 2 - broj mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu.

Od 01.01.2016.godine, organizacije koje poseduju objekte nepokretnosti sa pravom privrednog upravljanja moraju izvršiti procenu ovih objekata na osnovu katastarske vrednosti (u 2014-2015 godini procena je vršena na osnovu prosečne godišnje vrednosti imovine).

Za imovinu uključenu u zajednički investicioni fond i uključenu u odgovarajuću regionalnu listu, poreska osnovica kao katastarska vrednost primenjuje se od 01.01.2015. -11/8853@ “O porezu na imovinu organizacija”).

Najkasnije do 1. dana sljedećeg poreskog perioda za porez na imovinu, odobrena regionalna lista mora biti objavljena na službenoj web stranici ovlaštenog izvršnog organa konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Informacije o katastarskoj vrijednosti imovine uključene u regionalnu listu mogu se dobiti na web stranici Rosreestra ( www.rosreestr.ru). Za poreske svrhe poželjne su službene informacije o katastarskoj vrijednosti nekretnine ili potvrda na dan 1. dana poreskog perioda.

Godine 2014. četiri konstitutivna entiteta Ruske Federacije usvojila su odgovarajući regionalni zakon o katastarskoj vrijednosti imovine (Moskovska, Moskovska, Amurska i Kemerovska regija). U 2015. godini usvojeni su odgovarajući zakoni u još 30 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Međutim, u četiri konstitutivna entiteta Ruske Federacije regionalna lista nije odobrena, a u regiji Rjazan zakon je stupio na snagu 1. januara 2016.

Za grad Moskvu, spisak objekata za koje se obračunava porez na osnovu katastarske vrednosti je odobren Uredbom Vlade Moskve br. 700-PP od 28. novembra 2014. godine (važi od 1. januara 2015. godine).

Stope poreza na imovinu zavise od poreske osnovice. Ako je poreska osnovica katastarska vrijednost imovine, tada porezna stopa ne može biti veća od:

• za savezni grad Moskvu: 2014. - 1,5%, 2015. - 1,7%, 2016. i narednih godina - 2,0%;
• za ostale konstitutivne entitete Ruske Federacije: u 2014. - 1%, u 2015. - 1,5%, u 2016. i narednim godinama - 2,0%.

NAPOMENA

Vlada Moskve revidirala je poreske stope koje će se primjenjivati ​​pri obračunu poreza u periodu 2016-2018. po katastarskoj vrijednosti. Konkretno, ranije utvrđena stopa za 2016. smanjena je sa 1,5 na 1,3%, za 2017. - sa 1,8 na 1,4%, a za 2018. - sa 2,0 na 1,5%.

Navedene poreske stope primjenjuju se sa koeficijentom 0,1 u odnosu na nestambene prostore ako istovremeno ispunjavaju sljedeće kriterije:

• koji se nalaze u zgradama (građevinama, objektima) za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost;
• koriste se za smještaj javnih ugostiteljskih objekata, maloprodajnih objekata, potrošačkih usluga, za obavljanje bankarskih poslova za usluživanje fizičkih lica, turističke djelatnosti (djelatnosti turoperatora ili turističkog agenta na sklapanju ugovora o prodaji turističkog proizvoda sa turističke), djelatnosti u području izvedbenih umjetnosti, muzejske djelatnosti, komercijalne umjetničke galerije i/ili filmske izložbene djelatnosti;
• koji se nalaze u prizemlju, prvom i (ili) drugom spratu zgrada (zgrada, objekata) neposredno uz pješačke zone od gradskog značaja ili ulice sa gustim pješačkim prometom. Listu pješačkih zona i ulica sa gustim pješačkim saobraćajem odobrava Vlada Moskve.

Na primjeru ćemo prikazati obračun poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnine.

PRIMJER 4

Od 01.01.2015. godine, bilans stanja organizacije uključuje nekretninu - zgradu tržnog centra. Katastarska vrijednost objekta je 50.000.000 rubalja, porezna stopa je 1,2%.

Iznos poreza na imovinu za 2015 bice:

50.000.000 rub. × 1,2% / 100% = 600.000 rub.

Akontacije su proizvod poreske stope i jedne četvrtine katastarske vrijednosti imovine.

Akontacije za izvještajne periode:

• za prvi kvartal:

• za prvu polovinu godine:

1/4 × 50.000.000 rub. × 1,2% / 100% = 150.000 RUB;

• za devet mjeseci:

1/4 × 50.000.000 rub. × 1,2% / 100% = 150.000 rub.

Iznos avansa za izvještajne periode će biti:

150.000 rub. × 3 = 450.000 rub.

Na kraju poreskog perioda, organizacija će platiti porez od 150.000 rubalja u budžet. (600.000 rub. - 450.000 rub.).

POSTUPAK I DATUMI PLAĆANJA POREZA, AVANCIJE ZA POREZ

Porez na imovinu organizacije i akontacija poreza podliježu plaćanju na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Za imovinu koja se nalazi na bilansu ruske organizacije, porez i akontacija poreza plaćaju se u budžet na lokaciji ove organizacije (uzimajući u obzir karakteristike predviđene članovima 384, 385 i 385.2 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Strane organizacije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava plaćaju porez i akontacije u vezi sa imovinom stalnih predstavništava u mjestu gdje su predstavništva registrovana kod poreskih organa.

Ako je poreska osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost nekretnine, onda se plaćanje poreza i akontacija vrši na lokaciji nekretnine.

VAŽNO JE

Poreski obračuni za akontaciju dostavljaju se najkasnije 30 kalendarskih dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog perioda, poreske prijave - najkasnije do 30. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Treba napomenuti da u ovom trenutku postoje slučajevi kada sudovi donose odluke o nezakonitom uvrštavanju zgrada organizacija na listu nekretnina za koje je osnovica poreza katastarska vrijednost (Definicija Vrhovnog suda Ruske Federacije od marta 4, 2015. br. 5-APG 15-4).

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 28. aprila 2015. br. BS-4-11/7315 „O porezu na imovinu organizacija“ napominje se sledeće: ako se donese odluka da se nekretnina isključi iz spisku nezakonito uključenih u njega, onda se poreska osnovica u odnosu na navedeni objekat u odgovarajućem poreskom periodu definiše kao prosječni godišnji trošak. U ovom slučaju poreska osnovica se ne usklađuje.

Ako je poreska prijava već podnesena u vrijeme donošenja sudske odluke, tada organizacija mora podnijeti ažuriranu poreznu prijavu poreznoj upravi. To se mora učiniti i u slučaju kada je kao rezultat ponovnog obračuna otkriven preplaćeni iznos poreza.

Specifičnosti obračuna poreza na imovinu za organizacije ne omogućavaju odgovarajuća usklađivanja poreske osnovice iz prethodne godine u tekućem poreskom periodu.

G. A. Gorina, prof. Odjeljenje za poreze i oporezivanje REU-a im. G. V. Plekhanova, dr. econ. nauke

Elena Popova, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

Ruske i strane organizacije moraju obračunati i platiti poreze na određene vrste imovine. Istina, potonji bi to trebali učiniti samo ako rade u Rusiji preko stalnih misija ili imaju nekretnine na njenoj teritoriji. Ovaj postupak slijedi iz stavova 1-3 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Članak sadrži primjere obračuna poreza na imovinu.

Procedura izračunavanja

Prilikom obračuna poreza na imovinu koristite sljedeći algoritam:
1) utvrđuje koja imovina treba da se oporezuje;
2) provjeri da li se naknade mogu primijeniti;
3) utvrđuje osnovicu za obračun poreza;
4) sazna po kojim stopama se obračunava porez;
5) obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet.

Šta oporezovati na imovinu

Po pravilu, ruske organizacije plaćaju porez na imovinu koja se u računovodstvu odražava kao dio osnovnih sredstava. To mogu biti oni objekti koji pripadaju organizaciji kao imovinska prava, i oni koji su primljeni u privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, kao i za upravljanje povjerenjem ili zajedničke aktivnosti. Na primjer, porez na imovinu iznajmljenu obično plaća lice na čijem je bilansu evidentiran. A to može biti ili zakupodavac ili zakupac.

Poseban postupak predviđen je samo za objekte nepokretnosti čija je osnovica katastarska vrijednost. Prvo, porez na imovinu se mora platiti na stambene zgrade, čak i ako se ovi objekti ne iskazuju u računovodstvu kao dio osnovnih sredstava. I drugo, ako se “katastarski” objekti ne predaju na povjereničko upravljanje ili koncesiju, porez na imovinu za njih moraju plaćati samo njihovi vlasnici ili organizacije koje posjeduju ovu imovinu sa pravom gospodarskog upravljanja.

Sve ovo proizilazi iz odredaba stava 1. člana 374., podstav 3. stava 12. člana 378.2. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predmeti na koje se mora platiti porez obuhvataju i pokretnu i nepokretnu imovinu. Istina, uz određene rezerve.

Postoje dvije kategorije osnovnih sredstava na koje ne morate platiti porez.

Prva kategorija je povlaštena imovina. Referentne tabele o federalnim beneficijama (važe za sve) i regionalnim beneficijama (za objekte na određenim teritorijama) pomoći će vam da shvatite koje beneficije možete koristiti.

Druga kategorija je imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja. Na primjer, to su osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Potpuna lista je u stavu 4 člana 374. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Isključiti povlaštenu imovinu iz obračuna poreske osnovice, ali ona i dalje mora biti naznačena u izjavi ili obračunu akontacije. Prvo, uključite vrijednost povlaštene imovine u kolonu 3 odjeljka 2 deklaracije, a zatim je posebno odrazite u koloni 4 odjeljka 2. Imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja (navedena u podstavovima 1-8 st. 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije) u kolonama 3 i 4 ne treba odražavati. Međutim, osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. i na liniji 270 odeljka 2 deklaracije.

Sastav objekata oporezivanja za strane organizacije sa stalnim sjedištem u Rusiji sličan je onom predviđenom za ruske organizacije. Oni su dužni da vode evidenciju osnovnih sredstava prema pravilima ruskog računovodstva, odnosno u skladu sa PBU 6/01. Ovaj postupak je utvrđen stavom 2 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Strane organizacije koje nemaju stalno predstavništvo u Rusiji oporezuju se samo na nekretnine koje se nalaze na teritoriji Rusije (član 3. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

računovodstvene usluge kompanije TopAccountant.

Poreska osnovica

Odredite osnovicu za obračun poreza na imovinu posebno za sljedeću imovinu:

• nalazi se na lokaciji sjedišta ruske organizacije ili stalnog predstavništva strane;
• svaka posebna divizija sa posebnim bilansom stanja;
• van lokacije organizacije (posebno za svaki objekat);
• dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom;
• porez na koji se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti;
• oporezuju se različitim poreskim stopama;
• uključeni u jednostavnom ili investicionom partnerskom ugovoru;
• preneti u poverenje ili stečeni na osnovu takvog ugovora;
• prilikom sklapanja ugovora o koncesiji.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 1 člana 376, članova 377, 378, 378.1 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak za utvrđivanje poreske osnovice primjenjuje se na nekretnine koje se nalaze na teritoriji nekoliko konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (cijevovodi, električne mreže, željeznice, itd.). U tom slučaju poresku osnovicu utvrdite posebno. Odnosno, udio poreske osnovice koji se odnosi na određeni region treba izračunati proporcionalno dijelu cijene objekta koji se nalazi u odgovarajućoj regiji. To je navedeno u stavu 2 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak utvrđivanja poreske osnovice za organizacije koje na bilansima imaju objekte saobraćajne infrastrukture ima neke specifičnosti. Imaju pravo da umanje osnovicu poreza na imovinu za trošak izvršenih kapitalnih ulaganja u izgradnju, modernizaciju i rekonstrukciju:

• plovne hidraulične građevine koje se nalaze na unutrašnjim plovnim putevima Rusije. Na primjer, brave, brodska dizala;
• lučke hidraulične konstrukcije. Na primjer, lukobrani, molovi, vezovi, itd.;
• strukture infrastrukture vazdušnog saobraćaja, sa izuzetkom centralizovanih sistema za punjenje aviona gorivom i kosmodroma. Na primjer, strukture i oprema na aerodromima.

Prilikom obračuna poreza na imovinu ne uzimaju se u obzir navedene vrste kapitalnih ulaganja koja su uključena u knjigovodstvenu vrijednost navedenih objekata ili se uzimaju u obzir kao osnovna sredstva počev od 1. januara 2010. godine. U ovom slučaju nije bitan period puštanja u rad samog objekta koji je prošao rekonstrukciju ili modernizaciju – prije ili poslije 1. januara 2010. godine.

Ovo proizilazi iz odredbe stava 6. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i pisama Ministarstva finansija Rusije od 25. juna 2013. godine broj 03-05-05-01/23974 i Federalne poreske službe Rusija od 24. juna 2011. br. ZN-4-11/10123.

Prilikom utvrđivanja sastava objekata saobraćajne infrastrukture, kapitalnih ulaganja u koja umanjuju poresku osnovicu, rukovoditi se industrijskim propisima. Na primjer:

• u vezi sa vazdušnim saobraćajem - Vazdušni zakonik Ruske Federacije, Zakon od 8. januara 1998. br. 10-FZ;
• u vezi sa hidrauličkim konstrukcijama - zakonima od 21. jula 1997. br. 117-FZ i od 8. novembra 2007. godine br. 261-FZ.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2011. godine br. 03-05-04-01/37.

Kako izračunati poresku osnovicu

Poreska osnovica poreza na imovinu može biti:

1) katastarska vrijednost - za obračun poreza na sljedeće objekte:

• administrativni, poslovni i tržni centri ili kompleksi, kao i pojedinačni prostori u njima. To uključuje zgrade koje su namijenjene (stvarno korištene) za istovremeno postavljanje kancelarija, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga (tačka 4.1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• nestambeni prostor, koji je, prema tehničkoj dokumentaciji, namijenjen za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih ili potrošačkih usluga, kao i prostorija koji se stvarno koriste u ove svrhe. Odnosno, kada navedeni objekti zauzimaju najmanje 20 posto ukupne površine prostora;
• sve nekretnine stranih organizacija koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji;
• sve nekretnine stranih organizacija koje se ne koriste u aktivnostima stalnih misija u Rusiji;
• stambene zgrade ili prostori (uključujući i one koji nisu uključeni u bilans stanja kao osnovna sredstva);

2) prosečna godišnja vrednost imovine (pri obračunu akontacije koristi se prosečna vrednost imovine za prvi kvartal, pola godine ili devet meseci) - za obračun poreza na sve ostale objekte.

Odluku o obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnina donose organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i formaliziraju je zakonom. Da bi se to postiglo, prvo se odobravaju rezultati katastarske procene nepokretnosti - bez toga regionalne vlasti nemaju pravo da donose zakone. Osim toga, moraju unaprijed odobriti i objaviti spiskove konkretnih objekata nepokretnosti, navodeći njihove katastarske brojeve i adrese na kojima se porez utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Ako do početka narednog poreskog perioda nije pripremljen kompletan paket regionalnih dokumenata, porez na imovinu za ovaj period se mora obračunati na osnovu prosječne godišnje (prosječne) vrijednosti imovine. Međutim, nakon stupanja na snagu novog postupka, povratak na prijašnja pravila za utvrđivanje poreske osnovice neće biti moguć.

Takva pravila utvrđena su članovima 375 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. novembra 2013. br. 03-05-07-08/51796 i Federalne poreske službe Rusije od 31. oktobra 2013. godine br. BS-4-11/19535 .

Tabela će vam pomoći da saznate u kojim regijama se primjenjuje nova procedura i na koje se nekretnine primjenjuje.

Izračunat ćemo sve vaše poreze, pomoći vam da ih smanjite i platite, provjerite Outsourced računovodstvo od TopAccountant-a.

Prosječna (prosječna godišnja) vrijednost imovine

Prilikom izračunavanja prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period koristite formulu:

Prilikom izračunavanja prosječne godišnje vrijednosti imovine za poreski period koristite formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći računovodstvene podatke.

Prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti osnovnih sredstava na kraju godine uzeti u obzir transakcije koje utiču na formiranje ovog pokazatelja i koje se iskazuju u računovodstvu tokom 31. decembra. Iz preostale vrijednosti isključiti iznose procijenjenih obaveza za likvidaciju osnovnih sredstava i sanaciju životne sredine (ako su ti troškovi uključeni u početni trošak prilikom registracije objekta).

Takva pravila utvrđena su stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05- 01/26.

Primjer određivanja prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu.

Organizacija djeluje tokom cijele kalendarske godine.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu za Alpha doo je:

• od 1. marta – 5.800.000 RUB;
• 1. maja – 5.700.000 rubalja;
• od 1. juna – 5.650.000 RUB;
• od 1. jula – 5.500.000 RUB;
• od 1. avgusta – 5.450.000 RUB;
• od 1. septembra – 5.400.000 RUB;
• od 1. oktobra – 5.350.000 RUB;
• od 1. novembra – 5.200.000 RUB;
• od 1. decembra – 5.150.000 RUB;
• na dan 31. decembra (uključujući transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 5.100.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za prvi kvartal je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub. + 5.750.000 rub.): (3 + 1) = 5.875.000 rub.

Prosječna vrijednost imovine za prvu polovinu godine bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 1) 765 RUR25, 8 RUR

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000,00 RUB + 500,00 RUB) : (9 + 1) = 5.655.000 RUB

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB + 500 RUB +500,00 RUB +50,00 RUB 5.200.000 + RUB 5.150.000 + RUB 5.100.000) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB

Situacija: da li razlike u vrijednosti osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima i podacima nezavisnog procjenitelja utiču na utvrđivanje poreske osnovice za porez na imovinu? Organizacija je izvršila stručnu procjenu svoje imovine kako bi dobila bankarski kredit

Ne, nemaju.

Od organizacije se ne traži da u svom računovodstvu odražava rezultate nezavisne procene svoje imovine. To će se morati učiniti samo ako je angažiran nezavisni procjenitelj za revalorizaciju imovine. Kada je odluka o revalorizaciji fiksirana u računovodstvenoj politici. Ukoliko se takva odluka ne donese, rezultati procjene neće imati uticaja na obračun poreza na imovinu.

Ako organizacija izvrši revalorizaciju svih osnovnih sredstava ili njihove posebne grupe uz angažovanje nezavisnog procenitelja, tada će se porez na imovinu morati obračunati na osnovu preostale vrednosti osnovnih sredstava uzimajući u obzir revalorizaciju.

U svim ostalim slučajevima, procjena imovine od strane nezavisnog stručnjaka neće uticati na računovodstvo.

To proizlazi iz stavka 15. PBU 6/01 i stavka 3. člana 375. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: od koje tačke za obračun poreza na imovinu je potrebno povećati početni trošak osnovnog sredstva (zgrade) nakon njegove rekonstrukcije

Uzmite u obzir povećanu početnu cijenu objekta od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Početni trošak osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu mora se utvrditi prema računovodstvenim pravilima, u kojima se početni trošak rekonstruisanog osnovnog sredstva povećava nakon završetka rekonstrukcije. Tako će na prosječnu godišnju vrijednost imovine uticati rezultati rekonstrukcije od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Ovaj zaključak proizilazi iz stava 3. člana 375. stava 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 42. Metodoloških uputstava odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91N.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom rekonstrukcije zgrade

Alpha doo je vlasnik proizvodne zgrade. Njegov početni trošak je 15.000.000 rubalja. Korisni vek - 18 godina (216 meseci, sedma grupa amortizacije). Porez na ovu zgradu plaća se na osnovu prosječne (prosječne godišnje) cijene. I u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, imovina u Alpha se amortizira linearno, a amortizacija bonusa se ne primjenjuje. U regiji u kojoj je Alpha registrovana i gdje se nalazi zgrada, stopa poreza na imovinu je 2,2 posto.

Mjesečna stopa amortizacije zgrade:
0,46296% (1: 216 mjeseci × 100).

Mjesečna amortizacija je:
69.444 RUR (15.000.000 RUB × 0,46296%).

Zgrada je bila u funkciji osam godina do marta ove godine. Odnosno, mart je bio 97. mjesec rada. Odlučeno je da se izvrši rekonstrukcija. U aprilu je zgrada puštena u funkciju nakon rekonstrukcije. Njegov korisni vijek se nije promijenio, ali je početni trošak povećan na 16.000.000 rubalja. Odnosno, trošak rekonstrukcije iznosio je 1.000.000 rubalja.

U aprilu je nastavljena amortizacija zgrade. Ukupan vijek trajanja na početku maja iznosio je 98 mjeseci.

Počevši od maja, zgrada se amortizuje uzimajući u obzir promene u prvobitnoj ceni. Dakle, mjesečna stopa amortizacije je:
0,84746% (1: 118 mjeseci × 100).

Za obračun mjesečne amortizacije, računovođa je početkom maja utvrdio preostalu vrijednost zgrade (uključujući troškove rekonstrukcije i umanjenu za amortizaciju obračunatu u aprilu po prethodnoj stopi):
9,194,488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 meseci × 69.444 RUB).

Računovođa je na osnovu ovih podataka utvrdila mjesečni iznos amortizacije koji će umanjiti troškove rekonstruisanog objekta počev od maja:
77.920 RUB (0,84746% × 9,194,488 RUB).

Za obračun avansa za prvi kvartal i za prvu polovinu godine, računovođa je izračunao prosječne troškove. U tu svrhu utvrđivana je rezidualna vrijednost imovine na početku godine, na početku svakog mjeseca u izvještajnom periodu i početkom mjeseca koji slijedi nakon njega.

Prosječna cijena za prvo tromjesečje bila je:

8,368,098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 meseca).

RUB 46,025 (8.368.098 RUB × 2,2%: 4).

Prosječni trošak za pola godine bio je:
8,688,865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 meseci).

Akontacija za polugodište iznosila je:
47.789 RUB (8.688.865 RUB × 2,2%: 4).

Situacija: od kog trenutka za obračun poreza na imovinu treba uzeti u obzir objekte uključene u osnovna sredstva (ulaganja prihoda u materijalna sredstva) 1. dana u tekućem mjesecu

Takve objekte treba uključiti u obračun prosječne vrijednosti imovine počevši od sljedećeg mjeseca.

Činjenica je da se pri utvrđivanju prosječne vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu za izvještajni period uzimaju u obzir pokazatelji preostale vrijednosti osnovnih sredstava 1. dana svakog od četiri mjeseca - tri izvještajna perioda i još jedan sljedeći. to. Ovi podaci se generišu na način utvrđen za računovodstvo i izvještavanje. Ovo je predviđeno stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema ovoj proceduri, potrebno je uzeti u obzir podatke o onim poslovnim transakcijama koje su obavljene prije 00 sati 00 minuta od navedenih datuma. Odnosno, na početku dana bez uzimanja u obzir transakcija koje su se desile tokom njega. Dakle, na primjer, ako su osnovna sredstva kapitalizirana 1. marta, prilikom izračunavanja prosječne vrijednosti imovine, podaci o njima se uzimaju u obzir od 1. aprila. Izuzetak su osnovna sredstva kupljena u decembru. Oni moraju biti uključeni u obračun poreske osnovice od mjeseca registracije.

Ovaj postupak proizilazi iz stava 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije, stava 12. PBU 4/99 i pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2011. godine br. 03-05-05-01/97 .

Situacija: na koliko mjeseci treba podijeliti iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava pri obračunu poreza na imovinu? Organizacija je nastala (likvidirana) sredinom godine

Podijelite prosječnu godišnju preostalu vrijednost imovine sa 13 mjeseci.

Postupak utvrđivanja prosječne godišnje vrijednosti osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu ne zavisi od vremena nastanka ili likvidacije organizacije. Stoga se primjenjuje opšte pravilo: iznos preostale vrijednosti imovine na početku, svakog mjeseca i na kraju godine dijeli se sa 12 mjeseci plus još jedan. Ovaj postupak je utvrđen stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoji jedan izuzetak od ovog pravila. Namijenjen je organizacijama koje su stvorene od 1. do 31. decembra. Prvi poreski period za porez na imovinu za njih će biti tek naredna kalendarska godina. Ovo se objašnjava činjenicom da se iznos poreza za godinu obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine, a ne na prosjeku za stvarni period aktivnosti organizacije. Mogućnost obračuna poreza na imovinu za period od 1. decembra godine osnivanja organizacije do 31. decembra naredne godine nije predviđena Poglavljem 30 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obrazac prijave poreza na imovinu također vam ne dozvoljava da je popunite 13 mjeseci unaprijed.

Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2004. godine br. 03-06-01-02/26.

Isti postupak važi i kada se reorganizacija dogodi sredinom godine. Ovo je naznačeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. februara 2012. godine br. 07-02-06/28.

Primjer određivanja prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu.

Organizacija posluje tokom nepotpune kalendarske godine

Alpha LLC osnovana je 10. jula. Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu jednaka je:

• od 1. avgusta – 6.000.000 rubalja;
• od 1. septembra – 5.950.000 RUB;
• od 1. oktobra – 5.800.000 RUB;
• od 1. novembra – 5.750.000 RUB;
• od 1. decembra – 5.700.000 RUB;
• od 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 5.650.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub.): (9 + 1) = 1.775.000 rub.

Prosječna godišnja vrijednost imovine za godinu bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB) : 12 + 1) = 2.680.769 RUB

Katastarska vrijednost imovine

Za neke vrste nekretnina porez se mora obračunati na osnovu njihove katastarske vrijednosti na početku godine. To je navedeno u stavu 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Liste objekata nekretnina (osim stambenih objekata), za koje je porezna osnovica katastarska vrijednost, odobravaju (preciziraju) regionalne vlasti i objavljuju ih na službenim web stranicama vlada (šefovi uprava, guverneri, ovlašteni odjeli) konstitutivnih jedinica entiteta Ruske Federacije. Na tim istim stranicama možete pronaći katastarsku vrijednost nekretnine za obračun poreza na određenu nekretninu. Na primjer, u Moskovskoj regiji, rezultati katastarske procjene nekretnina odobreni su naredbom Ministarstva imovine Moskovske oblasti od 28. novembra 2013. br. 1499 i objavljeni na web stranici ovog odjela.

Osim toga, katastarsku vrijednost nekretnine možete saznati na web stranici Rosreestra (www.rosreestr.ru) u odjeljku „Referentne informacije o nekretninama na mreži“. Ova elektronska usluga omogućava pretragu po tri parametra: katastarskom broju objekta, uslovnom broju ili adresi. Također možete kontaktirati teritorijalnu kancelariju Rosreestra poštom ili putem interneta sa zahtjevom za pružanje informacija o katastarskoj vrijednosti određenog objekta. Takve potvrde se izdaju besplatno na zahtjev bilo koje osobe. Ovo proizilazi iz odredbi stava 13. člana 14. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ i pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. marta 2014. godine br. 03-05-05-01/8876 .

Stambene zgrade i stambeni prostori nisu obuhvaćeni listama. Plaćate porez na ove objekte (na osnovu katastarske vrijednosti) na osnovu podstav 4 stava 1 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ali uzimajući u obzir zahtjeve relevantnog regionalnog zakona. Slična pojašnjenja su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2015. br. 03-05-06-04/77139 od 16. septembra 2015. godine br. 03-05-05-01/53061.

Pažnja: „katastarski“ objekti nekretnina koji su pogrešno ili nezakonito uvršteni u regionalne liste moraju biti isključeni iz njih

Ako imovina koja se nalazi na listi ne ispunjava kriterije iz stavka 1. člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacija koja posjeduje takvu imovinu ima pravo osporiti odluku regionalnih vlasti. Da biste to učinili, morate se obratiti sudu. Ako sud presudi u korist organizacije, sporni objekat će biti skinut sa liste od početka godine. U tom slučaju porez na imovinu na takve nekretnine mora se obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti. Ovo proizilazi iz pisma Federalne poreske službe Rusije od 22. decembra 2015. godine br. BS-4-11/22488.

Za pojedinačne prostore koji se nalaze u administrativnim, poslovnim i tržnim centrima ne može se utvrditi katastarska vrijednost. Ali ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrada u kojima se takve prostorije nalaze, a same prostorije podliježu porezu na imovinu, onda izračunajte katastarsku vrijednost svake od njih koristeći formulu:

Ovo proizilazi iz odredaba stava 6 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po pravilu, nepokretnosti koje iz nekog razloga nisu uvrštene u regionalne liste na početku godine mogu biti podložne porezu na imovinu po katastarskoj vrednosti tek od naredne godine (ako su na listi uvrštene od strane početkom naredne godine). Izuzetak od ovog pravila čine novoformirane nekretnine.

Vlasnik tokom godine može podijeliti na više dijelova nekretninu koja je uvrštena na regionalnu listu i čija je vrijednost utvrđena od 1. januara. Svaki od dijelova koji proizilaze iz takve podjele priznaje se kao samostalni objekat katastarskog upisa. Uprkos činjenici da će novoformirane nekretnine tek od sljedeće godine biti uvrštene na regionalnu listu “katastarskih” nekretnina, porez na imovinu na njih mora biti plaćen ove godine. Poreska osnovica je katastarska vrijednost svakog novog objekta, utvrđena na dan njegovog katastarskog upisa.

Ovaj postupak je predviđen stavom 10 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: kako obračunati porez na imovinu za trgovački centar, koji je sredinom godine podijeljen na nekoliko maloprodajnih objekata površine manje od 1000 kvadratnih metara. m svaki. Nekretnina se nalazi u Moskovskoj regiji

Prije podjele trgovačkog centra, izračunajte porez na imovinu uzimajući u obzir njegovu katastarsku vrijednost. Nakon podjele, obračunajte porez za svaki novi maloprodajni objekat na osnovu njegovog prosječnog godišnjeg troška.

U Moskovskoj regiji postoje trgovački centri (kompleksi) ukupne površine 1000 kvadratnih metara. m i više odnose se na nekretnine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ovo je predviđeno članom 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ. Ako je površina objekta manja od ove vrijednosti, tada se porez na njega mora izračunati na osnovu prosječnog godišnjeg troška (član 1. članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U datoj situaciji, objekat čija je poreska osnovica prvobitno bila katastarska vrijednost, tokom godine se „pretvorio” u nekoliko objekata. Poreska osnovica za svaki od ovih objekata bila je prosječna godišnja cijena. Stoga se ukupan iznos poreza na imovinu mora obračunati u dvije faze: prije i nakon podjele imovine.

Nakon otpisa podijeljenog objekta iz bilansa stanja, porez na imovinu na njega možete obračunati na dva načina:
– nastaviti da akumulira avansne uplate i odražava ih u obračunima na osnovu rezultata izvještajnih perioda;
– odmah izračunati ukupan iznos poreza, prikazati ga u prijavi i predati ovu prijavu prije roka, ne čekajući kraj godine. Ovo je moguće ako je objekat bio jedini na teritoriji podređene poreske uprave kojoj se podnosi prijava poreza na imovinu.

Kod bilo koje metode, porez na katastarsku vrijednost mora se izračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva nekretnine.

Ovaj postupak utvrđen je stavom 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preostalu vrijednost novoformiranih objekata uključiti u obračun njihove prosječne godišnje vrijednosti od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti primljeni u bilans stanja.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom diobe objekta čija je poreska osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost

Organizacija (registrovana u Moskvi) na svom bilansu ima trgovački kompleks površine 2500 kvadratnih metara. m u Moskovskoj regiji. Od 01.01.2016. godine objekat je uvršten u listu objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost objekta je 100.000.000 rubalja. Ovo je jedina oporeziva imovina u Moskovskoj regiji.

Akontacije za porez na imovinu obračunavaju se u sljedećim iznosima:

– za prvi kvartal – 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);
– za drugi kvartal – 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).

Organizacija je 17. jula 2016. podijelila ovaj trgovački kompleks na 17 maloprodajnih objekata. Dana 20. jula 2016. godine izvršena je registracija novonastalih objekata. Površina svakog objekta bila je manja od 1000 kvadratnih metara. m.

U Moskovskoj regiji porez na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti utvrđuje se za maloprodajne objekte površine veće od 1000 kvadratnih metara. m (član 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ).

Pošto je nakon podjele trgovačkog kompleksa površina svakog novonastalog objekta bila manja od 1000 kvadratnih metara. m, takvi objekti bi trebali biti predmet poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti.

Plaćanje akontacije od prosječne godišnje cijene

Za obračun avansa za devet mjeseci 2016. godine za novoformirane objekte, računovođa je utvrdila njihov prosječni trošak za period od januara do septembra.

Preostala vrijednost novoformiranih objekata je:

1. januara – 0 rub.;
1. februara – 0 rub.;
1. marta – 0 rub.;
1. aprila – 0 rub.;
1. maja – 0 rub.;
1. juna – 0 rub.;
1. jula – 0 rub.;
od 1. avgusta – 55.000.000 rubalja;
od 1. septembra – 54.800.000 RUB;
od 1. oktobra – 54.450.000 RUB;
od 1. novembra – 53.720.000 rubalja;
od 1. decembra – 53.310.000 RUB;
od 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 52.850.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.) : (9 + 1) = 16.425.000 rub. .

Akontacija za devet mjeseci bila je:

16,425,000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rub.

Porez (akontacije) iz katastarske vrijednosti

Opcija 1

Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u avgustu). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat sedam meseci (od januara do jula). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubalja.

Uzimajući u obzir ranije obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

1,166,667 RUB – 500.000 rub. – 500.000 rub. = 166.667 rub.

Opcija 2

Tokom trećeg tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (juli). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za treći kvartal uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

100.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubalja.

Tokom godine, podijeljena imovina je takođe bila u vlasništvu organizacije sedam mjeseci. Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 rub. + 500.000 rub. + 166.667 rub. – 1.166.667 rub. = 0 rub.

Porez po godini na osnovu prosječnog godišnjeg troška

Prosječna godišnja vrijednost imovine bila je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub. + 53.720.000 rub. + 53.720.000 rub. + 53,30,00 rub. rub.) : (12 + 1) = 24.933.077 rub.

Porez na imovinu za godinu je bio:

24,933,077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije na kraju godine, organizacija mora platiti sljedeći iznos poreza:

548.528 RUB – 90.338 rub. = 458.190 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podijeljeni objekat) na kraju godine iznosi 458.190 rubalja.

Situacija: kako uzeti u obzir podjelu nekretnine na više objekata pri obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti. Vlasnički dokumenti primljeni sredinom mjeseca

Obračunajte i platite porez za sve pune mjesece vlasništva originalnog objekta i objekata dobijenih podjelom.

Izvorni objekat

Porez na originalnu (nepodijeljenu) imovinu mora se platiti za sve pune mjesece vlasništva ove imovine (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

• smatrati potpunom ako je registracija izvršena nakon 15.;
• ne računa se ako je registracija izvršena prije 15. (uključivo).

Porez na katastarsku vrijednost mora se obračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva nekretnine.

Kreirani objekti

Novonastali objekti kao rezultat podjele također podliježu porezu na imovinu po katastarskoj vrijednosti (član 10. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Također morate platiti porez na njih za sve pune mjesece vlasništva (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

• smatrati potpunom ako je registracija novih objekata izvršena prije 15. (uključivo);
• ne računa se ako je registracija izvršena nakon 15.

Porez na katastarsku vrijednost mora se obračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva novonastalih objekata.

Izuzetak je situacija kada novonastali objekti nakon diobe ne potpadaju pod kriterije imovine oporezovane po katastarskoj vrijednosti. Tada se porez na njih mora platiti na osnovu prosječnog (prosječnog godišnjeg) troška. Za više informacija o tome pogledajte Kako izračunati porez na nekretnine za trgovački centar, koji je sredinom godine podijeljen na nekoliko maloprodajnih objekata.

Primjer obračuna poreza na imovinu kada se jedna nekretnina dijeli na više objekata.

Poreska osnovica za prvobitne i novonastale objekte je katastarska vrijednost imovine

Alfa doo posjeduje prostore na koje se porez na imovinu obračunava na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost imovine na dan 1. januara 2016. godine iznosi 86.000.000 RUB. U aprilu 2016. godine, prostor je podijeljen na 11 kancelarija, potvrde o registraciji vlasništva za koje je organizacija dobila 29. aprila 2016. godine.

Ukupna katastarska vrijednost novonastalih objekata je 158.000.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 1,2 posto.

Iznos akontacije poreza na imovinu za prvi kvartal jednak je:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258.000 rub.

Porez (akontacije) na podijeljeni objekt

Opcija 1

Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u maju). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat četiri meseca (od januara do aprila). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344.000 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

344.000 RUB – 258.000 rub. = 86.000 rub.

Opcija 2

Za podeljeni objekat, organizacija nastavlja da obračunava akontacije na osnovu njegove katastarske vrednosti od 1. januara i uzimajući u obzir koeficijent vlasništva imovine.

Tokom drugog tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (april). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rub.

Računovođa je izračunao akontaciju za treći kvartal uzimajući u obzir koeficijent 0/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Računovođa je izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344.000 RUB.

Na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno obračunate avansne uplate, organizacija nema ni preplaćenih ni poreskih obaveza:

344.000 RUB – 258.000 rub. – 86.000 rub. = 0 rub.

Porez (akontacije) na novonastale objekte

Tokom drugog kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije dva mjeseca (od maja do juna). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 2/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rub.

Tokom trećeg kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije tri mjeseca (od jula do septembra). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za treći kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 3/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rub.

Tokom godine, novoizgrađeni objekti su bili u vlasništvu organizacije osam mjeseci (od maja do decembra). Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza na imovinu na ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 8/12:

158.000.000 rub. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB

Uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate, iznos poreza koji treba platiti je:

1,264,000 RUB – 316.000 rub. – 474.000 rub. = 474.000 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podeljeni objekat) na kraju godine iznosi 474.000 rubalja.

Situacija: kako obračunati porez na imovinu na nepokretnosti koje su upisane 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Vlasnički list je dobijen 2016. godine

Za 2015. obračunati porez na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. U 2016. godini porez na imovinu i akontacije na nju obračunavaju se na osnovu katastarske vrijednosti i uzimajući u obzir period tokom kojeg je organizacija bila vlasnik imovine.

Ukoliko se od 1. januara 2015. godine nepokretnost nije nalazila na regionalnom popisu imovine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost, onda se porez za 2015. godinu obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. Ovo proizilazi iz odredaba podstava 2 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako pravilno odrediti prosječni godišnji trošak, s obzirom da je u 2015. godini objekat bio na bilansu stanja samo jedan dan - 31. decembra? U obračun uključiti nulte pokazatelje od 1. dana svakog mjeseca 2015. godine i preostalu vrijednost imovine na dan 31. decembra. Odnosno, porez će se morati platiti za jedan dan 2015. godine, jer transakcije za 31. decembar čine prosječni godišnji trošak. Činjenica da organizacija nema potvrdu o vlasništvu nad imovinom nije bitna. Ovo proizilazi iz odredaba stava 2. stava 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje se dopisima Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05-01/26. 07-02-10/20, informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. novembra 2011. godine broj 148. od 22.03.2011.

U 2016. godini porez na imovinu na kupljenu nekretninu mora se obračunati na osnovu njene katastarske vrijednosti. Važno je kada je organizacija postala vlasnik. U našem slučaju, on je taj koji plaća porez na imovinu na katastarsku vrijednost (podtačka 3, tačka 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije registracije prenosa vlasništva, prethodni vlasnik imovine mora platiti porez na katastarsku vrijednost. A novi vlasnik, prilikom obračuna poreza u 2016. godini, mora uzeti u obzir takozvani koeficijent vlasništva (član 5. člana 382. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se obračunava porez na imovinu na nekretninu upisanu u bilans stanja na dan 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Potvrda o vlasništvu dobijena 2016. godine

U decembru 2015. godine, organizacija Alpha je kupila zgradu za smještaj ureda u Moskvi. Predmet je primljen u bilans Alfe 31. decembra. Prema računovodstvenim podacima, preostala vrijednost zgrade od ovog datuma je 17.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 2,2 posto.

Od 1. januara 2016. za ovaj objekat utvrđena je katastarska vrijednost od 40.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 1,3 posto.

Alpha je 10. marta 2016. godine dobila potvrdu o vlasništvu nad zgradom.

Alfin računovođa je obračunao porez na imovinu na sljedeći način.

2015

Prosječna vrijednost imovine je:

17.000.000 rub. : (12 + 1) = 1.307.692 rub.

Iznos poreza za 2015. godinu:

1,307,692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB

2016

"Alpha" je vlasnik nekretnine 10 mjeseci (mart–decembar). Vrijednost koeficijenta usklađivanja za obračun poreza na imovinu (akontacije) jednaka je:

• 1/3 – za prvi kvartal;
• 3/3 – za drugi kvartal;
• 3/3 – za treći kvartal;
• 10/12 – godišnje.

Iznos avansa je jednak:

• 40.000.000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 rub. – za prvi kvartal;
• 40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. – za drugi kvartal;
• 40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. – za treći kvartal.

Iznos poreza na imovinu koji se dodatno plaća na kraju 2016. godine iznosiće:

40.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.

Stope poreza na imovinu

Maksimalne stope poreza na imovinu određene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Za 2016. godinu utvrđene su sljedeće maksimalne stope:
1) 2,2 odsto – za svu imovinu koja nije navedena u nastavku;
2) 1,3 odsto – za nekretnine, na koje se obračunava porez na osnovu katastarske vrednosti u Moskvi. Štaviše, za neke objekte nekretnina ova stopa se primjenjuje sa koeficijentom od 0,1. Ovo proizilazi iz odredaba podstav 1 stava 1.1 člana 380 Poreskog zakonika Ruske Federacije i članova 2 i 3 Moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64;
3) 2 procenta – za nekretnine, na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti za sve konstitutivne subjekte Ruske Federacije, osim Moskve;
4) 1,3 odsto – na javne željeznice, magistralne cjevovode, dalekovode energije, kao i objekte koji su sastavni dio navedenih objekata;
5) 0 odsto – za nepokretnosti magistralnih gasovoda i objekata koji su njihov sastavni tehnološki deo, postrojenja za proizvodnju gasa, proizvodnju i skladištenje helijuma, za koje su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
a) objekti su prvi put pušteni u rad u poreskim periodima od 1. januara 2015. godine;
b) objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;
c) objekti pripadaju po pravu svojine organizacijama koje su vlasnici objekata Jedinstvenog sistema za snabdevanje gasom ili organizacijama u kojima učestvuju vlasnici objekata Jedinstvenog sistema snabdevanja gasom.

Regionalne vlasti, uzimajući u obzir ova ograničenja, određuju poreske stope po kojima se porez na imovinu mora obračunati i platiti u određenom subjektu Ruske Federacije. Štaviše, u regijama mogu postaviti nekoliko različitih stopa za različite kategorije organizacija i imovine. U svakom slučaju, regionalne stope ne mogu prelaziti maksimalne vrijednosti utvrđene na saveznom nivou. Koje stope treba primijeniti ako ih vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije nisu utvrdile? U tom slučaju obračunajte porez po maksimalnim stopama.

Organizacije koje imaju odvojene divizije sa odvojenim bilansima ili geografski udaljenim nekretninama u različitim regionima moraju primeniti stope utvrđene u odgovarajućim regionima prilikom obračuna poreza na imovinu.

Sve ovo proizilazi iz stavova 1 i 2 člana 372, članova 380, 384 i 385 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obračun poreza na osnovu prosječne ili prosječne godišnje vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period koristeći formulu:

Izračunajte iznos poreza na imovinu koji se mora platiti na kraju godine koristeći formulu:

Ovaj postupak je utvrđen članom 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama.

Prosječna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda jednaka je:

• za prvi kvartal – 205.000 rubalja;
• za pola godine - 190.000 rubalja;
• za devet mjeseci – 113.500 rubalja.

Prosječna godišnja cijena imovine je 160.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 2,2 posto.

– za prvi kvartal:
205.000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubalja;

– za pola godine:
190.000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 rubalja;

- za devet mjeseci:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine jednak je:
160.000 rub. × 2,2% – 1128 rub. – 1045 rub. – 624 rub. = 723 rub.

Situacija: kako izračunati porez na imovinu ako je sjedište organizacije promijenilo mjesto registracije i preselilo se u drugu regiju

Izračunajte porez na imovinu prema općim pravilima.

Uostalom, za ovaj slučaj nije predviđena posebna procedura. Stoga, na novom mjestu registracije, prenesite avans na osnovu 1/4 prosječne cijene osnovnih sredstava sjedišta organizacije i poreske stope koja je na snazi ​​u ovom regionu. Na kraju godine uporedite iznose prenesenih akontacija i obračunatog poreza. Uplatite razliku u budžet u roku utvrđenom zakonom regije u kojoj je registrovano sjedište organizacije. Ovaj postupak je utvrđen u stavu 1 člana 376, članu 380, stavovima 1-4 člana 382 i stavu 1 člana 383 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Vrhunski računovođa savjetuje: ako su stope poreza na imovinu u regijama na mjestu registracije organizacije prije i nakon preseljenja različite, možete to iskoristiti i smanjiti porezno opterećenje. Da bi se to učinilo, pokretna imovina na koju se plaća porez na imovinu mora se prenijeti u bilans stanja jedinice koja se nalazi u regiji sa nižom poreskom stopom.

Postoje dvije opcije.

1. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi poseban odjel organizacije. U tom slučaju, dodijelivši jedinicu u poseban bilans stanja, organizacija će oporezovati pokretnu imovinu po stopi utvrđenoj u ovoj regiji. Ako odjeljenje nije raspoređeno u poseban bilans stanja, tada će se porez na imovinu morati naplaćivati ​​po stopi koja je na snazi ​​u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

2. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije. U ovom slučaju, nema potrebe za izdvajanjem odvojenih odjela u poseban bilans stanja. Na svu pokretnu imovinu, organizacija će platiti porez po stopi koja je na snazi ​​u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

Takvi zaključci se mogu izvesti iz odredaba stava 1 člana 376 i člana 384 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak oporezivanja nekretnina ne zavisi od toga čiji se bilans stanja uzima u obzir (članovi 385, 384 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više informacija o tome pogledajte Kako platiti porez na nekretnine koje su geografski udaljene od lokacije organizacije.

Situacija: kako na pojednostavljenom nivou obračunati porez na imovinu za pravnog sljedbenika nakon reorganizacije u vidu pripajanja. Asignator plaća porez samo na “katastarsku” imovinu. Nakon spajanja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100 miliona rubalja.

Nakon što sljedbenik izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, prilikom obračuna poreske osnovice za porez na imovinu uključuju se sva osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja. Preostala vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje bit će jednaka nuli.

Ako je nakon reorganizacije rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila 100.000.000 rubalja, pravni sljedbenik je dužan da napusti pojednostavljeni poreski sistem (podtačka 16, tačka 3, član 346.12, tačke 4 i 4.1, član 346.13 Zakona o porezu). Ruska Federacija). On postaje obveznik poreza na imovinu ne samo na „katastarske“ nepokretnosti, već i na druga osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja.

Ne postoje posebna pravila za obračun poreza na imovinu za organizacije koje su izgubile pravo na pojednostavljenje. Obrasci poreske prijave, obračun avansa, kao i postupak njihovog popunjavanja odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895. Utvrditi poresku osnovicu, iznos poreza i akontacija na opšti način:

– za „katastarske” objekte nepokretnosti – na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. januara izvještajne godine;
– za ostale oporezive stavke – na osnovu prosječne (prosječne godišnje) preostale vrijednosti. U ovom slučaju, rezidualna vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje priznaje se kao jednaka nuli.

Ovaj zaključak proizilazi iz ukupnosti normi stava 4 člana 376, člana 55, stav 1 člana 379, stav 4.1 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđen je pismima Federalne poreske službe Rusije od 02.03.2012.godine broj BS-4-11/3419 i od 17.02.2005.godine broj GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskva) koristi pojednostavljeni pristup. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, navedenu u spisku objekata nepokretnosti, čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 81.732.922,80 RUB. Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

U maju je izvršena reorganizacija. LLC Trgovačka kompanija Hermes se pridružila Alfi. Reorganizacija je završena 27. maja, na dan upisa o prestanku djelatnosti Hermesa u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica.

Prema aktu o prijenosu, sa Hermesa se u bilans Alfe prenose samo nekretnine. Odlukom osnivača, imovina se prenosi po preostaloj vrijednosti - 150.000.000 rubalja.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, čija je poreska osnovica prosječni godišnji trošak, za Alfu je:

• od 1. januara – 6.000.000 rubalja;
• od 1. februara – 5.950.000 RUB;
• od 1. marta – 5.800.000 RUB;
• od 1. aprila – 5.750.000 RUB;
• 1. maja – 5.700.000 rubalja;
• od 1. juna – 155.650.000 rubalja. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Imovina pridružene organizacije se uzima u obzir;
• od 1. jula – 154.700.000 rubalja. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Imovina pridružene organizacije uzeta je u obzir, uzimajući u obzir amortizaciju od 800.000 rubalja.

I četvrtina

Računovođa je za prvi kvartal obračunavao akontaciju samo iz cijene administrativno-poslovne zgrade, koja je uvrštena u popis objekata nepokretnosti za koje je osnovica poreza katastarska vrijednost. Preostala imovina ne podliježe ovom porezu zbog toga što organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem.

Akontacija za prvi kvartal je bila:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).

II kvartal

U drugom kvartalu, u vezi sa reorganizacijom, prekršen je jedan od uslova za primenu pojednostavljenja od strane Alfe. Naime: rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100.000.000 rubalja. Posljedično, od 1. aprila Alpha je izgubila pravo korištenja posebnog režima i postala obveznik poreza na imovinu na sva osnovna sredstva.

Računovođa Alfe je obračunavala akontaciju poreza na imovinu za drugi kvartal od svih objekata oporezivanja, za koje je osnovica i katastarska i prosječna godišnja vrijednost. Prilikom obračuna akontacije na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, zaostalu vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje (januar–mart), računovođa je uzeo jednaku nuli.

Akontacija za drugi kvartal (prvo polugodište) iznosila je:

• 265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) – od katastarske vrijednosti upravno-poslovne zgrade;
• 252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – od prosječne godišnje vrijednosti od oporezive stavke.

Obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije za porez na imovinu za izvještajni period na osnovu katastarske vrijednosti koristeći formulu:

Odredite iznos poreza na imovinu na kraju godine na osnovu katastarske vrijednosti koristeći formulu:

Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 7. člana 382. i stava 1. stava 12. člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Izračunajte porez (akontacije) uzimajući u obzir koliko je organizacija stvarno posjedovala imovinu tokom godine. To je navedeno u stavu 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je vlasništvo nad objektom nastalo ili je izgubljeno tokom godine, odredite vrijeme stvarnog vlasništva nad osnovnim sredstvom koristeći faktor usklađivanja:

Prilikom utvrđivanja broja punih mjeseci vlasništva nekretnine, uzeti u obzir mjesece u kojima je pravo na objektu nastalo u periodu od 1. do 15. (uključivo) ili prestalo nakon 15. Ako je pravo na nepokretnosti nastalo nakon 15. ili je prestalo od 1. do 15. (uključivo), ne uračunavati te mjesece u obračun poreza.

To proizilazi iz odredaba stava 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za reorganizacije koje se dešavaju sredinom godine, primijenite faktor prilagođavanja. Na primjer, u odnosu na imovinu koja je kao rezultat reorganizacije primljena u bilans stanja 7. avgusta, koristite sljedeće koeficijente:
– kod obračuna akontacija za treći kvartal – 2/3;
– kod obračuna poreza za godinu – 5/12.

Za informacije o plaćanju poreza tokom reorganizacije pogledajte Kako prenijeti porez na imovinu u budžet.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti za koje je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

– za prvi kvartal:

– za drugi kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

– za treći kvartal:

Alpha je na kraju godine izvršila uplatu u budžet:

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane organizacije na imovinu za koju se osnovica poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Vlasništvo nad imovinom stečeno je sredinom godine

Organizacija Alpha kupila je zgradu u Moskvi. Vlasništvo nad stečenim nekretninama upisano je 1. aprila. Organizacija nema drugih nekretnina.

Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 5.800.000 rubalja. Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost iznosi 1,3 posto.

Alpha obračunava prvu akontaciju poreza na imovinu na osnovu rezultata drugog kvartala. Broj mjeseci tokom kojih je zgrada bila u vlasništvu Alfe u drugom kvartalu bio je tri mjeseca (april–jun). To znači da je faktor korekcije 3/3.

Iznos uplate je jednak:

Shodno tome, akontacija poreza na imovinu za treći kvartal biće jednaka:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine će biti:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18.850 rub. – 18.850 rub. = 18.850 rub.

Situacija: kako obračunati porez na imovinu nakon revizije katastarske vrijednosti

Odgovor zavisi od razloga zašto je revidirana katastarska vrijednost.

U toku godine katastarska vrijednost može biti revidirana. Generalno, promjene vrijednosti ne utiču na obračun poreza na imovinu. Porez nije potrebno preračunavati ni za tekući poreski period ni za prethodne periode. Na primjer, ovo pravilo se primjenjuje ako je katastarska vrijednost promijenjena zbog povećanja (smanjenja) površine zgrade.

Postoje dva izuzetka. Novu katastarsku vrijednost treba uzeti u obzir ako je promijenjena:

• kao rezultat ispravljanja tehničke greške koju je napravio zaposlenik Rosreestra;
• odlukom suda ili komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti na način utvrđen članom 24.18 Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ.

Izračunajte (ponovo izračunajte) porez na osnovu novih podataka iz poreskog perioda u kojem je Rosreestr napravio tehničku grešku ili je organizacija podnela zahtev za reviziju katastarske vrednosti.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 4 člana 85, stav 15 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 5.1 Uredbe odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. juna 2009. godine br. 457, Član 28 Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ, stavovi 1.1, 2.2, 3.1–4.1 procedure odobrene naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 18. marta 2011. br. 113.

Ako organizacija zbog povećanja katastarske vrijednosti vrši preračunavanje poreza za prethodne poreske periode, dostaviti ažuriranu prijavu na opšti način. U ovom slučaju, organizacija ne mora da plaća kazne. Uostalom, porez je u početku ispravno obračunat, plaćen na vrijeme i u cijelosti. Prilagodite poreze na dobit u tekućem periodu.

Prilikom smanjenja katastarske vrijednosti imate pravo:

• dostaviti ažuriranu deklaraciju za period u kojem je greška napravljena (ali to nisu obavezni);
• ispraviti grešku povećanjem dobiti za period u kojem je greška otkrivena. Ova metoda se može koristiti bez obzira na to da li je period u kojem je greška učinjena poznat ili ne;
• ne poduzimajte nikakve mjere da ispravite grešku (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).

Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. stava 1. člana 54. i stava 2. stava 1. člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2015. br. 03-02-07/1/42067 od 23. januara 2012. godine br. 03-03-06/1/24 od 25. avgusta , 2011. br. 03-03-10/82 i Federalne poreske službe Rusije od 11. marta 2011. godine br. KE-4-3/3807.

Primjer obračuna poreza na imovinu kao rezultat revizije katastarske vrijednosti. Razlog: tehnička greška

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti čija je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

– za prvi kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

– za drugi kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

– za treći kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja.

Alpha je na kraju 2015. godine obračunala i uplatila u budžet:
781.732.922,80 RUB × 1,3% – 2.540.632 RUB. – 2.540.632 rub. – 2.540.632 rub. = 2,540,632 rub.

U martu 2016. godine, kao rezultat ispravljanja tehničke greške (lapsusa) koju je napravio zaposlenik Rosreestra, revidirana je katastarska vrijednost zgrade od 1. januara 2015. godine. Nova cijena - 923.877.801 rublje.

Prosječni ili prosječni godišnji trošak preferencijalnih osnovnih sredstava mora se izračunati odvojeno u koloni 4 odjeljka 2 obračuna avansa i koloni 4 odjeljka 2 poreske prijave, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra , 2011. br. MMV-7-11/895. Ovaj pokazatelj se utvrđuje na isti način kao i za imovinu na koju se beneficije ne odnose.

Prilikom utvrđivanja prosječne cijene, preferencijalna imovina koja se koristi za vađenje ugljovodonika u podmorskim poljima se ne uzima u obzir (član 4. člana 382. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odredite iznos avansa koji se mora akumulirati organizacijama koje uživaju beneficije koristeći formulu:

Akontacija poreza na imovinu za izvještajni period (1. kvartal, polugodište, devet mjeseci)

=

Prosječna vrijednost imovine za izvještajni period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

–

Prosječni trošak povlaštene imovine za izvještajni period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

×

=

Prosječna godišnja vrijednost imovine za poreski period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

–

Prosječna godišnja vrijednost povlaštene imovine za poreski period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

×

Stopa poreza

–

Obračunate akontacije za porez na imovinu za prvi kvartal, pola godine, devet mjeseci (bez uplata na imovinu čija se osnovica poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost)

Ovaj postupak je predviđen podtačkom 3. tačke 4.2 i 5.3. Procedure za popunjavanje deklaracije, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-1/895.

Pogodnosti se odnose i na nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Tromjesečni iznos akontacije za porez na imovinu, čija je poreska osnovica njena katastarska vrijednost, utvrđuje se po formuli:

Godišnji iznos poreza na imovinu, čija je poreska osnovica njegova katastarska vrijednost, utvrđuje se po formuli:

Avansne uplate za porez na imovinu obračunate za 1. kvartal, 2. kvartal, 3. kvartal

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane organizacije koja ima pravo na poreznu olakšicu

Alpha LLC registrovana je u Moskvi. Osnovna djelatnost je proizvodnja farmaceutskih proizvoda. "Alpha" ima dozvolu za proizvodnju veterinarskih imunobioloških lijekova. Pored toga, organizacija iznajmljuje zgradu u svom vlasništvu. Oprema koja se koristi u proizvodnji veterinarskih imunobioloških lijekova oslobođena je plaćanja poreza na imovinu (član 4. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zgrada iznajmljena je dio osnovnih sredstava, tako da morate platiti porez na njenu preostalu vrijednost.

Imovina organizacije ne pripada objektima za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu u Moskvi iznosi 2,2 posto.

Preostala vrijednost svih osnovnih sredstava Alfe za prvi kvartal je:

• od 1. januara – 1.720.000 rubalja;
• od 1. februara – 1.700.000 rubalja;
• od 1. marta – 1.680.000 rubalja;
• od 1. aprila – 1.660.000 RUB.

Preostala vrijednost opreme koja se koristi u proizvodnji farmaceutskih proizvoda jednaka je:

• od 1. januara – 790.000 rubalja;
• od 1. februara – 780.000 rubalja;
• od 1. marta – 770.000 rubalja;
• od 1. aprila – 760.000 rubalja.

Prosječna vrijednost svih Alpha nekretnina za prvi kvartal je:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Prosječna cijena povlaštene imovine organizacije za prvi kvartal je:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Na osnovu rezultata prvog kvartala, Alpha mora prenijeti u budžet:
(1.690.000 rub. – 775.000 rub.) × 2,2%: 4 = 5.033 rub.

Situacija: kako izračunati porez na imovinu na objekte hotela (hostela) u Moskvi. Hotel se nalazi u zgradi čija je poreska osnovica katastarska vrijednost

Izračunajte porez na prostore hotela (hostela) uzimajući u obzir:
– katastarsku vrijednost hotela (hostela);
– regionalna stopa poreza na imovinu;
– poreske olakšice predviđene moskovskim zakonodavstvom.

Prvo morate utvrditi katastarsku vrijednost prostora u kojem se nalazi hotel ili hostel. Na kraju krajeva, ako hotel (hostel) posjeduje samo dio zgrade, onda morate platiti porez na imovinu samo na ovaj dio. Ovo je navedeno u stavu 6 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. februara 2014. godine br. 03-05-05-01/8066.

Utvrditi dio katastarske vrijednosti objekta koji pripada hotelu (prenoćištu). Zatim morate uzeti u obzir poreske olakšice utvrđene regionalnim zakonodavstvom.

U 2016. godini u Moskvi se poreska osnovica može smanjiti za katastarsku vrijednost dvostruke minimalne površine prostornog fonda (klauzula 2.2 člana 4.1 Moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64). Istina, to je dozvoljeno samo ako organizacija koja je vlasnik hotela (hostela) 1. januara 2016. ima potvrdu o dodjeli objektu jedne od kategorija predviđenih Naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. br. 1215.

Minimalna površina jedne prostorije je:
– u hotelu – 9 kv. m;
– u hostelu – 4 kv. m po krevetu.

Da biste odredili minimalnu površinu prostorije, morate pomnožiti:
– u hotelu – minimalna površina jedne sobe po broju soba;
– u hostelu – minimalna površina po krevetu po broju ležajeva.

Ova procedura proizilazi iz Dodatka 1. Procedure odobrene naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. br. 1215.

Za obračun poreza na imovinu uzimajući u obzir pogodnosti, prvo izračunajte katastarsku vrijednost minimalne površine stambenog fonda. Zatim odredite poresku osnovicu uzimajući u obzir pogodnosti. Pomnožite rezultujuću poresku osnovicu sa trenutnom stopom poreza na imovinu.

Primjer obračuna poreza na imovinu za hostel koji se nalazi u Moskvi

Organizacija posjeduje hostel u Moskvi. Hostel se nalazi u zgradi čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ukupna površina objekta je 2000 m2. m, katastarska vrijednost – 430 miliona rubalja. Površina hostela – 150 kvadratnih metara. m, broj ležajeva (uključujući krevete na sprat) – 10 kom. Organizacija ima potvrdu o dodjeli u kategoriju hostela u skladu sa naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. godine br. 1215.

Za obračun poreza na imovinu za 2016. godinu knjigovođa je utvrdila katastarsku vrijednost hostela:

150 sq. m: 2000 sq. m × 430.000.000 rub. = 32.250.000 rub.

Minimalna površina prostorije je:

10 kr. × 4 sq. m = 40 sq. m.

Katastarska vrijednost minimalne površine prostornog fonda jednaka je:

40 sq. m: 150 sq. m × 32.250.000 rub. = 8.600.000 rub.

Poreska osnovica poreza na imovinu, uzimajući u obzir olakšice, je:

32,250,000 RUB – 8.600.000 rub. × 2 = 15.050.000 rub.

Iznos poreza na imovinu za 2016. godinu, uzimajući u obzir olakšice, jednak je:

15,050,000 RUB × 1,3% = 195.650 rub.